“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

FACULTADO DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES
ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD

TEMA
Procedimientos de Auditoría del I.R. Régimen General,
Régimen especial y RUS de las empresas
CURSO
Auditoría Tributaria

DOCENTE
Dr. Jesús Jhonny, CANTA HILARIO

ALUMNOS
GALINDO TRELLES, Jasmin
HEREÑA JIMENEZ, Yajayra
NESTARES BARRETO, Jhosilin
SOLIS RAMOS, Javier
ZELAYA ORTIZ, Eliana

SEMESTRE Y AULA
X “C”

Cerro de Pasco, Perú - 2022

 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza
el pago de diversos tributos. Está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que
desarrollan un oficio.
Está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de
pago. Está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario
y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también
respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

Categorías
Para calcular tu pago único mensual debes considerar tus ingresos o compras del mes y colocarte en
una de estas categorías:

• Categoría 1: ingresos o compras hasta S/ 5,000.00. La cuota es de S/ 20.00.

• Categoría 2: ingresos o compras hasta S/ 8,000.00. La cuota es de S/ 50.00.

COMPROBANTES DE PAGO EN EL NUEVO RUS

• Factura,

• Tickets donde se consigne tu número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto.

¿Qué documento debo entregar a mis clientes al realizar mis ventas?

• Boletas de venta, o • Tickets

En este régimen no es posible emitir Facturas, Liquidaciones de Compra u otros documentos que
sustenten el crédito fiscal, costo o gasto. Sin embargo, ya pueden emitir Boletas de Venta Electrónicas.

¿Tengo que llevar algún libro o registro contable?

Los contribuyentes que se inscriben en el NRUS no están obligados a llevar ningún libro o registro
contable, ni tampoco es necesario que tengan un contador. Sin embargo, como contribuyente del NRUS
sí tiene las siguientes obligaciones:
1. Exhibir en un lugar visible su Ficha RUC.

2. Exhibir en un lugar visible los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por SUNAT.

3. Conservar en su local los comprobantes de pago por las ventas que realice.

4. Conservar en su local los comprobantes de pago por las compras que realice.

5. Exhibir las constancias de pago de los dos últimos periodos.

Ventajas:

• Formalización y trámites fáciles, cero costos.

• Solo requiere de un único pago mensual (pagos fijos).

• No requiere llevar libros contables, ni presentar declaraciones.

• No se requiere de un contador, solo tendrás que pagar la cuota mensual.

Desventajas:

• No puedes emitir facturas

• No pueden acogerse las personas jurídicas, solo personas naturales

• El pago de las cuotas mensuales se dará aun cuando no haya habido ingresos

• No se puede contar con más de una sede productiva

• Está limitado por el máximo de ingresos y el monto de activos

Declarar y pagar impuestos en el régimen NRUS

• Ingresos del mes a declarar (venta total del mes).

• Compras del mes a declarar.

• Monto a compensar por Percepciones del IGV que le hubiesen efectuado (el cual puede
aplicarlo como pago).

• Ingresa con tu usuario y Clave SOL, selecciona 'Mis Declaraciones y Pagos/Nueva

Plataforma', sigue la ruta 'Mis Declaraciones y Pagos/Pago y presentación de ot ras
declaraciones/Nuevo RUS - 1611', completa la información requerida por el sistema y
selecciona 'Agregar Bandeja'.
 • Elige la opción 'Presentar/pagar/NPS' y selecciona el tipo de pago 'Cargo a cuenta bancaria'
o 'Tarjetas de crédito o débito'. El sistema generará automáticamente la constancia de
declaración y pago 'Nuevo Régimen Único Simplificado - Formulario Virtual N° 1611', con
la información declarada.
• Podrás descargar, imprimir o enviar la constancia por correo electrónico. Si se trata de un
formulario frecuente, indícalo para que solo tengas que cambiar el periodo tributario los
próximos meses.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL RUS DE LAS EMPRESAS

Los procedimientos de auditoría del RUS, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas A los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene
las bases para fundamentar su opinión.

PROCEDIMIENTOS

• EXTENSION Es la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos

en cada uno de los casos para lo cual se deberá tomar en cuenta la actividad u
operación que realizó laempresa o entidad.
• OPORTUNIDAD Viene a ser el estudio y análisis total de las actividades de la
Empresa o Entidad.
• PRUEBAS SELECTIVAS El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la
empresa a lo largo de un año,no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
realizarlo en un período corto de tiempo(30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o
cuatro personas lo que a la empresa le lleva un añoen registrar las operaciones, por
lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para
obtener sus conclusiones. Por lo tanto, se hace necesario que el Auditor establezca
sus evidencias con pruebas selectivas

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente
para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en
tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien
ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse
plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe
alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de
procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además, cuando el muestreo
de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada,
y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia
ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que
 deberá utilizarse para el muestreo.

Proceso de Auditoría Tributaria

Planificación: Se evalúa el ambiente de control del cliente en cuantoa cumplimiento en materia

regulatoria para definir las pruebas a realizarse y el alcance de las mismas. Además,
se realizan relevamientos de información en cuanto a operaciones principales y manera de
documentar las mismas. Por último, se realiza la detección de riesgos y contingencias.

Ejecución: Realización de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas. Y documentación

de hallazgos y cuantificación de contingencias detectadas en la planificación y corroboradas
mediante las pruebas realizadas.

Finalización: Emisión del Informe respecto a las observaciones encontradas producto de la

ejecución.

PROGRAMA DE AUDITORIA
EMPRESA: Constructora MURITOS SAA
PERIODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013
OBJETIVO: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA REGIMEN ESPECIAL

Régimen Especial
El régimen especial del impuesto a la renta, régimen especial o RER (por sus siglas), es un régimen
tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, es decir a toda persona que cuente con un negocio y
que esté domiciliado en el país.
Este régimen fue creado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT), como un mecanismo de disminuir la informalidad para poder contribuir al desarrollo de
nuestro país.
En este sentido, para que una persona pueda pertenecer a este régimen deberá cumplir con los tres (3)
pasos siguientes:

Proceso de la Auditoría Tributaria

El proceso de auditoria evalúa en base a la normativa legal vigente en materia tributaria y contable el
registro contable de las operaciones de la empresa.
La evaluación no solo implica el cumplimiento de obligaciones. Del mismo modo, la correcta aplicación
de los diversos beneficios tributarios, que una empresa haya adoptado.
Dicha evaluación se encuentra a cargo de personal calificado y competente en la materia a los cuales se
denominan auditores tributarios.
El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones o tareas, destinadas a
fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria. de los contribuyentes.
El proceso de una Auditoría Tributaria debería contar de tres (03) etapas bien definidas. Planeamiento
de Auditoría Tributaria Independiente, Ejecución del Trabajo y la redacción del Informe de Auditoria
Tributaria Independiente

Planeamiento de Auditoria
La Planificación de una auditoría tributaria independiente. Al igual, que una auditoria financiera,
incluye diversos procedimientos. La mayoría de los cuales están más relacionados con una lógica
conceptual que con una técnica de auditoría. En esta etapa, el auditor evalúa el contexto en el que se
desarrolla el negocio y determina los puntos débiles.
Esta etapa termina con el Informe de Planeamiento de Auditoría, documento en el cual se plasmará los
procedimientos más adecuados a fin de alcanzar los objetivos trazados.
Ejecución del Trabajo de Auditoría
En esta etapa, el auditor desarrollará el plan de auditoría tributaria. Es decir, lleva a cabo los
procedimientos planificados en la fase anterior, que se encuentran plasmados en el Infome de
Planeamiento de Auditoría Tributaria. En esta etapa se busca obtener suficiente satisfacción de auditoría
sobre la cual puede sustentarse el informe del auditor.

Informe de Auditoría
Esta fase denominado también Etapa de Conclusión, se analiza los resultados del trabajo realizado. Esto
es, con la finalidad de obtener una conclusión general acerca de la situación tributaria de la empresa
auditada. En consecuencia, es la que será plasmada en al informe del Auditor.
• Cambios respecto el pago de tributos

El Poder Ejecutivo, a través del Decreto N° 6515, reiteró a los contribuyentes que, desde el 1° de enero
entrará en vigencia la retención del Impuesto a la Renta de No Residentes (INR) en el país. Asimismo,
se confirma que se dispondrán cambios en la modalidad de percepción de tributos para empresas, con
el objetivo de incluir compañíias como Netflix, Spotify, Uber y otros.
• Impacto de la pandemia

Según señala la nota, uno de los motivos por el cual el Gobierno había postergado la vigencia de icho
impuesto fue la pandemia ocasionada por el Covid-19, debido a que estaban buscando la manera en que
el impuesto no sea recargado al usuario final.
Tal y como ocurrió cuando se aumentaron las taritas del IVA y se aplicaron a los servicios digitales.
Para el presente caso, el propio decreto señala que no se aplicara el INR a servicios de compras de
objetos materiales en el exterior, de páginas tales como Amazon, Alibaba, etc.
• Modificaciones a tomar en cuenta

Es importante señalar que, en la presente modificación, los agentes retentores del INR serían las
entidades financieras, bancarias, casas de cambio, cooperativas, procesadoras de pago o entidades
similares y las empresas de telefonía y otras entidades que intermedien para la provisión de servicios
digitales.
En la normativa actual, los agentes retentores serán los notarios o escribanos públicos que intervengan
en actividades de nuestro territorio de las empresas, o en su defecto, los contribuyentes inscriptos en el
Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), las sociedades asentadas en el país que representen las personas
físicas o jurídicas no residentes, entre otros.
 CASO PRÁCTICO
EMPRESA: Avicola San Carlos E.I.R.L.
PERIODOTRIBUTARIO: Octubre
RUC: 20116143655
FECHA DE VENCIMIENTO: 16 de Noviembre
La empresa Avicola San Carlos E.I.R.L. ha realizado ventas en el mes de octubre por la suma de 24,800
nuevos soles más IGV. Asi mismo a realizado compras por la suma de s/. 15,820.00 nuevos soles más
IGV.
Requisitos para acogerse al Régimen Especial
El monto de sus ingresos netos no deben superar los S/. 525,000 nuevos soles en el transcurso de cada
periodo.
Así mismo el valor de sus activos fijos no deben superar los s/. 126,000 nuevos soles. con respecto a
sus trabajadores no deberan ser mas de 10 trabajadores.
Renta mensual a pagar

1. Si vas empezar tu empresa en el RER, no te olvides de la primera declaración (presentación y

pago dentro del vencimiento).
calculo de renta- 24,800 * 1.5% = 372.00
Como declaro y pago el Impuesto
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen Especial
del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual
del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Articulo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la Renta y
el Impuesto General a las Ventas.

La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el Programa de
Declaración Telemática (PDT).
Impuesto a la Renta
A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:
a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de
comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de servicios,
pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas señaladas en los
párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

Impuesto General a las Ventas

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal) que se
aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV= Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo el
Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Venta
 CASO PRÁCTICO INTEGRAL DE AUDITORIA TRIBUTARIA DEL REGIMEN GENERAL

1. Ud. ha sido designado como miembro de una Comisión Auditora para ejecutar una Auditoría tributaria en la empresa
constructora “FEC” SAA, identificada con RUC Nº 20236547800, perteneciente al Régimen General del Impuesto a la Renta.
La empresa, por sus operaciones realizadas en el Año 2010, ha contratado los servicios de la sociedad auditora
a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus respectivas
provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deberá determinar si la empresa ha cumplido con sus obligaciones
tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deberá determinar la
infracción cometida y plantear las soluciones que corresponda. Según contrato, el informe de auditoría
debió ser emitido el 04 de julio de 2012.
a. Declaraciones Juradas correspondientes del año 2010:

DD. JJ. 2010

SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
DÉBITO CRÉDITO PAGAR
Enero 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 *5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Totales 50,340 38,650 11,690
* Crédito Indebido
La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.

b. El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron compras
de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la
casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa,
cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales
consumidos fueron adquiridos según el detalle siguiente:

Compra de Materiales de Construcción

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00
c. Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el
sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, según el siguiente detalle:
Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable"
BASE
FECHA PROVEEDOR CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
10/12/2010 Lima SAA Cerámica 26 x 26 12,800.00 2,432.00 15,232.00
23/12/2010 El Constructor Pegamento 8,000.00 1,520.00 9,520.00
Total 20,800.00 3,952.00 24,752.00
No se cumplió con pagar de conformidad con lo señalado por el Artículo 5º de la Ley Nº 28194.

a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se justificó con aporte de una
camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramírez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones
con un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, la operación ocurrió en mayo 2010. El valor de Mercado de la
camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):
SE PIDE:
1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo programa de auditoría.
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
3. Calculo del Crédito Fiscal del IGV y determinación del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e interés correspondientes.
5. El Resumen de la Deuda Tributaria.
6. Situación del Incremento de Capital.
7. Informe de Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos deberá asumir datos hipotéticos.
 SOLUCIÓN

PRIMERA FASE: PLANIFICACIÓN

1. Formular el Memorándum o Carta de Planificación con su respectivo Programa de Auditoría.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA FEC” SAA,

PERÍODO 2010.

I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora FEC SAA, por el período culminado el 31 de diciembre de 2010.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.

2.2. Objetivos Específicos

2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará a

cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de
la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.

El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2010.

IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creación

- La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de

constitución del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos
 Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la
empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

4.2. Finalidad

La empresa “Constructora FEC” SAA es una Persona Jurídica de Derecho Privado Interno con
autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestación de los servicios de
construcción de obras civiles en general.

Su organización y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes y
disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitución Política del Perú,
regulan las actividades del Sector Privado.

4.3. Funciones

Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son: planificar, ejecutar e

impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y
nacional servicios de construcción de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. Órganos de Control
- Oficina de Auditoría Interna
d. Órganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesoría Jurídica
 - Gerencia de Planificación y Presupuesto
- Racionalización
- Presupuesto

e. Órganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trámite Documentario
- Gerencia de Administración y Finanzas
- Unidad de Logística
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorería
- Unidad de Estadística e Informática
- Unidad de Relaciones Públicas

f. Órganos de Línea
- División de Desarrollo Económico
- Desarrollo Turístico
- Promoción Empresarial
- Gerencia de Comercialización
- Gerencia de Producción

V. NORMATIVIDAD APLICABLE
• Constitución Política del Perú, parte pertinente.
• Ley del Código Tributario.
• Ley del IGV e ISC.
• Ley del Impuesto a la renta.
• Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
• Ley del Nuevos RUS.
• Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
• Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
• Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
• Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario
(Derogada tácitamente por el Artículo 11° del Decreto Supremo N° 005-2001-EF,
publicada el 14 de enero de 2001).
• Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanación de
infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
• Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830 (versión 2) para
acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
• Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban
formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de Declaraciones a que se
refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
• Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el Artículo 9° de
la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el
ofrecimiento, formalización, renovación o sustitución de las garantías por deudas a que se
refiere el reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
• Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentación del
Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario - Ley N° 27344".
• Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, Resolución de
Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.
• Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.
• Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución Ministerial N° 176-96-
EF/15.
• Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto
Legislativo N° 848, Ley N° 27005.
• Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución Ministerial N° 277-
98-EF/15.
VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual será
presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de Control Interno con
las orientaciones pertinentes para la implementación de acciones correctivas.

a. INFORME A EMITIR

- Informe Administrativo (Informe Largo).

VII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se

identificaron las siguientes áreas críticas:

a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorería.
d. Presupuesto.

VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos siguientes:

a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. Órdenes de pago.
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g. Mecanismos de supervisión a los Comedores Populares.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

 La Comisión encargada del Examen Especial estará conformada por el siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO

CPC. Juán Carlos Milla Toledo Supervisor
CPC. Carlos Juán Torres Hurtado Auditor Encargado
Abog. Víctor Germán Vásquez Ugarte Integrante
CPC. Renzo Vargas Espinoza Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente General, Gerente de Administración

y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de
Planificación y presupuesto, gerente de ventas y gerente de producción.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta el empleo de cuarenta (40) días
hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

TRABAJO DE EVALUACIÓN DE REDACCIÓN DEL SUSTENTACIÓN ELEVACIÓN DEL TOTAL

PLANEAMIENTO TOTAL DÍAS
HORAS
CAMPO ACLARACIONES INFORME ANTE SUPERVISOR INFORME ÚTILES
HOMBRE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
40 1,280
08.05.12 16.05.12 17.05.12 17.06.12 18.06.12 26.04.12 27.06.12 04.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12

XII. COSTO DE LA AUDITORÍA

De conformidad con la programación de actividades, el Examen Especial requerirá un total de 1,280

horas, durante 40 días hábiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuación:

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H

Supervisor Juán Carlos Milla Toledo 26.84 220 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
Auditor Encargado Carlos Juán Torres Hurtado 9.13 355 3,241.15 100.00 115.00 3,456.15
Integrante Victor Juán Vásquez ugarte 16.09 355 5,711.95 100.00 115.00 5,926.95
Integrante Renzo Vargas Espinoza 9.13 350 3,195.50 - - 3,195.50
TOTAL 1,280 18,053.40 380.00 378.00 18,811.40

XIII. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01,
pudiéndose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.

