RENTA DE TRABAJO

Renta de cuarta
categoría
La renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas
naturales obtienen como consecuencia del trabajo que ejercen
de manera independiente.

Características
• No existe relación de dependencia o subordinación: Sin
horarios, sin amonestaciones similares a las de un contrato
laboral, etc.
• Se pacta un contrato de naturaleza civil y no laboral:
Contrato de Locación de Servicios
• El prestador del servicio utiliza sus propias herramientas,
materiales y conocimientos.
• El prestador se puede valer de personal auxiliar, entre otras.
 Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio
cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Trabajo Individual
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por
Desempeño de cuenta y en interés del mandante.

Funciones  Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la

administración de los bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última
voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
 ¿QUÉ ES UN RECIBO POR HONORARIO ?

El recibo por honorarios es un

comprobante de pago que se emite por
la prestación de servicios de cualquier
profesión, arte, ciencia y oficio.
Además, por todo servicio que genere
rentas de cuarta categoría.
EMISIÓN DE RECIBO POR HONORARIOS
Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría

Retenciones
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos
TASA VIGENTE:
por honorarios a personas, empresas o entidades
8% ( aplicable
calificados como agentes de retención, te retendrán el para pagos y/o
impuesto a la renta por un monto equivalente retenciones
al 8% del importe total de tu recibo emitido. No hay mensuales )
retención del impuesto cuando los recibos por
honorarios que paguen o acrediten sean de un importe
que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
EJEMPLO DE RETENCIONES

Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios a la empresa El

Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente de retención, por la suma
de S/ 5000. El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto : S/. 4 600
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/ 400, por lo
cual Juan recibirá S/ 4 600 como pago por sus honorarios.
 PAGOS A CUENTA
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Cuarta Categoría por el ejercicio 2019, si tus ingresos no superan los montos que se
detallan en el siguiente cuadro:
SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO SUPERIOR NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
A:

Si percibes únicamente renta de El total de tus rentas de S/ 3 062.00 Presentar la declaración mensual ni
cuarta categoría cuarta categoría percibidas a efectuar pagos a cuenta del
en el mes Impuesto a la Renta

Si percibes renta de cuarta y La suma de tus rentas de S/ 3 062.00 Presentar la declaración mensual ni
quinta categoría cuarta y quinta categoría a efectuar pagos a cuenta del
percibidas en el mes Impuesto a la Renta

Si percibes exclusivamente rentas La suma de tus rentas de S/ 2 450.00 Presentar la declaración mensual ni
de 4ta categoría por funciones de cuarta y quinta categoría a efectuar pagos a cuenta del
directores de empresa, síndicos, percibidas en el mes Impuesto a la Renta
mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, regidores o
similares, o perciban dichas
rentas y además otras rentas de
cuarta y/o quinta categorías.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES

La solicitud la puedes presentar

¿Desde cuando desde el 1 de enero de cada año y surtirá
efecto respecto a las retenciones a partir
surte efecto la del día siguiente de su otorgamiento

suspensión? y respecto a los pagos a cuenta

a partir del periodo tributario
en que se autoriza la suspensión.

Vigencia de la
Constancia Tiene vigencia desde el primer día
calendario siguiente a la
de Autorización obtención de la misma hasta el 31
de diciembre del ejercicio.
 Guía para Efectuar la Solicitud de Suspensiones
de Retenciones y/o Pagos a Cuenta

a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por

exceder sus ingresos los límites establecidos en el artículo
3° de la referida resolución
b) b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.
Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta
categoría.

Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una

deducción legal del 20% hasta el límite de 24 UITs.

Dicha deducción no es aplicable

a las rentas percibidas por el
desempeño de funciones de
director de empresas, síndico,
albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las
funciones de regidor municipal o
consejero regional.

Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo
equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo
podrán deducir este monto por sólo una vez.
NUEVOS PARAMETROS - RENTA DE CUARTA
CATEGORÍA 2019
No olvide ingresar el valor de la UIT.
Valor de la UIT S/. 4,200.00
Año 2019: 4200 | Año 2018: 4150

RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO TASA

Hasta 5 UIT 0 S/. 21,000.00 8%
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 21,000.00
14%
y hasta 20 UIT ó S/. 84,000.00
Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 84,000.00
17%
Cálculo Anual:
y hasta 35 UIT ó S/. 147,000.00
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 147,000.00 Renta Bruta Deducciones Renta Neta
20%
y hasta 45 UIT ó S/. 189,000.00
Por el ejercicio individual de (-) 20% de la
Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 189,000.00 30% profesión, ciencia u oficio renta bruta. (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el Categoría (monto al
límite de las que se le aplica el
24 UIT) porcentaje
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay
director de empresas, deducción
regidor municipal y otros
(dietas)
Art. 33, inc. b) LIR
Gastos adicionales de 3UIT
Si eres trabajador independiente (emites recibos por honorarios) y/o dependiente (te encuentras
en planilla), para la determinación del impuesto a la renta podrás considerar como gastos
adicionales en la determinación de tu Impuesto los siguientes conceptos:
 Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales:
Para la deducción adicional de las 3 UIT se deberá cumplir con los siguientes requisitos:
 Actividades profesionales consideradas para la deducción de las 3 UIT:
Durante el a fin de efectuar la deducción de las 3 UIT por servicios profesionales, sólo se podrán considerar las
siguientes actividades:
 Declaraciones
A través del Formulario Virtual N° 616 o PDT 616

Paso 1:
a) Ingresas a Declaración y Pago a través del Portal de b) Ingresar a SUNAT operaciones en línea con el código
SUNAT de la siguiente manera: de usuario y la clave SOL.
 Paso 2:
Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por internet. También puede
elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia
de bancos autorizados.
 CASO PRÁCTICO I

El señor Julio Jiménez de profesión médico, ha percibido

únicamente rentas de cuarta categoría en el ejercicio 2017 por S/
30,000 mensuales, se pide determinar el impuesto anual sabiendo
que es la única renta que percibe. Los pagos a cuenta mensuales
fueron de S/ 2,400 cada mes. Determinar el impuesto por
regularizar al final del ejercicio.
 CASO PRÁCTICO II
Yoseli trabajaba en la empresa “León SAC” prestando servicio de asesoría
externa contable. Empezó a prestar su servicio desde el mes de enero del año
2018, por el cual termino un contrato pendiente con la suma de 4000.00
mensual hasta el mes de diciembre.
En el mismo año registra ingresos de 2500.00 para la municipalidad provincial
de Jaén por un contrato CAS.
 CASO PRÁCTICO
III
Ángel Miguel trabajo desde el 2016 en enero la municipalidad provincial de Chachapoyas bajo la modalidad
de contrato administrativo de servicios (CAS). En el año 2016 su remuneración de enero a diciembre fue de
S/ 3350.00 mensual, en el año 2017 y 2018 percibió una remuneración de S/ 5500.00 para él y S/ 6500.00
para el año 2019, las responsabilidades que ha tenido durante los años mencionados fueron múltiples.
En el año 2016 y 2017 genero ingresos por un monto de S/ 300 000.00 mil cada año por concepto de
asesoría externa a la empresa Ositos SAC.
Mientras que el año 2018 asesoro a la empresa SAC la cual impago S/ 100 000.00
Se solicita realizar los cálculos de la renta de los siguientes años 2016, 2017, 2018, 2019
 CASO PRÁCTICO
IV
Miguel Torres presta servicio de vigilancia, en el año 2019 y el emite
de sus recibos por honorarios a las empresas que lo contratan,
mensualmente emite por un monto de S/. 4,500. ¿Calcular el
impuesto de 4ta categoría anual?