Práctica de Tributación de Personas Morales.

Impuesto sobre la renta.

Con la información que a continuación se menciona deberá proporcionar los datos que le
piden.
“La Lusiana S.A de C.V “
Estado de resultados del 1° de enero al 31 de diciembre de 2021.
Ventas totales.
Devoluciones y rebajas sobre
ventas
Costo de ventas

Gastos de operación
Resultado integral de
financiamiento
Productos financieros

Gastos financieros
Otros productos
Otros gastos
Impuesto sobre la renta

Participación de utilidades a
los trabajadores

Inventario inicial
3,900,000
Compras con requisitos 4,850,000
Compras sin comprobantes 45,000.00
Inventario final 370,000.00
Análisis de Gastos de operación
Sueldos $ 630,000.00

Prima vacacional $ 18,500.00

Aguinaldo $ 53,000.00
Honorarios de personas $ 60,000.00
físicas
Cuotas al seguro social $ 125,000.00

Cuotas al SAR $ 15,000.00

Cuotas al INFONAVIT $ 40,000.00

Impuesto sobre nóminas $ 16,000.00

Depreciaciones
Luz $ 28,000.00
Mantenimiento $ 25,000.00
Papelería $ 25,000.00
Diversos $ 34,000.00
Teléfono $ 43,000.00
Fletes $ 19,000.00
Rentas pagadas a personas $ 72,000.00
morales
Multas $ 3,500.00
Recargos $ 2,000.00
Gastos sin comprobante $ 25,000.00

SALDOS FINALES
MES BANCOS CLIENTES DEUDORES PROVEEDORES
ENERO $ 42,000.00 $ 204,000.00 $ 3,000.00 $ 220,00
FEBRERO $ 30,000.00 $ 87,000.00 $ 8,000.00 $ 215,00
MARZO $ 14,400.00 $ 64,000.00 $ 3,000.00 $ 91,00
ABRIL $ 59,000.00 $ 35,000.00 $ 9,000.00 $ 101,00
MAYO $ 37,000.00 $ 73,000.00 $ 4,000.00 $ 50,00
JUNIO $ 33,000.00 $ 35,000.00 $ 3,000.00 $ 50,00
JULIO $ 49,000.00 $ 59,000.00 $ 7,000.00 $ 71,00
AGOSTO $ 16,500.00 $ 76,000.00 $ 8,000.00 $ 98,00
SEPTIEMBRE $ 16,400.00 $ 88,000.00 $ 4,000.00 $ 105,00
OCTUBRE $ 45,700.00 $ 285,000.00 $ 8,000.00 $ 79,00
NOVIEMBRE $ 37,000.00 $ 83,000.00 $ 20,000.00 $ 232,00
DICIEMBRE $ 65,000.00 $ 320,000.00 $ 3,000.00 $ 45,00
$ 445,000.00 $ 1,409,000.00 $ 80,000.00 $ 1,357,0

$ 37,083.33 $ 117,416.67 $ 6,666.67

$ 161,166.67 - $ 150,0

Dec-21 117.308 1.07355 1

Dec-20 109.271

AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN: $ 815.1911

deducible

RELACION DE ACTIVOS FIJOS.

TIPO DE ACTIVO FECHA DE ADQUISICION
Equipo de transporte 1 Septiembre 2018
Equipo de transporte 2 Marzo 2020
Mobiliario y equipo Octubre 2017
Equipo de computo 1 Agosto 2020
Equipo de computo 2 Mayo 2019
Edificio Enero 2014
ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
TIPO DE ACTIVO FECHA DE ENAJENACION
Equipo de transporte 1 Octubre 2021

Equipo de computo 1 Abril 2021

PÉRDIDA FISCAL DEL AÑO ANTERIOR 200.000 200,000.00

SE DEBERÁ:
Considerar que las operaciones son de 2021.
Elaborar el estado de resultados contable.
Elaborar el estado de resultados fiscal.
Elaborar la conciliación contable y fiscal.
Calcular el impuesto del ejercicio.
Calcular la participación a los trabajadores en las utilidades.
Calcular la UFIN del ejercicio 2021
CONCEPTO IMPORTE
Utilidad o pérdida contable
Utilidad o pérdida fiscal
Depreciación contable del ejercicio
Deducción fiscal del ejercicio
Ganancia ó pérdida fiscal en la venta del equipo de transporte

Ganancia ó pérdida en la venta del equipo de computo

Pérdida fiscal pendiente de amortizar actualizada después de la

declaración
Resultado fiscal
Impuesto sobre la renta del ejercicio
Calcular la UFIN de 2020
 9,600,000.00
9,600,000.00
200,000.00
Ventas
8,380,000.00
8,380,000.00
Costos de ventas
Utilidad bruta 1,220,000.00
$1,234,000.00
Gastos generales
$ 617,000.00
Gastos de administraccion
Gastos de venta $ 617,000.00
Utilidad de la operación $ 186,000.00
Resultado Integral de financiamiento

Utilidad antes de impuestos

Impuestos a la utilidad

Utilidad despues del impuesto

630,000.00

18,500.00
53,000.00
60,000.00

125,000.00

15,000.00
40,000.00

16,000.00
 28,000.00
25,000.00
25,000.00
34,000.00
43,000.00
19,000.00
72,000.00

3,500.00
2,000.00
25,000.00

PROVEEDORES ACREEDORES
$ 220,000.00 $ 46,000.00
$ 215,000.00 $ 28,000.00
$ 91,000.00 $ 33,000.00
$ 101,000.00 $ 17,000.00
$ 50,000.00 $ 44,000.00
$ 50,000.00 $ 43,000.00
$ 71,000.00 $ 38,000.00
$ 98,000.00 $ 62,000.00
$ 105,000.00 $ 42,000.00
$ 79,000.00 $ 39,000.00
$ 232,000.00 $ 29,000.00
$ 45,000.00 $ 23,000.00
$ 1,357,000.00 $ 444,000.00

$ 113,083.33 $ 37,000.00
$ 150,083.33 $ 11,083.33

0.07355

MONTO DE INVERSIÓN
220.000
280.000
45.000 CONCEPTO FECHA
48.000 ADQUISICION
52.000
1,200,000 Equipo de Transporte

1 Sep-18
PRECIO DE VENTA 2 Mar-20
90.000
Mobiliario y equipo Oct-17
12.000
Equipo computo 1 Aug-20
Equipo de computo 2 May-19
Edificio Jan-14
1,420,000.00
 REVISO Y FECHA: JVA

MOI HISTORICO DEPREC. SALDO POR

30.42 USO ACUM. % DE REDIMIR AL DEPREC.
Importe Dec-20 EJERC.2020 DEPREC. INICIO/EJERC. MENSUAL
18 MES DE CÁLCULO

220,000.00 27 123,750.00 25.00% 96,250.00 4,583.33

 280,000.00 9 52,500.00 25.00% 227,500.00 5,833.33

45,000.00 38 14,250.00 10.00% 30,750.00 375.00

48,000.00 4 4,800.00 30.00% 43,200.00 1,200.00

52,000.00 19 24,700.00 30.00% 27,300.00 1,300.00
1,200,000.00 83 415,000.00 5.00% 785,000.00 5,000.00

1,845,000.00 635,000.00
 CÁLCULO PARA EFECTOS FISCALES
I. N. P. C. FACTOR DREPREC.
Nº MESES DEPRECIACION MESULTIMO MES DE FISCAL
2021 31-Dec-21 ADQ.1RA MITAD ACTUAL. 31-Dec-21
E CÁLCULO 12

12 55,000.00 100.917 113.018 1.11990 61,594.50

12 70,000.00 106.838 113.018 1.0578 74,046.00

12 4,500.00 87.11 113.018 1.1687 5,259.15

12 14,400.00 107.867 113.018 1.0477 15,086.88

12 15,600.00 103.233 113.018 1.0947 17,077.32
12 60,000.00 84.519052 113.018 1.3371 80,226.00
219,500.00 253,289.85
 CÁLCULO PARA EFECTOS DEL IMPAC REF
INPC DEL MES SALDO POR
DE 1a.MITAD FACTOR REDIMIR 50% DEP` BASE
ADQ. EJERC ACTUAL. ACTUALIZADOACTUALIZ. IMPAC