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CURSO:
Legislación Laboral
TEMA:
TAREA ACADÉMICA
03 INTEGRANTES:
DOCENTE:
MODALIDAD: CGT
AREQUIPA -2023
TAREA ACADEMICA 3
Análisis de los tipos de impuestos que están obligados a pagar los contribuyentes como
personas naturales y jurídicas según su tipo.
En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o
de acuerdo con las necesidades del momento.
Según la Ley General Tributaria, los impuestos son tributos exigidos sin contraprestación.
Su hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad económica del sujeto pasivo como
consecuencia de la riqueza que posee (patrimonio), de los ingresos que obtiene (renta) o
de los consumos que realiza.
Dados estos conceptos, podemos decir que un tributo representa una obligación
establecida por el Estado sobre cada contribuyente, sin que exista ninguna contrapartida
por parte del Estado respecto a los beneficios. Sin embargo, a través de ciertos
mecanismos, como la afectación específica de la recaudación de un impuesto, es posible
establecer cierta correlación entre los contribuyentes de cierto impuesto y los beneficiarios
del gasto financiado con dichos fondos. Por ejemplo, el producto del impuesto a los
combustibles puede estar afectado a obras viales.
Empezaremos a analizar los impuestos que están obligados a pagar los contribuyentes
como personas naturales, para los cuales mencionamos los siguientes:
El impuesto a la renta anual de las personas naturales se encuentra agrupado en: rentas
de capital, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, de corresponder.
RENTAS DE CAPITAL
1) PRIMERA CATEGORÍA
Las rentas de primera categoría tributan de manera independiente con una tasa de 6.25%
sobre la renta neta imponible de primera categoría.
a. Renta bruta: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al
Impuesto que se obtenga en el Ejercicio Gravable. Tratándose de la renta de primera
categoría estos ingresos son los provenientes de:
El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios (terrenos
o edificaciones), incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los
servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el
monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios
amoblados, se considera como renta de esta categoría el íntegro de lo
abonado por alquiler.
2) SEGUNDA CATEGORÍA
De estas rentas sólo están sujetas a regularización anual aquellas que se originan por la
enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2°
de la Ley, tales como acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores
mobiliarios, por rentas de fuente peruana.
c. Renta neta de fuente extranjera: Es la renta neta que se genera como consecuencia de
la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley, o de la
enajenación de derechos sobre los mismos, cuando dichos valores mobiliarios no
pertenezcan a entidades registradas en el país.
RENTAS DEL TRABAJO
El impuesto sobre las rentas del trabajo grava los ingresos que se obtienen a lo largo del
ejercicio gravable, por el trabajo personal realizado de manera independiente o
dependiente, ingresos que la Ley categoriza como rentas de cuarta o quinta categoría,
conforme veremos a continuación.
1) CUARTA CATEGORÍA
Las rentas de cuarta categoría tributan anualmente de manera conjunta con las rentas de
quinta categoría, aplicándosele tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y
30% sobre la suma de las rentas netas imponibles de cuarta y/o quinta categoría.
Renta Neta33 Para establecer la renta neta de cuarta categoría, el contribuyente deducirá
de la renta bruta obtenida en el ejercicio gravable: - El veinte por ciento (20%) de la renta
bruta hasta el límite de 24 UIT (24 x S/ 4,400 = S/ 105,600).
2) QUINTA CATEGORÍA
Las rentas de quinta categoría tributan anualmente de manera conjunta con las rentas de
cuarta categoría, aplicándosele tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y
30% sobre la suma de la renta neta imponible de cuarta y quinta categoría. Cuando en el
transcurso del ejercicio se ha obtenido únicamente renta de quinta categoría, el
contribuyente no se encontrará obligado a presentar la declaración jurada anual, salvo
cuando determinen un saldo a favor por deducciones de gastos por arrendamiento o
subarrendamiento de inmuebles ubicados en el país.
De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente un monto fijo de
7 UIT y adicionalmente hasta 3 UIT (debidamente sustentadas), las cuales se efectuarán
hasta el límite de las rentas netas de cuarta y quinta categorías percibidas. Considerando
ello, resultarán deducibles en los siguientes casos:
Para comenzar con respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se visualiza que se
tiene que realizar la prestación de servicios de manera dependiente o también se puede
independiente, Por ende el arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, De tal manera
la enajenación de valores mobiliarios que no cumplen con los criterios para ser sumadas a
las rentas de segunda categoría, En consecuencia los contribuyentes que son domiciliados
en el país sumarán y compensarán .Por eso los resultados que arrojen ya sean en distintas
fuentes productoras de renta extranjera, y sea únicamente, de ese modo las operaciones
resulta una renta neta, ésta se sumará a la Renta Neta del Trabajo. Sin embargo, algunas
que provienen ya sea de una fuente fuera del territorio nacional. En tal sentido las rentas
de fuentes extranjera en caso no se categorizan ni se consideran para efectos del
impuesto siempre que se ha percibido: En ese caso existen varios ejemplos entre otras de
Rentas de Fuente Extranjera:
La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero
Los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de entidades
financieras del exterior.
La renta obtenida por prestar servicios en el exterior
Por esta razón la renta de fuente extrajera provienen de una fuente ubicada ya sea en el
territorio nacional. Por esa razón sin categorizan y se consideran para efectos del Impuesto,
siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, la renta obtenida por alquilar un inmueble en
el extranjero, los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios de entidades
financieras del exterior, la renta obtenida por prestar servicios en el exterior, entre otras. El
impuesto se aplicará con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es
decir, a mayor ingreso en el año, Por ello si deseas calcular el monto de tus impuestos
de primera categoría, segunda, cuarta y quinta.
Por otra parte, si eres persona natural con negocio o empresa y realizas actividades
empresariales podrías estar obligado a realizar la Declaración Jurada Anual de Rentas de
Tercera categoría.
En principio se genera entre otros por el comercio, la industria, minería y toda actividad que
genere un negocio o empresa.
Asimismo, están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta:
Los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como
contribuyentes del Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario - RMT.
También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las personas o
entidades generadoras de rentas de tercera categoría que hubieran realizado operaciones
gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el
pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
Para aplicar la tasa del impuesto debes considerar los siguiente:
Los contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta neta anual la
tasa del 29.5%.
Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán aplicando a la renta
neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:
Para terminar, se analizarán los impuestos que están obligados a pagar los
contribuyentes como personas jurídicas y son las siguientes:
El ITF grava las operaciones como retiros de efectivo, transferencias de fondos, pagos con
tarjetas de crédito o débito, compra y venta de valores, entre otras transacciones
financieras. La tasa del impuesto varía según el tipo de operación y puede ser fija o
proporcional al monto de la transacción.
El ITF tiene como finalidad principal la recaudación de recursos para el Estado, los cuales
son destinados a programas sociales y a proyectos de inversión pública que benefician a la
población en general. Estos programas pueden incluir proyectos de salud, educación,
vivienda, infraestructura, entre otros.
Es importante tener en cuenta que las regulaciones y tasas del Impuesto a las
Transacciones Financieras pueden cambiar con el tiempo, por lo que es recomendable
consultar fuentes actualizadas o asesoramiento profesional para obtener información
precisa y actual sobre este impuesto en Perú.
1. Ingresos máximos: El RUS está dirigido a contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales
no superen cierto límite establecido por la ley. El monto máximo de ingresos puede variar
cada año y es determinado por la autoridad tributaria.
3. Menos obligaciones formales: Los contribuyentes del RUS tienen menos obligaciones
formales en comparación con los regímenes tributarios generales. Por ejemplo, no están
obligados a emitir comprobantes de pago electrónicos (facturas electrónicas) y tienen
requisitos simplificados en cuanto a libros contables y registros. Esto reduce la carga
administrativa y los costos asociados.
El Régimen Único Simplificado en Perú tiene como objetivo principal facilitar el cumplimiento
tributario de los pequeños contribuyentes y promover su formalización. Al simplificar las
obligaciones y reducir la carga administrativa, se busca que los pequeños negocios puedan
cumplir con sus responsabilidades fiscales de manera más sencilla y asequible.
Es importante destacar que el RUS puede tener limitaciones y restricciones, y no es
aplicable a todos los contribuyentes. Por lo tanto, es recomendable que los interesados
consulten a un asesor o se informen directamente con la autoridad tributaria para obtener
detalles específicos y actualizados sobre este régimen.
DERECHOS ARANCELARIOS
En Perú, los derechos arancelarios son los impuestos que se aplican a la importación de
bienes y mercancías. Estos impuestos se encuentran regulados por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT).
2. Derechos Específicos: Estos derechos se basan en una cantidad fija establecida por
unidad de medida, como el peso, el volumen o la unidad del producto importado. Por
ejemplo, se pueden establecer derechos específicos basados en toneladas métricas, litros,
metros cúbicos, etc.
Es importante tener en cuenta que los derechos arancelarios pueden variar según la
naturaleza del producto, su origen, acuerdos comerciales internacionales y otras
regulaciones específicas. Además, los aranceles pueden ser modificados por las
autoridades competentes de acuerdo con las políticas comerciales y las necesidades
económicas del país.
https://pirhua.udep.edu.pe/bitstream/handle/11042/5470/DER_2204.pdf?
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