PRIMER CASO

Caso de Estudio (c)

PERÍODO 2010
RAZON SOCIAL Empresa CBL S.A.
RUC 20114891763
ACTIVIDAD Productora de bienes alimenticios.
N° TRABAJADORES 21
Fecha Vcto. DJ Anual 31 marzo 2011
Participación Utilidades 10%
Pagos a cuenta efectuados S/. 18,000

DATOS GENERALES

1. Inversiones inmobiliarias

En el mes de marzo, la empresa adquiere una inversión inmobiliaria, conformada por un

terreno y un edificio, respecto del cual se espera mantener para conseguir una plusvalía de
acuerdo con lo prescrito por la NIC 40 – inversiones inmobiliarias. Inicialmente se registra la
inversión al costo, correspondiéndole al terreno la suma de S/. 100,000 y al edificio el importe
de S/. 140,000. La empresa mide este bien al costo depreciando con la tasa del 3%. El valor en
libros del inmueble es como a continuación se muestra:

Detalle Terreno Edificación Total

Costo 100,000 140,000 240,000
Depreciación (3% de S/.
0 -3,500 -3,500
140,000/12x10)
Total 100,000 136,500 236,500

2. Inmuebles, maquinaria y equipo (mejora)

En el mes de enero 2009, la empresa adquiere un vehículo y en el mes de julio 2010 compro
un motor para reemplazar el anterior e incrementar la potencia del mismo. Inicialmente, la
vida útil se estimó en 5 años. Con la mejora, la vida útil del vehículo se incrementará, así se
estima que, a partir de junio, fecha del reemplazo, la vida útil restante del bien será de 6 años
(hasta junio de 2016). Además, se cuenta con la siguiente información:

 Costo inicial S/. 7,350

 Depreciación acumulada al mes de junio S/. 2,205
 Importe de la mejora S/. 2,450

3. Arrendamiento financiero

La empresa ha recibido en arrendamiento financiero, por un plazo de tres años unidades de

transporte para destinarlas a sus operaciones de transporte de carga a inicios del ejercicio
2010. Estas unidades se registran al inicio del arrendamiento como activos por la suma de S/.
300,000 y se deprecia siguiendo el método de línea recta sobre la base de la vida útil estimada
 (8 años) en el monto de S/. 37.500 y tributariamente en función de la duración del contrato en
el monto de S/. 100,000. El cargo financiero se distribuye entre los ejercicios comprendidos en
el plazo de arrendamiento.

4. Subcapitalización

Una empresa vinculada le otorgo un préstamo cuyo monto asciende a S/. 535,200, la tasa de
interés del préstamo asciende al 10% anual.
Asimismo, el patrimonio del ejercicio anterior es como sigue:

Patrimonio
50 Capital 138,300
58 Reservas 15,000
59 Resultados acumulados 21,500
Total S/. 174,800

SEGUNDO CASO (PRIMERA PRÁCTICA)

Caso de Estudio (c)
PERÍODO 2018
RAZON SOCIAL Empresa CBL S.A.
RUC 20114891763
ACTIVIDAD Productora de bienes alimenticios.
N° TRABAJADORES 21
Fecha Vcto. DJ Anual 31 marzo 2019
Participación Utilidades 10%
Pagos a cuenta efectuados S/. 18,000

DATOS GENERALES
1. Existencias
Las existencias se valúan al costo de producción o al valor neto realizable, el que sea
menor. El valor neto realizable es el precio de venta estimado en el curso normal del
negocio, menos los costos estimados para terminar su producción y los gastos para
poner las existencias en condición de venta y para realizar su venta. Por las
reducciones del valor en libros de las existencias a su valor neto realizable, se
constituye una provisión para desvalorización de existencias con cargo a los resultados
del ejercicio en el que ocurren tales reducciones.

a) Modificación del método de valuación.

La empresa en el ejercicio 2010 comunica a la SUNAT el cambio de método de
valuación de sus productos terminados del método PEPS al método de costo
promedio ponderado. No obstante, aún la SUNAT no lo ha aprobado. A
continuación se muestra comparativamente las diferencias que ha generado la
aplicación del nuevo método de valuación:

Detalle Saldo inicial Ventas Saldo final

 Método Método Método
PEPS Promedio PEPS Promedio PEPS Promedio
Productos terminados 127,950 115,650 456,680 451,080 26,070 19,370

b) Desvalorización de existencias.
De acuerdo a una evaluación técnica en el cuarto trimestre, se determina que
por desperfectos de una de sus máquinas congeladoras no pudo mantener el
producto en la temperatura adecuada, por lo cual un lote de sus productos
perdieron su color. De acuerdo con el área comercial, estos bienes ya no
pueden colocarse en el exterior; por lo que solo podrán venderse en el
mercado local. El costo del lote del producto asciende a s/. 14,500 y se estima
que el valor de venta de estos en el mercado local será de s/. 15,400 y se
incurrirá en gastos de comercialización equivalentes a un 10% de los mismos.

