UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ

MORENO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA TRIBUTARIA, IMPOSITIVA, FISCAL

ESTUDIANTE: Lia Marlene Orias Castellon
DOCENTE: López Rodríguez Erlan
SIGLA: CPA500
GRUPO: L
AUDITORIA IMPOSITIVA, FISCAL Y TRIBUTARIA.

AUDITORIA IMPOSITIVA

Es un procedimiento objetivo e independiente destinado a fiscalizar el correcto

cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación tributaria principal,
como también de los pagos de accesorios y cumplimiento de deberes formales,
contenidos en la normativa legal y administración tributaria vigente.

ALCANCES

1. Revisión exhaustiva de los registros y documentos relacionados con las

obligaciones fiscales.

2. Verificación de la correcta aplicación de las leyes y regulaciones impositivas.

3. Evaluación del cumplimiento de las obligaciones fiscales, incluyendo el cálculo

y pago de impuestos.

4. Identificación de posibles errores o deficiencias en las declaraciones y

presentación de informes fiscales.

5. Análisis y revisión de las políticas y procedimientos internos relacionados con

los aspectos impositivos.

6. Identificación de riesgos fiscales y recomendación de medidas correctivas o

preventivas.

7. Evaluación del cumplimiento de los requisitos formales en materia impositiva,

como la emisión correcta de comprobantes fiscales.

8. Asesoramiento sobre estrategias para optimizar la carga impositiva y

maximizar beneficios fiscales legítimos.

Es importante tener en cuenta que el alcance específico puede variar

dependiendo del contrato, objetivos y necesidades particulares de cada auditoría
impositiva.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente,
destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.

El objetivo general de la auditoria tributaria es determinar y cobrar los impuestos

omitidos Según el Art. 92 del Código Tributario y la aplicación de las sanciones
correspondientes. (Aunque algunos fiscalizadores considerarán erróneamente
que el objetivo es maximizar la obtención de mayores recaudaciones, pero eso
fue en la época romana).

ERRORES CONTABLES
En la auditoria tributaria es preciso localizar y establecer aquellos errores que
tienen incidencia en la determinación de los tributos. Algunos ejemplos:

 Por ejemplo, el no diferimiento de los gastos que abarquen a más de una

gestión, cuando estos son solo imputados a la primera gestión, esto hace
que las utilidades disminuyan en la gestión en la que están cargando.
 Otro caso es el referido a los gastos de inversión, que se los considera
como si éstos fueran gastos de la empresa y que estarían afectando al
capital por los intereses asignados a esta cuenta.
 La previsión de incobrables calculados con base distinta a la estipulada
en la ley.
 La reserva Legal debitada a pérdida y no ajustada en el está de pérdidas
y ganancias.

Operaciones marginales

Por lo general estas operaciones son realizadas a fin de producir un fraude,

además que para concretarse se puede acudir a diferentes modalidades, como
ser:

 Establecer una pérdida, por lo general para este caso se «inflan» los
gastos
 Cancelación de cuentas incobrables ya cobradas
 Ocultamiento de compras
 Disminución de utilidades
  Aparición de un pasivo, el mismo que con el tiempo irá desaparecer
 Desaparición de un activo que ha sido adquirido con fondos de la empresa
 Formas de determinar la deuda tributaria

Finalmente, no está demás indicar las fuentes que usa la Administración

Tributaria para determinar las deudas tributarias:

Art. 93 del Código Tributario dice:

La determinación de la deuda tributaria se realizará :

 Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones

juradas, en las que se determina la deuda tributaria.
 Por la administración tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades
otorgadas por Ley.
 Cuando el sujeto pasivo aporte datos en mérito a los cuales la
administración tributaria fija el importe a pagar.

La determinación practicada por la Administración Tributaria podrá ser total o

parcial. En ningún caso podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya practicada.
Salvo que el contribuyente hubiera ocultado información dolosamente.

