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Docente: Mirian Raquel Cristaldo Ozorio

Materia: Control Presupuestario II
Semana: Nro. 3

INTRODUCCIÓN Y ORGANIZACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

INTERNA.

Definición de auditoría interna.

La auditoría Interna “una actividad independiente que tiene lugar dentro de la

empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables y de
otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección”.

Importancia de la auditoría interna

Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la

eficacia de otros controles.
La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la
necesidad de mantener un control permanente y más eficaz dentro de la
empresa y de hacer más rápida y eficaz la función del auditor externo.
Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando
fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de
medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para
proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la
eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-
financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.
La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a
medida que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y
hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección.

Objetivos del departamento de auditoría interna.

Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa

y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la

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auditoría. El trabajo de auditoría comprende el examen y evaluación de la

idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para
alcanzar los objetivos encomendados.

Entre ellos citamos:

 Fiabilidad e integridad de los informes : Los auditores deben revisar

la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, y los
medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha
información

 Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y

reglamentos: Los auditores deben revisar los sistemas establecidos
para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto
significativo en las operaciones e informes y determinar si la
organización los cumple.

 Salvaguardar los activos de la organización: Los auditores deben

revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario
verificarla existencia de dichos activos

 Utilización económica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar

la economía y la eficiencia con la que se emplean los recursos

 Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las

operaciones o programas. Los auditores deben revisar las operaciones
o programas para determinar si los resultados están en consonancia con
los objetivos y si las operaciones o programas se están llenando a efecto
en la forma prevista.

Funciones del departamento de auditoría interna.

Las funciones de auditoría se integran dentro de las actuaciones o

características que se asignan a todo departamento de auditoría de tal manera
que:

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 Respecto del personal debe garantizarse la formación técnica y

experiencia de los auditores internos son los apropiados para las
auditorías que efectúan.

 El departamento de auditoría interna debe poseer u obtener los

conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus
responsabilidades.

 El departamento de auditoría interna debe asegurarse de que las

auditorías estén debidamente supervisadas.

 Para actuar en el departamento de auditoría interna, cualquier personal

adscrito con carácter de auditor interno debe tener en cuenta:

 Cumplimiento de las normas profesionales de conducta

 Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la

realización de las auditorías internas

 Los auditores internos están obligados a una formación permanente

 Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones

humanas y comunicación

 Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional

Ubicación en la organización.

La posición del departamento debe ser relevante para asegurar un

amplio margen de cobertura y asegurar acciones efectivas y
recomendaciones de auditorías seguras. Debe estar en los primeros niveles
de la organización, para que permita asegurar un amplio margen de
cobertura.
En caso contrario si se ubicara en el tercer o cuarto nivel, ya que no
tendría la ascendencia suficiente para auditar, ser aceptado y respetado.

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A mayor nivel jerárquico, mayor peso tiene en la organización y mayor

respeto y autoridad encontrara sobre los hallazgos u observaciones y
aceptación a las recomendaciones o sugerencias.
El departamento puede reportar a diferentes niveles pero siempre será
dependiendo de la empresa, su tamaño y necesidades.

Grupos a quien sirve y como les sirve.

Los miembros a quienes sirve la auditoría interna incluyen a la dirección
y al consejo de administración.
Tienen la responsabilidad ante ambos de proporcionarles información
acerca de lo adecuado y eficiente que es apropiado a la organización, su
sistema de control interno y la calidad de ejecución.

Carácter y dependencia.

Es fundamental considerar de quién debe depender el auditor interno.

En una empresa dependerá directamente del dueño de la misma o de un
comité. En una gran empresa deberá depender del Síndico y de un Comité de
Control Interno (cuyos miembros no ejerzan funciones ejecutivas). Es
fundamental que los miembros de la auditoría interna no tengan relaciones con
la Gerencia de Personal (para temas como búsqueda y contratación de
personal de auditoría, para planes de capacitación, jerarquización, liquidación y
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pago de sueldos, vacaciones o permisos especiales, etc.), tampoco deberá

tener relaciones comerciales con el ente para el cual trabajen. De esta forma se
protege la total independencia de criterio y observación, evitando además las
“politiquerías” internas que tienden a distorsionar información y proteger a
personal del ente. Es también fundamental que no exista lazos directos de
familia entre los miembros de la auditoría y el personal a ser auditado, de existir
alguna relación ello debiera dejarse como constancia en los informes de
auditoría respectivos.

Estructura humana.

Una unidad de auditoría interna se estructura de la manera siguiente:

1. Auditor General: Es la persona que tiene

la responsabilidad propiamente dicha de la auditoria y está encargado
de elaborar el "plan de auditoria", y de autorizar los procedimientos
y programas de revisión. Es indispensable que el auditor general sea un
profesionista de la administración, con suficiente experiencia y
capacidad.

2. Auditor ayudante o asistente del auditor general: Este tiene la

responsabilidad de ayudar al auditor general en la recopilación
de información y cuando se trata de empresas pequeñas puede
coordinar actividades.

3. Auditor por áreas. Es aquel profesional a quien después de dominar

las técnicas de la auditoria se le clasifica y se le especializa por áreas de
trabajo, se le puede clasificar de la manera siguiente:

 Auditor de alta gerencia.

 Auditor de personal.
 Auditor de producción. Etc.

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4. Auditor principiante. Al encargado de este puesto generalmente se le

asignan trabajos de rutinas, en la práctica a esta persona se le guía y
supervisa en el desarrollo de su trabajo.

El grupo de auditoría debe figurar en el nivel jerárquico de la empresa de

donde pueda operar en forma debida, además puede formar parte de las
actividades de la gerencia general, contraloría, control
administrativo, planeación, etc.

Funciones principales de los auditores.

 Los auditores internos deben planificar cada auditoría

 Los auditores internos son los encargados de: recoger, analizar,

interpretar y documentar la información utilizada para justificar los
resultados e la auditoría

 Los auditores internos siempre deben de informar sobre los resultados

obtenidos en sus trabajos

 En relación con el seguimiento los auditores internos deben efectuar el

seguimiento de la implantación de recomendaciones para determinar
que se toman las acciones adecuadas con relación a los hechos
auditados (implementación)

Auditor General

Auditor Ayudante
o Asistente de
Auditoría General

Auditor Área A Auditor Área B Auditor Área C

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Requisitos del Auditor

Para que la responsabilidad de Auditoria sea idónea y se garantice la
correcta ejecución sobre las normas gubernamentales, es necesario que el
Auditor cumpla con un perfil particular. Esto significa que deben evaluarse
diferentes características en el individuo que realizará la gestión, tales como:
- Capacidad Profesional.
- Poseer Carácter y Habilidades.
- Debe poseer como mínimo título profesional que lo faculte legalmente a
ejercer la función de auditor
- No puede poseer antecedentes que empañen su integridad moral, de
honradez o diligencia en el ejercicio de la función pública.
- Debe poseer un grado de experiencia según el nivel de responsabilidad
y las funciones asignadas.

El auditor debe poner en práctica algunas Normas Profesionales tales

como:
- Objetividad
- Responsabilidad
- Integridad
- Confidencialidad
- Compromiso
- Equilibrio
- Honestidad
- Institucionalidad
- Criterio
- Iniciativa
- Imparcialidad
- Creatividad

Organización de una auditoria.

El departamento de auditoría interna forma parte integrante de la organización

y funciona bajo las políticas establecidas por la dirección y el consejo de
administración.
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El propósito de de autoridad y responsabilidad; aprobado por el consejo de

administración, debe estar acorde con los estándares para la práctica
profesional de la auditoría interna establecidos.

 Autoridad: Por recomendación del presidente y co-aprobación del

Consejo de Administración se realiza un cuadro de responsabilidades y
autoridad que posea este departamento.

 Estándares: Se espera que el departamento de Auditoría Interna,

mantenga altos estándares profesionales de conformidad con los
estándares emitidos por los diferentes órganos.