Huaraz, 16 de mayo de 2012.

 ANEXO N° 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

- Empresa : Constructora FEC SAA.

- Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.

- Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

“Constructora FEC” SAA.
REF. HECHO FECHA DE HORAS
PROCEDIMIENTOS
P/T POR TERMINO TOTALES

a. Aspectos Generales de la Empresa

1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

b. Libros y Registros Contables

1. Verifique que los libros contables se encuentran al día
y no estén atrasados más del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no

Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la información
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinación del Crédito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes de
IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.

d. Comprobantes de Pago Facturas

1. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
Verificar que los pagos a proveedores se hayan

Verificar que las deudas comerciales sean

Verificar si el saldo de capital según escritura pública

Coincide con el saldo contable.
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario

Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los

acuerdos del aumento de capital en bienes no
dinerarios (camioneta).
 SEGUNDA FASE: EJECUCIÓN
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
Empresa Constructora FEC SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio
Período Tributario de Enero a Diciembre 2010
RESPUESTAS
Nº PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la x
RENTA?
2. ¿La empresa paga a sus proveedores empleando x
medios de pago Del Sistema Financiero?
¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el
3. x
cronograma de Vencimiento?
¿La empresa considera gastos Propios como x
4. gastos del giro del negocio?
¿La empresa realiza Detracciones?
5. ¿La empresa es agente de retención? x
6. ¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables? x x
7. ¿Se encuentran impresos los libros contables?
¿La empresa registra los acuerdos Sobre el
8. aumento de capital? x
9. ¿Se realizan tasaciones de los Bienes no x
dinerarios realizados como aporte?
10. ¿Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes x
documentos?
11. Manual de Organización y funciones?
1. Manual de Organización y funciones?
Indique la fecha de aprobación y el Nº de
Resolución?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables
 Diciembre 2010.

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA

TRIBUTO
Mes IMPUESTO A IMPUESTO A
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO OMITIDO
PAGAR PAGAR
Enero 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200 -
Febrero 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 -
Marzo 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 -
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950 -
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 -
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 -
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 -
Agosto 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 -
Setiembre 7,200 5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
Octubre 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
Noviembre 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
Diciembre 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Totales 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428 20,912 7,812

Según la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
Según auditoría : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia

TOTAL A
MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES
PAGAR
Septiembre 5,270.00 625.00 25.00 1,318 6,587
Diciembre 2,542.00 531.00 21.24 540 3,082
TOTAL 7,812.00 1,858 9,670.00

Mes de Septiembre

Deuda Tributaria al 04/07/2012 5,270

IGV a Pagar
Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270 156

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 769

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 392

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 6,587

Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012 2,542
IGV a pagar
Días Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542 351

Días Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 2,542 189

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 3,082

4. Calcule las multas e interés correspondientes.

A. Determinación y de las Infracciones y Sanciones Tributaria

En el mes de septiembre se aplica una sanción:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
créditos a favor del deudor tributario.

Mes : Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270
Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Núºm. 1 C.T) S/. 2,635

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010
74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635 78

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635 385

Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635 196

Total deuda tributaria al 04.07.2012 S/. 3,294

En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones

I. Infracción: Art. 176º Núm. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la
determinación de la Deuda Tributaria).
Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/. 2,542
Sanción : 100% UIT (Art. 176º Num1 C.T) S/. 3,600
UIT vigente 2010 : S/. 3,600
 II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).
Multa Aplicada S/. 3,600
Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanación voluntaria con Pago
Anexo II : (3,240)
Multa Rebajada: S/. 360

III. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 días x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00

Días transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 días x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00

Total deuda tributaria multa más Intereses al 04 julio 2012 S/. 437.00

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en
la determinación de la obligación tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de saldos
o créditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178º Núm. 1 C.T.) S/. 1,271

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271 175.00

Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271 95.00

Total deuda tributaria multa más Intereses al 30 Marzo 11 S/. 1,541.00

5. El Resumen de la Deuda Tributaria.

Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
TRIBUTOS POR PAGAR
CÉDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.00 9,670.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00
6. Situación del Incremento de Capital.
Empresa Constructora FEC SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
PATRIMONIO

De la revisión del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se evidenció que en el mes de mayo
de 2010, el socio Jorge Zavaleta Ramírez realizó aportes de la siguiente manera:

FECHA SOCIOS CONCEPTO IMPORTE VALOR DE DIFERENCIA

NOMINAL MERCADO
15-may Jorge Zavaleta Camioneta 40,000 20,000 20,000
Ramírez

En cuanto a la revisión de los aportes no dinerarios, el Art. 76º de la Ley General de Sociedades
considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 días, desde la Constitución de la
sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio está obligado a revisar la
valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes
cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirán las acciones.

Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en más del 20% el socio aportante
deberá optar por la anulación de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, el Directorio de la Empresa Constructora

FEC SAA, deberá exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las acciones que no son
cubiertas con el aporte de su camioneta, ó exigir la anulación de las acciones equivalente a
20,000 acciones.
 TERCERA FASE: INFORME
7. Informe de Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos deberá asumir datos hipotéticos.

INFORME N° 001-2012-FECSAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA, Período 2010.

ÍNDICE

DENOMINACIÓN PAG. N°

I. INTRODUCCIÓN
1. Origen del Examen ……………………………………………. 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen …………………………. 03
3. Alcance del Examen………………………………………………. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad………………………. 04
5 Comunicación de Hallazgos …………………………………… 09
6. Memorándum de Control Interno ………………………..... 09
7. Aspectos de Importancia………………………………………….. 10
II. OBSERVACIONES…………………………………………………….…… 11
III. CONCLUSIONES………………………………………………….………... 34
IV. RECOMENDACIONES…………………………….…………….…………. 36
V. ANEXOS
 INFORME N° 001-2012-FECSAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA, Período 2010.

ÍNDICE

DENOMINACIÓN PAG. N°
Artículo I.

I. INTRODUCCIÓN
1. Origen del Examen ……………………………………………. 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen …………………………. 03
3. Alcance del Examen………………………………………………. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad………………………. 04
5 Comunicación de Hallazgos …………………………………… 09
6. Memorándum de Control Interno ………………………..... 09
7. Aspectos de Importancia………………………………………….. 10
II. OBSERVACIONES…………………………………………………….…… 11
III. CONCLUSIONES………………………………………………….………... 33
IV. RECOMENDACIONES…………………………….…………….…………. 35
V. ANEXOS
 INFORME N° 001-2012-FECSAA

Auditoría del Sistema Tributario de la Empresa “Constructora FEC” SAA, Período 2010.

I. INTRODUCCIÓN.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditoría del sistema tributario, se realizó en cumplimiento a la petición efectuada
por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2011.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a. Naturaleza
La acción de control realizada corresponde a una auditoría tributaria.

b. Objetivos.
Objetivo General.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
“Constructora FEC” SAA.

Objetivo Específico.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.

1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs; el cual comprendió la revisión
selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
“Constructora FEC” SAA, correspondiente al período comprendido entre el 01 de enero
al 31.Dic.2010.

1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES.
La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante escritura pública de constitución
del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo,
Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.

ORGANIZACIÓN

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgánica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. Órganos de Control
- Oficina de Auditoría Interna
d. Órganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesoría Jurídica
- Gerencia de Planificación y Presupuesto
- Racionalización
- Presupuesto

e. Órganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trámite Documentario
- Gerencia de Administración y Finanzas
- Unidad de Logística
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorería
- Unidad de Estadística e Informática
- Unidad de Relaciones Públicas

f. Órganos de Línea
 - División de Desarrollo Económico
- Desarrollo Turístico
- Promoción Empresarial
- Gerencia de Comercialización
- Gerencia de Producción

BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestión:
• Constitución Política del Perú, parte pertinente.
• Ley del Código Tributario.
• Ley del IGV e ISC.
• Ley del Impuesto a la renta.
• Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
• Ley del Nuevos RUS.
• Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
• Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
• Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
• Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11° del
Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
• Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanación de infracciones a que se refiere la Ley N° 27344, que aprobó el
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
• Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N° 4830
(versión 2) para acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
• Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanación de omisiones a la presentación de
 Declaraciones a que se refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
• Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada tácitamente por el
Artículo 9° de la Ley N° 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalización, renovación o
sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el reglamento del
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
• Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen normas para
presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al Régimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N° 27344".
• Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,
Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT.
• Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.
• Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial, Resolución Ministerial N°
176-96-EF/15.
• Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el
Decreto Legislativo N° 848, Ley N° 27005.
• Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial, Resolución Ministerial
N° 277-98-EF/15.

1.5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los
Artículos 2° y 139° respectivamente de la Constitución Política del Perú; los hallazgos
que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo señalado, los mismos
que fueron evaluados por la Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente
informe.

La relación de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el

Anexo N° 01.
1.6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
consideradas en el Memorándum de Control Interno Nº 001-2012-FECSAA y remitido al
gerente General mediante Carta Nº 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorándum de Control Interno se adjunta en el Anexo Nº 02.

1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría, la empresa no proporciono
oportunamente la información requerida, situación que limitó la ejecución del examen .
 II. OBSERVACIONES.
2.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa “Constructora FEC”
SAA, se evidenció que la entidad en el mes de septiembre de 2010 adquirió materiales de construcción
según el siguiente detalle:
Compra de Materiales de Construcción
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00

Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el contrario
fueron utilizados en la construcción del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodónico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaración jurada del mes de septiembre de 2010,
la empresa utilizó indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crédito fiscal, procedimiento que no se
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la
empresa.

Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2012 la empresa presentó de manera
extemporánea su declaración jurada.

Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los períodos de septiembre y
diciembre de 2010, incurrió en infracciones tributarias que generaron multas e intereses según el
siguiente cuadro:
CÉDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.00 9,670.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo implica que
se ha generado un perjuicio económico en contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

• Artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario1, que precisa: “El crédito fiscal se
reconocerá sólo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio”.

• Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera de plazo de las declaraciones juradas
mensuales constituyen infracción tributaria, que se sancionan según el Art. 174° del Código Tributario”.

• El literal a) del Artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa: “Son
obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT”.

El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora FEC” SAA incurra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).

La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus

funciones de los siguientes servidores:
• Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC”
SAA2; por haber empleado los materiales de construcción en la edificación de su vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de crédito
fiscal por s/. 5,270.18. Así mismo, por no haber supervisado la formulación y presentación
oportuna de la declaración jurada del período diciembre 2010.
• Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de
plazo la declaración del período diciembre 2010.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión de Auditoría

comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan
a continuación:
El Sr. Jorge Campodónico, Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA
(Período de gestión: 02.Ene.2010 al 31.Dic.2010), mediante Informe Nº 002-2010-ECFEC-
GG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifestó lo siguiente:

• “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los
materiales de construcción, mi persona sólo tomó prestado, lo que más adelante devolveré para
que la empresa puada utilizarlo”.

De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:

• Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:

- El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar que el ordenó que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectuó el
seguimiento sus órdenes.

- Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron utilizados por su
persona y que éstos serán devueltos más adelante a la empresa, explícitamente
reconoce el hecho observado.

El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Período de gestión: 02.Ene.2010

al 30.Dic.2010), no presentó sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habérsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio Nº 085-2012-CA, de
10.Jun.2010; por tanto, reconoce implícitamente el hecho observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtúan el hecho

observado, determinándose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes
personas:

• Sr. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa “Constructora FEC” SAA;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e interés por el valor de S/. 14942.
• Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organización y Funciones de la empresa, que señala: “Son obligaciones de los servidores: a)
Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio público”; y d) “conocer
exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeño”.
 III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora FEC” SAA, Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que generó un
perjuicio económico en contra de la empresa.
(Ref. Observación N° 2.1.).

3.2. La declaración del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la empresa fuera de plazo lo
que generó multas por presentar las declaraciones de manera extemporánea.
(Ref. Observación N° 2.2.).
 IV. RECOMENDACIONES
En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan las siguientes
recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA “CONSTRUCTORA FEC”
SAA:
4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considerando las
conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicación de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduación de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.4. Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las declaraciones juradas y que los
materiales de construcción sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con
carácter de MUY URGENTE, la formulación y aprobación de un “Manual de Procedimientos de
Presentación de declaraciones Juradas”.
(Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).

4.5. Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de materiales de

construcción”, el mismo que permitirá supervisar permanentemente la administración de los
almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).

Huaraz, 04 de julio de 2012

 CONCLUSIONES

Con respecto al proceso de auditoría, se concluye que el mismo es planificado usualmente por el gerente
o encargado de la unidad de auditoría, no siempre es llevada a cabo por una firma de auditores externos
y que siempre se hace cumpliendo un plan de trabajo, la información obtenida casi siempre es captada
de manera rápida, y suele ser de manera presencial, esta información relevante en ocasiones es recabada
por auditores internos principalmente.

Muchas personas optan por acogerse a este nuevo régimen ya que tiene una considerable disminución
en el pago de impuestos, además los trámites para pagar los impuestos son muy sencillos a comparación
del RUC