F U N D A M E N T O S

D E
Auditoria

POR: MARIA JOSE VALLE

Actividad 1

Seleccione la mejor respuesta para cada una de las siguientes preguntas y explique
con todo detalle el motivo de su selección:
A. Una desviación material respecto a los principios de contabilidad
generalmente aceptados dará por resultado una consideración del auditor en
cuanto a:

1) Si es pertinente emitir una opinión negativa en vez de una abstención de opinión

2) Si es pertinente emitir una abstención de opinión en vez de una opinión “excepto
por”
3) Si es pertinente emitir una opinión negativa en vez de una opinión “excepto
por”
4) Nada, porque ninguna de estas opiniones es aplicable a este tipo de excepción.

Porque se revelan los asuntos que dieron origen a estas desviaciones en la

aplicación de las NIIF, con el párrafo de “Fundamento de la opinión con
salvedades “excepto por” y así dejando en claro el origen de la desviación en el
informe.

B. El informe de los auditores debe ir fechado con la fecha en que:

1) El informe se le entrega al cliente.

2) Se termina el trabajo de campo.
3) Termina el periodo fiscal bajo auditoria.
4) Se termina la revisión de los documentos de trabajo.
Se pone fecha en el momento que el auditor termine su responsabilidad con la
auditoria, ósea en la revisión de los documentos de trabajo y emita el informe
respectivo.
C. En el informe del auditor principal, una referencia al hecho de que una parte
de la auditoria fue efectuada por otro auditor:

1) No debe considerarse como una salvedad sino mas bien como una división de
responsabilidades entre los dos despachos contables.
2) No se apega a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
3) Constituye una salvedad que disminuye la responsabilidad compartida de los
dos despachos contables
4) Es un ejemplo de una opinión doble que requiere de la firma de ambos
auditores.
Según la NIA 600, su propósito gira en torno a “determinar si es adecuado actuar
como auditor de los estados financieros del grupo”
es indispensable que el profesional encargado del proceso de auditoría evalúe si
existe claridad en la comunicación que tiene con los auditores de los componentes
y el grado de suficiencia y calidad de la evidencia obtenida en el proceso de
 consolidación, pues de ello dependerá la calidad de la opinión de los estados
financieros del grupo.
D. Suponga que el párrafo de opinión del informe de un auditor empieza de la
siguiente manera: “con la explicación que se ofrece en la nota 6, los estados
financieros a los que se hizo mención anteriormente presentan en forma
razonable…” esto es:

1) Una opinión con salvedades.

2) Una abstención de opinión.
3) Una opinión “excepto por”
4) Un tipo de informe inadecuado.
Opinión sin salvedades indica que los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera, el resultado de las operaciones, las
variaciones de patrimonio y los cambios en la situación financiera.
E. El auditor que desea indicar que la entidad tiene transacciones significativas
con partes relacionadas debe aclarar este hecho en:

1) Un párrafo explicativo al informe de los auditores.

2) Una nota explicativa a los estados financieros.
3) El cuerpo de los estados financieros.
4) En la sección de “resumen de políticas contables significativas de los estados
financieros.
Las notas explicativas informan de forma general los errores en las transacciones
de los estados financieros.
F. Cuando las restricciones que limitan de manera significativa el alcance de
una auditoria son impuestos por el cliente. ¿por lo general cual de las
siguientes opiniones debe emitir el auditor?

1) Con salvedades.
2) Abstención.
3) Negativa.
4) Sin salvedades.
El auditor se abstiene de dar opinión, ya que se le ha negado la revisión de papeles
en la auditoria.
Actividad 2

Describa y ponga ejemplos sobre lo que es la evidencia suficiente y competente,

pruebas de control y pruebas sustantivas.
En el estudio de Cartaya (2016)
A) Evidencia suficiente: la evidencia será suficiente cuando por los resultados de
la aplicación de procedimientos de auditoria se comprueben razonablemente los
hechos revelados.
Ejemplo
Cuando realizamos cuestionarios de control, obtenemos documentos que
respaldan la información de manera concreta

B) Evidencia competente: a fin de evaluar la competencia de la evidencia, se deberá

considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de su validez o de su
integridad.

Ejemplo
Evidencias Independientes
En el estudio de Martínez (2019)
C) Pruebas de control: El auditor debe llevar a cabo pruebas de control con el
objeto de reunir evidencia sobre la efectividad operacional de los
procedimientos de control interno, que previenen o corrigen incorrecciones
materiales debidas a error o fraude en los estados financieros.
Los procedimientos de control auditados pueden depender de cualquiera de los
cinco componentes de control interno, a saber: Ambiente de Control, Evaluación
de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, y Supervisión
y Monitoreo.

