CURSO DE AUDITORIA

FINANCIERA
Tema :

FASE DE INFORME DE
AUDITORIA

Expositor :
MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Díaz Valdivieso
 Informe de Auditoría

•Concepto
•NIA´s relacionados
•Clases de Informe
•Dictamen de Auditoría
•Tipos de dictamen
•Conclusión de la Auditoría
 Informe de Auditoría

Está referida a la finalización o conclusión del

trabajo, donde se realizan las tareas orientadas a
reunir las evidencias de auditoría para sustentar la
opinión sobre los estados financieros de la
empresa objeto de la auditoría.
 NIA 220: Normas sobre control
de calidad
•El propósito de esta NIA es establecer reglas y
guías de procedimiento para el control de calidad
del trabajo de auditoría.
•Las políticas y procedimientos de control de
calidad deben ser implementadas tanto al nivel de
la firma de auditoría como respecto de un trabajo
de auditoría en particular.
 NIA 700 : El informe del auditor
sobre los estados financieros
La norma trata sobre la forma y contenido del
informe del auditor sobre los estados contables
auditados para lo cual debe revisar y evaluar las
conclusiones derivadas de los elementos de juicio
obtenidos que sustentan su opinión. La opinión
debe ser escrita y referirse a los estados en su
conjunto.
 NIA 710 : Comparativos

La norma establece las responsabilidades del

auditor cuando se presentan estados contables
comparativos. En tal sentido expresa que el auditor
debe determinar, sobre la base de elementos de
juicio válidos y suficientes recopilados, si la
información comparativa cumple en todos sus
aspectos significativos con las normas contables
vigentes.
 NIA 600 : Uso del trabajo de
otro auditor
La norma trata en detalle los procedimientos del
auditor principal; la consideración que éste debe
hacer de los hallazgos significativos del otro
auditor; la cooperación entre los auditores; las
consideraciones sobre el informe de auditoría y las
guías sobre la división de responsabilidades.
 NIA 610 : Consideraciones del
trabajo de la auditoría interna
La norma establece guías para el auditor en
relación con la auditoría interna del ente. En
efecto, el auditor externo debería considerar las
actividades de la auditoría interna y sus efectos, si
existieran sobre los procedimientos de auditoría
externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores
internos podrían ser de utilidad para el auditor
externo.
 NIA 620 : Uso del trabajo de un
experto
Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un
experto, debe obtener elementos de juicio válidos
y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los
propósitos de la auditoría.
 NIA 800 : El informe del auditor en
compromisos de auditorías de
propósitos especiales.
Las auditorias de propósitos especiales se
efectúan sobre: estados contables preparados
sobre bases diferentes a las normas contables
vigentes; partes o componentes de los estados
contables; el cumplimiento de acuerdos
contractuales y sobre estados contables
resumidos.
 CLASES DE INFORME

•Informe de Auditoría Financiera

•Informe de Auditoría Administrativa

 CLASES DE INFORME

•Informe de Auditoría Financiera

•Revisión de eventos subsecuentes
•Obtención de carta de representación
•Dictamen sobre los estados financieros
 CLASES DE INFORME

•Informe de Auditoría Administrativa:

•Elaboración del borrador del informe.
•Remisión del borrador a la Emp. Auditada
•Evaluación de comentarios de la Emp. Auditada
•Revisión del comité de control de calidad
•Aprobación del informe y remisión a la Emp.
Auditada.
 DICTAMEN DE AUDITORIA

•El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones

extraídas de la evidencia de auditoría obtenida
como base para expresar su opinión. El Dictamen
del auditor debe contener la clara expresión escrita
de su opinión sobre los estados financieros
tomados en su conjunto.
 ELEMENTOS DEL DICTAMEN
DEL AUDITOR
•Título
•Destinatario
•Párrafo introductorio
•Párrafo de alcance
•Párrafo de opinión
•Lugar y fecha del dictamen
•Firma e identificación del auditor.
 DICTAMEN DE AUDITORIA

TIPOS DE DICTAMEN :

•Sin salvedades
•Con salvedades
•Opinión adversa
•Abstención de opinión (no expresamos opinión)
 OPINION SIN SALVEDADES

•Indica que el auditor ha llevado a cabo su examen

conforme a normas de auditoría de aceptación
general formulando las apreciaciones siguientes :
•Los PCGA usados son apropiados y de
aceptación general.
•Las revelaciones y notas son apropiados
•La información presentada en los EE.FF. Esta
clasificada y resumida en forma apropiada.
 OPINION CON SALVEDADES

•Es emitida cuando alguna de las circunstancias

siguientes tiene un efecto material sobre los EE.FF.
ØLimitación al alcance (no se ha obtenido evidencia
suficiente y competente) Ejm. Registros contables
inadecuados
ØDesacuerdo con la administración (No se han
cumplido con los PCGA, revelaciones adecuadas en la
presentación de EE.FF.) Ejem. Políticas de valuación
de inventarios.
 OPINION ADVERSA

•Es emitida cuando el alejamiento de los Principios

de Contabilidad Generalmente Aceptados es tan
material que los estados financieros, tomados en
su conjunto, no resultan confiables.
 ABSTENCION DE OPINION

•Es emitida cuando el auditor no ha reunido

evidencia suficiente para formarse una opinión
sobre los EE.FF. En razón de :
ØLa entidad limita el alcance del examen.
ØCircunstancias propias del examen.
 CONCLUSION DE LA
AUDITORIA
Es importante señalar que antes de proceder a
redactar y emitir el informe final, el auditor debe
asegurarse de lo siguiente :
a)Que se ha cumplido con el Plan de Trabajo o
Memorando el Planeamiento en cuanto a los
objetivos previstos en el examen, incidiendo en los
componentes más significativos y de mayor riesgo.
 CONCLUSION DE LA
AUDITORIA
b) Haber comunicado los hallazgos a las personas
relacionadas con los mismos, para obtener sus
comentarios y aclaraciones; y por
consiguientes haber evaluado sus respuestas
con objetividad imparcial.
c) Evaluar la suficiencia de las evidencias
obtenidas en las excepciones (observaciones)
de auditoría.
 CONCLUSION DE LA
AUDITORIA
d) Evaluar el efecto de las observaciones, que le
permita determinar si distorsionan
significativamente los estados financieros,
relacionándolos con la validez de las
afirmaciones (veracidad, integridad, valuación y
exposición). Esto conllevaría a proyectar el
Dictamen (limpio, con salvedades, adverso y
abstención de opinar).
 CONCLUSION DE LA
AUDITORIA
e) Proyectar sus posibles recomendaciones para
superar las deficiencias y/o desviaciones
detectadas.
f) Llevar a cabo la conferencia final con los
ejecutivos de la empresa o funcionarios
relacionados con las observaciones y
recomendaciones.
 EL AUDITOR DEBE FORMAR SU
OPINION CUANDO HAYA EJEC.
SGTES. PASOS
•Evaluación de resultados de todas las pruebas
aplicadas.
•Aplicación de procedimientos analíticos generales
•Revisión de eventos subsecuentes
•Revisión de las aseveraciones erróneas.
•Obtención de la carta de representación
•Elaboración de observaciones, conclusiones
recomendaciones, sobre control interno financiero
 CARACTERISTICAS DEL INFORME

•Claridad y simplicidad
•Exactitud
•Concisión
•Breves
•Oportunidad
•Utilidad
•Tono Constructivo
•Sustentación adecuada
•Integridad
 DEFICIENCIAS RECURRENTES EN
LOS INFORMES
•Las observaciones plasmadas en el Informe de
Control no tienen relación con el objetivo señalado
en el propio informe y en algunos casos no
concuerda con el alcance establecido.
•Identificar adecuadamente los atributos de una
Observación.
 DEFICIENCIAS RECURRENTES

•Algunos Aspectos de Importancia o Deficiencias

de Control Interno incluyen elementos que denotan
la existencia de una Observación.
 DEFICIENCIAS RECURRENTES

•Las observaciones deben considerar en su

redacción el principio de materialidad.
•En el rubro “evaluación de descargos” solo deben
ser consideradas aquellas personas comprendidas
en la observación; las personas comunicadas que
han absuelto su participación constarán en los
papeles de trabajo.
 DEFICIENCIAS RECURRENTES

•Es importante que para desvirtuar los descargos

el auditor debe realizar un análisis
•En las observaciones, no se identifica
responsabilidad administrativa a todos los
funcionarios en las deficiencias establecidas.
•Si la condición de una observación describe un
perjuicio económico, éste debe cuantificarse y
precisarse en el efecto de la observación.
 DEFICIENCIAS RECURRENTES

•En las conclusiones muchas veces se repite la sumilla

de la observación, sin incluir la opinión del auditor.
•Las recomendaciones están orientadas al
cumplimiento de normas inobservadas y señaladas
como criterio en las observaciones.
•Las observaciones que determinan perjuicios
económicos no significativos, deben tener
recomendación orientada al recupero por la vía
administrativa.
 DEFICIENCIAS RECURRENTES

•Los informes de control deben estar debidamente

suscritos.
•Referenciar las conclusiones con las
observaciones y las recomendaciones con las
conclusiones.
•Se efectúa recomendaciones no acordes con los
hechos expuestos en las conclusiones.
 DEFICIENCIAS RECURRENTES

•El ANEXO Nº1, debe contener la relación de

personal identificado con responsabilidad.
•Se incluyen como aspectos de importancia
situaciones que deben ser reportadas como
deficiencias de control interno.
 CARTA DE CONTROL INTERNO

•Es el documento mediante el cual el auditor

comunica a la empresa los resultados de su
comprensión o evaluación del control interno,
llevado a cabo con motivo de la auditoría.
GRACIAS POR SU
ATENCION