Impuesto a la renta

4° y 5° categoría
Integrantes:
Aliaga Vásquez, Mattew
Estrada tueros, Samuel
Pedroza urquizo, Álvaro
Aguirre Huacchillo, Gabriel
 Impuesto a la renta de 4ta categoría.
El impuesto a la renta de 4ta categoría consiste en que las
personas naturales reciben un ingreso de acuerdo al trabajo
¿En que independiente que realicen y también cumplan algunas
condiciones que define la Sunat. De tal manera estas personas
consiste el son diferenciadas de los trabajadores dependientes que
disponen de beneficios sociales. La renta de cuarta categoría
impuesto a es la que obliga a las personas que perciben ingresos por renta
de cuarta categoría a cumplir con obligaciones como:
la renta de  El pago por el impuesto a la renta.

4° y 5° 


La emisión de recibo por honorarios.
Para la declaración de impuestos debe considerarse la
categoría ? mensual y la anual, que se presenta entre marzo y abril, o
también puede avanzarse con la declaración desde
febrero.
Impuesto a la renta de 5ta categoría.
El impuesto a la renta de 5ta categoría consiste en el trabajo en relación de
dependencia, bajo el mando y control de una persona. Quiere decir que, si eres un
trabajador en planilla que estas sujeto a reglas de conducta, horarios, y expuestos a
sanciones en caso de incumplimiento de tus labores. Es una regla general que si eres
generador de rentas de 5ta categoría no debes presentar declaración jurada anual,
salvo que tengas paralelamente rentas de 4ta categoría, en ese caso si estas
obligado a presentar una declaración jurada anual con la totalidad de tus ingresos. O
también debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca a través de una resolución de
superintendencia publicada a fin de año..
 ¿Quiénes lo pagan?
Impuesto a la renta de 4° categoría
 Estas rentas correspondes a todo aquella persona que brinda servicios prestados sin relación de
dependencia. Es decir, si la persona obtiene ingresos por sus trabajos independientes, está sujeto a
esta renta.
 De la misma forma, dentro de este grupo están las personas con ingresos de los trabajadores del
Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales, así como mandatarios.
También las dietas de los directores de empresas, funcionarios encargados de sindicatos y gestor
de negocios.
 Impuesto a la renta de 5° categoría
 Dentro de este grupo están toda aquella persona que se encuentra en planilla, ya
que su empleador deberá retener una parte de su remuneración por concepto
del impuesto a la renta de quinta categoría. Estarán afectos al impuesto a la
renta de quinta categoría todos los trabajadores dependientes que laboren para una
empresa.
 No estarán incluidas aquellas personas que:
 las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes,
las CTS (Compensación por Tiempo de Servicio)
 rentas vitalicias
 la jubilación
 el montepío y la invalidez
 También los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia
 Es preciso aclarar que los extranjeros también están obligado a pagar el impuesto a la
renta de quinta categoría pero, en este caso existen ciertas puntos que se deben de
considerar para poder realizar un correcto pago de este impuesto:

 El cálculo es distinto al de un peruano siempre y cuando no tenga la condición de

domiciliado.
 Además, se debe tener en cuenta si existe el convenio vigente de doble
imposición tributaria con el país de origen del trabajador.
¿Quiénes no pagan el impuesto a la renta de la quinta categoría?
 Las personas que no pagan o no están obligados a pagar este impuesto es aquella
persona que cuya remuneración bruta anual del empleado no supera las 7 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT), no estará sujeto a esta retención.
 Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en
el año por el importe de hasta S/ 2.075 cada una, no estará sujeto a la retención
por no superar las 7 UIT (S/ 29.050).
 Estas personas están obligadas a realizar una declaración jurada anual del
impuesto a la renta
Si te encuentras en alguno de los siguientes supuestos:
 Determinaste un saldo a favor del fisco en la Casilla 142 (rentas del
trabajo y/o rentas de fuente extranjera) del Formulario Virtual N° 709; o
estás arrastrando saldos a favor de ejercicios anteriores y los aplicas
contra el Impuesto o pagos a cuenta.
 Hayas percibido durante el 2019 rentas de cuarta o cuarta y quinta categoría
o alguna de dichas rentas más renta de fuente extranjera y determinas
un saldo a tu favor en la Casilla 141 del Formulario Virtual N° 709.
 Atribuyes gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento a tu cónyuge o
concubino.
 Percibas rentas de quinta categoría exclusivamente y hayas generado
gastos por arrendamientos y/o subarrendamientos de inmuebles
ubicados en el país.
 ¿ como se calcula?
Impuesto a la renta 4° categoría
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a
otra persona o entidad. Si generas estas rentas al final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada anual y por ello
debes saber cómo determinar el impuesto a la renta. Este calculo se puede realizar a través de estos 3 simples pasos:
1) Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año.
 Ejemplo: si tuviste S/ 40 000.00 soles de ingresos durante todo el año 2019, debes descontar S/ 8 000.00 soles.
40,000 - 8,000 = 32,000
II) Descuenta el valor de 7 UIT.
 Resta 7 UIT S/ 29,400.00 del resultado anterior: 32,000 - 30,100 = 1,900
III) Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos.
 Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar
Valor de UIT 2019: S/ 4,200.00
 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro del primer tramo (S/1,900) al ser menor a 5 UIT S/
21,000.00, debes aplicar la tasa del 8% es decir 1,900 x 8% = S/ 152.00 (siendo este el impuesto a pagar). Si el "monto base" fuera
mayor, tendrás que calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el impuesto total.
 Impuesto a la renta 5° categoría
Las rentas de quinta categoría son las que se obtienen por el trabajo en relación de
dependencia, bajo el mando y control de otra persona. Es decir, si eres un trabajador en
planilla que te encuentras sujeto a reglas de conducta, horario de ingreso y salida, y expuesto
a sanciones en caso de incumplimiento de tus labores.
Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes presentar
declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de cuarta categoría, en ese
caso sí debes presentar una declaración jurada anual por la totalidad de tus ingresos.
También debes hacerlo cuando la SUNAT lo establezca mediante resolución de
superintendencia publicada al final del año. Este calculo se puede realizar a través de estos 4
simples pasos:
I) Suma tus ingresos totales del año y descuéntale 7 UIT.
 Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total de S/ 38 000.00 soles durante todo el año 2020
por rentas de quinta categoría (trabajo dependiente), debes descontar 7 UIT S/ 30,100.00 :
38,000 - 30,100 = 7,900
II) Descuenta (en caso tengas), el monto de los gastos deducibles para personas naturales del
año (máximo 3 UIT).
 Ejemplo: 7,900 – 6,000 = 1,900.00
Siendo S/ 6 000.00 el 30% del total de alquileres pagados durante el año.
III) Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos.
 Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar
Valor de UIT del 2020: S/ 4,300.00
 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto está dentro del primer tramo
(S/1,900.00) al ser menor a 5 UIT S/ 21,500.00, debes aplicar la tasa del 8%, es decir S/ 1 900 x
8% = S/ 152.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que calcular impuestos por cada tramo,
para luego sumar los mismos y así obtener el total.
IV) Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año
 Retenciones del año: 2,000
Impuesto calculado 152 - 2,000 = S/ 1 848.00 (Saldo a favor)
Como se observa las retenciones del año son mayores al impuesto a pagar, entonces existe un
monto o saldo a favor del contribuyente, este será devuelto por la SUNAT cuando se presente la
declaración jurada anual y la solicitud de devolución correspondiente. En caso que el trabajador
(registrado en planilla) no se encuentre obligado a presentar declaración jurada anual y obtenga
un saldo a favor, la SUNAT devolverá dicho monto directamente al contribuyente sin ningún
trámite previo (devolución de oficio).
Declarar y pagar rentas de Cuarta Categoría

 Si eres trabajador independiente debes usar este documento para informar a

la Administración Tributaria sobre los ingresos que percibes por los servicios
que prestas, por una profesión, arte, ciencia u oficio (gasfitero, electricista,
etc.) y también determinas el impuesto que debes pagar mensualmente por
dicho concepto.
 Si los importes que percibes están dentro del rango exceptuado por la SUNAT,
no estás obligado a declarar. La tasa de retención es del 8 % sobre los ingresos
percibidos. Además, si presentas el PDT N° 616 sin importe a pagar (pago 00),
debes presentarlo solamente por Internet con tu Clave SOL.

Requisitos:
 Contar con Clave SOL.
 Ingresos del mes que obtuvo por la prestación de servicio.
 Monto de las retenciones efectuadas durante el mes.
Retención a la renta de quinta categoría
 La remuneración ordinaria mensual se multiplica por los meses que falten
para concluir el ejercicio. Al monto resultante se agrega las gratificaciones de
julio y diciembre. La participación de utilidades, gratificaciones o
bonificaciones extraordinarias se agregan en el mes de pago y el impuesto ya
no se prorratea en los meses siguientes.
 A la renta bruta anterior, se descuenta el importe de 7UIT que continúa
inafecto al impuesto.
 El gasto por donaciones que hubiese efectuado el trabajador solo se deduce
en el mes de diciembre.
 A la renta neta obtenida (renta bruta menos 7 UIT), se aplicará la escala del
impuesto, conforme a la Ley 30296.
 El impuesto de quinta categoría se debe descontar mensualmente, y se
regulariza en el mes diciembre.
 Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,508
estarás afecto a impuesto de quinta categoría 2020.
Bibliografía:
 https://www.gob.pe/7318-calcular-el-impuesto-a-la-renta-calcular-el-impuesto-de-cuarta-ca
tegoria
 https://www.gob.pe/7319-calcular-el-impuesto-a-la-renta-calcular-el-impuesto-de-quinta-ca
tegoria
 Gestión. (29 de Marzo de 2019). impuesto a la renta de cuarta quinta categoría. Obtenido de
https://gestion.pe/tu-dinero/impuesto-renta-calcular-cuarta-quinta-categoria-sunat-peru-
tributos-nnda-nnlt-248985-noticia/#:~:text=Est%C3%A1n%20afectos%20al%20impuesto
%20a,que%20laboren%20para%20una%20empresa.&text=Cuando%20el%20trabajador
%20perciba%20ing
 Perú, G. (01 de junio de 2020). pagar renta de cuarta y quinta categoría . Obtenido de
https://www.gob.pe/672-declarar-y-pagar-renta-2019-cuarta-y-quinta-categori