INTRODUCCIÓN

La auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y apreciar,

con vistas alas eventuales las acciones correctivas, el control interno de las
organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su
información y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.

En este sentido las auditorías pueden hacerse sobre cualquier tipo de actividad.
Originalmente surgen de la necesidad de las empresas de validar su información
económica, por parte de un servicio o empresa independiente. En las empresas grandes
es habitual la existencia de un departamento de auditoría interna, pero también existen
numerosas empresas dedicadas a la auditoría.

La auditoría de Estados Contables consiste en el examen de la información

contenida en éstos por parte de un auditor independiente al ente emisor. El propósito de
este examen es determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a las normas
contables vigentes en cada país o región.

Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere oportunos, debe
emitir una opinión sobre si los Estados Contables reflejan razonablemente la realidad
patrimonial y financiera del ente auditado. En cada caso emitirá una opinión favorable
o desfavorable por parte de un Contador Público
 AUDITORIA

Normas de la Auditoria
Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad, relativas a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como
resultado de este trabajo. Son las condiciones mínimas del perfil que debe poseer el
contador público, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente su
aplicación en cada proceso de su actividad como auditor.

Ventajas de una Auditoria

Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente
independiente los sistemas de organización y de administración.
Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que
generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos
afectados.
Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones
de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los datos contables y
financieros.
Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia
burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

Inconvenientes de la Auditoria
1. No puede ser del todo parcial ya que las personas que la realizan están dentro de la
empresa y por lo tanto puede influir en la toma de decisiones.
2. Manejo de los reportes de avances y resultados a su conveniencia.
3. Preferencia por un área, unidad administrativa o persona.
4. Mayor conformismo en la medición de avances y resultados.
Procedimiento de la Auditoria
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales el contador obtiene las bases para fundamentar su opinión.
La práctica de la Auditoría se divide en tres fases:
1- Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la
entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la
entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y
demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se
llevará a efecto.

2- Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los

estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los
hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran
las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.

Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que
es el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las
técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán el
informe de auditoria

3- Informe: El informe de Auditoría debe contener:

1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada
y los auditores, es decir: Comunicaciones de la Entidad, y Comunicaciones del auditor.
Papeles de Trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente
está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la
empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en
auditorias futuras; como los Estatutos de Constitución, contratos de arriendo, informe
de auditorias anteriores, entre otros.

El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va
utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe
previo y final. Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de
auditoria realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de
auditoria. Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y
las pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas a las
operaciones de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados
durante el trabajo.

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al

juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se
debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del
trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los
papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.
 CONCLUSIÓN

La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y

evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso».

Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión

que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. Otro
elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se
encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades, por lo
que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales
requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las
técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia.

Auditoria: Es la revisión y examen de una función, cifra, proceso o reporte, efectuados
por personal independiente a la operación, para apoyar la función ejecutiva.
 BIBLIOGRAFÍA

Oscar G.M "Tecnicas para el manejo y control de la Auditoria 2008

Bolten, Steven E. Administración Financiera. E. Steven Bolten. Editorial Limusa S.A.

Balderas. Universidad de Houston.México. DF; 1999
 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN
E.T.C.R. LICENCIADO FRANCISCO ARANDA
6TO DE ADMINISTRACIÓN “A”
CONTABILIDAD

El Auditor y el
Informe de Auditoria

Profesora: Integrante:
Melvi González Rodríguez Jonathan
 Maiquetía Marzo de 2011
INTRODUCCIÓN

El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y

objetividad la información que se le a dado de manera confidencial para poder llevar a
cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus
servicios con el fin de que la organización donde esta desempeñando su labor quede
conforme.

Y obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los
objetivos de la auditoria. Y tener responsabilidades que estén claramente comprendidas
en las estipulaciones generales del código de la ética profesional e inculcar normas
generales y técnicas de su competencia.

Durante su actuación profesional, tanto los órganos de control como los

auditores mantendrán una actitud independiente y una posición de objetividad total,
especialmente frente a la propia estructura administrativa.

Este principio centra tanto en el auditor como en la organización de la auditoria

la responsabilidad de conservar su independencia, a través del cumplimiento de las
normas de: imparcialidad, apariencia de imparcialidad y ausencia de
incompatibilidades.
 INFORME DE AUDITOR

Es aquel que esta dirigido a poner de manifiesto su opinión responsable sobre la

fiabilidad de la citada información, a fin de que se pueda conocer y valorar dicha
información por terceros

PASOS QUE DEBEN LLEVAR UN INFORME

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada
y los auditores, es decir:
a) Comunicaciones de la Entidad, y
b) Comunicaciones del auditor.

