1. ¿Quién es un trabajador independiente?

Es toda persona que presta sus servicios de manera personal e individual, sin relación de
subordinación.  Pertenece a Rentas de Cuarta Categoría parte de las Rentas de Trabajo. Las
actividades que generan son las siguientes:

 Ejercicio de una profesión, arte, ciencia u oficio.

 Director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades
similares, así como las dietas percibidas por los regidores de las municipalidades, o
consejero regional.
 Trabajadores en la modalidad de Contratación Administrativa de Servicios (CAS).

Si eres un trabajador independiente, debes obtener tu número de RUC, luego de llenar la

información, tendrás que acercarte a un Centro de Servicio al Contribuyente.

2. ¿En que momento se considera los pagos del impuesto a la renta

Si tus ingresos en el 2020 no superan los montos que se detallan en el cuadro no estas obligado
a declarar y pagar:

Total de Ingresos
Supuesto
mensuales hasta:

Si percibes únicamente renta de cuarta categoría (Independiente) S/ 3,135.00

Si percibes renta de cuarta (independiente) y quinta categoría

S/ 3,135.00
(dependiente)

 
1. Si percibes exclusivamente rentas de cuarta categoría por funciones
de director de empresa, síndico, mandatario, gestor de negocios,  
albacea, regidor o similares. S/ 2,508.00
2. Si percibes dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta
categoría.

Primero: Debes sumar todos los ingresos que hayas recibido en el mes (Renta de cuarta
categoría).
Segundo: Multiplica tus ingresos por el 8% y resta las retenciones de cuarta categoría que
se hubieran efectuado en dicho mes, finalmente el resultado será tu pago a cuenta.
Importante: Los recibos por honorarios emitidos a personas, empresas o entidades calificadas
como agentes de retención, están sujetos a retención del impuesto a la renta por el 8%
equivalente al monto total del recibo emitido.

3. Cuando no se considera retenciones de 4ta en el periodo 2020

No te retienen cuando:

 El monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.

  Cuando hayas obtenido la autorización de Suspensión de Retenciones de Cuarta
Categoría y tus ingresos no superan el importe establecido para cada año (Para el año
2020: S/. 37,625 y si percibes dietas de directorio o similares el monto de S/ 30,100)

Puedes solicitarla cuando desees, siempre y cuando cumplas con las siguientes condiciones:
Para el 2020:
- Tus ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen el monto de S/
37,625.00.
- Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
similares, los ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no deberán superar
el monto de S/ 30,100.00.
El trámite es muy sencillo, se efectúa utilizando el Formulario Virtual N° 1609, ingresando SUNAT
con tu Clave SOL. 

4. En qué momento se realiza las suspensiones’

La suspensión tiene vigencia a partir del día calendario siguiente de otorgado la constancia de
aprobación hasta el 31 de diciembre de ese mismo año, el cual deberás entregar una copia a la
empresa que contrate tus servicios.

Si en el año tuvieras alguna variación en tus ingresos (que haga superar el límite de S/
37,625 ó S/ 30,100, según corresponda) por rentas de cuarta y/o quinta categoría, deberás
reiniciar los pagos a partir del mes en que se produzca esta variación, además, debes consignar
en tus comprobantes de pago que estás sujeto a la retención del 8%.
5. En que momento la SUNAT aprueba las disposiciones con respecto a la DJ anual
La SUNAT todos los años aprueba las disposiciones que determinan los obligados a presentar la
Declaración Jurada Anual. Para el ejercicio 2019 están obligados a declarar aquellos que:

 Determinen un monto por pagar por impuesto a la renta.

 Arrastren saldo a favor de ejercicios anteriores y apliquen al impuesto y/o hayan aplicado a
los pagos a cuenta del 2019.
 Determinen un saldo a favor por rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera (excepto
que perciban rentas de quinta categoría)
 Atribuyan gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento.
 Perciban rentas de quinta categoría exclusivamente y deduzcan gastos por arrendamiento
y/o subarrendamiento.

Nota: Al finalizar el año, suma todos tus ingresos, incluyendo las Rentas de Quinta Categoría, si
las tuvieras y obtendrás tu Renta Bruta Anual. De este monto deberás descontar las
deducciones permitidas por Ley y obtendrás la Renta Neta Anual.
6. Indicar cuales son las deducciones permitidas

Deducciones permitidas:
  El 20% anual de tus ingresos por cuarta categoría (hasta un máximo de 24 UIT)
 Monto fijo de 7 UIT (30,100 para el 2020), en renta de 5ta categoria y
 Adicionalmente podrás deducir hasta 3 UIT por gastos debidamente sustentados de:
o Arrendamiento y/o subarrendamientos de inmuebles – 30%
o Honorarios profesionales de médicos, odontólogos y otros servicios como
abogado, analista de sistemas y computación, arquitecto, enfermero, entrenador
deportivo, fotógrafo, operador de cámara, cine y tv, ingeniero, interprete y traductor,
nutricionista, obstetriz, psicólogo, tecnólogos médicos, veterinario. - 30%
o ESSALUD Trabajadores del Hogar – 100%, Siempre que cumplas con
determinados requisitos que puedes ver en el siguiente link

7. Como se determina el impuesto anual

Impuesto Anual:

Para calcular el impuesto deberás aplicar la tasa progresiva acumulativa del 8%, 14%, 17%,
20% y 30% sobre la Renta Neta Anual.

 Hasta 5 UIT, 8%;

 Más de 5 UIT hasta 20 UIT, 14%:
 Más de 20 UIT hasta 35 UIT, 17%:
 Más de 35 UIT hasta 45 UIT, 20%:
 Más de 45 UIT, 30%

Luego, se deducen los pagos a cuenta realizados y las retenciones que te hubieran efectuado
durante todo el año, sólo de existir una diferencia deberás hacer un pago de regularización junto
con tu Declaración Jurada Anual.
8. Analice este caso y responda.
Una empresa me va a pagar 3 recibos por honorarios en la misma fecha, cada recibo es por el
importe de S/. 1,200 soles ¿Debe retenerme por renta de Cuarta Categoría?
No, porque cada recibo por honorarios no supera el monto de S/. 1,500 soles.
Al final del mes debes sumar los ingresos que has percibido para determinar tu pago, salvo que
cuentes con la “Suspensión de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta”.
9. Analice este caso y responda.
Emito un recibo de honorarios por S/ 1,800 soles y ese mismo día presento la solicitud de
suspensión de retenciones. ¿Me deben retener?
Sí, ya que la “Suspensión de Retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta” es efectiva
a partir del día siguiente de otorgada la autorización.
10. Analice este caso y responda.
Emito un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona sin negocio, me
deberá retener?
No. Las personas naturales sin negocio no son Agentes de Retención, salvo que el prestador del
servicio sea una persona no domiciliada.
11. Analice este caso y responda.
Soy no domiciliado ¿Cómo debo hacer mis pagos?
Si prestas tus servicios de manera independiente a una empresa o persona, está en su condición
de domiciliada te retendrá el impuesto a la renta con carácter definitivo.

La retención es del 30% sobre la renta neta

La empresa o persona contratante, deberá realizar la declaración y pago de la retención mediante

su PDT de Planilla Electrónica – PLAME.
12. Analice este caso y responda.
Cuando la sociedad conyugal opta por tributar como tal, ¿debe incluir en la declaración jurada
anual de la sociedad conyugal las rentas de cuarta categoría de ambos cónyuges?
No, las rentas propias que obtenga cada cónyuge serán declaradas independientemente por cada
uno de ellos.
13. Analice este caso y responda.
En marzo 2019 me pagan un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2018. ¿En qué mes y
año debo considerar este ingreso?
Se debe considerar en el mes de marzo del 2019, ya que en dicho mes recibió el pago (criterio de
lo percibido).

14. Analice este caso y responda.

En el 2020, trabajo en forma independiente y mis ingresos mensuales no son mayores a S/ 3,135.
No estás obligado a presentar declaraciones juradas ni realizar pagos a cuenta mensuales
15. Analice este caso y responda.
En el 2020 soy director de una empresa y mis ingresos mensuales no son mayores a S/ 2,508
No estás obligado a presentar declaraciones juradas ni realizar pagos a cuenta mensuales.
16. Analice este caso y responda.
Me equivoco al momento de emitir un recibo por honorarios electrónico
En ese caso, hay dos formas de anularlo y lo veremos a continuación:

1. Revirtiendo el recibo
Cuando existe error en: 

 Los datos que identifique al usuario del servicio. 

 La descripción del servicio prestado o
 El tipo de renta que percibió (la que no califica como rentas de cuarta categoría).

Para que proceda la reversión no deberá haber emitido ninguna nota de crédito, ni realizados
pagos a dicho recibo.
2. Emitiendo una Nota de Crédito Electrónica 
Si el error está en el monto o importe del recibo, los datos a colocar en la Nota de crédito
electrónica son:

 Serie y número correlativo del Recibo por Honorarios que se anulará.

 Motivo que sustenta la emisión de la Nota de Crédito y.
 Monto ajustado de los honorarios

17.  Analice este caso y responda.

Me pagan en moneda extranjera
Debes convertirla a moneda nacional, utilizando el tipo de cambio compra que publica la
SUNAT, en la fecha que recibiste el pago. 
18. Analice este caso y responda.
Me atraso en declarar y pagar el impuesto
Presentar la declaración y pagar fuera de plazo tiene consecuencias:
- Multa por la presentación fuera de plazo de la declaración. 
- La Multa es equivalente a media UIT (S/ 2,150 si la infracción se comete en el 2020), pero si
SUNAT aún no te ha notificado, sólo tendrás que pagar el 10% de la misma (S/ 215), más los
intereses moratorios.
-También está sujeto a intereses moratorios, el pago fuera de plazo del impuesto.
- La tasa de interés es de 0.04% por día y se computan a partir del día siguiente del vencimiento,
tanto para la multa como para el pago fuera del plazo.

19. Analice este caso y responda.

No incluyo algunos ingresos al momento de hacer mis declaraciones
En ese caso has incurrido en una infracción sancionada con una multa equivalente al 50% del
monto dejado de pagar. Si cumples con declararlo y pagarlo antes que SUNAT te notifique o
requiera, puedes acogerte a una rebaja del 95% de dicha Multa.
La multa y el monto dejado de pagar está sujeto a una tasa de interés moratorio de 0.04% por día
y se determina de la siguiente manera:

 Para la multa, a partir del día en que se presentó la declaración original.

 Para el monto dejado de pagar, a partir del día siguiente al vencimiento.

Necesito consultar los recibos que he emitido

Puedes hacerlo desde tu PC, celular o tablet, 
Los recibos pueden volverse a imprimir desde la opción de consulta.
Por mis servicios profesionales percibo rentas de 4ta y 5ta categoría
20. Analice este caso y responda.
Si tus ingresos mensuales por rentas de cuarta y/o quinta categoría han superado el monto
establecido por SUNAT (para el año 2020 de S/. 3,135) deberás presentar la declaración jurada
mensual, salvo que cuentes con autorización para suspender tus pagos a cuenta o te
hubieran efectuado retenciones y el monto retenido cubre el impuesto del mes.
He pagado en exceso ¿Qué debo hacer?
Puedes optar por alguna de estas alternativas:

1. Aplicar el exceso contra tus futuros pagos a cuenta., o

2. Solicitar la devolución de lo pagado y/o retenido en exceso.

21. Analice este caso y responda.

No puedo pagar el impuesto
La SUNAT te ofrece la opción de acceder al beneficio de aplazamiento y/o fraccionamiento
de tu deuda para que puedas cumplir con tus obligaciones tributarias.

22. Analice este caso y responda.

Soy director de una empresa y percibo como dieta S/ 1,000 mensuales, también realizo labores
de asesoría en la misma empresa, obteniendo un ingreso mensual promedio de S/ 6,500
Debes sumar ambos ingresos, si el monto retenido no cubre el impuesto, sobre el total del ingreso
mensual, estás obligado a presentar la declaración mensual y a realizar tu pago a cuenta.
23. Analice este caso y responda.
Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual.
Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la empresa
“A”.  Por lo cual en el mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 siendo retenido S/ 224 y
en su oficina particular ese mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200.
Análisis:
- Primer paso:  verificar si los ingresos mensuales superan S/ 3,135
                  2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)
- Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta
Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%                   
                  5,000   X  8% = 400               
- Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe
retenido)
                  400  -  224  = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)
Solución:  Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 3,135 y el monto retenido no
cubre el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración
mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 176

24. Analice este caso y responda.

¿Quién es un trabajador dependiente?
Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de trabajo a
cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria generando
obligaciones y derechos para ambos.
Los ingresos que recibe se llaman Renta de quinta categoría y son parte de las Rentas de
Trabajo
  El trabajo personal prestado a un empleador.
 Las participaciones de los trabajadores,
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios
 Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de
locación de servicios cuando:
o El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
o El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que
demanda la prestación del servicio.
 Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador (los
mismos que serán considerados como ingresos de quinta categoría).

25. ¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos a rentas de quinta
categoría?
No, los siguientes conceptos remunerativos no pagan impuestos a la renta.

 Las indemnizaciones laborales

 La compensación por tiempo de servicio- CTS
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan   su origen en el trabajo    personal.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar distinto a
su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje,
movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores).

26. ¿Debo emitir comprobantes de pago?

No, por los servicios considerados rentas de quinta no existe obligación de emitir comprobante de
pago.

27. ¿Debo pagar impuestos?

Sí, tu empleador te retendrá mensualmente y declarará en la Planilla Electrónica – PLAME,
cuando superes un determinado monto de ingresos.

28. ¿Como se determina y con qué tasa me retienen?

Se determina por cada ejercicio con una tasa    progresiva acumulativa del 8%, 14%, 17%, 20% y
30% que se aplican del siguiente modo:

Se suman las 12 remuneraciones,

Se determina la renta bruta
Paso 1: gratificaciones y otros conceptos
anual de quinta categoría
sujetos a rentas de quinta

Paso 2: Se deducen las 7 UIT Para el 2020, la UIT es de S/ 4,300.

 Las 7 UIT equivalen a S/ 30,100

Paso 3: Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas

29. ¿Todos los meses me deben retener el mismo importe?

No, ya que según el procedimiento que realiza el empleador, el importe a retener puede variar.

30. . ¿El empleador me debe entregar alguna constancia?

No, a partir del 01 de marzo del 2017, el empleador no tiene la obligación de entregar el
Certificado de Rentas y Retenciones de quinta categoría.
31. Sí ingreso a laborar a una nueva empresa ¿Cómo informo a mi nuevo empleador las

remuneraciones y retenciones que me efectuaron en el ejercicio? 

 
En caso tengas un nuevo empleador, deberás de presentarle a este, el “Reporte de Rentas y
Retenciones” el cual lo puedes conseguir a través de SUNAT Operaciones en Línea utilizando la
Clave SOL, esto con la finalidad de que tu nuevo empleador tome conocimiento de los ingresos y
retenciones que tuviste en la anterior empresa.
Si no tienes Clave SOL puedes obtener una con tu DNI ingresando a la SUNAT
Adicionalmente, en caso tu anterior empleador te haya hecho alguna devolución por retenciones
en exceso de rentas de quinta categoría, o ingresando al “Reporte de Rentas y Retenciones” no
se encuentren las rentas y retenciones efectuadas en ese año, deberás presentar a tu nuevo
empleador una declaración jurada con dicha información.
32. ¿Debo presentar declaración jurada anual de impuesto a la renta, tengo derecho a una
deducción adicional?
 No presentarás declaración si percibes exclusivamente rentas de quinta categoría salvo que
solicites devolución de retenciones en exceso o como motivo de la deducción adicional de 3 UIT

01. Gastos Adicionales por 3UIT

1. Deducción adicional 3 UIT para el 2019:
A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo podrán
efectuarse por los siguientes conceptos:

 Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y actividades

empresariales conjuntamente.
 Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
 Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio,
excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
 Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.
 
  
Se consideran adicionales porque hasta la declaración jurada del año 2016, sólo establecía que al
momento de determinar el impuesto a pagar por rentas de trabajo se deduzcan (se resten) un
monto ascendente a 7 UIT, para ello no se requería cumplir requisito adicional de sustento; sin
embargo, con la modificación de la norma a partir del 2017, a la deducción legal se le adiciona un
monto por deducir máximo de 3 UIT, previo cumplimiento de determinados requisitos.
Cabe señalar que 

 La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como

máximo.
 Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.19 o el último
día del ejercicio en el que estoy haciendo la deducción (31.12.2020, 31.12.2021, etc); y
 Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.

33. Qué pasaría si?

Me han retenido en exceso y la empresa termino mi contrato con el empleador

Una vez terminado tu contrato, el empleador deberá devolverte en esa fecha el monto
retenido.
El empleador podrá compensar dicha devolución con el monto de las retenciones que en el
referido mes haya practicado a otros trabajadores.

De no poder compensarlo en ese mes, el empleador podrá optar por aplicar la parte no
compensada a la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o
solicitar la devolución a la SUNAT.
34. Que pasa si?
Mi empleador me ha retenido un importe menor
Si no tienes gastos deducibles (deducción adicional de hasta 3 UIT) deberás presentar una
declaración jurada a tu empleador en el siguiente Formato hasta el mes de febrero del ejercicio
siguiente para que este te retenga el importe faltante. En caso no lo llegues a presentar hasta el
mes indicado podrás realizar el pago directamente a SUNAT de la siguiente manera:

 Si tienes RUC, el pago lo realizas a través del Formulario N° 1662 – Boleta de Pagos
Varios.
 Si no tienes RUC, el pago lo realizas a través del Formulario N° 1073 o Formulario Virtual
N° 1673 – Boleta de Pagos – Otros.
 En ambos casos el Periodo será 13/AAAA y el código de tributo 3073.

Si cuentas con gastos deducibles (deducción adicional de hasta 3 UIT) deberás presentar la
Declaración Jurada Anual del ejercicio correspondiente a efectos de determinar tu impuesto a la
renta anual a través de SUNAT Operaciones en Línea con tu Clave SOL.

Si no tienes Clave SOL puede obtener una con tu DNI ingresando aquí.
35. Mi empleador me ha retenido un importe en exceso
Siempre y cuando no se trate de retenciones en exceso producto del término del contrato.  
Luego de culminado el ejercicio la SUNAT devolverá los pagos en exceso del ejercicio de los
contribuyentes que perciban rentas de cuarta y/o quinta categoría, sin perjuicio de obligación o no
de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, que se originen como
consecuencia de las deducciones anuales de 7 UIT y Hasta 3 UIT (Artículo 46° de la Ley de
Renta) u otros motivos.
Esta devolución se dará siempre y cuando la SUNAT cuente con la información en sus sistemas,
de lo contrario se podrá solicitar la devolución en los siguientes momentos:

 Si presenta la declaración jurada anual, la devolución se podrá presentar al momento de

enviar dicha declaración.
 Si no presenta la declaración jurada anual, la devolución lo podrá hacer mediante el
Formulario Virtual N° 1649 a partir del mes de mayo del ejercicio siguiente al que
corresponde la devolución.

36. No goce mis vacaciones dentro del año y me pagan una indemnización
El monto de esta indemnización no está sujeto a pago de ningún tributo, ni aportación
37. Hago trámites, cobranzas y recibo sumas de dinero para movilidad
Estas sumas otorgadas no constituyen remuneración para el trabador porque no son de su libre
disposición
38. De acuerdo a mi contrato de trabajo, el empleador paga el alquiler de mi vivienda
En ese caso, así este pactado en el contrato de trabajo, debe considerarse como una mayor
remuneración y tenerse en cuenta para el cálculo de las retenciones.
39. Recibo como premio de la empresa en la que trabajo, un paquete de viaje ¿Cómo se
considera?
Los estímulos que las empresas dan a sus trabajadores, califican como remuneración al
personal en virtud del vínculo laboral existente y en esa medida constituye renta de quinta
categoría para el trabajador, por lo cual debe formar parte de la base de cálculo del impuesto.
40. La empresa en la que trabajo asume mis gastos de salud
Los gastos de salud asumidos del trabajador por la empresa no se consideran renta para el
trabajador, siempre y cuando sean de carácter general a favor de todos los trabajadores.
Tampoco se considera renta para el trabajador los gastos en el exterior asumidos por la empresa:

 Por atención especializada no accesible en el país siempre que esté debidamente

certificada por el sector salud.
 Cuando estando el trabajador, en comisión de servicios, por causa de fuerza mayor o caso
fortuito, requiera atención médica.

Los gastos deberán ser acreditados con la documentación sustentatoria autenticada por el
Consulado de Perú o el que haga sus veces.
41. La empresa nos agasaja por el “Día de la Madre”, “Día del Padre” o “Navidad”. ¿Pertenece
a la renta de quinta de los trabajadores?
No son rentas de quinta categoría para el trabajador.
Se encuentra bajo el concepto de Gastos Recreativos de la empresa, siempre que estén
debidamente acreditados y no superen el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio de la empresa,
con un límite de 40 UIT.
42. Si tengo tardanzas y permisos justificados y no justificados que me descuentan
Las retenciones se realizan sobre el monto total recibido de tus ingresos en el mes en que se
efectúe dicha retención.
43. ¿El valor de la canasta navideña, que da el empleador, se considera para el cálculo de las
rentas de 5ta?
Cualquier pago o incluso la canasta navideña que el empleador brinda a sus trabajadores por
motivación, se encuentran considerados en la renta de quinta categoría. 
44. Percibo remuneraciones de varios empleadores
En ese caso, deberás presentar una declaración jurada al empleador que te pague más,
informándole las remuneraciones de los otros empleadores para que efectúe dicha retención del
total de tus ingresos. 
Además, deberás presentar una copia de la declaración jurada a los otros empleadores para
evitar retenciones duplicadas.
Nota: De variar el monto de tus remuneraciones, tendrás que informar nuevamente para que te
calculen las retenciones de manera correcta.

45. ¿Cuándo la remuneración de un socio es considerada renta de quinta categoría?

Un socio puede ser trabajador y accionista de la misma empresa, el cual tendrá que estar
registrado en el Libro de Planillas o registro que le corresponda según las normas laborales.
Sin embargo, la remuneración que perciba deberá encontrase dentro del valor establecido   en el
Artículo 19° del Reglamento de la Ley de Renta.
46. ¿Me dan asignaciones para representar a mi empresa, estos montos son renta de quinta?
Dicho monto que puedas percibir por motivo de trabajo ya sea para gastos de viaje, viáticos por
gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y otros, no son renta de quinta, siempre que no
constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir impuestos.
47. ¿Qué conceptos no constituyen rentas de quinta cuando se contrata a un trabajador "no
domiciliado" desde el extranjero?
No constituyen parte de la remuneración los gastos que el empleador realice por dicho trabajador,
cónyuge e hijos, siempre que conste en el contrato que serán asumidos por el empleador:

 Pasajes al inicio y término del contrato de Trabajo.

 Alimentación y hospedaje durante los 3 primeros meses de residencia en el país.
 Transporte e internamiento o salida del equipaje y menaje de casa al inicio y término del
contrato.
 Pasajes a su país de origen por vacaciones durante el plazo de vigencia del contrato.

48. Soy el titular de una empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) y percibo una
remuneración de mi empresa ¿Es renta de quinta?
Sí, es renta de quinta siempre que se encuentre registrado en la Planilla que le corresponda
según las normas laborales.
Sin embargo, la remuneración que perciba deberá encontrarse dentro del valor establecido   en el
Artículo 19° del Reglamento de la Ley de Renta.
49. Tengo una empresa unipersonal, para tener seguro me he registrado en la planilla de
trabajadores de mi empresa ¿La remuneración que percibo es renta de quinta?
En este caso No perteneces a renta de quinta categoría, ya que las retribuciones que se asignen
los dueños de empresas unipersonales constituyen a rentas de tercera categoría (renta de
negocio).
50. ¿La indemnización que percibe el trabajador por despido arbitrario es renta de quinta?
No, al ser un concepto indemnizatorio no es considerado como renta de quinta.
51. Analizar.
Caso 1

Sin pagos extraordinarios: utilidades o bonificaciones, etc.

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2020 si mi remuneración mensual es de S/
4,000?
 Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas
extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

Descuentos:
MES Remuneración S/. Horas extras Remuneración bruta S/.
Faltas/tardanzas

Enero 4,000 150 50 4,100

Febrero 4,000 50 100 3,950

Marzo 4,000 150 0 4,150

Abril 4,000 50 0 4,050

Mayo 4,000 0 0 4,000

TOTAL 20,250

 
Primer Paso:
Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

        4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 =  20,250

 Remuneración proyectada:
        - De junio a diciembre:        4,000 X  7 =   28,000
        - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2  =     8,000
                                                              36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada:

         20,250  +  36,000  =  56,250

Segundo Paso:
Deducción de 7 UIT: (Valor de UIT 2020 de 4,300)

 4,300    x  7          = 30,100

  56,250  - 30,100  =  26,150

Tercer Paso:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).
      Hasta 5 UIT                           (21,500) tasa   8%
      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (64,500) tasa  14%

 Aplicación de la escala:

             21,500 X 8%  =  1,720

               4,650 X 14% = 651
             26,150                  2,371

 Impuesto anual:

              1,720  +  651  = 2,371

Cuarto Paso:
Determinación de la retención de mayo 2019

 Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

                 2,371  -  930  =  1,441

 Dividir el resultado entre 8:

                  1,441  /  8  = 180.125

 Monto de la retención de mayo:

                 S/ 180

52. Analizar
Caso 2

Con pago de utilidades (pago extraordinario)

 ¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2019 si mi remuneración mensual es de S/

4,000 y percibí en mayo adicionalmente por concepto de utilidades la suma de S/ 1,000?

 Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas

extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
 Descuentos:
MES Remuneración S/. Horas extras Remuneración bruta S/.
Faltas/tardanzas
Enero 4,000 150 50 4,100
Febrero 4,000 50 100 3,950
Marzo 4,000 150 0 4,150
Abril 4,000 50 0 4,050
Mayo 4,000 0 0 4,000
TOTAL 20,250
  
Primer Paso:
Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

 Remuneración proyectada:
         - De junio a diciembre:        4,000 X 7 =   28,000
         - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2 =     8,000
                                                                           36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada

           20,250  +  36,000  =  56,250

Segundo Paso:
Deducción de 7 UIT (Valor de la UIT 2019 de 4,200)

 4,200    x  7           = 29,400
 56,250  - 29,400  =  26,850

Tercer Paso:
Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa
(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).
      Hasta 5 UIT                           (21,000) tasa   8%
      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (63,000) tasa  14%

 Aplicación de la escala:

21,000  X  8%  =  1,680

          5,850  X 14%  =  819
         26,850                  2,499

 Impuesto anual:

1,680  + 819  = 2,499

Cuarto Paso:
Determinación de la retención de mayo 2019 sin considerar las utilidades percibidas en el
mes:
 Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:
              2,499  -  930  =  1569
 Dividir el resultado entre 8:
              1,569  /  8  = 196.12
 Monto de la retención:
              S/ 196

Quinto Paso:
Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto
 Adición:
26,850  + 1000  =  27,850
 Aplicación de la escala:
21,000  X  8%   =  1,680
               6,850  X 14%  =  959
              27,850                 2,639

Sexto paso:

Al resultado del paso 5 deducir monto calculado en el paso 3:

2,639  -  2,499  =  140

Séptimo Paso:
Retención del mes de mayo considerando las utilidades percibidas:
 Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:
              196  +  140  = 336
 Monto de la retención:
               S/ 336

53. ¿Qué son los gastos deducibles?

Si tus ingresos anuales superan las 7 UIT (S/ 29,400 para el 2019), ahora podrás pagar menos
Impuesto a la Renta por tus gastos

 Restaurantes, bares y hoteles

 Servicios profesionales y oficios
 Alquiler de inmuebles
 Aportaciones a EsSalud por trabajadoras/es del hogar

Todos estos gastos conforman los denominados Gastos deducibles. 

El monto que se deducirá (restará) de tus ingresos, con el cual tendrás un menor impuesto a
pagar o un saldo a favor, se obtiene de la suma de determinados porcentajes aplicados según el
tipo de gasto. Dicha suma no podrá exceder 3 UIT (S/ 12,600 para el 2019), razón por la cual al
monto por deducir se le conoce como Deducción adicional de 3 UIT.  

54. ¿Cómo acceder a este beneficio?

Para beneficiarte con la deducción adicional de 3 UIT deberás pedir los siguientes comprobantes
de pago o documentos, según el tipo de gasto que realices:
RECUERDA:
Tratándose de consumos en restaurantes o alojamiento en hoteles, el número de DNI debe
registrarse en el campo “DNI” para poder efectuar la deducción adicional (3 UIT). En caso
contrario, si se encuentra en un campo distinto o en el campo “observaciones” no se
podrá efectuar dicha deducción. Tal como se muestra a continuación:

1. Aplica solo para gastos que efectúes entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del 2019.
2. También se consideran como deducibles tus gastos por servicios médicos y odontológicos
brindados a tu cónyuge, concubina/o o hijas/os menores de 18 años o mayores con
discapacidad.
3. En el caso del alquiler de inmuebles, aun cuando el comprobante haya sido emitido a tu
nombre, podrás trasladar (atribuir) hasta el 50% de tu gasto a tu cónyuge o concubina/o. 
4. Si tu arrendador es una empresa, deberás solicitar factura electrónica.