TALLER TRIBUTARIO

WA
DR. CPC RAUL
DE JESUS MARTINEZ

RAUL.DEJESUS@UPN.PE
UNIDAD II:
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS

SEMANA 2
ELEMENTOS CUALITATIVOS Y
CUANTITATIVOS DEL IGV
 LOGRO DE LA SESION

Al finalizar la Sesión, el estudiante desarrolla casos prácticos

relacionados con los elementos cualitativos y cuantitativos del
IGV, haciendo uso del Método de Casos; sobre la base de la
interpretación correcta de la legislación vigente, de acuerdo al
sentido y alcance de la norma.
SABERES PREVIOS

¿Qué riesgos tributarios

han traído las ventas por
internet?
INTERES
AGENDA SEMANA 2

▪El Impuesto General a las Ventas

▪Elementos Cualitativos del IGV: Hecho
Imponible, Sujetos del Impuesto
▪Elementos Cuantitativos del IGV: Base
Imponible y Tasa del IGV
▪Exoneraciones del IGV
▪Inafectaciones del IGV
 INTERESES
MORATORIOS
SUNAT
LA DEUDA TRIBUTARIA

Elemento TRIBUTO MULTA

Principal

Por pago extemporáneo del tributo: a partir del día

siguiente al vencimiento de la DJ

Elemento INTERES Se aplica a las multas: desde que se cometió la infracción

Accesorio MORATORIO o fue detectada por SUNAT

Por aplazamiento o fraccionamiento

TASAS DE INTERES MORATORIO

Fecha de publicación Base Legal Vigencia TIM Soles

31-03-2021 R. de S. 044-2021/SUNAT 0.9%

Desde el 01-04-2021
31-03-2020 R. de S. 066-2020/SUNAT Desde el 01-04-2020 1.0%

17-02-2010 R. de S. 53-2010/SUNAT Desde el 01-03-2010 1.2%

FAST TEST

Desarrolle la siguiente actividad:

La empresa COMERCIAL TRUJILLO SAC, con último dígito de RUC es 3, no cumplió con
presentar su DJ del mes de enero 2022.
La empresa ha vendido durante el año 2021 S/ 30 millones de soles.
El contador regulariza la presentación de su DJ el 5 de marzo 2022 y paga antes de cualquier
notificación de Sunat.
¿Cuál es la multa y cuánto debió pagar?
 EL IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS O IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Supongamos que un productor de leche vende su PT a S/ 100 al mayorista.
El mayorista aumenta un 50% de margen de utilidad y lo vende al minorista.
El minorista aumenta un 50% de margen de utilidad y lo vende al CONSUMIDOR FINAL.

¿Quién PAGA
FINALMENTE EL
IGV?
¿QUE ES EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?

03 Se cobra
normalmente en el
precio de compra del
02 Está orientado
producto que se
a ser asumido
adquiere
01 Es un impuesto que
grava todas las fases
por el
consumidor
del ciclo de producción final
o distribución
CARACTERISITICAS DEL IGV
 ELEMENTOS
CUALITATIVOS
DEL IGV
ELEMENTOS CUALITATIVOS DE UN TRIBUTO

▪ Permite establecer el campo de aplicación del

tributo
Hecho ▪ o permite
Vincula establecer
al sujeto obligadosu acampo
otorgar de
una
Imponible prestación en aplicación
favor de la administración
tributaria
▪ Determina cuándo nace la obligación tributaria

▪ Se identifica al sujeto activo (estado) y sujeto

opasivo
permite establecer
principal (obligado al su
pagocampo de
del tributo)
Sujeto ▪ Pueden determinarse otros sujetos pasivos:
aplicación
responsable, agente de retención, etc.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IGV

En la Venta de Bienes, La fecha en que se emite el

La fecha en que se
lo que ocurra primero comprobante de pago de
entregue el bien
entre: acuerdo al reglamento de CP

En la Prestación de La fecha en que se emite el La fecha en que se

Servicios, lo que ocurra comprobante de pago de perciba la retribución
primero entre: acuerdo al reglamento de CP

En los Contratos de La fecha en que se emite el La fecha de percepción

Construcción, lo que comprobante de pago de del ingreso
ocurra primero entre: acuerdo al reglamento de CP
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA DEL IGV

En el retiro de Bienes, La fecha en que se emite el

La fecha de retiro del
lo que ocurra primero comprobante de pago de
bien
entre: acuerdo al reglamento de CP

La fecha de percepción del

En la Primera venta de
ingreso, por el monto que se
inmuebles: perciba, sea parcial o total

La fecha en que se solicita su

En la Importación:
despacho a consumo
SUJETOS DEL
IMPUESTO
SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del Impuesto General a las Ventas los Contribuyentes que desarrollen
actividad empresarial (articulo 9 LIGV) y responsables solidarios que:
SUJETOS DEL IMPUESTO

Personas naturales y jurídicas, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos, fondos mutuos de inversiones en valores y
CONTRIBUYENTES
fondos de inversión que realicen actividad
empresarial, Joint Ventures y consorcios con
contabilidad independiente.