 Alcance: El departamento de Auditoría Interna deba examinar y evaluar

la adecuación y la eficiencia del control interno de la organización.
Incluye la revisión de las políticas, procedimientos y ordenamientos
legales; la salvaguarda de activos, el económico y eficiente uso de
recursos y el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos.

 Acceso a registros: El departamento tendrá acceso a todos los

registros, propiedades y personal de la organización matriz y de todas
sus afiliadas.

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 Independencia: Por estructura organizacional, relaciones y

asignaciones se requiere que el auditor interno, mantenga la objetividad
con respecto a otras áreas sujetas a su revisión. El presupuesto, plan
anual y estructura organizacional serán revisados por el comité de
auditoría.

Estudio, relevamiento y evaluación del sistema de control interno.

Constituye una de las actividades más importante del trabajo de auditoría

interna ya que es uno de los elementos de la administración por el que se
debe ejercer mayor vigilancia el auditor interno y que representa la cobertura
de los servicios de este profesional atendiendo a los propios objetivos que
conlleva el control interno.
El auditor debe conocer la teoría y la práctica de las fases o elementos del
proceso administrativo, los objetivos de cada ciclo de operaciones, y el sistema
de contabilidad y registro así como la información que de él emana con su
complementaria administrativa y operacional.
La primera fase se denomina ANALISIS FACTORIAL, en esta etapa, el auditor
interno identificará los factores externos e internos que concurren, afectan o
inciden en los resultados de operación de la entidad para llegar al conocimiento
particular de cada factor, con el objeto de determinar su contribución favorable
o en contra en el resultado de las operaciones realizadas.
Posteriormente verifica la cantidad, calidad, veracidad y procedencia de la
información recopilada base para ser verificada y/o auditada.
El resultado de estado de esta verificación se puede dar en dos vertientes
VERIFICACION SOBRE LA MARCHA Y VERIFICACION PRUEBAS DE
AUDITORIA. (Determinada información obtenida que pasará a ser incorporada
en el programa de auditoría que corresponda para su revisión formal)
Al llegar aquí el auditor cuenta con un volumen considerado de información
sobre la cual aplicará las pruebas de auditoría con base en programas
específicos de revisión.

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Posteriormente compara lo que está sucediendo o se está haciendo en la

función sujeta a auditoria, así como la calidad de acción y resultados
alcanzados contra lo que debe ser o lo ideal a hacer.
Una vez determinadas las situaciones favorables o desfavorables el auditor y
formulada su discusión previa y presentación del informe de auditoría integral.
Como etapa final los auditores deberán hacer un seguimiento sobre los
hallazgos reportados que requieran alguna acción para asegurarse que la
administración ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones
de auditoría.

Grafica de la distribución física de la oficina y distribución en planta:

La gráfica de distribución física de la oficina pretende la optimización del círculo
de trabajo, distribuyendo los puestos adecuadamente para cada una de las
actividades que se deben realizar, utilizando la mejor combinación posible,
adecuando el mobiliario y equipo dentro del espacio disponible de la manera
más racional, para lograr los objetivos de la oficina evitando pérdidas de
tiempo.
Por su parte la distribución en planta es la organización del espacio físico en el
cual se encuentran los recursos que servirán para la fabricación de un bien o
servicio y que también consiste en determinar la ubicación de los sitios de
trabajo de la maquinaría, equipo y materiales en general, tomando en cuenta el
posible incremento en el nivel de la demanda y de la capacidad instalada.
Ambas técnicas persiguen los mismos objetivos, la diferencia fundamental es
que la distribución física de la oficina se basa en los puestos de trabajo
administrativos, mientras que la distribución en planta se basa en la maquinaría
y equipo y materiales.
Diagrama de recorrido:
El diagrama de recorrido es una técnica básica para realizar la distribución
física de la oficina y/o distribución en planta, se fundamenta en la búsqueda de
la facilitación del flujo de trabajo a través de la reducción de actividades de
transporte innecesarias y el análisis de el traslado del personal, materiales,
productos y papelería en general dentro de las áreas integrales de la
organización. Elaborar el diagrama de recorrido ayuda a visualizar el por qué

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existen tiempos ociosos y cuellos de botella que no dejan fluir eficientemente

los procesos dentro de las oficinas, planta de producción o empresa en
general.
Grafica de Gantt:
Es un método de planeación y programación, se le denomina también gráfica
de barras y tiene por objeto controlar la ejecución simultánea de varias
actividades que se realizan coordinadamente, consiste en una matriz de doble
entrada que lleva en las columnas el tiempo de duración y en los renglones la
identificación de las actividades.
Para cada actividad se marca una barra que comienza en la columna
correspondiente a su fecha de inicio y termina en la columna correspondiente a
la fecha prevista para su finalización, de manera que la longitud del trazo
representa su duración.
Establece el orden de la ejecución de las actividades y la relación de
dependencia que existe entre cada una de ellas, además permite la revisión y
control entre lo ejecutado y lo planeado.
Capacitación y Adiestramiento.
La capacitación en muchas empresas es reactiva, es decir, se realiza
basándose en lo que puede ser necesario para cubrir cierta carencia de
entrenamiento, en vez de basarse en diagnósticos sistémicos de capacitación y
por consiguiente en la planeación que responde directamente a esa necesidad
detectada. En la actualidad, la capacitación se utiliza por las empresas para
lograr dos objetivos fundamentales. Primero crear actitudes para resolver
problemas, actitudes de comunicación y capacidad para formar grupos.
Segundo se aprovecha el hecho de que la capacitación puede mejorar el
compromiso del empleado.
Es por ello que según parámetros internacionales de medida, en el área de
capacitación, se habla de empresas de vanguardia en el tema, aquella que sea
capaz de reciclar a todo su personal en acciones de capacitación cada dos
años.
Debemos ver la capacitación como proceso sistemático, continuo y planificado.
Estableciendo objetivos de la capacitación concretos y medibles que sean la
base que resulte de la determinación de las necesidades de capacitación, los
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objetivos especifican que el empleado será capaz de lograrlo después de

terminar con éxito el programa de capacitación.
Por tanto, ofrecen un centro de atención para los esfuerzos tanto del empleado
como del instructor, así como un punto de referencia para evaluar los logros del
programa de capacitación.
Dentro de la estrategia a seguir se deben tener en cuenta los diferentes hechos
que indican necesidad de formación y la manera en que se deben resolver.
Estos hechos están relacionados directamente al proceso de formación
propiamente dicho y a problemas de personal.
Entre ellos se encuentran la baja productividad, el exceso de errores, el
elevado número de accidentalidad, la poca versatilidad de los empleados, poco
interés por el trabajo, falta de cooperación, ausentismo y en general bajo
aprovechamiento de la jornada laboral.
Claro está, la estrategia a seguir no es tan sencilla como aparentemente
parece, su complejidad en el interior de las empresas está en razón directa a la
variedad y números de puestos y no tanto al número de personas con que
cuentan, es decir, una empresa que tenga una mixtura amplia de puestos, la
confección del plan de capacitación se torna más compleja dado que la
satisfacción de necesidades es muy variada.
Además de ello, no existe en el mercado editorial una literatura capaz de guiar
claramente este proceso, la mayoría de los libros son productos de
experiencias no siempre valiosas ni creíbles dado que el mercado en este
campo aún es virgen.
En la actualidad estamos en un mundo con diferentes características como lo
son: la competitividad y penetración de nuevos mercados y equipos, aumento
de los valores agregados al producto, nuevas tecnologías, investigación
científica, impulso a la calidad, rapidez en la toma de decisiones, entre otras y
es la estrategia que asumamos en la organización desde el punto de vista
formativo quién nos permitirá enfrentarnos a esos retos y promoverá el cambio
buscado en la misma.
Además de ello se desarrolla un sentimiento de responsabilidad hacia la
organización a través de una mayor competitividad y conocimientos

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apropiados, se logra el perfeccionamiento de los auditores para el desempeño

de sus puestos actuales y futuros.
Otros aspectos de interés serían la posibilidad de lograr cambios
comportamentales con el propósito de mejorar las relaciones interpersonales
entre todos los miembros de la organización y así ayudar a alcanzar y cumplir
con la misión y los objetivos de la empresa.
Al igual que en el control de calidad, la falta de planificación y prevención es la
norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno, como al
accionar de la auditoría interna.
Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores tratando de analizar que es
lo que salió mal, porqué, y que hacer para evitar su repetición, cuando lo
correcto es actuar preventivamente, y de acontecer algún hecho perjudicial no
quedarse en los aspectos más superficiales sino profundizar hasta llegar hasta
la causa-raíz, tratando de desentrañar de tal forma las razones que llevaron al
sistema a engendrar dichas falencias, de aquí la importancia de capacitar y
adiestrar a todo el personal de auditoria.
Otro aspecto importante a cuestionar en las auditorías es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada sólo a la inspección (y a veces hasta con
una perspectiva policíaca), y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y
mejorar el funcionamiento de la organización.
Es menester que los auditores implementen equipos de trabajo en círculos de
calidad y que posean conocimientos en materia de herramientas de:
Gestión, estadística, control estadístico de procesos, resolución de problemas,
benchmarking, trabajo en equipo, círculos de calidad, tormenta de ideas,
pensamiento sistémico, relevamiento y evaluación del control interno,
planificación, administración, finanzas, a parte de las normativas legales,
contables y conocimientos en sistemas de información y administrativos.
Esto es con el fin de lograr una mayor calidad y menores costos como forma de
mejorar los procedimientos, métodos e implantación e implementación de las
auditorias.
En cuanto a habilidades el auditor interno deberá personificar:
a) Interés y aptitud por la investigación
b) Capacidad de análisis estadístico
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c) Conocimientos específicos (técnicos) en materia de auditoría interna, control

interno y en lo concerniente al sector.
d) Comportamiento organizacional y programación neuro-lingüística
f) Aptitud para trabajar en equipo
g) Actitud preactiva
h) Alto nivel ético
Es requisito indispensable que los auditores cuenten con capacidad en diseños
de sistemas y procedimientos, análisis de puestos, organización y métodos,
técnicas de investigación y una gran experiencia en diseñar cuestionarios,
guías de entrevistas, análisis factoriales, papeles de trabajo, cuestionarios de
auditoria, análisis funcionales y operacionales.
También juega un papel importante que al auditor se le considere confiable,
leal y capaz de responder a retos, pero, sobre todo, que comparta la visión de
la organización, esto es, que domine el campo de trabajo con un sentido
institucional, característica muy apreciada por la alta dirección.
El brindar apoyos que generen capacitaciones continuas, es de suma
importancia, pues existe una cultura en las empresas de no invertir en su
personal (no solo laboral, sino humanamente) y por parte de los empleados la
falta de iniciativa.
Debido a lo preconcebido, es tácito considerar este punto, como coyuntural; se
debe crear un plan de capacitación operativa y personal.
Asimismo, existe un factor de riesgo de consideración, la creación de planes de
motivación e incentivos, en gran parte estos detonan la permanencia, fidelidad,
innovación, creatividad y compromiso de los empleados.
Permiten darles seguridad y desarrollar mejor sus habilidades. La motivación
controlada y gradual, tiene grandes impactos en las organizaciones.
La capacitación y adiestramiento son un medio muy poderoso para mejorar la
productividad laboral, su objeto es proporcionar información y desarrolla
destrezas con el fin de mejorar el desempeño en el cargo, lo cual incide
inmediatamente en el beneficio empresarial. La función del auditor interno
puede ser considerada factible y pertinente, pero, como en todo proceso de
estudio que implica una evaluación y cambio, tiene que ser valorada a la luz de
las consecuencias que su intervención entraña para la organización.
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RECURSOS DIDÁCTICOS
Los recursos a utilizarse en el curso son las siguientes:
- Presentaciones en Power Point.
- Material de apoyo
ACTIVIDADES

Las actividades a realizarse serán los siguientes:

 Video conferencia
 Trabajos de fijación
BIBLIOGRAFIA
RUSENAS, Oscar. AUDITORIA INTERNA – Ed. Cangallo S.A.C.I.

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