Ejemplo
Mide la efectividad de un control particular pero no sustentan el saldo de una
cuenta

D) Pruebas sustantivas: Son procedimientos evaluativos de realización posterior a

un análisis por parte de la empresa de sus registros contables y estados
financieros, diseñadas para obtener evidencia sólida de que dichos datos e
información estén completos, válidos y exactos en informes.

Ejemplo
• Prueba de desembolsos
• Prueba de ingresos
• Prueba de facturación
• Prueba de valoración
• Prueba de nómina
• Prueba de confirmaciones.
Actividad 3

Con datos hipotéticos prepare los balances de una empresa, tanto el Balance General
como el Estado de resultados, proponga una condición (errores encontrados en los
saldos de las cuentas que afecte a los dos estados y que de lugar a que el auditor
emita un dictamen con salvedades)
CONDICION
• En la cuenta “documentos por pagar” el valor de $25.000 no debe sobrepasar a
la cuenta de bancos, ya que generaría una inestabilidad económica en la
empresa.
• En las notas de egreso su valor es diferente. Debe ser igual al costo de ventas.
Redacte el dictamen correspondiente con todos sus párrafos.

(Dictamen con salvedades)

Señores
Asamblea General de Accionistas
Empresa Larios S.A

El presente informe se da a cabo a la auditoria de los estados financieros adjunto de la

Compañía botitas, que comprenden el Balance general al 31 de diciembre del 2020, junto
con el estado de resultados, el estado de flujo de efectivos, que son relativos por el año
que termino en esa fecha, y un resumen de las políticas aplicadas y notas aclaratorias
sobre las mismas.
La administración es responsable de la preparación y presentación de los estados
financieros de acuerdo con las NIIF (normas internacionales de información financiera),
el control interno se ejecutó necesariamente por administración para permitir la
preparación de los estados financieros libre de errores significativos o fraudes.
Como auditores nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
papeles financieros con base en nuestra auditoria, la cual fue realizada según las NIA
(normas internacionales de auditoria). Dichas normas exigen que cumplamos nuestro
trabajo con profesionalismo y ética moral, desde la planificación hasta la finalización de
la auditoria y así obtener la seguridad razonable de emitir opiniones sobre los estados
financieros.
Al 31 de diciembre de 2020, la empresa ha omitido lo establecido a código interno de la
compañía, en efecto se ha incumplido exactamente con $25.000 en concepto de
documentos por pagar y notas de egreso con valores no correspondientes.
En nuestra opinión, excepto por los factores mencionados en el párrafo 4, los estados
financieros y estados de resultados presentan razonablemente en todos sus aspectos de
importancia, la situación patrimonial y financiera de LARIOS S.A al 31 de diciembre del
2020, acorde a las NIFF y NIC.

ATENTAMENTE

Maria Jose Valle

AUDITOR/A
22 de enero de 2022
Actividad 4

Con saldos de las cuentas prepare los estados financieros presentados por la entidad:
Estado de Resultados y el Balance General, preséntelos adecuadamente es decir con todas
sus clasificaciones. Considere las condiciones (Hallazgos) encontradas por el auditor en
la validación de los saldos de las cuentas Gastos de Depreciación de equipos de
computación, Gastos de depreciación de vehículos, Gastos de Constitución y cuantifique
los efectos. (sobrestimaciones y subestimaciones)
Presente la Hoja de ajustes, el Balance General y el Estado de resultados ajustado.
Según el impacto en los estados financieros, determine el tipo de dictamen que debe emitir
como auditor y redáctelo
Estrategias:
1. Para la depreciación de los equipos de computación se consideró 10 años de vida útil
en lugar de 3,333 años, se aplicó el método de línea recta, con un valor residual del 10%
2. La depreciación de los vehículos fue calculada con una vida útil de 10 años en lugar
de 5 se utilizó el método de línea recta, con un valor residual del 10%
3. La amortización del primer año de los gastos de constitución fue cargada a la cuenta
“Gastos de Constitución” motivo por el cual esta cuenta no refleja su saldo real (saldo
correcto 56 000 USD.
1. Estado de Resultados presentados por la Empresa Comercial LARIOS S.A.
2. Balance General presentado por la Empresa Comercial LARIOS S.A
Condiciones de los hallazgos

4.1 Análisis del cálculo de la depreciación de os equipos de computo y vehículos.

Condición: En la empresa LARIOS S.A existen valores de las cuentas de depreciación
de equipos de computo con un valor de $24.300, y la cuenta de depreciación de vehículo
con un valor de $7.830, es decir dichos valores fueron calculados de forma incorrecta.
Criterio: De acuerdo con los porcentajes de depreciación y años de vida útil mediante el
método de línea recta, deberán realizarse de manera adecuada con los valores de activo
necesario.
Causa: Esta situación genera que, no se pueda conocer lo valores reales del periodo
comprendido de auditoría.
Efecto: por error en los cálculos de las depreciaciones, se registra en los estados
financieros con valores diferentes.
Recomendación: Realización de las depreciaciones de manera correcta, considerando los
valores que corresponden respectivamente.
Con el ajuste a realizarse tenemos los siguientes valores calculados correctamente:

DEPRECIACION. ACUMULADA DE -60.300,00

EQUIPO DE COMPUTO
DEPRECIACION ACUMULADA DE -13.920,00
VEHICULOS

3.2 Análisis de saldo de la cuenta Gasto constitución.

Condición: En la empresa LARIOS S.A en la cuenta de GASTOS DE CONSTITUCION
tenemos un saldo 62.700$ valor que es erróneo.
Criterio: De acuerdo con la información de los estatutos de creación de la compañía
tenemos en efecto que el valor de 62.700$ es erróneo, no concuerdo con los pertinentes
hallazgos realizados.
Causa: Esta situación género que, se afecte los valores de los estados financieros. Efecto:
El efecto resultante de este erro, fue que afecto no solo a la cuenta de gastos de
constitución, por ende, afecto al ala amortización acumulada de gastos de constitución en
concepto de 6 años, de esta manera afecta en general Alos estado financieros presentados.
Recomendación: capacitar al personal encargado de los estados financieros, tomar los
valores correctos.
El ajuste para realizarse contablemente y con la afectación a la cuenta siguiente
cuenta de gastos de constitución:
GASTOS DE CONSTITUCION 56.000,00
AMORTIZACION. ACUMULADA -9.333,33
GASTOS DE CONSTITUCION
 Dictamen del auditor Independiente

Señores Asamblea General de Accionistas

EMPRESA LARIOS S.A.
Quito, Ecuador
Hemos auditado el balance general que se acompaña de la EMPRESA LARIOS S.A al
31 de diciembre de 2020, junto con los correspondientes estados de resultados y de flujos
de efectivo para el año terminado en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinión sobre esos estados financieros con base en nuestra auditoría.”
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera, y del control interno que la Administración determinó necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o
error.
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros
con base en nuestra auditoría, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos
éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener seguridad
razonable sobre si los estados financieros están libres de errores significativos
Al 31 de diciembre de 2020, la sociedad presenta saldos por el concepto de:
depreciaciones acumuladas de las cuentas, depreciación acumulada de equipo de
cómputos con un valor de 24.300$ el cual no corresponde y su valor real es 60.300,00$,
la cuenta depreciación acumulada de 7.830.00$ no correspondientes al valor real de la
depreciación que como valor real nos da un resultado de 13.920.00$, y en la cuenta de
gastos de constitución un error en el saldo de 67.200.00$ y con un valor real de
56.000.00$
En nuestra opinión, excepto por el efecto de los hechos mencionados en los párrafos
anteriores y que se resumen en el párrafo 4, los estados contables que se acompañan
presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia, la situación patrimonial
y financiera de LARIOS S.A al 31 de diciembre de 2020 y los resultados de sus
operaciones, por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las NIIF y NIC.

ATENTAMENTE

Maria Jose Valle

AUDITOR/A
22 de enero de 2022
BIBLIOGRAFIA
• Cartaya, C. (2016). IDEAF - Instituto de Auditores Forenses. LA EVIDENCIA
SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE, EN LA REALIZACIÓN DE
AUDITORÍAS INTERNAS EN EL SECTOR PÚBLICO.
http://www.ideaf.org/?ideaf=articulos&id=39#:%7E:text=La%20evidencia%20s
er%C3%A1%20suficiente%20cuando,comprueben%20razonablemente%20los
%20hechos%20revelados.&text=A%20fin%20de%20evaluar%20la,validez%20
o%20de%20su%20integridad.

• Martínez, V. (2019, 4 diciembre). Pruebas de control en la auditoría de estados

financieros. AUDITOOL. https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/5607-pruebas-de-control-en-la-auditoria-de-estados-financieros