▪ El comprador de los bienes, cuando el vendedor no

tenga domicilio en el país
▪ Los comisionistas o quienes subasten bienes y RESPONSABLES
lleven contabilidad completa
SOLIDARIOS
▪ Las personas naturales y jurídicas , públicas o
privadas designadas por Ley como agentes de
retención o percepción
FAST TEST

Desarrolle la siguiente actividad:

El Colegio Juan Pablo II es una Asociación Educativa sin fines de Lucro, cuya finalidad es brindar
servicios educativos en los niveles primaria y secundaria y se encuentra ubicado en Comas.
En marzo 2022, el colegio debe facturar S/ 100,000 en pensiones escolares y S/ 5,000 por venta
de buzos del colegio.
El director del colegio le pregunta a Ud. ¿Debe pagar de IGV? Sustente su respuesta

Revise el literal g) del artículo 2° del TUO de la Ley del IGV: https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/index.html
Revise el artículo 19 de la Constitución.
http://www.pcm.gob.pe/wp-content/uploads/2013/09/Constitucion-Pol%C3%ADtica-del-Peru-1993.pdf
.
 ELEMENTOS
CUANTITATIVOS
DEL IGV
ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL IGV

HECHO IMPONIBLE SUJETOS DEL IMPUESTO

▪ Venta de muebles ▪ Personas Naturales

▪ Prestación de servicios ▪ Personas Jurídicas
▪ Utilización de servicios ▪
AMBITO DE Sociedades Conyugales
▪ Contratos de ▪ Sucesión Indivisa
Construcción APLICACIÓN
▪ Contratos de Colaboración
▪ Primera Venta de DEL IGV Empresarial
Inmuebles ▪ Otros
▪ Importación
 ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL IGV

BASE LIQUIDACION
TASA
IMPONIBLE IGV

Monto de las Ventas Afectas

S/ 100,000 18% S/ 18,000 Débito Fiscal

Monto de las Compras Afectas

S/ 80,000 18% S/ 14,400 Crédito Fiscal

S/ 20,000 18% S/ 3,600 Impuesto por

Pagar
 ELEMENTOS CUANTITATIVOS DEL IGV

BASE LIQUIDACION
TASA
IMPONIBLE IGV

Monto de las Ventas Afectas

S/ 80,000 18% S/ 14,400 Débito Fiscal

Monto de las Compras Afectas

S/ 100,000 18% S/ 18,000 Crédito Fiscal

(S/ 20,000) 18% (S/ 3,600) Crédito Fiscal

BASE IMPONIBLE
DEL IGV
BASE IMPONIBLE DEL IGV

Según la Legislación Peruana la Base Imponible se determina:

BASE IMPONIBLE DEL IGV

Se considera valor de venta del bien, retribución por el servicio, valor de

construcción o valor de venta del bien inmueble a:

La Suma Total que queda obligado a

pagar el adquiriente del bien, del
servicio o quien encarga la
construcción

El valor total consignado en el CP,

Este monto incluye: incluyendo los gastos realizados por
cuenta del comprador del bien o
usuario del servicio
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
DE IGV
EXONERACIONES E INAFECTACIONES DE IGV

Fuera del Ámbito Natural: El hecho no está contemplado en la norma

INAFECTACION Legal: El hecho ha sido excluido de la afectación. Art. 2 de
de Aplicación del DEL IGV la Ley de IGV
IGV.

AMBITO DE
APLICACIÓN DEL IGV
Dentro del Objetiva: Relacionada a
Ámbito de los bienes, naturaleza de
EXONERACION Aplicación del la operación, momento o
DEL IGV IGV, pero no se espacio
Subjetiva: Relacionada a
cobra.
las personas, bienes, u
operaciones especificas
 INAFECTACIONES DEL IGV

Operaciones articulo 2 de la Ley de IGV

1 Medicamentos contra la diabetes, VIH y cáncer

2 Cotizaciones para Asociaciones sin fines de lucro

▪ Arrendamientos que 3
sean rentas de 1ª o 2ª Participaciones en las utilidades
categoría 4
▪ Transferencia de bienes Cuotas de mantenimiento de Junta de Propietarios
usados
▪ Transferencia por 5 Multas e Indemnizaciones
reorganización de
empresas
6 Dividendos
▪ Operaciones de 7
instituciones educativas
▪ Otros
EXONERACIONES DEL IGV

A) Algunos animales como caballos, vacunos, cuyes, pescados, mariscos,

verduras, legumbres, frutas, café, te, arroz, cacao, abonos, entre otros
Apéndice I
de la Ley: B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
Están mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT, siempre que sean
exonerados destinados exclusivamente a vivienda.
la venta o La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de
importación la Nación.
de: La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas
peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
EXONERACIONES DEL IGV

• Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país,

excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el
transporte aéreo.
Apéndice II • Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia
de la Ley: el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país..
Están • Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música
exonerados clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados
los servicios como espectáculos públicos culturales por la Dirección General de
siguientes: Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.
• Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los
comedores populares y comedores de universidades públicas.
• Entre otros
APRENDIZAJE EVIDENCIADO

TRABAJO APLICATIVO

1. Lectura de material Semana 2

2. Desarrollo de casos prácticos
relacionados con los elementos
cualitativos y cuantitativos del IGV
 INSTRUMENTO DE
EVALUACION
CRITERIOS PARA EL DESARROLLO DEL
TRABAJO

Al finalizar la sesión de aprendizaje los

estudiantes discuten sobre diversas
situaciones planteadas relacionadas a
elementos cualitativos y cuantitativos de
IGV, mostrando dominio del tema.
 REFERENCIAS

• Canani, J. (2020). Reparos al IGV por calificación de operaciones como no

reales. Lima, Perú. Gaceta Jurídica.
• Effio, F. y Mamani, Y. (2019). Detracciones, Retenciones y Percepciones,
análisis y aplicación práctica. Lima, Perú. Instituto Pacífico Editores.
• Gonzáles, A. (2017). Aplicación Práctica del IGV. Lima, Perú. Gaceta
Jurídica.
GRACIAS