INTRODUCCIÓN

La auditoría tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente

la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz
de los criterios establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas.

La naturaleza jurídica de DCR corresponde a una empresa de carácter privado,

perteneciente al Régimen responsable, constituida como sociedad de
responsabilidad limitada, de carácter comercial, del orden nacional y con domicilio
en la ciudad de Bogotá (Colombia); constituida el 8 de agosto de 2014, DCR tiene
como objeto:

• Comercialización de autopartes nuevas y usadas

• Importación de autopartes
• Exportación de autopartes
• La participación directa o indirecta en actividades y servicios relacionados con el
mercado de autopartes
• La prestación de servicios técnicos y no técnicos en actividades relacionadas con
su objeto.

DCR no ha tenido ningún tipo de control y revisión en las áreas contable, financiera
y tributaria, siendo cada una de ellas el apoyo para el crecimiento económico
empresarial.

En la actualidad, el desarrollo de la economía y la expansión de relaciones

económicas exigen una información precisa a la hora de la toma de decisiones por
los agentes que actúan en la economía, por ello la información económica, contable
y tributaria debe ser transparente para que dé confianza, y de esta forma, poder ser
utilizada en una economía competitiva.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Descripción del problema

En la empresa DCR, siempre se ha propiciado el adecuado y oportuno cumplimiento

de las normas y exigencias en materia fiscal, relacionadas con el impuesto de renta
en particular, presentando las declaraciones y demás deberes formales de esta
obligación tributaria de acuerdo con los delineamientos y plazos establecidos por la
ley y realizando los pagos de manera oportuna y en las fechas establecidas. Es por
ello que se hace necesario una auditoria tributaria en pro de establecer si se están
llevando un programa adecuado que le permita cumplir con sus obligaciones
tributarias según la normatividad que le aplica y en los tiempos correspondientes.
La empresa DCR tiene la obligación de realizar su declaración de renta anualmente,
de acuerdo a los requerimientos y normativas legales que le apliquen, es por ello
que se preocupa por que todos estos procesos y procedimientos de liquidación de
renta se lleven apropiadamente y así disminuir los riesgos de sanciones generadas
por errores inoportunos o extemporaneidad-

La empresa DCR realiza sus obligaciones tributarias y no les hace ningún tipo de
seguimiento que le permita establecer si se están llevando de manera correcta y de
acuerdo a la normatividad vigente.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿En DCR de qué manera y a través de qué mecanismos se está llevando los
procesos de tributación, y de qué forma se podría mejorar los procesos fiscales y
tributarios de esta empresa para que así le permita cumplir de la manera correcta
con su declaración de renta e IVA?

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Objetivo general

Emitir un dictamen sobre los impuestos nacionales y departamentales, para el

periodo fiscal del año 2018, que permitan a la empresa establecer criterios para un
correcto direccionamiento de sus obligaciones tributarias.

Objetivos específicos

Verificar el cumplimiento de disposiciones legales y tributarias, de acuerdo con los

ingresos gravados reportados por la entidad, extendiendo el análisis a bases y tasas
legales vigentes.

Verificar la adecuada liquidación para causación y pago de las obligaciones

tributarias originadas por el cumplimiento de la razón social de DCR

Evaluar la oportunidad y totalidad de los valores a pagar.

Verificar el reconocimiento de los gastos por impuestos dentro del período fiscal que
se originan.

Identificar solicitudes de devolución, compensaciones y/o imputaciones de

impuestos.

Calcular si las bases, tasas e impuestos están correctamente determinados según

la normatividad que le corresponda
Emitir un informe con las observaciones positivas y negativas de lo encontrado en
la empresa.

JUSTIFICACIÓN

La auditoría tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente

la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y
acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz
de los criterios establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas; ello
implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización
de las operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado, su grado de
adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, debiendo
para ello investigar si las declaraciones juradas se han realizado razonablemente
con arreglo a las normas tributarias vigentes y de aplicación (Trujillo,2015).

En la actualidad la auditoría tributaria es una herramienta de evaluación que ayuda

a la toma de decisiones, ya que los impuestos se relacionan con toda la actividad
del ente, y a través de ellos es posible determinar falencias, así como aplicaciones
erróneas de la normativa tributaria que influye en el desempeño de la organización.
Además, la auditoría tributaria evalúa a la empresa desde el punto de vista legal, es
decir del cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de la empresa, pero
acorde a los parámetros y procedimientos establecidos en la ley, como el grado de
conocimiento e interpretación sobre la misma por parte del personal responsable
(Guamanzara,2012)

Fue seleccionado el año fiscal 2018 como parte de la auditoria tributaria a efectuarse
en la empresa DCR de tal forma que sea posible determinar el nivel de cumplimiento
de las obligaciones tributarias y según los resultados se implementen mejoras y se
efectúen los controles adecuados para evitar multas y sobre todo para aprovechar
los beneficios fiscales que la norma propone.

Como producto del trabajo de investigación elaborado en la empresa DCR después

de efectuar una adecuada planeación, evaluación de riesgos y de control y
efectuado los procedimientos necesarios para lograr establecer las evidencias
suficientes y competentes en el análisis de la planeación estratégica, objetivos
trazados y el desarrollo de la misma, con la determinación de la razonabilidad sobre
las cifras establecidas en la declaración de renta que se auditaran, requeriremos y
se necesitara presentar los resultados de las diferentes evaluaciones que
presentemos en esta auditoría y sus conclusiones, tratando de demostrar el riesgo
en el que se incurre si no se lleva un adecuado control mediante dictámenes e
informe que nos ayuden a tener una conclusión final de la revisión de las cifras de
los tributos a pagar a al estado por medio del impuesto de renta a cargo por esta
empresa. Así mismo, durante las evaluaciones pertinentes, pretenderemos preparar
otros informes de vigilancia y control que se harán con el ánimo de poder establecer
una mejora en el proceso de declarar.
MARCO REFERENCIAL

MARCO TEÓRICO

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y

administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes.

El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de acciones o tareas,

destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.

La tributarista leila Ayala en el blog miraflores205.blogspot.com define la auditoría

Tributaría es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o
Auditor Tributario con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de
las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, así como
también determinar los derechos tributarios a su favor.

En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del funcionario(s)

que lo llevará a cabo, igualmente se debe informar al contribuyente, entregándole
un folleto informativo, respecto al proceso de auditoría y de los derechos que le
asisten en dicha situación.

Es por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las respectivas técnicas y
procedimientos de auditoría.
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y
registros contables, y toda documentación sustentatoria de las operaciones 9
económicas y financieras de una empresa (Contribuyente], con la finalidad de
determinar su situación tributaria a una fecha determinada.

Para el equipo de trabajo la auditoría tributaria, es un proceso sistemático, que usa

un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes, así como también
determinar los derechos tributarios a su favor. Se efectúa teniendo en cuenta las
normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos
legales y contables y así determinar la base de impuesto y los tributos que afectan
al contribuyente auditado.

Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y

registros contables, y toda documentación solicitada de las operaciones
económicas y financieras que tienen relación directa con los tributos generados por
el ente económicamente activo.
Esta Auditoría es importante porque nos permite conocer de una manera más
exacta la situación tributaria real de la compañía y de las posibles contingencias
existentes.

CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales,

normas de ejecución del trabajo y normas de información.

 Normas Personales Las normas personales se refieren a las cualidades que el

auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter
profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas
existen cualidades que el auditor debe tener pre-adquiridas antes de poder asumir
un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional

independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional
legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y
capacidad profesional como auditores.

 Normas De Ejecución Del Trabajo. Al tratar de las normas personales, se señaló

que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun
cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y
diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser
cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que
constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la
exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas
de ejecución del trabajo.

 Normas De Información. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o

informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. El
dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los
interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en
ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la
empresa. Por último, es, principalmente, a través del informe o dictamen, como el
público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la
única parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance.

Bases De Opinión Sobre Estados Financieros.

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que: Fueron
preparados de acuerdo con principios de contabilidad; Dichos principios fueron
aplicados sobre bases consistentes; y La información presentada en los mismos y
en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretación.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar
claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los
estados financieros.

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a

practicar por un contador público independiente: preliminar, intermedia y final

Etapa preliminar.

 La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como

objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevará a cabo un
examen de estados financieros. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el
momento mismo en que un contador público independiente es llamado por el
dueño o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios. De
este modo el contador público establecerá un primer contacto con la entidad
a auditar y procederá, en seguida, a efectuar n estudio y evaluación de la
organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control
interno, del análisis de sus factores clave de operación. Una vez que los
servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador público
procederá a efectuar la planeación definitiva de su auditoria. En esta etapa
se diseñarán las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se
entregarán a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal,
se programara la asignación de auditores y las tareas que se les
encomendarán. Se elaborarán los programas de auditoria a utilizar.

 Programas de auditoria: Durante el desarrollo de la etapa preliminar

conveniente que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoria
que van a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el
conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los
elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla.

 Informe de sugerencias: Derivado de todos los estudios, análisis,

evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta
etapa preliminar y la planeación en conjunto de la auditoria, ya debió de
haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en
materia de control y en su operación.

Etapa intermedia
  Objetivo: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones
dadas por el cliente con el propósito de determinar el grado de confianza que
se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria de resultados de
operación y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final.

 Desarrollo: En esta etapa se efectuarán pruebas que permitan corroborar la

calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirán de
base para determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en
la aplicación de los procedimientos de auditoria. Se definirá el plan de
muestreo a seguir. Es práctica común que, durante la etapa intermedia de un
trabajo de revisión de información financiera, además de los señalado en el
párrafo precedente, se inicie en si la auditoria partiendo del examen de las
transacciones efectuadas durante los primeros meses de operación.

 Excepción: No olvidar que un examen intermedio de información financiera

se da cuando el contador público es contratado con oportunidad; es decir,
durante el ejercicio que será examinado, como en el ejemplo apuntado al
inicio de este capítulo. En aquellos 16 casos en que el contador público es
contratado después de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por
ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dará la
oportunidad de un examen intermedio. Se estará ante el caso de una
auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.

Etapa final

 Objetivo: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto. En virtud de que

durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones
(ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses
que quedaron pendientes de revisión. En esta etapa, y por lo que se refiere
a las transacciones del ejercicio en su conjunto, independientemente del
examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese universo,
procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerrar el
circulo de la revisión de este aspecto. Se llevarán a cabo pruebas de corte
para cerciorarse que las transacciones han sido registradas en el periodo a
que corresponden. Debido a que las transacciones más críticas son las
registradas durante los últimos días cercanos a la fecha del balance general,
las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales transacciones.

MARCO LEGAL

Estatuto Tributario Es una compilación de normas jurídicas con fuerza de Ley que
regulan los impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre, retención en la
fuente y procedimiento administrativo en relación a dichos tributos y retenciones.
Los códigos tributarios son, por definición, leyes orgánicas que regulan las
relaciones jurídicas entre administración tributaria y contribuyentes. Constituyen un
conjunto de disposiciones sustantivas que cimientan el marco jurídico básico en
torno al cual se limita todo lo concerniente a la creación, aplicación y recaudación
de los tributos.

Impuestos: Impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al

Estado, a la comunidad autónoma o al ayuntamiento obligatoriamente, y está
establecida sobre las personas, físicas o jurídicas, para contribuir con la hacienda
pública, financiar los gastos del Estado y otros entes y servicios públicos, como la
construcción de infraestructuras (eléctricas, carreteras, aeropuertos, puertos),
prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de
protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.

Sujeto Activo: Sujeto activo es el ente público acreedor del tributo. El sujeto activo
de los impuestos relacionados a este trabajo es el Estado, administrados por el
Servicio de Rentas Internas. Es aquel a quien la ley faculta para administrar y
percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes.

Sujeto Pasivo: Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como
responsable. Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información
y facturar. Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por
intermedio de sus representantes legales.

Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible.

Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al
venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al
registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación tributaria
nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia. Este acto
es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para
América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible: Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como

elemento fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado
sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible
se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

Causación: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la

obligación respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre
el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación
tributaria.
Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define
como “una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve
para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los
tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda
tributaria.

Contribuyentes: Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo

los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación
sustancial. Art. 2 ET.

Responsables: Son responsables para efectos del impuesto de timbre, las

personas que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones
de éstos por disposición expresa de la ley. Art. 3 ET Persona física o jurídica que,
junto al sujeto pasivo, resulta obligada a realizar el cumplimiento de la obligación
tributaria. El tipo de responsabilidad que asume puede ser solidaria cuando, a falta
de pago del sujeto pasivo y siempre que un precepto legal así lo declare, la
Hacienda Pública le reclame el pago de la deuda, o subsidiaria cuando deba existir
una previa declaración de fallido del sujeto pasivo.

Agente de Retención: Agente de retención, es aquel deudor o pagador en virtud

de una disposición legal o reglamentaria, obligado a retener cantidades a cuenta del
impuesto y enterarlas. El artículo 27 del Código Orgánico Tributario define como
agentes de retención a aquellas personas designadas por la Ley o por la
Administración Tributaria, previa autorización legal, que por sus funciones públicas
o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en las
cuales se debe efectuar la retención de impuestos. La retención, por otra parte, es
toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del Impuesto Sobre la Renta del
contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o
ingresos brutos, en virtud de la realización en el país de alguna actividad
reglamentaria. Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones
temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción
del tributo correspondiente.

Anticipo De Impuesto A La Renta: El anticipo del impuesto de renta es un

mecanismo de recaudo utilizado por el Estado, que consiste en cobrar al
contribuyente un porcentaje adicional calculado sobre el impuesto neto de renta
(impuesto a pagar), basándose principalmente en la suposición de que al año
siguiente tendrá a cargo un impuesto igual 29 o mayor al último declarado o al
menos uno similar al promedio de los dos últimos años. Es decir, lo que se pretende
con el anticipo de impuesto es cobrar por adelantado un porcentaje de una
obligación futura.
Defraudación: Constituye defraudación, todo acto doloso de simulación, ocultación,
omisión, falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación
tributaria, o por lo que se deja de pagar por los tributos recibidos en provecho propio
o de un tercero.

Retención en la Fuente: La retención en la fuente es un sistema de recaudo

anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto a las
ventas, del impuesto de timbre nacional y del impuesto de industria y comercio; que
consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado
por la ley, a cargo de los contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta. Los
impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc.,
lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe
esperar a que transcurra el periodo del impuesto. Mediante la figura de la retención
en la fuente, el Estado ya no debe esperar por ejemplo un año para recaudar el
impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo
constante de recursos. La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un
impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo
del impuesto.

Retenciones de Impuestos: La retención es la obligación que tiene el comprador

de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino
de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser
entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le
significa un prepago o anticipo de impuestos.
Ingresos: Un ingreso, en contabilidad, es el aumento de las entradas económicas
netamente provenientes de la actividad comercial de la empresa o entidad
económica. Esta partida incrementa el patrimonio empresarial debido a que
aumenta el activo y reduce el pasivo y obligaciones de la misma.

Ingresos exentos: Son los ingresos que están exonerados del pago del Impuesto
a la Renta, los cuáles se detallan la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Costos y Gastos Deducibles: Son los costos y gastos que se efectúan para
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén
exentos, los cuales se deducen con el propósito de determinar la base imponible
sujeta al impuesto a la renta.

Base Imponible: Está constituida por la totalidad de Ingresos ordinarios y

extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos

Sanciones: Los artículos 283, 284 y 286 de la Ley 1819 de 2016 modificaron varios
artículos del Estatuto Tributario que reglamentan las sanciones aplicables a los
contribuyentes por extemporaneidad y por no declarar. Así pues, con dichos
cambios se regularon las sanciones aplicables sobre declaraciones antes no
contempladas, a las que habrá lugar ante el incumplimiento de las nuevas
obligaciones que trajo la reforma tributaria o cambios a las sanciones vigentes antes
de la promulgación de la ley mencionada.

Extemporaneidad en la presentación (art. 461): por presentarlo en un plazo

extraordinario, deberá pagar el 5% del total del impuesto por cada mes o fracción
de mes de retraso sin superar el 100%, esto cuando la persona decide declarar
después del plazo voluntariamente.

Extemporaneidad después del emplazamiento (art. 642): se refiere básicamente

al ultimátum, es decir, cuando la DIAN se da cuenta que usted no ha declarado,
debe obligarlo a que lo haga, por esto, le envía un emplazamiento a manera de
advertencia dándole un plazo máximo de un mes, para que no tenga ningún tipo de
consecuencia legal. Si aun así usted no aprovecha este tiempo, deberá pagar una
sanción del 10% del total del impuesto por cada mes o fracción de mes de retraso,
sin exceder el 200%

Omisión por declaración de renta (art. 643): si no declara el impuesto de renta,

la sanción será del 20% del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos
de quien incumple con la obligación, por el período que corresponda al tiempo
transcurrido en el que no declaró o sino, sobre los ingresos brutos de la última
declaración presentada. Ahora, si usted alcanza a declarar después del plazo, pero
antes de que le envíen la resolución de la sanción, entonces le tendrán que reducir
a la sanción el 10%.

MARCO METODOLÓGICO

Tipo de investigación

El presente trabajo de investigación se encuentra circunscrito dentro del enfoque

Cualitativo – Cuantitativo, nos genera datos o información numérica y de reflexión
que nos ayuda a tomar decisiones orientadas al estudio de la Auditoría Tributario
Preventiva para evitar inconsistencia ante una fiscalización.

Método de investigación

El método que se utilizará en la investigación será el descriptivo / explicativo.

Descriptivo teniendo en cuenta actividades y procedimientos utilizados por el
personal en las diversas tareas en el departamento de contabilidad, haciendo
referencia a los sistemas o registros contables relacionados con las actividades
dentro y fuera de la empresa. La descripción la haremos de tal manera que sigan el
curso de las operaciones que intervienen, nunca se practicará en forma aislada o
con subjetividad. Detallaremos ampliamente por escrito los métodos contables y
administrativos en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas
por la empresa, al momento de tomar dicha información para hacer las
declaraciones pertinentes.
Explicativo, por que daremos a entender a la empresa de qué forma están
realizando los procedimientos necesarios para hacer una buena declaración de
renta si así fuese necesario y si no detallar cuales son las recomendaciones a
implantar.

FUENTES
Fuentes Primarias
Nuestras principales fuentes y las que tendremos a disposición para poder
desarrollar nuestro trabajo serán los propios empleados que trabajan en el
departamento contable de la empresa, adicional a ellos tendremos todo el material
disponible para poder hacer nuestra auditoria como lo son los libros contables,
papeles de trabajo, informes de los estados de situación financiera de la empresa y
los de resultados de los años a auditar, y los propios formatos de declaración de
renta efectuados en esos periodos.

Fuentes Secundarias
Como fuentes secundarias utilizaremos todos aquellos documentos, textos, libros,
revistas y demás medios electrónicos que nos puedan ayudar hacer de manera ágil,
y eficiente nuestro trabajo.

PROCEDIMIENTO

CRITERIOS S N
I O
El año esta diligenciado y corresponde a la vigencia X
que se está declarando
El número de formulario corresponde a la X
numeración de la DIAN
El número de identificación tributaria esta X
diligenciado y es el mismo que se encuentra en el
RUT
El digito de verificación esta diligenciado y es el que X
se encuentra en el RUT
 La razón social esta diligenciada X
El código de dirección seccional esta diligenciado y X
es correcto
Aplicación de procedimientos y técnicas de auditoria X
La actividad económica esta diligenciada y
corresponde a la establecida en el RUT

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

Pruebas sustantivas

• Solicitar declaraciones anteriores

• Realice pruebas aritméticas en la declaración de IVA
• Realizar pruebas aritméticas en la declaración de ICA
• Realizar pruebas aritméticas en la declaración de Renta y complementarios
Pruebas de control

• Solicitar los anexos técnicos o documentos soportes de la declaración de renta.

• Verificar la información declarada (tributaria) con la contable.
• Comprobar que se cumplan los requisitos de forma (formatos).
• Analizar los soportes y verificar los costos y gastos descontados.
• Hacer cruce con los ingresos en la declaración de Iva con declaración de Renta.
• Solicitar los certificados de retención en la fuente del año gravable
• Solicitar auxiliar de las facturas de período
• Revisar los documentos soportes de IVA descontable, a fin de analizar si cumplen
con los requisitos exigidos por la Ley
• Pedir los documentos soportes de las retenciones que le efectuaron a la entidad y
fueron tomadas como descuento en la declaración.
• Solicitar libro auxiliar de los ingresos del período.
• Verificar con el auxiliar de impuesto descontable, los rubros de la declaración.
• Verificar que se tenga derecho a los valores descontados
• Comprobar la facturación emitida cumpla con los requisitos de Ley
• Investigar acerca de los servicios de la entidad, de los cuales se encuentran
gravados.
• Solicitar auxiliar del impuesto de industria y comercio retenido
• Realizar cruce con la información declarada en el impuesto a las ventas
• Solicitar los soportes de las retenciones por industria y comercio del período.
• Verificar la contabilización del pago del impuesto o la inversión en educación
formal.
• Si se realizó el pago del impuesto, comprobar que la contabilización del pago, la
causación y la amortización sea por el tiempo de vigencia, de acuerdo al período
fiscal.
Procedimientos de auditoría

