“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DELA SOBERANÍA NACIONAL”

IESTP “La Merced”

Programa de Estudios: CONTABILIDAD III

Unidad Didáctica: APLICATIVOS INFORMÁTICOS

Docente:
GRACIELA HAIDA Tema: RETENCIONES DE CUARTA Y
MONTERO YARANGA
QUINTA CATEGORÍA
INTEGRANTES:
❖ Cruz Cordova Maria
❖ Huayana Taipe Medalith
❖ Garcia Fernandez Anthony
❖ Rodrigo Nuñez Alexander
La Merced-Chanchamayo
2022
 RENTAS DE 4TA CATEGORÍA
Si ejerces tu profesión u oficio de forma independiente, o si trabajas para el Estado bajo la modalidad CAS, los ingresos que percibes son
rentas de cuarta categoría para efectos del impuesto a la renta.

También se consideran rentas de cuarta categoría, los ingresos que perciben los directores de empresas, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, regidores municipales, consejeros regionales y similares.

Obligaciones del trabajador independiente: ● Si eres trabajador del Estado con contrato
CAS, director de empresas o similares, no
➔ Obtener tu número de RUC por rentas de cuarta categoría, en cualquier estás obligado a emitir recibos por
Centro de Servicios al Contribuyente, o desde la web de Sunat o App honorarios.
Personas. ● Ten en cuenta que, si la renta de cuarta
➔ Obtener tu clave SOL y mantener actualizados tus datos personales. categoría se complementa con actividades
➔ Emitir tu recibo por honorarios electrónico. empresariales, el total de la renta que
➔ Registrar tus pagos mediante Sunat Operaciones en Línea. obtengas se considerará como renta de
➔ Permitir que te realicen la retención de rentas de cuarta categoría, en caso tercera categoría.
el monto a pagar por recibo sea mayor a S/ 1,500.00.
➔ Declarar y pagar anualmente el impuesto a la renta de cuarta categoría.
 RENTAS DE 4TA CATEGORÍA
Consultar reporte de ingresos de cuarta categoría
Puedes consultar tu reporte para conocer la información de las rentas de cuarta categoría que declaraste ante
Sunat en los últimos 12 meses consecutivos.

Requisitos
1. RUC y clave SOL.

Antes de iniciar, debes saber:

Tras ingresar con tu clave SOL, selecciona el periodo
(mes/año) qué necesitas consultar y haz clic en “Buscar”. El
sistema te mostrará la fecha de emisión, tipo de
comprobante y número de documento emitido.

Revisa tu reporte
 RENTAS DE 4TA CATEGORÍA
Suspensión de retenciones y pagos a cuenta de renta de cuarta categoría
Si eres un trabajador independiente que genera rentas de cuarta categoría (emite recibos por honorarios), bajo ciertas condiciones, puedes
evitar la retención del 8% del impuesto a la renta para montos mayores a S/ 1,500.00, solicitando la suspensión de retenciones y pagos a cuenta
de renta de cuarta categoría, desde el 1 de enero de cada año.

Condiciones
1. Tus ingresos no superan los S/ S/ 3,354.00 al mes y S/ 40,250.00 al año.
2. Obtienes tus ingresos por funciones de director de empresas, síndico, mandatario o similares, y no superan los S/ 2,683.00 al mes, o S/
32,200.00 anuales.
3. Si superas esos importes, debes reiniciar las retenciones o pagos a cuenta.

oma en cuenta que si no cumples estas condiciones, debes presentar la declaración mensual y pagar el 8%. Este importe se conoce como pago
T

a cuenta. Para calcularlo, debes sumar tus ingresos de cuarta y quinta categoría: trabajo independiente y dependiente, respectivamente.
 RENTAS DE 4TA CATEGORÍA
Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente de una profesión y oficio, sin estar subordinado a otra
persona o entidad. Si generas estas rentas al final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada anual y por ello debes
saber cómo determinar el impuesto a la renta.

Para hacerlo, debes hacer lo siguiente:
3. Aplica la tasa del impuesto por
cada tramo de ingresos
1. Descuenta el 20% de los ingresos percibidos
o cobrados durante el año
Rango o tramo de ingresos: Tasa a
aplicar
Ejemplo: si tuviste S/ 40,000.00 soles de
ingresos durante todo el año 2021, debes
Valor de UIT 2021: S/ 4,400.00
descontar S/ 8,000.00.
40,000 - 8,000 = S/ 32,000.00 1. 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
2. 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
2. Descuenta el valor de 7 UIT 3. 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
4. 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
Resta 7 UIT S/ 30,800.00 del resultado 5. 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
anterior: 32,000 - 30,800 = S/ 1,200.00
Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se
encuentra dentro del primer tramo S/ 1,200.00 al ser menor a 5
UIT S/ 22,000.00, debes aplicar la tasa del 8% es decir 1,200 x 8%
= S/ 96.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendría que calcular
impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así
obtener el impuesto total.
En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/
96.00 soles, este pago se realizará previa presentación de la
declaración jurada anual. Si hiciste pagos a cuenta o te hicieron
retención durante el año, estos montos deben ser descontados
del impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar,
debes cancelarlo.
Debes estar atento a la publicación de Sunat al final del año, ya
que ahí se establece quiénes están obligados a presentar
declaración jurada anual conforme a un cronograma.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

❖ Son los ingresos que se obtienen por el

trabajo realizado en relación de
dependencia. Pertenece a las Rentas de
Trabajo.
❖ Si eres generador de rentas de quinta
categoría no debes presentar
declaración jurada anual
❖ Si eres un trabajador en planilla que se
encuentra sujeto a reglas de conducta,
horario de ingreso y salida, y expuesto
a sanciones en caso de incumplimiento
de tus labores.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

¿Todos los ingresos que percibo de mi empleador están sujetos al Impuesto?

Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de Quinta

categoría:

● Indemnizaciones laborales.
● Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
● Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez).
● Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
● Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar distinto a su
residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y otros
gastos exigidos por la naturaleza de sus labores).
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Por ejemplo:
❖ Las personas que reciben rentas de cuarta y/o quinta
categoría, y que atribuyen gastos por alquileres a sus
cónyuges o concubinos, deben presentar declaración
jurada anual.
❖ Los gastos deducibles son aquellos que se generan por
determinados consumos o servicios que la ley permite
descontar de los ingresos obtenidos, generando que el
impuesto disminuya.
❖ Si eres un trabajador que se encuentra obligado a
presentar declaración jurada anual, debes determinar el
impuesto.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Suma tus ingresos totales del año y
descuentale 7 UIT
● Ejemplo: Si recibiste ingresos por un total
de S/ 38,000.00 soles durante todo el año
2021 por rentas de quinta categoría
(trabajo dependiente), debes descontar 7
UIT S/ 30,800.00:
● 38,000 - 30,800 = 7,200
Descuenta (en caso tengas), el monto de tus
gastos deducibles del año (máximo 3 UIT)
● Siendo para este ejemplo S/ 6,000.00 el 30%
del total de alquileres pagados durante el
año. Debes restar este monto al resultado
anterior.
● 7,200 – 6,000 = 1,200
 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de Descuenta las retenciones que tu empleador
ingresos
realizó durante el año
Rango o tramo de ingresos: tasa a aplicar
Valor de UIT del 2021: S/ 4,400.00
Retenciones del año: S/ 2,000.00
● 1er Tramo: de 0-5 UIT 8%
Impuesto calculado: 2,000 - 96 = S/ 1,904.00 (saldo a favor)
● 2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%
Como observamos en el ejemplo, las retenciones del año
● 3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%
son mayores al impuesto a pagar, entonces existe un monto
● 4to Tramo: de 35- 45 UIT 20% o saldo a favor del contribuyente que será devuelto por la
Sunat cuando esté presente la declaración jurada anual y
● 5to Tramo: más de 45 UIT 30%
la solicitud de devolución correspondiente.