SESIÓN 06:

El Régimen de utilización de servicios en

la ley del IGV. Casos de aplicación
SESIÓN 06:
El Régimen de utilización de servicios en la
ley del IGV. Casos de aplicación
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 CONTENIDO
1. Marco Teórico
2. Ámbito de aplicación
3. Nacimiento de la obligación tributaria
4. Exoneraciones e Inafectaciones
5. Sujetos
6. Impuesto bruto
7. Crédito Fiscal
8. Aspectos generales de los Sistemas
de
Recaudación en el IGV
Marco teorico.-
¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto al consumo

que se aplica sobre el valor agregado en
cada una de las etapas de la cadena de
producción y distribución de bienes y
servicios.
 Características del IVA

Indirecto (fenómeno de la traslación)

De carácter general (grava volúmenes globales

de transacciones de bienes y servicios)

Plurifásico (alcanza a todas las transacciones

del proceso de producción y distribución)
 Características del IVA

No acumulativo (permite deducir el

impuesto abonado en la adquisición de
bienes y servicios)

Neutral en la configuración de los

precios(evita los efectos de
piramidación y acumulación)
 Imposición al Consumo:
Marco Teórico

Imposición a la Imposición al
Riqueza
Consumo

Riqueza Riqueza Imposición por afectación

adquirida Poseída de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las

Ejemplo:
Impuesto a la Ventas e Impuesto Selectivo al
Impuesto Predial
Renta Consumo.
Mapa Conceptual
2. Ámbito de Aplicación.-
 Ámbito de aplicación
del Impuesto

Venta en el país Prestación de

de Contratos de servicios
bienes muebles Construcción en el país

La primera Utilización en el
venta de Importación de país de servicios
inmuebles por el bienes prestados por
constructor no domiciliados

Base Legal.- Art. 1° Ley del y Art. 2° Num. 1 y 2 del

Reglamento de la ley del IGV. IGV
 Venta en el país de Bienes
Transmisión de Propiedad
La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad:
venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de
sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin.

INFORME N° 216-2002-SUNAT/K00000
El tercer párrafo del inciso c) del numeral 3 del artículo 2° del Reglamento
del IGV, cuando dispone que para efecto de dicho impuesto no se
consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las
empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre
que cumpla determinado requisitos, únicamente se refiere a las
bonificaciones realizadas por ventas de bienes, mas no por la prestación de
servicios
 Servicios
Definición: SERVICIOS

1. “Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de
tercera categoría para los efectos del impuesto a la renta, aun
cuando no este afecto a este ultimo impuesto, incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero”.

También se considera retribución o ingreso los montos que se

perciban por concepto de arras, depósito o garantía y que
superen el límite establecido en el reglamento.
 Servicios gravados con IGV
En general, servicio es la prestación realizada a favor de
otra persona, por la cual se percibe una retribución.

Prestación
•Prestación de servicios en el
país de un sujeto domiciliado.

Servicios
•Utilización de servicios en el
Utilización país prestado por un sujeto
no domiciliado.

Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento.de

la ley del IGV
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
 IMPORTACIÓN DE BIENES
INTANGIBLES
Ley N° 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que
modifican las normas del IGV

Definición: IMPORTACIÓN DE BIENES

INTANGIBLES

La adquisición a título oneroso de bienes intangibles a un sujeto

domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el
país, siempre que estén destinados a su empleo o consumo en el
país.”
3. Nacimiento de la Obligación Tributaria.-
 Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de
Venta de bienes emita el CdP emitido o se emita el entrega del bien.
CdP (lo que ocurra
muebles primero) Momento en que se
efectúe el pago

Fecha de entrega Fecha en que el

del bien. bien queda a
disposición del
adquirente.

Base Legal.- Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento

Nacimiento de la
Obligación Tributaria
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
4. Exoneraciones e Inafectaciones
Inafectaciones y
exoneraciones
Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV – INAFECTOS

 Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artículo 2°

Ley IGV.
 Multas.
 Indemnizaciones.
 Dividendos.
 Participaciones en las utilidades.
 Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones
sin
fines de lucro.
 Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva
Nro. 004-95/SUNAT).
Base Legal.- Art. 2° del TUO de Ley IGV
 Artículo 2º Ley IGV - Inafectos

a) Arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes

muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de
1ª o de 2ª categorías gravadas con el IR.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas
naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo
que sean habituales en la realización de este tipo de
operaciones.
c) Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganización de empresas.
d) La importación de determinados bienes.
Artículo 2º Ley IGV - Inafectos

e) Algunas operaciones del BCR.

f) Caso de Instituciones Educativas Públicas o
Particulares. Por DS el MEF y ME aprobarán la
relación de bienes y servicios inafectos.
g) Pasajes internacionales – Iglesia Católica.
h) Regalías –Ley 26221.
i) AFPs – Ley 25897.
j) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a
título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del
Sector Público excepto empresas. (Otras entidades).
Artículo 2º Ley IGV - Inafectos
Ley N° 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN

v)La utilización de servicios en el país, cuando la retribución por el

servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya
importación se encuentre gravada con el Impuesto. Lo dispuesto en
el párrafo anterior sólo será de aplicación:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la
retribución o la fecha en que se anote el comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la
solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de
un (1) año.
En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o
más pagos, el plazo se calculará respecto de cada pago
efectuado.
 Artículo 2º Ley IGV - Inafectos
Ley N° 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU
REGLAMENTACIÓN

2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT,

hasta el último día hábil del mes siguiente a la fecha en que se
hubiera producido el nacimiento de la obligación tributaria por la
utilización de servicios en el país, la información relativa a las
operaciones mencionadas en el primer párrafo del presente
inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en

virtud de lo señalado en el párrafo anterior, se reputarán gravadas en
la fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece la
normatividad vigente.
Exoneraciones en la legislación del
IGV.
Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV
Bienes exonerados del IGV
Apéndice I
Bienes exonerados del IGV
Apéndice I
5. Sujetos del Impuesto
Sujetos del Impuesto
5.1 Habitualidad.-
Sujetos del impuesto-
Habitualidad:
Sujetos del impuesto - Habitualidad –
Calificación
. Impuesto Bruto.-
6.1. Base Imponible.-
Determinación del Impuesto
Base Imponible en la Legislación
Peruana
Base Imponible
Valor de venta del bien, retribución por servicios,
valor de construcción o venta del bien Inmueble
7. CRÉDITO FISCAL.-
Crédito Fiscal del IGV
Adquisiciones que otorgan derecho
al Crédito Fiscal del IGV
Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas
Operaciones Gravadas y No Gravadas
Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas
8. Aspectos Generales de los Sistemas de
Recaudación del IGV
Aspectos generales de los Sistemas
de Recaudación en el IGV
Aspectos generales de los Sistemas
de Recaudación en el IGV
CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES DEL IGV
 CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES DEL IGV
Designación ¿Compromete
Régimen del agente ¿Quién lo el gasto o
Utilización
por Sunat crédito fiscal?
aplica?
Retención SI Adquirente NO Crédito
o usuario contra el IGV
o devolución

Percepción SI Proveedor NO Crédito

o Sunat contra el IGV
o devolución

Detracción NO Adquirente SI (Sólo Pago de

o usuario difiere el tributos o libre
disponibilidad
uso de CF.
No afecta
al gasto)
 CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES DEL IGV

¿Cómo se ¿Hay Regulación

Régimen paga? responsabilidad de
solidaria? Infracciones
y sanciones
Retención A nombre de la SI Código
Sunat Tributario

Percepción A nombre de la SI Código

Sunat Tributario

Detracción A nombre del NO D.Leg. 940

proveedor
9. Ejercicios prácticos