Las empresas deben tributar y declarar su patrimonio frente a las distintas

instituciones fiscales representantes del Estado. Dependiendo de sus beneficios,
activos y patrimonio, varía la suma de dinero que deben abonar en concepto de
impuestos y tributos. Para verificar que lo declarado por la compañía es cierto se
utilizan las auditorías fiscales.

ALCANCES

Los alcances de una auditoría tributaria pueden incluir:

1. Revisión de la correcta aplicación de las leyes y normativas fiscales.

2. Verificación del adecuado cálculo y pago de impuestos.
3. Análisis de las declaraciones tributarias presentadas por la empresa.
4. Identificación de posibles riesgos fiscales y recomendación de medidas
preventivas.
5. Evaluación de la efectividad de los controles internos relacionados con los
aspectos tributarios.
6. Revisión de los procedimientos y políticas implementadas para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
7. Identificación de posibles oportunidades para optimizar la carga impositiva y
maximizar beneficios fiscales legítimos.
8. Evaluación del cumplimiento de los requisitos formales en materia tributaria,
como la emisión correcta de comprobantes fiscales y registros contables
adecuados.

Cabe mencionar que el alcance específico puede variar dependiendo del

contrato, objetivos y necesidades particulares de cada auditoría tributaria.

AUDITORIA FISCAL

Es aquella parte de la Auditoría contable que tiene por finalidad el análisis

sistemático de los libros de contabilidad, registros especiales y demás
documentos anejos, para constatar, corregir y, en su caso, cuantificar.

La auditoría fiscal puede ser realizada por el estado o por la propia compañía o
persona. En este último caso se hace a fin de conocer de antemano posibles
irregularidades por parte del área administrativa o contable de la empresa.

Para comprobar el correcto funcionamiento del directorio, de la parte contable o

administrativa, los propios accionistas o el propio dueño, pueden solicitar esta
clase de auditoría. A fin de conocer posibles actos ilegales y solucionarlos antes
de que se conviertan en un verdadero problema irreversible.

Así mismo cuando el Estado dispone una auditoría fiscal la empresa no puede
negarse bajo ninguna circunstancia y debe poner a disposición toda la
información requerida por parte de las personas que lleven adelante la auditoría.

¿Cuál es la importancia de la auditoría fiscal?

Una auditoría fiscal tiene gran importancia tanto para la empresa como para los
órganos fiduciarios. Ya que de esta manera se conocen diferentes aspectos
económicos y financieros de la compañía o de la persona física. Y así determinar
si se inquirió o no en aspectos ilegales.

La auditoría fiscal es una herramienta importante tanto para que el Estado

recaude lo que le corresponde como para las empresas, de manera de conocer
si sus empleados están teniendo un comportamiento ético o si están realizando
actividades ilegales.

Para el Estado es la herramienta que le permite acceder a las cuentas de las

empresas. Como en ocasiones estas declaran patrimonios o ventas menores a
las reales, mediante la auditoría el Estado puede conocer en profundidad las
cuentas de las empresas que deben tributarle y acceder, de esta manera, al
correcto cobro de impuestos.

¿Cuál es el alcance de la auditoría fiscal?

El alcance de la auditoría fiscal siempre es para con las cuentas de la empresa

o la persona auditada. Es decir, no puede involucrarse a cuestiones personales
que no estén ligadas a las cuentas a revisar.

Para esto se deben evaluar diferentes elementos vinculados a las finanzas y la

economía del auditado, persona o empresa. El alcance no puede correrse de
estos elementos.

La auditoría fiscal tiene potestad sobre el estudio de diferentes áreas de la

empresa que se vinculan a los aspectos mencionados. Por empezar los libros
contables de la empresa. Así como también los movimientos económicos. Por
otro lado la documentación que avale y refleje todas las operaciones realizadas
por la empresa o la persona durante el período estudiado.

A través de estos libros o documentos es posible acceder a la información

verdadera vinculada a la economía o las finanzas de la compañía. Ya que en
ellos se reflejan todos los ingresos y egresos de un determinado período.

¿Quién realiza la auditoría fiscal?

Para realizar una auditoría fiscal debe haber una persona a cargo de todo el
proceso. Este es el Auditor Fiscal. Quién tiene la responsabilidad de que la
auditoría se haga de manera correcta.

Este debe comprobar que las declaraciones efectuadas por la empresa o la

persona fueron hechas de manera fidedigna. Por lo general representa a un
organismo público, pero también puede haber sido designado por la propia
empresa frente a sospechas de irregularidad por parte de sus propios
empleados, socios o integrantes del directorio.

El auditor fiscal es quién estará encargado de definir si los pagos de tributos

fueron realizados de manera correcta o no. Lo mismo si los patrimonios y
declaraciones juradas se corresponden y fueron efectuadas sin fraude.

A partir de los registros a los que tuvo acceso el auditor, y junto con estos los
datos requeridos, debe efectuar un dictamen. También conocido como informe
de auditoría. En él debe incluir las informaciones recopiladas a partir de la
auditoría. Además de volcar su propia mirada sobre los hechos.

¿Cuáles son los procedimientos de la auditoría fiscal?

A partir del momento en que la empresa o persona es notificada sobre la

realización de la auditoría fiscal, debe proceder a brindar toda la información
requerida por el auditor para el correcto funcionamiento de la auditoría.

Así mismo la auditoría debe seguir un determinado procedimiento, a fin de que

esta sea realizada conforme la ley y, a su vez, recabe toda la información
necesaria para que el auditor pueda realizar un informe correcto.

Las auditorías, aunque pueden ser realizadas por los privados, suelen ser una
herramienta vinculada a la administración fiscal. Es decir, al área del Estado
responsable del cobro de impuestos o tributos.

Estas áreas utilizan las auditorías a fin de conocer los estados tributarios de las
empresas o personas. Y, en caso de que sucediera, detectar irregularidades o
incumplimientos en los pagos. A través de la auditoría se consiguen las pruebas
con el objetivo de comprobar estas irregularidades.
En caso de que la empresa tenga todo en regla la auditoría habrá finalizado sin
más. En caso de comprobar o encontrar irregularidades, el fisco tiene la potestad
de sancionar a la compañía.

ROLES DE TRABAJO

1. Auditor tributario de impuestos.

2. Auditor tributario de cumplimiento.

3. Auditor tributario de planificación fiscal.

4. Auditor tributario de contabilidad fiscal.

5. Auditor tributario de riesgos fiscales.

6. Auditor tributario de operaciones internacionales.

7. Auditor tributario de recursos humanos y remuneraciones.

8. Auditor tributario de precios de transferencia.

9. Auditor tributario de investigaciones y fraudes fiscales.

10. Auditor tributario de asesoramiento y consultoría fiscal.

DIFERENCIAS

La diferencia entre una auditoría fiscal, tributaria e impositiva radica en el

enfoque y alcance de cada una:

 Auditoría fiscal: Se refiere a la revisión de los estados financieros y

registros contables de una empresa para asegurar el cumplimiento de las
normas contables y legales, incluyendo aspectos fiscales.

 Auditoría tributaria: Se centra específicamente en la revisión de las

obligaciones fiscales de una empresa, como el correcto cálculo y pago de
impuestos, cumplimiento de normativas tributarias y la identificación de
posibles riesgos o errores.
  Auditoría impositiva: Es similar a la auditoría tributaria y se enfoca
principalmente en la revisión de los aspectos impositivos de una entidad,
como el cumplimiento de las leyes fiscales, reporte adecuado de ingresos
y gastos, y el análisis de posibles estrategias para optimizar la carga
impositiva.

En resumen, mientras que la auditoría fiscal abarca un espectro más amplio que
incluye aspectos contables y legales, la auditoría tributaria e impositiva se
centran específicamente en los aspectos fiscales y tributarios de una empresa.