2. Inversiones financieras al método de participación

Las inversiones en valores corresponden a las acciones comunes que posee en una
empresa vinculada sobre la cual la empresa ejerce influencia significativa (tiene el 40%
de las acciones en circulación). El valor en libros de la inversión asciende a s/. 110,000.
Asimismo, se sabe que el patrimonio de la empresa en la que se invirtió ha
incrementado su patrimonio en s/ 90,000 al 31 de diciembre de 2010 como
consecuencia de las utilidades del ejercicio 2010.

3. Inmuebles, maquinaria y equipo (mejora)

En el mes de enero 2009, la empresa adquiere un vehículo y en el mes de julio 2010

compro un motor para reemplazar el anterior e incrementar la potencia del mismo.
Inicialmente, la vida útil se estimó en 5 años. Con la mejora, la vida útil del vehículo se
incrementará, así se estima que, a partir de junio, fecha del reemplazo, la vida útil
restante del bien será de 6 años (hasta junio de 2016). Además, se cuenta con la
siguiente información:
 Costo inicial S/. 7,350
 Depreciación acumulada al mes de junio S/. 2,205
 Importe de la mejora S/. 2,450

4. Impuesto de tercero asumido por la empresa

La empresa contrata los servicio de una empresa no domiciliada que consiste en la
capacitación de personal, servicio efectuado en el país, siendo el importe total pactado
por dicha operación la suma de s/. 4,000. Asimismo, la empresa ha pactado que
asumirá el Impuesto a la Renta del prestador no domiciliado. Se sabe que dicho
servicio se destina a una operación no gravada con el IGV.

5. Remuneración al directorio
La empresa acordó pagar a sus dos (2) directores por el ejercicio 2010, montos fijos
por cada reunión por el importe total ascendente de s/. 10,000 por cada director. En el
transcurso del ejercicio 2010 se realizaron tres (3) reuniones.
 TERCER CASO (SEGUNDA PRÁCTICA)
Caso de Estudio
PERÍODO 2019
RAZON SOCIAL Empresa COVID 19
RUC 20290213330
ACTIVIDAD Comercializadora
N° TRABAJADORES 25
Fecha Vcto. DJ Anual marzo 2011
Participación Utilidades 8 % (pagado antes de la DJ anual)
Pagos a cuenta efectuados S/. 125,062

DATOS GENERALES
6. Intangibles
En marzo se adquirió un software de contabilidad por el importe total de S/. 25,000 más
IGV, el cual la empresa espera usar durante diez años. Para fines del IR ejercerá la
opción de considerarlo como gasto en un solo ejercicio.

7. Provisiones
La empresa tiene una obligación presente legal probable relacionada con una apelación
que se encuentra en el tribunal fiscal pendiente de asignación de Sala en relación con el
Impuesto a la Renta del ejercicio 2016, toda vez que la tendencia actual del tribunal
favorece a la Administración por las recientes sentencias| emitidas. El monto de la
obligación asciende a S/. 18,650.

8. Intereses moratorios
La empresa por problemas de liquidez no pudo cancelar la deuda determinada de su
impuesto mensual de IGV del periodo enero de 2019, por ello pagó un interés moratorio
ascendente a S/. 360.

9. Dividendos
Ha recibido dividendos ascendentes a S/. 55,550 productos de las acciones que la
empresa tiene en otra empresa. No existe vinculación con la empresa en que se
convirtió.

10. Estimación de cuentas de cobranza dudosa con empresa vinculada

Se realizó la estimación de cuentas incobrables por facturas pendientes de cobro a una
empresa vinculada, tal como a continuación se muestra:

N° de facturas Fecha de Importe total

emission
005-1053 30/12/2017 9,520

11. Pago de obligación sin utilizar medios de pago

Una empresa le prestó servicios de asesoramiento en gestión empresarial por el monto
total de S/. 5,000, que fue cancelado al contado sin utilizar medios de pago.

12. Gastos recreativos

Con ocasión del día del trabajo y navidad, la empresa ha incurrido en gastos recreativos
para sus trabajadores por el monto total de S/. 25,000.