Entre las primeras tenemos:

a) Carta de Representación
b) Reporte a partes externas

En las comunicaciones del auditor están:

a) Memorando de requerimientos
b) Comunicación de hallazgos
c) Informe de control interno

Y siendo las principales comunicaciones del auditor:

a) Informe Especial
b) Dictamen
c) Informe Largo
 Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran
algunos o algún hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deberá hacer un informe
especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el propósito de que sea
corregido o enmendado a la mayor brevedad.

Así mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias

debilidades en su organización y contenido, se debe elaborar por separado un informe
sobre la evaluación del control interno. El informe final del auditor, debe estar
elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno. Las personas
auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de la
auditoria, por tanto, podrán tener acceso a cualquier documentación relativa a algún
hecho encontrado.

DEBERES DEL AUDITOR

Esta designado por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar
los resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia o entidad
(dependencia= institución de gobierno, entidad= empresas particulares o sociedades)
con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones
y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u "oyente".

CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR

Un auditor es el individuo al que se le confía la evaluación del riesgo. Como

auditor su trabajo es determinar las medidas efectivas de seguridad en su red
conduciendo un análisis de riesgo a lo largo y ancho de toda la red. En otras palabras,
se te asegura que su red es segura, y que los empleados pueden realizar sus labores
diarias sin ningún tipo de traumatismo debido dichas medidas de seguridad.
 CLASIFICACIÓN DEL AUDITOR

Auditor Interno: Es nombrado por la administración de la organización, es el

encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se aplican dentro
de la empresa. Su estudio debe tener un alcance total de la empresa, es decir abarcar las
operaciones financieras, administrativas y de cualquier otra índole. Es nombrado por la
administración de la organización. El informe que realiza debe proporcionar todos los
datos relevantes con respecto a la efectividad y eficiencia de las operaciones, de la
suficiencia y confiabilidad de la información financiera y del cumplimiento de las
regulaciones de la empresa.

Auditor Externo: Es nombrado por la junta de accionistas, debe ser hecha por
un contador público ajeno y externo a la empresa, este realiza un examen de las
operaciones financieras de la empresa, con el fin de emitir una opinión sobre la
razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros basado en los
principios de contabilidad de general aceptación, dando a conocer los resultados de su
examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o dictamen
que el auditor externo otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y
la credibilidad de la gerencia que los preparó.

RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR

Son muchas las responsabilidades generales por la profesión derivadas de

estipulaciones legales. Amanera de síntesis se trata de dar una idea de este tema a
continuación:

Responsabilidad Ante los Clientes:

 El auditor tiene una relación contractual "de carácter derivado" con su cliente;
en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho común, que el profesional es
responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia,
también lo será por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos años los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una
auditoria normal de estados financieros no lleva la intención de descubrir desfalcos e
irregularidades similares y así, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo
según la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

Responsabilidad Ante Terceras Personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es
equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el
auditor no tiene razón para sospechar que contarán con los resultados de su trabajo por
un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante política del Estado de
proteger a todas esas terceras personas que confían en los estados financieros
dictaminados contra los efectos adversos de la práctica profesional.

CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR

Son propósitos del Código de Ética enunciar los principios que deben guiar la
actitud y conducta del profesional, para al logro de elevados fines morales, científicos y
técnicos, dando al cuerpo profesional un conjunto de normas éticas, para evitar
comprometer el honor y la probidad del profesional, así como la imagen de la
profesión. Estas normas de ética no excluyen otras no enunciadas, pero que surgen del
digno y correcto ejercicio profesional. No debe interpretarse que este Código admite lo
que no prohíbe expresamente.
 CONCLUSIÓN

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una

persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una
entidad económica especifica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado
de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose

conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria. El
factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace más
complicada, adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido
a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

Una de estas dimensiones es la auditoria la cual es un examen detallado de la

administración de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir,
es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un servicio
profesional para examinar integralmente un organismo social con el propósito de
descubrir oportunidades para mejorar su administración.
 BIBLIOGRAFÍA

Alvin A. Arens. (2000). Auditoria Un enfoque Integral. Editorial Océano. Enciclopedia

de la Auditoria.

Francisco Gómez Rondón. Auditoria Administrativa

Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa