ACTIVIDAD # 3

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

Por.

YEIMI CAMILA CALDERON SERRANO

ANDERSON CARREÑO BALAGUERA

LUZ MARY DIAZ RODRIGUEZ

MARIA ALEJANDRA GAMBOA DIAZ

JENNIFER NORIDA REATIGA ROSAS

YURIAN PAOLA REY MONCADA

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 Docente.

Mayeth Lizeth Durán Durán.

MODULO INTEGRADOR DE LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS.

UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER

TECNOLOGÍA EN CONTABILIDAD FINANCIERA

COLOMBIA

2022

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Tabla de contenido

Introducción. .......................................................................................................... 4
Desarrollo. .............................................................................................................. 5
Conclusión. .......................................................................................................... 14
Bibliografía ........................................................................................................... 15

3
Introducción.

En el presente informe se desarrolla el tema, Elementos de la obligación tributaria.

Se desarrolla el tema de, Elementos de la obligación tributaria de como se ha evolucionado hoy

en día respecto del impuesto del valor agregado, IVA, y del mecanismo retención de la fuente.
Dando como introspectiva la importancia de cada una de ellas.

4
 Desarrollo.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

TITULO CONCEPTO CARACTERISTICA VENTAJAS DESVENTAJAS

• Aplicar • Poder para aplazar • El acreedor/ titular del

Es aquel a quien la ley faculta la legislación fiscal. el pago de la poder tributario es el
para administrar y percibir los • Gestionar y recaudar deuda tributaria que tiene la obligación
tributos, en su beneficio o en los tributos que son de por situación de demostrar o probar
beneficios de otros entes. titularidad estatal económica del ese crédito tributario.
A nivel nacional el sujeto activo es • Inspeccionar el sujeto obligado. • Aplicar la prescripción
el Estado representado por el cumplimiento de la de la obligación
SUJETO
ministro de Hacienda y más obligación tributaria. • Poder exigir la tributaria.
concretamente por la Dirección de • Colaborar cuando se responsabilidad • Aceptar la
ACTIVO Impuestos y Aduanas Nacionales han cometido delitos subsidiaria de la compensación como
(en relación con los impuestos fiscales contra la obligación del pago a medio distinto de pago
administrados por esta entidad Hacienda Pública. favor de un tercero. de la obligación.
conocida como DIAN). A nivel • Informar y evaluar la
departamental será el política tributaria. (Pinillos, 2019)
Departamento y a nivel municipal • Tienen
el respectivo Municipio. poder normativo
(Pinillos, 2019)

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 Se trata de las personas • El sujeto pasivo es El sujeto pasivo es la
• Impuestos directos:
naturales o jurídicas obligadas al Sujeto pasivo = quien asume la persona que realiza el
pago de los tributos siempre que Contribuyente hecho generador del
carga de pagar el
SUJETO se realice el hecho generador de • Impuestos impuesto. Es impuesto, pues el estado
PASIVO esta obligación tributaria indirectos: Sujeto
quien debe cumplir impone un impuesto por
pasivo ≠ Contribuyente
sustancial (pagar el impuesto) y con la obligación hacer o conseguir algo, y
deben cumplir las obligaciones de tributar. si alguien hace o
formales o accesorias, entre consigue ese algo, queda
otras: declarar, informar sus obligado a pagar el
operaciones, conservar impuesto respectivo.
información y facturar. (Pinillos, (Pinillos, 2019)
2019)

Se trata de la manifestación Está constituido por el Por regla general el señalan los momentos en
externa del hecho imponible.
ejercicio o realización directa impuesto sobre las los cuales se entiende
Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se de cualquier actividad ventas no se aplica en la realizada la obligación y
produjo una venta; que al
HECHO industrial, comercial o de venta de activos fijos, surge como
venderse, importarse o
GENERADOR exportarse un bien se va a servicios en la jurisdicción del entendiéndose como tal consecuencia la
producir un consumo; que al
Distrito Capital, ya sea que el bien corporal mueble obligación de registrar

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 registrarse un acto notarial se va se cumplan de forma que no se enajena dentro contablemente la
a dar un cambio de activos.
permanente u ocasional, en del giro ordinario de los operación.
(Pinillos, 2019)
inmueble determinado, con negocios del (Pinillos, 2019)
establecimiento de comercio contribuyente.
o sin ellos

Es el hecho económico • IRPF: El hecho • las leyes • Tanto el autónomo

imponible derivado de tributarias suelen
considerado por la ley sustancial como el
este impuesto a las establecer que dos
como elemento fáctico de la personas físicas impuestos no empresario saben
serían los pueden gravar o
obligación tributaria. Su que están
rendimientos de hacer tributar por
verificación imputable a capital y de las el mismo hecho obligados a pagar
actividades imponible.
determinado sujeto causa el una serie de
económicas.
nacimiento de la obligación; en • IVA: El hecho • un individuo que tributos por su
imponible de este es persona física,
HECHO otras palabras, el hecho actividad, no tanto
impuesto indirecto por que por lo general
IMPONIBLE imponible se refiere a la antonomasia sería la tributan sus el concepto
prestación de servicios ingresos por IRPF,
materialización del hecho jurídico que origina
o entrega de bienes, la obtiene una
generador previsto en las adquisición donación que dicha obligación.
intracomunitaria de tributará por la ley
normas. (Pinillos, 2019) (Pinillos, 2019)
bienes. sobre Donaciones,
• Impuesto de y no por IRPF. En
Sociedades. El hecho cambio, si es una
imponible lo constituye sociedad la que
la obtención de renta obtiene una
por parte de personas donación, esta
jurídicas u otras renta tributará por

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 obligadas al pago de el Impuesto sobre
este tributo. Sociedades.

El IVA o Impuesto sobre el valor - Es general, este - El IVA grava - Dificultad para definir
añadido es el que grava el impuesto se maneja con una tasa este impuesto de
consumo final de servicios, el IVA en todas las homogénea la manera neutral, en la
se maneja a nivel nacional como operaciones, se tributación del mayoría de las veces
internacional. Este incrementa un excluye únicamente en precio del este gravamen
porcentaje en el precio en cada los eventos dispuestos mercado de los termina afectando en
artículo que se compra y cada por la ley. servicios y gran medida a las
servicio que se recibe. bienes. poblaciones de bajos
IMPUESTO (BARAONA, s.f.) - Es un impuesto recursos.
SOBRE EL indirecto, toda vez que - Es de una
VALOR El IVA aporta un porcentaje a los entre el contribuyente administración y - El aumento de este
AGREGADO recursos económicos de un país. (persona que lo asume fiscalización gravamen puede
En Colombia el IVA es del 19%, y económicamente) y el más sencilla generar pérdida de
en algunos casos es del 14% o acreedor (fisco), medio que los poder adquisitivo
5% y también en el país existen un intermediario impuestos haciendo que se
productos exentos de este (responsable) quien es sobre las gaste más aun
impuesto. (LORENTE, 2018) el encargado de rentas. consumiendo lo
cobrarlo y trasladarlo mismo.
al fisco. - Promueve una (GRACIATERRON,
gran capacidad 2012)
- Es de naturaleza real, de recaudación.
y se aplica sin tener en (SEMANA,
cuenta la calidad de 2020)
vida de las personas

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Es una herramienta de recaudo
usada por el gobierno para
cobrar impuestos por
anticipados, sobre una base,
tarifas aplicadas a vendedores,
compradores y prestación de
MECANISMO servicios u honorarios el cual se
DE LA rige por el estatuto tributario (ET)
RETENCIÓN (actualicese, 2021)
EN LA
FUENTE
que intervienen en la (SEQUERA,
operación. 2020)
(STEVENS, 2022)
- - -
• Agentes de Cuando el comprador En el momento de tener
retención. realiza la respectiva incremento de salario,
• Sujeto sobre el cual retención al vendedor compras o que estén fuera
recae el pago de la se la descuentan, de los topes estipulados en
obligación. antes de efectuar el la table de tarifas, mayor
• Actividad a al que se cobro con el IVA, y a será el descuento, ya que
somete la retención. su vez debe ser existe el porcentaje para
• El valor sujeto a la reportada ante la Dian, una base mínima, y de hay
retención. por medio de una en adelante entre mas alto
• Fecha en la que se formulario 350 el monto mayor será el
debe contabilizar la dispuesto por la Dian, porcentaje para el
retención. el cual se comprende descuento sobre la base
por pago anticipado, y gravable. (com, s.f.)
esto permite que el
vendedor al momento
de realizar el pago de
impuesto de renta, le
puede generar un
descuento o e su
totalidad el pago nulo
(actualicese, 2021)
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CUANDO SE • Esto se debe realizar cada Existe se realiza a través de Una de las ventajas es Al no realizo los pagos
REALIZA EL periodo del año en curso. un formulario 350 dispuesto tener todo en orden y estipulados en las fechas o
PAGO A LA por la Dian. correcto con lo periodos, generara multas
DIAN SOBRE dispuesto de por (ET) graves, y sanciones
LA
RETENCION
EN LA
FUENTE.

Esto se realiza sobe una base
gravable > o = A 27 UVT es
CUANDO SE equivale a que un 1UVT =
APLICA LA (38004).
RENTENCIÓN Esto se aplica para algunos
. casos, y para otros servicios
entre otros el (4 UVT) (com, s.f.)
Identificar que, si es un bien
o servicio, declarante o no
declarante, tener identificado
sobre que vamos aplicar la
retención regidos por la table
de distribución de la Dian
atraves del E (com, s.f.)T.
Genera buen a habito Al no realizar el pago. La
de pago, y se Dian lo espera el siguiente
mantiene al margen de año y tampoco se realiza.
las sanciones y Tomará la ley y la
multas. impondrán sobre el sujeto
de la retención, (com, s.f.)

La causación , hace referencia a
el momento que se, consuma el
hecho generador , es decir este
CAUSACION se adquiere al mismo tiempo en
que se adquiere un bien o
servicio , en ese momento se
está generando el IVA.( Gerencie
,2022 )
Está causación esta
contenida en el artículo 429
del estatuto tributario que
señala cuatro situación
representativas :
1 ventas de bienes
2prestacion de servicios
3 Retiro de bienes
Una de las ventajas Este cargo se genera al
es que todas las mismo momento en que se
personas sin adquiere el bien o servicio
excepción tenemos la es decir es un pago
misma obligación inmediato. ,( Gerencie,
tributaria ala hora de 2022)
adquirir algún bien o

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La base gravable es uno de los
elementos del impuesto a las
ventas que junto con la tarifa
determinan el impuesto que se
debe generar y facturar. Es decir
BASE en cuanto a las ventas y
GRAVABLE prestación de servicios la base
gravable es el valor total de la
operación, está ya sea de
contado o a crédito.
Está se encuentran plasmada en
el artículo 447 del estatuto
tributario .
Se aplica en la siguiente forma,
por ejemplo:
El IVA es de un 19% , entonces
este es aplicado sobre el valor
que sea la base gravable que en
este ejemplo va a ser $1’000.000.
Ej.: 1’000.000 x 19%= $ 190.00.(
Gerencie ,2022)
4 Importación
En este caso la característica
principal de la base gravable
es el valor sobre el que se
debe liquidar el impuesto en
este caso el impuesto en las
ventas . también en este
elemento podemos encontrar
algunas excepciones en
donde se realizan algunos
descuentos en la base
gravable como lo son :
*Descuento condicionado:
Hace referencia a base
gravable del IVA.
*Descuento efectivo o no
condicionado: no se basa en
la base gravable del IVA.(
Gerencie ,2022)
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servicio.( Gerencie
,2022)
Unas de las ventajas Una de las desventajas de
es el beneficio a las no cumplir con este
auditorías, según el elemento es que se
artículo 689-2 , creado abstienen de algunos
con la ley de beneficios que se conceden
financiamiento.( das , al acogerse de a esta norma
2019) como lo es:
*Exoneración de aportes a
salud .
*Recuperación de saldos a
favor en IVA para
exportadores.
*Tributación colombiana
entre sociedades y socios.
(dsa , 2019)
 Tarifa es el valor total o monto
que se establece según la
aplicación de la base gravable ,
que se define para cada
contribuyente , en este caso se
TARIFA puede decir que su valor no es
decir no es un montó definido
sino que depende de sierras
situaciones. Esto quiere decir que
los porcentajes pueden ser
progresivos , a mayor renta ,
mayor porcentaje de imposición .(
samuelmantilla, 2022)
La tarifas se encuentran
divididas en tres .
1 TARIFA #1 : se aplica a las
personas naturales que no
realicen actividades mineras
o de hidrocarburos o algunas
similares. Igualmente se
aplica a las fundaciones y
asociaciones sin ánimo de
lucro este será un impuesto
del 34%.
2 TARIFA #2 :se aplica en las
sociedades de capital, cómo
compañías anónimas y
personas similares estás
pueden ser del 15% , 22% ,
34%.
Son establecidas En ocasiones no se cuenta
según la actividad que con el capital y no pueden
realiza cada persona o tolerar las tasas tan altas
entidad y según sus ,por ello evaden impuestos
ingresos . y aquí empieza la
También mejoran el desigualdad.
recaudo de las Al evadir las personas sus
obligaciones impuestos establecidos sin
tributarias.( blogs , importar sus sanciones ,
2019) generan una reducción de
los ingresos tributarios a su
ciudad o paso.(blogs , 2019)

TARIFA #3: Está se dirige a

todos los contribuyentes que
reciban regalías de
participaciones mineras o
analógicas con un 60% o
también a quien realice
actividades como lo son la

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 explotación de hidrocarburos
con un 50 %.(
samuelmantilla, 2022)

El periodo gravable es el tiempo
en que se debe reportar la
información relacionada con las
diferentes obligaciones tributarias
, en Colombia el año gravable
empieza el 1 de enero y termina
PERIODO el 31 de diciembre. ,( actualices,
GRAVABLE 2018)
Estás obligaciones pueden
reportarse de la siguiente
manera en el año gravable.
*Bimestral : está es para
grandes contribuyentes.
*Cuatrimestral: para
personas naturales. Y
jurídicas .(actualices ,2018)
Cada persona tiene En caso de que el
conocimiento y puede contribuyente de un año a
definir su periodo otro cambie de periodo
GRAVABLE según su gravable deberá informar ,o
actividad comercial o por el contrario deberá
ingresos. pagar una multa o sanción .

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Conclusión.
• Es importante tener en cuenta la importancia de, Elementos de la obligación tributaria.

• Por lo tanto, es importante tener presente de como se ha evolucionado hoy en día

respecto del impuesto del valor agregado, IVA, y del mecanismo retención de la fuente.

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Bibliografía

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com, g. (s.f.). www.gerencie.com.
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Pinillos, J. (2019). Elementos de la obligacion tributaria sustancial de los movimientos
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amp_tf=De%20%251%24s&aoh=16666470778672&referrer=https%3A%2F%2Fwww.google.c
om&ampshare=https%3A%2F%2Fwww.gerencie.com%2Fcausacion-del-impuesto-a-las-
ventas.html%2Famp%23amp_tf%3DDe%2520%25251%2524s%26aoh%3D16666470778672
%26referrer%3Dhttps%253A%252F%252Fwww.google.com

https://www.dsa.com.co/ventajas-y-desventajas-del-regimen-simple-revisa-estos-puntos-y-
decide-correctamente/

https://blogs.iadb.org/ideas-que-cuentan/es/ventajas-y-desventajas-de-las-amnistias-y-las-
notificaciones-tributarias-simplificadas/

Samuelmantilla ( 2022) obtenido de

https://www.samuelmantilla.com/post/tarifas-tributarias-efectivas-y-compensaci%C3%B3n-
basada-en-acciones
https://actualicese.com/explican-conceptos-de-periodo-gravable-y-vigencia-fiscal-para-su-
correcta-aplicacion-en-materia-de-ica/

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