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SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA, ENTRE OTROS:

1. Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio

Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte,

ciencia u oficio.

Importante
 Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)
 Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan
un saldo del impuesto por regularizar.
 Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir
Recibos por Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como
rentas de Cuarta categoría en la Casilla 107, en donde consignarán como
tipo de documento la opción "Consolidado", indicando además el periodo y
el ingreso bruto recibido por cada mes.

Recuerde que:

Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio, califican como rentas de Tercera Categoría.

2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así como las
obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas. Se entiende por:

 Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las

sociedades anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
 Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de
una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa
de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad de
la empresa fallida.
 Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado
mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
  Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorización alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de
la administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este
último.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
última voluntad del finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino
que corresponde según la herencia.
 Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones
del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

Importante:

Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia, es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de
Cuarta categoría se complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el
total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría.

Recuerde que:

Aquellos que perciban rentas de Cuarta categoría, están obligados a emitir a partir
del 01 de abril de 2017 Recibo por Honorarios Electrónico (R.S. N°
043-2017/SUNAT). Por excepción, no se encuentran obligados a emitir Recibo por
Honorarios únicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores
de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares. (Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1.5 del
numeral 1 del artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago - R.S. 007-
99/SUNAT)

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta de Cuarta y/o Quinta Categoría y Rentas de

Fuente Extranjera?
En el siguiente cuadro se explica cómo calcular Impuesto a la Renta de Cuarta de
manera sencilla en 4 pasos.

Calcular el impuesto a la renta de

cuarta categoría
 Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio
independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o
entidad. Si generas estas rentas al final del año podrías estar obligado a
presentar declaración jurada anual  y por ello debes saber cómo determinar el
impuesto a la renta.

Para hacerlo, debes hacer lo siguiente:

1. Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año

Ejemplo: si tuviste  S/ 40,000.00  soles de ingresos durante todo el año 2021,

debes descontar  S/ 8,000.00 .

40,000 - 8,000 =  S/ 32,000.00

2. Descuenta el valor de 7 UIT

Resta 7 UIT  S/ 30,800.00  del resultado anterior: 32,000 - 30,800 =  S/ 1,200.00

3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT 2021:  S/ 4,400.00

 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

 5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro
del primer tramo  S/ 1,200.00  al ser menor a 5 UIT  S/ 22,000.00 , debes aplicar
la tasa del 8% es decir 1,200 x 8% =  S/ 96.00 . Si el "monto base" fuera mayor,
tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y
así obtener el impuesto total.
En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de  S/ 96.00  soles,
este pago se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si
hiciste pagos a cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos
deben ser descontados del impuesto calculado y solo si queda un saldo por
pagar, debes cancelarlo.

Debes estar atento a la publicación de Sunat al final del año, ya que ahí se
establece quiénes están obligados a presentar declaración jurada
anual  conforme a un cronograma .

EL MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS

Cuando hayas obtenido la autorización de Suspensión de Retenciones de Cuarta
Categoría y tus ingresos no superan el importe establecido para cada año (Para el
año 2022: S/. 40,250 y si percibes dietas de directorio o similares el monto de
S/ 32,200)

Si tus ingresos en el 2022 no superan los montos que se detallan en el cuadro, no

estas obligado a declarar y pagar:

Supuesto Total de
Ingresos
mensuales
hasta:
Si percibes únicamente renta de cuarta categoría S/ 3,354.00
(Independiente)
Si percibes renta de cuarta (independiente) y S/ 3,354.00
quinta categoría (dependiente)
   
1. Si percibes exclusivamente rentas S/ 2,683.00
de cuarta categoría por funciones de director de
empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea, regidor o similares.
2. Si percibes dichas rentas y además otras
rentas de cuarta y/o quinta categoría.

Si te encuentras obligado a pagar

Primero: Debes sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes
(Renta de cuarta categoría).

Segundo: Multiplica tus ingresos por el 8% y resta las retenciones de cuarta

categoría que se hubieran efectuado en dicho mes, finalmente el resultado será tu
pago a cuenta.

Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o

entidades calificadas como agentes de retención, están sujetos a retención del
impuesto a la renta por el 8% del monto total del recibo emitido.

No se retiene cuando:

 El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1,500  o menos.

 Cuando hayas obtenido la autorización de Suspensión de Retenciones de
Cuarta Categoría y tus ingresos no superan el importe establecido para
cada año (Para el año 2022: S/. 40,250 y si percibes dietas de directorio o
similares el monto de S/ 32,200)

¿Cómo hacer tu declaración?

La presentación de tu declaración mensual la deberás realizar de acuerdo

al calendario de vencimientos de la SUNAT, según el último dígito de tu RUC y
utilizando las siguientes modalidades:

 Formulario Virtual N° 616, ingresando a mis declaraciones y pago -

nueva plataforma, o con el
 PDT 616 - Trabajadores Independientes , descárgalo aquí

Pasos para realizar la Declaración Mensual de Cuarta Categoría 

Nota
Debes utilizar el PDT 616 – Trabajadores Independientes, si tienes
“Compensaciones”, “Saldo a favor del año anterior”, “Saldo a favor del Exportador”
u “Otros créditos permitidos por Ley”

¿Cuándo y cómo debo hacer el pago mensual?

El pago del impuesto deberás realizarlo de acuerdo al calendario de

vencimientos de la SUNAT mediante dos modalidades: