1) proceso de auditoria

Actividad que desarrolla el autor desde la llegada a la empresa auditada hasta la emisión de
informe final

2)fases del proceso de auditoria

a) planeación: identificar riesgo de error material en los saldos de EF mediante aplicación de

norma 300 y 315 que concluye en la elaboración de un plan de auditoria

b) Ejecución: desarrollar plan de auditoria recurriendo a evidencia de papel de trabajo que

documente cumplimiento de norma contable NA500

C) Emisión de informe: emitir opinión imparcial independiente sobre los EF auditado

NA700(dictamen del auditor independiente),NA701(comunicación de las cuestiones clave de
auditoria)

3) Tipos de dictamen u opinión

a) Afirmativo o limpio b) adverso c) afirmativo con excepción de salvedad d) Abstención de

opinión

a) AFIRMATIVO O LIMPIO

condición 1 para emitir

 En elaboración de EF la empresa auditada cumplido con la norma contable

 El auditor aplica Norma de Auditoria vigente sin delimitación a su alcance de
trabajo(recibió toda info que se pidió)
 El auditor después de desarrollar su proceso de auditoria llego a la conclusión de que
los EF auditados están libres de errores y regularidades y refleja situación patrimonial y
financiera de la empresa auditada
 Limitación al alcance de trabajo el auditor no puede cumplir con la norma de auditoria
por motivo atribuidos a la empresa auditada

Condición 2 de EF

Fue elaborado respetando normas contables de opinión de auditaría está libre de errores

Si existe desviaciones en la aplicación de norma contable vigente en la elaboración de EF el

autor no puede emitir un EF

b) ADVERSO

Cuando el auditor emite un dictamen adverso invalida los EF, este tipo de opinión se emite
cuando hay desviación en la norma contable por error o irregularidad con uno o varios
párrafos al dictamen y el auditor debe explicar los motivos que llevan a emitir el dictamen
adverso

c) AFIRMATIVO CON EXCEPCION O SALVEDAD

se emite este dictamen cuando se ha detectado un problema que afecta al EF pero su opinión
de los EF sigue siendo valido para la toma de decisión

 PARAMETRO total Activo y pasivo SI SUPERA EL 50% ES ADVERSO si fuese 20%,30% puede
ser salvedad
Limitación al alcance de trabajo

¿A pesar de la limitación puede opinar sobre EF en su conjunto?

Si afirmativo con excepción o salvedad si fuese no sería abstención de opinión

D) ABSTECION DE OPINION

se origina cuando el auditor no ha podido obtener la evidencia suficiente y competente que le

permita afirmar o negar que los EF examinado deberá explicar la característica de la limitación

4) que es el riesgo del auditor

Cuando el auditor emite una opinión equivocada sobre EF ocasionando toma de decisión
errada al usuario de EF

5) Plan de Auditoria

Conjunto de programa de auditoria donde debe existir un programa para cada cuenta de EF

6)Tipos de RIESGO

1) RIESGO DEL NEGOCIO riesgo de la empresa auditada y SE DIVIDE EN

A) Riesgo Inherente: son las relaciones a la actividad de la empresa y el entorno sus

características es que la empresa no lo puede controlar sin embrago puede afectar a los saldos
de los EF de la empresa auditada EJ clima en empresa agropecuaria

b) Riesgo de Control relacionado al sistema de control interno sirve para proteger activos de
errores e irregularidades, está relacionado también al sistema de información

2) RIESGO DE DETECCION

Cuando el auditor aplica seguimiento de auditoria inadecuada que no le permite detectar

errores o irregularidades que pudiera existir en saldos de EF auditado

7)N315

El análisis de riesgo debe realizarse mediante el análisis del entrono de la empresa auditada

8)COMPONENTE DEL ENTORNO

Actividad de la empresa auditada, relación con cliente, relación con proveedores,

competencia, disposición legal y norma contable, situación del país

9) PARA ANALISIS DE CLIENTE

Cualquier problema con los clientes o proveedor constituyen Riesgo Inherente o de control

a) competencia: cualquier decisión que tome la competencia que pueda afectar a los saldos de
empresa auditada se considera RIESGO INHERENTE

b) Norma legal y contable: se considera RIESGO INHERENTE ya que le auditor debe estar
atento a su aplicación

c) Situación del país: Cualquier problema de situación del país que afecte a los saldos de la
empresa será RIESGO INHERENTE
10) FACTOR DE RIESGO DE CONTROL INTERNO

De acuerdo a la N315 el auditor debe identificar riesgo de error material de los EF que
requerirá atención especial de auditor cuando se elabore programa de auditoria

11) cuando se produce factor de riesgo

 Cuando no se desarrolla procedimiento establecido por la empresa de acuerdo a lo

normado por la gerencia
 Cuando no se esta cumpliendo un control establecido por la empresa auditada o se
cumple, pero con deficiencia
 Incumplimiento de la norma contable que esta generando errores o irregularidad en EF

12) ASPECTO A CONSIDERAR CUANDO SE REALIZA ANALISIS DE RIESGO DE CONTROL

a) procedimiento establecido por gerencia

Solo le interesa al auditor procedimientos que desemboca EL SALDO de los EF

EJ pago de caja chica, procedimiento de manejo de inventario, procedimiento de compra de

activo fijo

 En el revelamiento de procedimiento el auditor debe dar importancia a la transacción

1) como se genera los ingresos como ser venta al crédito

2)en que gasta la mayor cantidad de recurso como ser compra de mercadería

Objetivo principal del revelamiento de procedimiento

Es identificar función incompatible que pueda generar errores o irregularidades en los EF

b) Evaluación del control interno

según N315 el auditor debe evaluar control interno de la empresa auditada y dejar evidencia:
de la evaluación y de las conclusiones

13) método de evaluación de control interno

Medida adoptada por la empresa para proteger activos posibles de errores o irregularidades,
así como controlar y generar información y cuando sea necesario tomar medida correctiva

14) método para evaluar control interno

Existe 4 métodos Descriptivo, cuestionarios, flujogramas, mixtos

Todos estos métodos tienen objetivo de identificar debilidades e ineficiencia del control
interno que pueda generar error material en los saldos de EF auditados

Las debilidades o deficiencia aplicada mediante la aplicación de métodos de valuación son

incluidas en cuadro de análisis de riesgos de control como factor de riesgo

15) Procedimiento de cierre de gestión

Están los arqueos de caja, verificación física de inventarios y corte de documentación

 Corte de documentación: consiste en registrar en papel de trabajo todo documento y

formularios con lo que se esta cerrando la gestión, al reiniciar el trabajo cualquier
documento emitido después del corte de documentación requiere atención del
auditor ya que es indicativo de que se corrigió y modifico alguna transacción
 Cuando se realiza corte de documentación los cheques q se emiten y no se entregan a
destinatario debe ser revertido

16) HECHO POSTERIOR AL CIERRE

Acontecimiento que ocurre después del cierre de gestión pero que afecta a los saldos de EF a
la fecha de cierre de gestión

Existe 2 tipos de cierres

a) tipo 1 Confirma situación que ya existe en el cierre

requiere asiento contable a la fecha de cierre

b)tipo 2 Surgen de nuevas situaciones o condiciones , hechos que no se conocía al cierre,

siniestros o imprevistos y no requieren asiento contable pero el auditor debe explicar en su
informe de hecho posterior y cuantificar sobre los EF

17) Procedimiento para el auditor del hecho posterior al cierre

1) Lectura N1 análisis de las actas de reunión y directorio

En estas actas de reunión de directorio se trata asunto de importancia ya que asunto de rutina
es manejado por gerencia.

La no entrega de acta al auditor puede ser motivo de abstención de opción la lectura de esta
acta se hace al inicio de la auditoria, en un papel de trabajo el auditor centraliza todos los
problemas tratados que afecta al saldo de EF

La información recopilada se utiliza en la planeación de auditoria

2) Lectura N2 de actas

Se efectúa al concluir el plan de auditoria y su objetivo es identificar HECHO POSTERIOR al

cierre que pueda afectar a los saldos EF auditado

El segundo procedimiento para auditar Hecho posterior es la lectura y análisis de la carta de

auditor norma 210 carta de compromiso

De la carta del auditor la más importante para el auditor al hecho posterior al cierre es la carta
de manifestación escrita cuyo modelo esta en la norma 580

18) Responsabilidad sobre los EF

LA GERENCIA de la empresa es el responsable de los EF y el auditor es responsable de la

opinión SE HACE NOTA A LOS EF

19) que es el principio de exposición

Debe existir toda información que permita una adecuada interpretación de cada uno de los EF

20) REAL INCERTIDUMBRE

Cuando el auditor emite un informe y no se puede definir la situación de un problema el

auditor debe documentar la incertidumbre pidiendo informe de asesoría legal

En la carta de manifestación de la administración el auditor debe exigir que la gerencia

certifique la incertidumbre del problema