UNIDAD 7 : PLANEACION Y SUPERVISION DEL TRABAJO DE

AUDITORIA
PLANEACION Y SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Alcance y limitaciones.Se refiere a la planeacin y supervisin que deber ejercer el contador pblico sobre cualquier
trabajo tendiente a expresar una opinin profesional, a fin de cumplir con la primera de las normas
relativas a la ejecucin del trabajo.
Objetivo
El objetivo de este boletn es establecer y explicar los procedimientos para la aplicacin practica de
los pronunciamientos relativos a la planeacin del trabajo del auditor.
Pronunciamientos normativos relativos a la auditoria
Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:
a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.
b) Las caractersticas particulares de la empresa cuya informacin financiera se examina
incluyendo dentro de este concepto las caractersticas de operacin, sus condiciones jurdicas y el
sistema de control interno existente.
La planeacin de auditoria puede verse afectada dependiendo del fin especifico del trabajo a
realizar.

El conocimiento de las caractersticas de operacin se refiere tanto a las normales (productivas,

comerciales y financieras) que constituyen el objeto propio de la empresa as como a las
marginales o extraordinarias.
Las condiciones jurdicas de una empresa se refieren as los documentos legales que conforman
su personalidad de realizar operaciones, su organizacin, su realiza con con el estado, el rgimen
de sus propiedades las condiciones de orden contractual etc.
El sistema de control interno constituye el elemento mas importante sobre el que descasa la
planeacin de la auditoria.
La planeacin implica prever cuales procedimientos de auditoria van a emplearse, la extensin
oportunidad en que van a ser utilizados y el personal que debe intervenir en el trabajo.

La formacin necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoria se obtiene de muy

diversas maneras de acuerdo con la naturaleza y las condiciones particulares de la empresa dentro
de las cuales destacan las siguientes:
a) Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo las condiciones y limitaciones del trabajo, el
tiempo a emplear los honorarios y los gastos.
B) visitas a las instalaciones y observaciones de las operaciones para conocer las caractersticas
operativas de la empresa y el sistema de control interno.
c) entrevista con funcionarios para obtener informacin sobre las polticas generales de la empresa
D) lectura de algunos documentos que se relacionan con la situacin jurdica de la empresa
E) lectura de los estados financieros para obtener informacin bsica.
F) revisin de informes y papeles de trabajo.
G) estudio y evaluacin preliminar del sistema CI.
Pronunciamientos normativos relativos a la superacin de auditoria
La supervisin debe ejercer en proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica y la
capacitacin profesional del auditor supervisado.
La supervisin debe ejercer en todos los niveles o categoras de la persona que intervengan en el
trabajo de auditoria.
La supervisin debe ejercerse en las etapas de planeacin, ejecucin y terminacin de
trabajo. La supervisin en la planeacin de la auditoria comprende:
a) Anlisis de los grados de experiencia y capacidad
b) La revisin del plan general de trabajo
c) Discusin del plan de trabajo preparado por el auditor
d) Discusin y fijaciones presupuesto
La supervisin en las diferentes fases de la ejecucin de la auditoria:
a) revisin del programa de auditoria.
b) explicacin a los auditores
c) presentacin de los auditores al personal cliente
d) vigilancia constante y estrecha del trabajo
e) revicion oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparado por los auditores
La supervisin en la etapa del trabajo comprende:

a) Revisin final del contenido de los papeles de trabajo

b) Revisin y aprobacin del contador publico
c) Ajena el trabajo especifico
Es recomendable dejar evidencia de la supervisin
a) Poniendo su inicial sobre los papeles preparados por los auditores
b) Haciendo anotaciones en papeles do trabajo
c) Preparando informes sobre la actuacin de los auditores en donde normalmente se indiquen los
trabajos
d) Mediante cuestionarios de supervisin diseados para diferentes niveles
e) Mediante la preparacin de un memorndum resumen de la revisin que ayude, tanto al
personal que realiza el trabajo de auditoria

http://normasdeauditoriautrsur.blogspot.mx/2009/12/unidad-7-planeacion-ysupervision-del.html miercles 26 de febrero

1.8 DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIN

(BOLETN 3080)
Objetivo:
El objetivo es establecer los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar al
obtener declaraciones por escrito de la administracin de la entidad y la confirmacin de actas
del
Secretario
de
Consejo
de
Administracin
Proporcionar guas sobre los asuntos que normalmente deben contener esos documentos.
Pronunciamientos

normativos

La obtencin de declaraciones por escrito de la administracin de la entidad confirma su

responsabilidad en cuanto a la preparacin y aprobacin de los estados financieros.
Esas afirmaciones no constituyen un sustituto para la aplicacin de los procedimientos de
Auditora necesarios para permitirle al auditor tener una base razonable para sustentar una
opinin referente a los estados financieros sujetos a Auditora

Limitaciones

al

alcance

La negativa por la administracin o del secretario del consejo de administracin o de otros

comits de la entidad que el auditor considere importantes, a proporcionar o ratificar por escrito
declaraciones que considere necesarias constituye una limitacin en el alcance de la Auditora
suficiente para impedirle un dictamen sin salvedades y razn para emitir una abstencin de
opinin
o
para
que
se
retire
del
trabajo.
Asuntos
a
incluirse
en
la
carta
de
declaraciones
de
la
administracin.
Los asuntos a incluirse en la carta de declaraciones depender de la contratacin as como de la
naturaleza y bases de presentacin de los estados financieros y debe incluir lo siguiente:

1) Estados financieros
a) Reconocimiento de la administracin por la presentacin del balance general, y de los estados
de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin financiera
presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Manifestacin por la administracin de que que considera que los estados financieros fueron
presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o con las
bases especiales utilizadas en su preparacin

2) Integridad de la informacin
a)Disponibilidad de todos los registros contables y de la informacin relativa
b)Declaracin de que se han conciliado los libros y registros contables y no existen.
c)Todas las actas de asambleas de accionistas, juntas del consejo de administracin.
d) Informacin sobre comunicaciones de y con organismos o agencias reguladoras, referentes al
incumplimiento con, o a deficiencias en, las prcticas de informacin financiera de la entidad y
en
el
pago
de
impuesto
y
contribuciones.
e) Ausencia de errores u omisiones en los estados financieros y desconocimiento de
irregularidades o fraudes que involucren a la administracin o a empleados de la entidad,
incluyendo denuncias o sospechas de fraude.

3) Reconocimiento, cuantificacin y revelacin.

f) Declaracin de que la administracin conoce las diferencias no registradas determinadas tanto
por la entidad como por el auditor y que no tengan un impacto significativo sobre los estados
financieros
g) La administracin es responsable de asegurar que no existan deficiencias significativas o
debilidades materiales en el diseo yo en la operacin del control interno
h) Reconocimiento por la administracin de su responsabilidad para el diseo e implantacin de
programas y controles para prevenir y detectar fraudes
Conocimiento de fraude o sospechas de fraude que afecten 1) la administracin, 2) empleados
que tienen una participacin significativa en el control interno, 3) otros que pueden provocar que
el fraude pueda tener un efecto significativo en el control interno.

http://www.unacar.mx/cuerpos/cf/contenido/Boletin3080.html

1.9 CONFIRMACIONES DE ABOGADOS.(BOLETN

3090)
Objetivos del boletn
Es establecer los pronunciamientos normativos que el, auditor debe observar cuando esta
tratando de identificar la existencia de litigios, demandas y gravmenes promovidos por su
cliente o en su contra, y ofrecer una gua de los aspectos que deben contener las solicitudes de
confirmacin
con
los
abogados.

Pronunciamientos

normativos.

El auditor debe obtener una confirmacin de los abogados de su cliente constituyendo una
fuente de evidencia que le proporciona elementos de juicio para expresar su opinin sobre los
estados
financieros
sujetos
a
examen.
En caso de negarse se considerar como una limitante en el alcance del examen de los estados
financieros.

Requerimientos mnimos de los documentos:

_Identificacin de la empresa, fecha de la revisin y alcance de la informacin .
_Una relacin donde describa, cuantifique y opine sobre los litigios, demandas y gravmenes
que existan a la fecha de revisin y los que surgieron entre la fecha de los estados financieros y
la
fecha
de
revisin.
Un informe al auditor que sin ser litigios, demandas o gravmenes, estn pendientes de
formalizarse
como
tales.
_El adeudo por concepto de honorarios y gastos a la fecha de la Auditora.

http://www.unacar.mx/cuerpos/cf/contenido/Boletin3090.html