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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINSTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA : “REGIMEN GENERAL”
AUTORES :
1. BRICEÑO REGALADO JOEL JOSE
2. CARRANZA TICSE ASHILA MAGALY
3. CARRION BERMUDEZ NATALI ALBINA
4. CASIMIRO NIEVES SAIRA LIZETTE
5. MEJIA SILVA JULIO
6. GARCIA NOLAZCO LOIDA ABIGAIL
7. GARCIA MOLINA MARCELINA
8. HERRERA MENDOZA LEONCIO MARCOS
9. ITA CANTARO LISETT ELISA
10. PAJUELO ECHEVARRIA MARIBEL ROXANA

DOCENTE : Dr. Félix Rubina Lucas


HUARAZ-PERÚ
2020
TREY
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RÉGIMEN GENERAL
REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA

Concepto: El Régimen General del Impuesto a la Renta, Es un régimen tributario que

comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría
(aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).

Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas


con negocio o personas jurídicas) que generan rentas de
tercera categoría, también a las asociaciones de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o
ingreso obtenido por las personas jurídicas. En este
régimen no hay límite de ingresos.

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Las personas naturales
con negocio unipersonal.

Las asociaciones de Las personas jurídicas,


hecho de por ejemplo la S.A., 
profesionales y S.R.L, E.I.R.L, entre
similares. otras.

QUIENES ESTAN
COMPRENDIDOS

Las sociedades conyugales


que opten por tributar Las sucesiones
como tales. indivisas.

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Pasos para acogerse al Régimen General

Por este procedimiento podrán acceder al régimen tributario Régimen General, cuando inicies tu negocio, como
persona natural, persona jurídica, sucesión indivisa, sociedad conyugal u otros.
Presenta tu declaración mensual desde la web de SUNAT dentro de la fecha de vencimiento según el 
Cronograma de Obligaciones Mensuales y evita la sanción de 1UIT.

Asimismo:
 Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del año. Si provienen:

 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del
cambio de Régimen a la SUNAT.

 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

 Todo ello mediante la presentación de la declaración pago correspondiente al mes en


que se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

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Si eres persona natural:
Si eres persona jurídica:
•DNI vigente, Carnet de Extranjería, Carné de
•DNI, Pasaporte o Carné de
Identidad, Carné de Permiso Temporal de
Extranjería vigentes.
Permanencia o Pasaporte con calidad migratoria
•Escritura Pública, Testimonio de
para la generación de renta de fuente peruana.
Sociedad o Constitución Social
•Si cuentas con representante legal, debes exhibir
Inscrita.
el DNI de éste. (ejemplo: tutor o curador).
•Recibo de servicio (Luz o agua),
•Si vas a registrar una dirección distinta a la de tu
no mayor a dos meses de
DNI, debes presentar el original de tu DNI y
antigüedad.
cualquier documento privado o público en el que
•Formulario N°
conste la dirección del domicilio fiscal.
•Carta poder con firma legalizada notarialmente o 2119: Solicitud de Inscripción o c
omunicación de afectación de trib
autenticada por fedatario de SUNAT, que lo autorice
utos.
expresamente a realizar el trámite de inscripción en
el RUC. (Si el trámite lo hace un tercero) •Formulario 2054: Representantes
Legales, Directores, Miembros D
•Formulario 2119: Solicitud de Inscripción o Comuni
el Consejo Directivo 
cación de Afectación a Tributos.
y Anexo.

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES – RÉGIMEN GENERAL

Ingresos Brutos anuales que no superen las 300 UIT (Contabilidad Simplificada) 1. Registro de ventas e ingresos
2. Registro de Compras
3. Libro diario de formato simplificado

  1. Registro de ventas e ingresos


Ingresos Brutos desde 300 UIT hasta 500 UIT 2. Registro de Compras
3. Libro diario
4. Libro mayor

  1. Registro de ventas e ingresos


2. Registro de Compras
Ingresos brutos anuales desde 500 UIT hasta 1700 UIT 3. Libro diario
4. Libro mayor
5. Libro de inventario y balances

  1. Registro de ventas e ingresos


  2. Registro de Compras
Ingresos brutos mayores a 1700 UIT 3. Libro diario
(contabilidad completa) 4. Libro mayor
5. Libro de inventario y balances
6. Libro caja y bancos

  1. Libro de retenciones
  2. Registro de activos fijos
De corresponder los contribuyentes están obligados llevar los siguientes libros 3. Registros de costos
4. Registro de Inventarios permanentes en unidades fiscales
5. Registro de Inventarios permanentes valorizados.
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¿PARA QUÉ NOS SIRVE LOS LIBROS CONTABLES?

Registros y
reportes de las
transacciones
realizadas en
forma ordenada y
cronológica

Ayuda conocer
Tener y llevar en
como va la
orden la
empresa en un
contabilidad de la
determinado
empresa
periodo

SIRVE

Permiten a la
SUNAT acceder a
Registrar entradas la información de
y salidas de los las operaciones y
recursos de la actividades que
empresa realiza la empresa
y verificación de
pagos de tributos
Tomar desiciones
en base a las
compras y ventas
realizadas

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9 NRUS
RER
¿CÓMO Y CUÁNDO
CAMBIARSE DE Mype
RÉGIMEN? RG

TREY
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10
RG
4to IGV (18%)
IR mensual (1.5% o depende

MYPE del coeficiente


IR anual

3ro IGV (18%)


IR mensual (1.5% o 1%)
RER IR anual

2do < 525 mil anual


IGV (18%)
NRUS IR mensual (1.5%)

1ro < 96 mil anual


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Agregue un pie de página

Pagar más impuestos

RG
11

MYPE
RER
NRUS Cualquier mes del año

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Agregue un pie de página

Pagar menos impuestos

RG
12

MYPE
RER
NRUS
Enero del año siguiente
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13
RG
4to IGV (18%)
IR mensual (1.5% o depende

MYPE del coeficiente


IR anual

3ro IGV (18%)


IR mensual (1.5% o 1%)
RER IR anual

2do < 525 mil anual


IGV (18%)
NRUS IR mensual (1.5%)

1ro < 96 mil anual


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14

¿QUÉ
OBLIGACIONES
DEBO CUMPLIR?

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15

Llevar libros contables (Si los Emitir comprobantes de


ingresos son menores a 100 UIT, pago en las ventas o servicios
deberá llevar Registro de y solicitarlos en las compras
Ventas e Ingresos, Registro de que realice..
Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y
Bancos y Registro de Activos Puede emitir los siguientes
Fijos. comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta,
De ser mayores a 100 UIT, tickets, liquidación de
deberá llevar contabilidad compra, notas de crédito,
completa. notas de débito, guías de
remisión, entre otros.

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16

Presentar la declaración pago mensual y la


declaración
declaración jurada
jurada anual
anual del
del Impuesto
Impuesto a
a la
la Renta
Renta
en la forma, plazo y lugar que la SUNAT
establezca.

Efectuar las retenciones a sus trabajadores


(dependientes e independientes) y otras acciones
que señale la ley..

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1 Los contribuyentes que se acogen al
DECLARACIONES Régimen General sí deberán de
JURADAS presentar una Declaración Jurada
Anual para determinar su impuesto.

Tomando en cuenta que los pagos a cuenta


mensuales que se hayan hecho como Régimen
General serán aplicados contra el Impuesto a la
Renta Anual. Cada año se publica un
reglamento con las disposiciones para presentar
la Declaración Jurada Anual.
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2 DEPRECIACIÓN
ACELERADA
Las Pequeñas Empresas podrán depreciar el
monto de las adquisiciones de bienes
muebles, maquinarias y equipos nuevos
destinados a la realización de la actividad
generadora de rentas gravadas; en el plazo de
3 años.

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La renta bruta está constituida por el conjunto
3 RENTA BRUTA de ingresos afectos al Impuesto que se obtengan
en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la


enajenación de bienes, la renta bruta
estará dada por la diferencia existente
entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable
de los bienes transferidos, siempre que
esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

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Posteriormente, el Decreto Legislativo N.° 1261, vigente
a partir del 1.1.2017, modificó el inciso a) del artículo
4 DIVIDENDOS 54° y el inciso e) del artículo 56° de la LIR

El dividendo es la parte de los


beneficios de la empresa que
se entrega a sus accionistas en
concepto de retribución al
inversor. Es decir, por cada Estableciendo que las personas naturales y sucesiones
acción que posea un indivisas no domiciliadas en el país y las personas
accionista, tendrá derecho al jurídicas no domiciliadas están afectas con la tasa del 5%
pago de un dividendo. del impuesto a la renta cuando reciban dividendos y otras
formas de distribución de utilidades.

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5 GASTOS
DEDUCIBLES
El Régimen General, te permite descontar los gastos
relacionados a tu negocio de los ingresos que generes,
de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final
del año, que se determina con la presentación de la
Declaración Jurada Anual.
Entre los gastos sujetos a límite, podemos señalar:
Los gastos relacionados a tu negocio que puedes  Intereses de deudas.
descontar de los ingresos del año, la norma señala una  Gastos de recreativos del personal.
lista de gastos que pueden estar sujetos a un límite (en  Gastos de representación propios del negocio.
función a un porcentaje de los ingresos o a la UIT)  Dietas de directores de Sociedades Anónimas.
 Remuneraciones de socios, accionistas y
participacionistas de personas jurídicas.
 Gastos de viaje.
 Gastos de movilidad de los trabajadores.
 Gastos sustentados con boleta de venta o ticket del
Nuevo RUS.
 Depreciaciones de bienes.
 Gastos por Donaciones. TREY
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6
COMPENSACIÓN
DE PERDIDAS
En el momento en que se presenta la Declaración
Jurada Anual correspondiente al ejercicio en que se
generó la pérdida, el contribuyente debe elegir el
sistema de compensación de pérdidas a aplicar (A o B)

Así mismo nos dice que será posible efectuar el cambio


del sistema de compensación de pérdidas en aquel
ejercicio en que no existan pérdidas de ejercicios
anteriores, sea que estas se hayan compensado
completamente o que haya vencido el plazo máximo
para su compensación, respectivamente.

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No están comprendidas en el presente Régimen las
7 EJERCICIO personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
GRAVABLE indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país,
que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los


montos de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00
Se considera como ingreso neto al establecido como tal
en el cuarto párrafo del artículo 20° de esta Ley
incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del
artículo 28° de la misma norma, de ser el caso.
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8 IMPUESTO
TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS
-El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es
un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos
de una empresa.

-Este impuesto se aplica a los generadores de renta de


tercera categoría sujetos al Régimen General y/o
Régimen Mype Tributario.

-El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de


diciembre del año anterior.

-El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los


anticipos de renta y regularización del Impuesto a la
Renta.
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7. Cálculo mensual del Impuesta a a) Determinación del coeficiente que se aplicará a
25 la Renta los ingresos obtenidos en el mes:

Impuesto calculado del ejercicio anterior


Ingresos netos del ejercicio anterior

Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior


Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

a) Determinación del coeficiente que se aplicará a


los ingresos obtenidos en el mes:

Ingresos Netos x Coeficiente calculado = Cuota A)

b) Determinación de la cuota con la aplicación del


coeficiente determinado en a):

Ingresos del mes x 1.5%

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La renta bruta está constituida por el conjunto de
7.1. Determinación de la Renta Bruta ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
26 ejercicio gravable.

No será deducible el costo computable sustentado La obligación de sustentar el costo computable con
con comprobantes de pago emitidos por comprobantes de pago no será aplicable en los
contribuyentes que a la fecha de emisión del siguientes casos:
comprobante:

 Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda


 Tenga la condición de no habido. categoría por la venta del bien.
 La SUNAT les haya notificado la baja de su  Cuando de acuerdo con el Reglamento de
inscripción el RUC. Comprobantes de Pago no sea obligatoria su emisión.
 Cuando de conformidad con el artículo 37 de
esta Ley del Impuesto a la Renta.

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Dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta
277.2. Determinación de la Renta Neta y los gastos deducibles hasta el límite máximo
permitido por la Ley..

a) Gastos permitidos: b) Gastos no sujetos


a límite:

Se refiere a aquellos gastos Serán deducibles sin un monto


necesarios para que la empresa máximo, siempre que cumplan
pueda producir ganancias o con los requisitos señalados
mantener la actividad empresarial, líneas arriba u otros señalados
siempre que cumplan ciertos en el Ley o el Reglamento.
criterios como: Causalidad y
generalidad.

EJERCICIO TASA APLICABLE


Tasas para la determinación del ·         Hasta el 2014 ·         30%
Impuesto a la Renta Anual ·         2015-2016
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·         28%
·         2017 en adelante ·         29.5%
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CASOS PRACTICOS:
PRIMER CASO PRÁCTICO
Consulta:
La empresa “MARCELOS SAC” desea saber que monto le corresponde
declarar los meses de enero y febrero 2017; en ese sentido, nos indica lo
siguiente:

DJ ANUAL DEL 2015

TOTAL IMPUESTO
DJ 2015 C O E F IC IE N T E (B )/ (A )
INGRESOS (A) CALCULADO (B)

MARCELOS 1 4 ´ 1 8 4 ,2 0 8 .0 0
762, 242.00 0.0537
S.A.C

MONTOS 2016
TOTAL INGRESOS

MARCELOS S.A.C 28´ 040, 100.00

PROYECCIÓN DE INGRESOS EN ENERO Y FEBRERO 2017

2017 ENERO FEBRERO

MARCELOS S.A.C 575,412.00 601, 100.00

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Respuesta:
 
Según la LIR, para los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero del año 2017 existen dos escenarios posibles para
MARCELOS S.A.C. En el primero se tendría pérdida tributaria en el ejercicio fiscal 2015 y en segundo se tendría utilidad en el
mencionado ejercicio fiscal. En ese sentido, los pagos a cuenta para los meses de Enero y Febrero 2017 operarán de la siguiente
forma:
Cabe resaltar, que los contribuyentes que se encuentren efectuando los pagos a cuenta con el porcentaje del 1.5% podrán
suspender dichos pagos a cuenta a partir de los meses de febrero a julio que no hubieran vencido a la fecha de notificación
del acto administrativo que se emita con motivo de la solicitud.
Para efecto de aplicar lo señalado, los contribuyentes no deberán tener deuda pendiente de pago por los pagos a cuenta de
los meses de enero a abril del ejercicio, según corresponda, cuyo vencimiento se produzca en el mes en el que se presente
la solicitud de suspensión de pagos a cuenta.
En ese sentido, los contribuyentes que opten por suspender los pagos a cuenta deberán cumplir con los requisitos
concurrentes que establece la norma tributaria y que fueron desarrollados por esta revista en la edición de su segunda
quincena de marzo del año 2013 (página A-15), los cuales estarán sujetos a evaluación por parte de la SUNAT.

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PAGOS A CUENTA ENERO Y FEBRERO
2017 a.1) Determinación del coeficiente

Impuesto calculado del ejercicio 2015


Coeficiente = Ingresos netos del ejercicio 2015

762, 242.00
Coeficiente = 14’ 184, 208.00

COEFICIENTE = 0.0537

COEFICIENTE = 0.0566

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a.2) Determinación de los pagos a cuenta

Ingresos netos 575,412.00 x 0.0566 = 32,


Enero 2017
568.32

Ingresos netos 601,100.00 x 0.0566 = 34,


Febrero 2017
022.26

a.3) Comparación con el porcentaje a efectos de escoger el monto


mayor

Monto
Meses de Monto
ingresos Cuotas de Cuotas
Ejercicio C o e fic ie n te los De los
1.5 mayor
Pagos
a
cuenta
a
según
netos pagos a % 1.5%
2017 Cuenta
según
mensuales coeficeinte pagos

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                     32,568.32  
  575,412.00   0.0566 8,631.18
  Enero   32, 568.32   1.5%  
     
 
                            
                                    
                                      
                              
                             34,022.26  
       601,100.00     0.0566   9,016.50
   Febrero           34, 022.26      1.5%    
 
 
     
 
                                    
                                      
                                      

Entonces, la empresa “MARCELOS S.A.C. deberá aplicar el sistema de


coeficientes y el monto especificado en el cuadro a.3).

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SEGUNDO CASO PRÁCTICO
 
 
 
Consulta:
 
La empresa “Brenda S.A” tiene un contrato de fecha 8 de noviembre del 2015 suscrito con Unión de Cervecerías
Peruanas Backus y Johnston S.A.A. en virtud del cual, se obligó a vender y promocionar únicamente de productos
elaborados y comercializados por dicha empresa, durante un periodo de tres años y medio, por cuyas prestaciones
recibiría la suma de US$ 100 000.00 dólares americanos, más una inversión mensual de US$ 1 190.00 dólares
americanos que obtendría por concepto de marketing operativo solo en los casos que cumpliese con una
determinada compra mensual de productos. Sin embargo, los encargados de llevar su contabilidad (outsourcing)
cometieron un error y registraron el desembolso efectuado por dicho ejercicio, cuando tal ingreso recién se devengó
en el ejercicio 2016 y de manera proporcional a la parte que corresponda a dicho ejercicio.
En ese sentido, la empresa nos consulta cuál es el monto a declarar, si su área contable le ha brindado la siguiente
información:

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Datos:

1. MONTOS DEL EJERCICIO 2015 (PRECEDENTE AL ANTERIOR):


Impuesto calculado del ejercicio 2015
Coeficiente = Ingresos netos del ejercicio 2015

74, 372.00
Coeficiente = 270, 843.00

COEFICIENTE = 0.2746

 PROYECCIÓN:
INGRESOS NETOS IMPUESTO
MES COEFICIENTE
MENSUALES RESULTANTE

01-2017 221, 614.00 0.2746 60, 855.00

02-2017 137, 002.00 0.2746 37, 621.00

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Solución:
 
Para el cálculo de los pagos a cuenta de enero y febrero 2017, el artículo 85 de la LIR señala que
dicho concepto corresponde al monto
 
que resultase mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas según lo previsto por los
incisos a) y b) de dicho artículo.
En ese sentido, el coeficiente a que se refiere el inciso a) del mencionado artículo, en el presente
caso, es el resultado de dividir el monto consignado como impuesto calculado en la declaración
jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015 (S/. 74 372.00) entre el total de los ingresos netos
de dicho ejercicio (S/. 270 843.00), de los que se obtiene el coeficiente 0.2746.
 
Como se puede apreciar este es el primer error del contribuyente, ya que el coeficiente 0.2746
debe ser multiplicado por el factor 1.0536 según la quinta disposición complementaria final del
Decreto Legislativo N.° 1261. Como no se ha realizado, la proyección del contribuyente está errada.
 
En ese sentido, la correcta proyección de su coeficiente debe ser de la siguiente manera:

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 Determinación correcta del coeficiente

Coeficiente determinado segú n LIR multipli


Coeficiente = por el factor 1.0536 segú n la quinta disposi
complementaria final del Decreto Legislativ
1261

Coeficiente =
0.2746 X 1.0536

COEFICIENTE = 0.2893

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                       Cuotas    
                       de    
             Cuotas de       los    
 

   
   

  Monto de  

 
 

 
 

  los
 

 
 

 
 

   
 

 
 

 
  Meses
                 
 
   
   
  ingresos  
 
   
 
 
 
 
 
 
  pagos  
  M
 

   
 

Ejercicio
 

 
 

  Coeficiente
 

  pagos a  

 
   

 
 

 
 
   
   
  netos  
   
 
 
 
  1.5%  
 
a  
  m
 
   
 

2017
 
 
 
 
 
 
 
  cuenta  
   
 
 
 
   
 

   
 

 
 

  mensuales  

 
 

 
 

 
 

 
 

 
 

  cuenta  

 
 

 
               según          
                     según    
               coeficiente          
                       1.5%    

                            

         3,324.21   64112.93
   Enero 221, 614.00   0.2893   64, 112.93   1.5%  
                                    
                                       

                     2,055.03     39634.68


     Febrero     137, 002.00     0.2893     39, 634.68     1.5%      
                                        
                                       

                                      

Entonces, los pagos a cuenta de enero y febrero de 2017,


deberán calcularse en base a coeficientes, según el cuadro
precedente.

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