Rentas de 4ta categoría

Las rentas de Cuarta Categoría son los ingresos personales que se obtienen por los
servicios prestados como trabajador independiente al ejercer tu profesión, arte, ciencia u
oficio, por estas actividades debes emitir recibos por honorarios. Si los servicios que
brindas se complementan con actividades empresariales o viceversa, el total de los
ingresos que obtengas se considerará como renta de Tercera Categoría (rentas
empresariales); por lo que, deberás emitir boleta o factura, según corresponda.
También se consideran rentas de Cuarta Categoría los ingresos de los trabajadores CAS,
directores de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocio, mandatarios, regidores
municipales o similares. Sin embargo, estos contribuyentes están exceptuados de emitir
recibo por honorarios.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de dependencia alguno.

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades

 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por
cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
adminsitración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

Retenciones
Tratándose de rentas de cuarta categoría, a partir del 01‐ 01‐2015, los agentes de retención
deberán retener con carácter de pago a cuenta del IR el 8% (ocho por ciento) de las rentas
brutas que abonen o acrediten.
Si el recibo por honorarios es por un monto igual o menor a S/.1,500 no corresponde que
se efectúe retención alguna.
El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:
 MONTO NO NO TE
SUPUESTO REFERENCIA SUPERIOR ENCUENTRAS
A: OBLIGADO A:

Si percibes únicamente El total de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración

renta de cuarta rentas de cuarta mensual ni a efectuar
categoría categoría pagos a cuenta del
percibidas en el Impuesto a la Renta
mes
Si percibes renta de La suma de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración
cuarta y quinta rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
categoría quinta categoría pagos a cuenta del
percibidas en el Impuesto a la Renta
mes
Si percibes La suma de tus S/ 2 450.00 Presentar la declaración
exclusivamente rentas rentas de cuarta y mensual ni a efectuar
de 4ta categoría por quinta categoría pagos a cuenta del
funciones de directores percibidas en el Impuesto a la Renta
de empresa, síndicos, mes
mandatarios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas
y además otras rentas
de cuarta y/o quinta
categorías.

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

Retenciones:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas
o entidades calificados como agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por
un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten
sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne
S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma de S/
5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
 -------------
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo cual Juan
recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta:
Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes
encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

Renta de Quinta Categoría

Rentas de quinta categoría: los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en
relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como sueldos,
salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de La remuneración de:
dependencia, incluidos cargos públicos,
- Una vendedora en una tienda de ropa.
electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un obrero calificado en una fábrica textil.
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
- Un barman en un restaurante.
aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representación - Un conductor de buses interprovinciales.
y, en general, toda retribución por servicios
- Un cajero de entidad financiera.
personales.
Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de participación de
que provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución empresa minera.
de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de El ingreso de un socio de una cooperativa de este
trabajo que perciban los socios. tipo destacado en labores administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado La retribución cobrada por una persona
en forma independiente con contratos de contratada por una empresa comercial para que
prestación de servicios normados por la construya un depósito, fijándole un horario y
legislación civil, cuando el servicio sea prestado proporcionándole los elementos de trabajo y
en el lugar y horario designado por el empleador asumiendo la empresa los gastos que la
y éste le proporcione los elementos de trabajo y prestación del servicio demanda.
 asuma los gastos que la prestación del servicio
demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de El monto pagado a un obrero de producción de
servicios considerados como Renta de Cuarta una fábrica metal-mecánica por reparar una
Categoría, efectuados para un contratante con el caldera.
cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

• Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Cálculo del Impuesto

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendrá una parte de tu
remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la retención mensual es el
siguiente:
PASO 1: Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al
ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del
trabajadoren los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios,
gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a multiplicar
la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-
2003.
 PASO 2: Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un monto fijo,
por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el ejercicio
2019).
Importante: La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las retenciones
mensuales que realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo trabajador al determinar
su impuesto a la renta anual de trabajo.

Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT entonces no estará sujeto a

retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada
una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría al no superar en el
año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso
adicional gravado con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de obtener el impuesto
anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes tasas:

El valor de la UIT es S/. 4,200 para el Ejercicio 2019.

PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el
impuesto anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:

 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de
enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre
4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual
se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del
mismo ejercicio.

Mes por el
Impuesto El
cual se Retenciones Retención
Anual (-) (÷) resultado se (=)
calcula la efectuadas del Mes
Proyectado divide entre
retención
 Enero,
febrero o ------- 12
marzo
De enero a
Abril 9
marzo
Mayo, junio De enero a
8
o julio abril
De enero a
Agosto 5
julio
Setiembre,
De enero a
octubre o 4
agosto
noviembre
De enero a
Diciembre -------
noviembre

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que
el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
PASO 5: Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha recibido
pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias.
Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha
puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o
gratificación ordinaria, esto puede ser por:

 Participación en las utilidades

 Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
 Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del siguiente
modo:

Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:

Ejemplo

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde
el 01 de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente
recibe el beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/. 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año,
para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

 Enero: S/ 6,000
 Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2019?

Para realizar el calculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los
ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el

modelo en excel de renta de quinta categoría 2019.

Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2019, los ingresos percibidos
según el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los
ingresos proyectados.
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del
impuesto.

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en

el mes Marzo de S/ 877.00 soles.

Conclusiones

1. El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza

en el mes diciembre.
2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,450
estarás afecto a impuesto de quinta categoría 2019.