- Balance general con corte a fecha de auditoría

- Registros auxiliares de las cuentas de Impuestos causados (Grupo 25 PUC)

- Carpetas de formularios de declaraciones tributarias

- Papeles de trabajo de las liquidaciones para causación y pago de la totalidad de

obligaciones tributarias.

- Carpetas de correspondencia recibida de la DIAN, Ministerio de Hacienda o

Tesorerías Municipales.

- Si es del caso los informes del Revisor Fiscal relacionados con situaciones
tributarias.

Cruce los últimos formularios de declaraciones tributarias con los registros auxiliares
correspondientes. Determine diferencias y:

- Verifique si el contable es el valor acumulado de varios períodos no pagados

- Si las cuentas contables se encuentran debidamente conciliadas con las

declaraciones presentadas.

- Si se han efectuado contabilizaciones o ajustes de manera posterior a la

presentación de las declaraciones.

Con la totalidad de los formularios de las declaraciones tributarias nacionales y

distritales, establecer existencia y adecuado diligenciamiento de la siguiente
información:
- Nombre

- Cruce contable

- Firmas de Revisor fiscal

- Formulario adecuado por período fiscal, declaración de retenciones, pagos, clase

de contribuyente que es la Entidad

- Oportunidad de presentación

- Pago

- Valor del pago

- Evidencia de adecuado trámite de acuerdo con los papeles de trabajo

suministrados para cada declaración.

De acuerdo con la información obtenida a través del cuestionario de control interno,

determine los ingresos gravados, cuyo impuesto no haya sido calculado por la
Entidad. Cuantifique tomando en cuenta: - Total del impuesto no declarado ni
pagado - Intereses corrientes y de mora

- Sanciones

Analice críticamente la información de las cartas de control interno emitidas por el

Control interno, a fin de revelar las principales observaciones relacionadas con
aspectos tributarios allí consignadas y su incidencia sobre la situación financiera de
la Entidad.

Revise de manera detallada la correspondencia recibida de la DIAN, Tesorerías

Municipales y Ministerio de Hacienda y concluya: - Si existen requerimientos
tributarios no atendidos - Si están en curso sanciones no reportadas en estados
financieros - Si se han solicitado devoluciones o correcciones - Demás aspectos
importantes

Determine el número de vehículos de propiedad de la entidad, y verifique con las

declaraciones tributarias respectivas (Pago de impuestos).

Determine la propiedad de bienes raíces de propiedad de la entidad y verifique con

las declaraciones tributarias respectiva. (Pago de impuestos)

Analice los papeles de trabajo o anexos que sustenta y soportan el pago del
impuesto de Industria y Comercio.
Si la entidad opta por el pago del impuesto de renta y complementario verifique si
está bien determinado el excedente fiscal según el Estatuto Tributario.

Si no opta por el pago de impuesto de renta verifique que el excedente contable

esté bien determinado para el cálculo del valor de la inversión en educación formal.

Si se optó por el pago de la inversión en educación formal compruebe que se haya

efectuado de acuerdo con las últimas normas vigentes.

INFORME

Bogotá, junio 28 de 2019

Señores
DCR LTDA

Reciban ustedes de la auditoría tributaria un cordial y atento saludo:

Presentamos hoy el informe de Auditoría tributaria, correspondiente al

impuesto de iva, de renta y complementarios del periodo fiscal 2018
bajo las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Presentamos a la Asamblea General, el dictamen e informe correspondiente al

ejercicio fiscal del año 2018.

Responsabilidad de la administración en relación con los estados

Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación fiel de los

estados financieros adjuntos, bajo estándares internacionales de información
financiera y del control interno que la dirección considere necesario, para
permitir la preparación de Estados Financieros libres de incorrección material
debida a fraude o error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los Estados Financieros

adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo la auditoría de
conformidad con el Decreto 0302 de 2015, que incorpora las Normas
Internacionales de Auditoría (ISA por sus siglas en Inglés) y las Normas
Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE por sus siglas en inglés).

Dichas normas exigen que cumpla los requerimientos de ética, así como que
planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si los Estados Financieros están libres de incorrección material.
Una auditoría incluye desarrollar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los importes y la información revelada en los Estados Financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, con el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación de la
adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la
presentación global de los Estados Financieros.

Consideramos, que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona, una

base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría. Entre las funciones,
se encuentran las de expresar una opinión sobre estos Estados Financieros, con
base en los exámenes realizados a los mismos.

OPINIÓN SOBRE LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS

En el examen realizado se verificó la consistencia de la información y legalidad de

las liquidaciones y pagos en materia tributaria de los que la empresa fue
responsable durante la vigencia fiscal 2018, para lo cual se revisaron las actas de
Junta Directiva y el aplicativo corporativo SIIGO, a fin de constatar la
correspondencia entre lo liquidado y pagado; la consistencia de la información
tributaria reportada por la entidad en los aplicativos de la DIAN Y SHD y la
información entregada al equipo de auditoria.
Además, se corroboró que los impuestos presentados y pagados corresponden a
los exigidos por la ley de acuerdo con la actividad comercial de la entidad y el tipo
de régimen perteneciente.

 OPINIÓN CON SALVEDADES

El control fiscal a la liquidación y pago de impuestos, además de incluir la
verificación del cumplimiento por parte de la entidad en materia tributaria,
comprende como mecanismo de verificación los comprobantes emitidos por la DIAN
en la plataforma MUISCA y los entregados por la SHD, pagos por timbre bancario,
el seguimiento a las transacciones y operaciones realizadas con tales recursos para
determinar que la entidad no cumple a cabalidad con sus obligaciones tributarias
acorde a la normatividad colombiana.
Con base en lo anterior se emite una opinión MODIFICADA CON SALVEDADES ya
que la liquidación y pago de impuestos nacionales y distritales no fueron reportados
y realizados dentro de la vigencia fiscal del año 2018.

HALLAZGOS

Producto de la auditoría tributaria, se determinaron 4 hallazgos encontraron

 Durante la vigencia fiscal 2018, se logró identificar una falencia en el
momento de no presentar una correcta liquidación y posterior pago de un iva
del periodo 2 vigencia fiscal 2017, del cual no se realizó la liquidación y pago
oportuno. Valor iva por pagar $17.652.000.
 Las Políticas para el manejo y control de la información no son claras.
 No hay una política fiscal definida lo que incide negativamente en el recaudo
de los impuestos.
 La información que se procesa en los sistemas de información administrados
por terceros tienes controles deficientes que pueden ocasionar pérdida de
recursos.
 No se evidenciaron procesos de auditoría de sistemas, generando un posible
riesgo de pérdida de información que podría afectar los recursos del
municipio.
 No hay un proceso definido para la fiscalización de los tributos, lo que
conlleva a que estos no se les efectué seguimiento y control por parte de la
administración central generando que los recursos se pierdan por falta de
vigilancia.

PLAN DE MEJORAMIENTO
La entidad debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando,
con acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias que se describen en
el informe.
El Plan de Mejoramiento ajustado debe ser entregado a la Gerencia General, dentro
de los 15 días hábiles siguientes al recibo del informe, de acuerdo con Resolución
Reglamentaria No. 006 de junio 12 de 2019. Dicho plan de mejoramiento debe
contener las acciones y metas que se implementarán por parte de la entidad, las
cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas
por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de
su desarrollo.

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

Nuestra revisión, no puso de manifiesto ninguna deficiencia de importancia, en

cuanto a que:
La contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a las técnicas
contables.
Las operaciones registradas en los Libros de Contabilidad y las Actas de la
Administración, se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la Asamblea
General.
El desempeño del Control Interno obedeció a las exigencias necesarias para
ejecutar sus funciones. Los derechos de autor, se encuentran asegurados por
parte de La Entidad, lo que garantiza la instalación del software con la debida
autorización y licencia.

Informe de auditoría de la empresa DCR, realizada en Bogotá, a los 28 días del mes
de junio de 2019.
JUAN GOMEZ CARRANZA
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AUDITOR