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AUDITORIA FINANCIERA
PARTE I.
1) La existencia del riesgo de auditoria es reconocida por el auditor en su dictamen cuando señala que:
a) Obtuvo razonable seguridad de que los estados financieros se encuentran libres de errores significativos.
b) Evaluó los principios de contabilidad utilizados y la presentación de los estados financieros en su conjunto.
c) Los registros contables son llevados de conformidad con las normas legales en vigencia
d) Es responsable por la expresión de una opinión sobre los estados financieros, los cuales son responsabilidad
de la gerencia de la entidad.
3) La expresión incluida en el dictamen estándar del auditor de “..... Los estados financieros tomados en su
conjunto... “está referida:
a) Igualmente a un juego completo de estados financieros básicos así como a cada uno de los estados financieros.
b) Sólo a los estados financieros básicos
c) Igualmente a cada uno de los estados financieros
d) Igualmente a cada cuenta significativa de cada estado financiero
4) En cuál de las siguientes circunstancias podría probablemente un auditor incluir en su dictamen un párrafo
de énfasis:
a) El auditor dictamina sobre el balance general y no sobre el resto de los estados financieros
b) Existen dudas acerca de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha
c) La gerencia no puede determinar razonablemente los efectos de futuros eventos
d) Ciertas transacciones no pudieron ser revisadas por el auditor, debido a la actual política de retención de
registros de la entidad.
5) Una entidad utiliza el método de costeo FIFO para sus inventarios a ser vendidos en el exterior y el método
LIFO para sus productos de venta local. Bajo estas circunstancias, el dictamen del auditor debe expresar una
opinión.
a) Limpia
b) Con salvedades, por la pérdida de consistencia
c) Con salvedades, por el alejamiento de un PCGA
d) Adversa
6) Una entidad realizó importantes transacciones con partes relacionadas. Al respecto, el auditor menciona esta
situación en un párrafo de énfasis a continuación de la opinión limpia que está dando sobre los estados
financieros de dicha entidad. La inclusión de este párrafo:
“Tal como se menciona en la nota X a los estados financieros, la entidad fue demandada en un juicio por infringir
ciertos derechos de patente, reclamando daños y perjuicios derivados.
Actualmente, el litigio se encuentra en pleno proceso. El resultado final del juicio, a la fecha no puede ser
razonablemente determinado y cuantificado. Consiguientemente, la entidad no constituyó provisión alguna por
cualquier contingencia que pudiera resultar”
a) Adversa
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b) Calificada
c) Calificada, debido a una limitación en el alcance
d) Limpia
PARTE II
PROBLEMA
Responsabilidades de la Administración y de los responsables del gobierno en la entidad en relación con los estados
financieros
La Administración es responsable de la preparación de los estados financieros de conformidad con los criterios de contabilidad
para las instituciones de seguros en Bolivia emitidos por la Comisión, y del control interno que la Administración considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de desviación material, debida a fraude o error.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financiera de la
Institución.
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Responsabilidades de los auditores en la auditoría de los estados financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de si los estados financieros en su conjunto están libres de desviación
material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto
grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una desviación
material cuando existe. Las desviaciones pueden deberse a fraude o error, y se consideran materiales si, individualmente o de
forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en
los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de
escepticismo profesional durante toda la auditoría. También:
Identificamos y evaluamos los riesgos de desviación material en los estados financieros, debida a fraude o error, diseñamos
y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión. El riesgo de no detectar una desviación material debida a fraude
es más elevado que en el caso de una desviación material debida a error, ya que el fraude puede implicar colusión,
falsificación, omisiones deliberadas, manifestaciones intencionalmente erróneas o la elusión del control interno.
Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar procedimientos de auditoría
que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la Institución.
Evaluamos lo adecuado de las políticas contables aplicadas, la razonabilidad de las estimaciones contables y la
correspondiente información revelada por la Administración.
Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la Administración, de la base contable de negocio en marcha y, basados
en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o
condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Institución para continuar como negocio en
marcha. Si concluimos que existe una incertidumbre material, se requiere que llamemos la atención en nuestro informe de
auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas,
que expresemos una opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha
de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Institución deje de
ser un negocio en marcha.
Se requiere:
Responda a lado de los siguientes pendientes obtenidos por el gerente a cargo de la auditoria, si los mismos son correctos
(C) o incorrectos (I):
Correcto Incorrecto
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5) Debió mencionarse que la auditoria fue realizada de acuerdo con
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia.
6) No debió señalarse que la auditoria incluye evaluar las estimaciones
significativas hechas por la gerencia.
7) Debió indicarse que la auditoria fue ejecutada para obtener razonable
seguridad respecto a si los estados financieros están libres de
presentaciones incorrectas significativas y no que ellos están de
Conformidad con las NCGA.
8) El de fundamentos de la opinión con salvedades debe incluir una
referencia a los requerimientos de las NCGA.
9) El párrafo intermedio previas debe indicar, si es posible, el efecto y
Cuantificación monetaria del alejamiento de los NCGA.
10) En el párrafo de opinión no debe ser utilizada la frase “Sujeto a” .
11) En el párrafo de opinión debió hacerse referencia a la conformidad
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
12) El dictamen debió fecharse el 14 de marzo de 2019.
PARTE III
1) La sociedad tiene un principal activo que consiste en una inversión de Bs 3.700.000 en un centro de compras que empezó
a operar en enero de 2016, y el cual ha operado con una pérdida durante el ejercicio que termina el 31 de diciembre de
2016 que asciende a Bs2.500.000. La recuperación de la inversión depende del buen resultado de futuras operaciones del
Centro Comercial y la participación de la sociedad representa el 70% del paquete accionario.
La sociedad mantiene la inversión al valor de costo de las acciones adquiridas y no realizó ninguna regularización a la
fecha de preparación de los estados financieros. Los ingresos de la sociedad ascienden a Bs 50.000.000, el patrimonio es
de Bs10.000.000 y el total de activos es de Bs14.500.000, así mismo se determinó la materialidad a nivel de estados
financieros por Bs 600.000
Problema:
Efecto:
Material:
Opinión:
2) Al realizar la auditoria de los estados Financieros de la empresa El Magnate S.A. que se dedica a fabricación de muebles
de madera y metal se identificó que poseen principalmente dentro de sus activos maquinarias y herramientas que son las
UGE de la entidad y representan el 50% de sus activos.
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Al momento de reconocer el valor de medición a fecha de preparación de los estados financieros estos
activos fueron medidos por un valor de Bs95.000.000 no consideraron el valor razonable de Bs94.000.000, ni los costos
de realización por Bs3.000.000.Tampoco consideraron el valor de uso que es aproximadamente Bs93.000.000. Los ingresos
de la sociedad ascienden a Bs 200.000.000, el patrimonio es de Bs100.000.000 y el total de activos es de Bs125.500.000,
así mismo se determinó la materialidad a nivel de estados financieros por Bs 5.000.000.
Problema:
Efecto:
Material:
Opinión: