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ACTUALIZACIN DE CONOCIMIENTOS MODULO III AUDITORIA FINANCIERA EN APLICACIN A LAS NIAAS

INTEGRANTES
MARIANA SALTOS MARCELA SANDOVAL RAL VITERI DARO ZUMBANA

SECCIN 900 - 999 SERVICIOS RELACIONADOS

MARCO DE REFERENCIA
Los Servicios Relacionados comprenden: Revisiones, Procedimientos Convenidos, y Compilaciones. Las auditoras y revisiones son diseadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usndose tales trminos para indicar su jerarquizacin comparativa. Los trabajos para realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la intencin de hacer posible que el auditor exprese certeza. 1
____________________ 1 Prrafo 4 de la Norma Internacional de Auditoria Marcos de Referencia de las Normas Internacionales de Auditora - Sec. 120

NIAA 910 TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO DE UN TRABAJO DE REVISIN


Declarar si, los estados financieros no estn preparados, en todos los aspectos importantes (certeza negativa).

PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE REVISIN


El auditor deber cumplir con el Cdigo tica para Contadores Profesionales de

Los principios ticos que regulan las responsabilidades profesionales del auditor son: a)Independencia b)Integridad c)Objetividad d)Competencia Profesional y Debido Cuidado e)Confidencialidad f)Conducta Profesional g)Estndares Tcnicos

Continuacin

El auditor para expresar en su informe de revisin una certeza negativa, deber obtener evidencia suficiente (documentada) y competente en base a las habilidades y tcnicas de auditoria.

ALCANCE DE UNA REVISIN

Los procedimientos requeridos debern ser determinados por el auditor, considerando los requerimientos de esta NIAA, los organismos de control, donde sea apropiado los trminos de referencia y los requisitos para los informes.

CERTEZA MODERADA
Un trabajo de revisin proporciona un nivel moderado de certeza de que la informacin sujeta a revisin no contiene exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo, esto se expresa en la forma de certeza negativa.2

____________________ 2 Prrafo 9 de la Norma Internacional de Auditoria (NIA/SR 1 y 2) Trabajos para Revisar Estados Financieros - Sec. 910

TRMINOS DEL TRABAJO


El auditor y el cliente debern sobre los trminos del trabajo. convenir

PLANEACIN
El auditor deber planear el trabajo de manera que se desarrolle un trabajo efectivo. Debiendo tener conocimiento del estructura organizacional, contables y sus operaciones. negocio, sistemas

PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA
El auditor deber aplicar su juicio para determinar la naturaleza especfica, oportunidad y grado de los procedimientos de revisin.
El auditor posteriores financieros, o revelacin debe investigar sobre sucesos a la fecha de los estados que puedan requerir ajustes de en los estados financieros.

Si el auditor tiene razn para creer que la informacin sujeta a revisin puede estar representada errneamente de manera importante, deber llevarse a cabo procedimientos adicionales para poder expresar certeza negativa o confirmar que se requiere un informe con salvedad.

CONCLUSIONES E INFORMES
23. El informe de revisin debera contener una clara expresin escrita de certeza negativa. El auditor debera revisar y evaluar las conclusiones extradas de la evidencia obtenida como la base para la expresin de certeza negativa. 24. Basado en el trabajo realizado, el auditor debera evaluar si alguna informacin obtenida durante la revisin indica que los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y justo (o no estn presentados razonablemente, en todos los aspectos importantes,) de acuerdo con el marco conceptual identificado para informes financieros.

25. El informe sobre una revisin de estados financieros describe el alcance del trabajo para hacer posible que el lector comprenda la naturaleza del trabajo realizado y dejar claro que no se realiz una auditora y por lo tanto que no se expresa una opinin de auditora.
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____________________ 3 Prrafos 23,24 y 25 de la Norma Internacional de Auditoria (NIA/SR 1 y 2) Trabajos para Revisar Estados Financieros Sec. 910

Continuacin
El informe sobre una financieros deber contener: a) b) c) d) e) f) g) h) revisin de estados

un ttulo el destinatario un prrafo de apertura o introductorio un prrafo de alcance, describiendo la naturaleza de una revisin una declaracin de certeza negativa la fecha del informe la direccin del auditor la firma del auditor

El informe de revisin debera:


a) declarar que nada llam la atencin del auditor basado en la revisin que hiciera creer que los estados financieros no dan una presentacin razonable. b) si ha habido una limitacin importante al alcance, describir la limitacin.

NIAA 920 TRABAJOS PARA RELIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE INFORMACION FINANCIERA

DESCRIPCIN
Es establecer guas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor, cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar procedimientos convenidos respecto de informacin financiera y sobre la forma y contenido del informe, que el auditor emite en conexin con dicha revisin. Esto implica que el auditor efecte ciertos procedimientos con respecto a partidas individuales de datos financieros por ejemplo: cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras a partes relacionadas.

OBJETIVO
El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos, es que el auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de auditora, en lo cual han convenido el auditor, la entidad y terceras partes; que informe sobre los resultados. En este caso el auditor proporciona un informe de los resultados de hechos de los procedimientos convenidos, no se expresa ninguna opinin.

PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO CON PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS


Los principios ticos que regulan las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de trabajo son: a) Independencia b) Integridad c) Objetividad d) Competencia Profesional y Debido Cuidado e) Confidencialidad f) Conducta Profesional g) Estndares Tcnicos La independencia no es un requisito para trabajos con procedimientos convenidos, sin embargo los trminos objetivos de un trabajo, pueden requerir que el auditor cumpla con los requisitos de independencia.

PLANEACIN
Se deber planear el trabajo de manera que se desarrolle un trabajo efectivo.

DOCUMENTACIN
El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia para sustentar el informe de resultados de hechos, y la evidencia de que el trabajo fue efectuado de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditora y los trminos del trabajo.

PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA
Los procedimientos aplicados en un trabajo para realizar procedimientos convenidos pueden incluir: 1.Investigacin y anlisis 2.Reclculo, comparacin y otras tareas de verificacin de exactitud 3.Observacin 4.Inspeccin 5.Obtener confirmaciones

COMENTARIO
Al realizar un trabajo con procedimientos convenidos, se establecen las responsabilidades del auditor, pero existe un alto riesgo y es necesario evitar limitaciones que tengan que ver con requerimientos legales y el auditor no debera aceptar dicho trabajo, ya que puede afectar su carrera profesional.

NIAA 930 TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACION FINANCIERA

OBJETIVO
Es que el auditor utilice su pericia en oposicin a la pericia del contador para reunir, clasificar y resumir informacin contable y financiera.

PRINCIPIOS GENERALES
El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para Contadores Profesionales emitido por la Federacin Internacional de Contadores. Los principios ticos que regulan las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de trabajo son: Integridad Objetividad Competencia Profesional Confidencialidad Conducta Profesional, y Estndares Tcnicos

DOCUMENTACIN
El contador deber documentar los asuntos importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoria y con los trminos del trabajo.

PROCEDIMIENTOS
Contador debe tener conocimiento general de operaciones, registro contable y base de presentacin de Informacin financiera de la entidad mediante su experiencia o por investigacin con el personal para evaluar la confiabilidad de la informacin y los controles internos. Posteriormente analizar sta informacin y considerar si es apropiada en forma y si est libre de errores importantes significativos; si se da cuenta de que los tiene deber convenir con la entidad las correcciones apropiadas, pero si dichas correcciones no se hacen, el contador deber retirarse del trabajo

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN
El contador deber obtener un reconocimiento de la administracin de la responsabilidad que sta tiene por la apropiada presentacin de la informacin financiera y de su aprobacin de dicha informacin.

INFORMES SOBRE UN TRABAJO DE COMPILACIN


Los informes sobre trabajos de compilacin deberan contener lo siguiente:
Un ttulo El destinatario Declaracin de que el trabajo fue desarrollado de acuerdo con la Norma Internacional de Auditora aplicable a trabajos de compilacin o con normas o prcticas nacionales Cuando sea relevante, una declaracin de que el contador no es independiente de la entidad Identificacin de la informacin financiera haciendo notar que se basa en informacin proporcionada por la administracin Declaracin de que la administracin es responsable por la informacin financiera compilada por el contador

Continuacin
Declaracin de que no se ha llevado a cabo una auditora ni una revisin y que consecuentemente, no se expresa ninguna certeza sobre la informacin financiera Un prrafo, cuando sea necesario, llamando la atencin a la revelacin de desviaciones importantes respecto del marco conceptual La fecha del informe; La direccin del auditor; y La firma del auditor. Deber contener referencia como: "No Auditado", "Compilado sin Auditora ni Revisin" o "Referirse al Informe de Compilacin" en cada pgina del informe o en la portada del conjunto total de estados financieros