CÁLCULO DE PRESTACIONES Y DEDUCCIONES A EMPLEADOS

1. Salarios: es la retribución que el empleador debe pagar al trabajador con motivo de la relación de trabajo, y
comprende no sólo lo pagado en dinero y especie, sino también las gratificaciones, percepciones, bonificaciones,
primas, comisiones, participación en las utilidades y todo ingreso o beneficio que el trabajador reciba por razón del
trabajo o como consecuencia de éste.

El salario puede fijarse por mes, quincena, semana, días, horas o tareas y nunca debe ser menor al salario mínimo
legalmente establecido.

Ejemplo de salario mínimo actual (2020) para un abogado 2.94 x hora

Si ya tenemos el salario por hora podemos calcular el salario por día, semanal, mensual y quincenal, de la siguiente
forma:

 Salario diario: 2.94 x 8 horas= 23.52

 Salario semanal: se toma el salario diario y se multiplica por 6:
23.52 x 6= 141.12.
 Salario mensual: se toma el salario diario y se multiplica por 26 o también se puede multiplicar el salario semana
por 4.3333.
23.52 x 26= 611.52
141.12 x 4.3333= 611.52

Si tenemos el salario mensual 611.52 y queremos saber cuál es el salario quincenal, semanal, diario y por hora debemos
hacer los mismos cálculos que hicimos anteriormente pero en vez de multiplicar vamos a dividir:

 Salario Mensual: 611.52

 Salario quincenal: 611.52/2= 305.76
 Salario Semanal: 611.52/4.3333= 141.12
 Salario diario: 611.52/26= 23.52 o salario semanal entre 6= 141.12/6= 23.52
 Salario por hora: 23.52/8= 2.94

2. Jornada de Trabajo: es el cálculo de tiempo empleado por cada trabajador para realizar sus actividades laborales
diarias, durante el periodo para el cual ha sido contratado.

El día se divide en 2 periodos de trabajo:

 Diurno: de 6:00a.m. a 6:00p.m.

 Nocturno: de 6:00p.m. a 6:00a.m.

Será nocturna la jornada que comprenda más de tres horas dentro del período nocturno de trabajo. Es jornada mixta la
que comprende horas de distintos períodos de trabajo, siempre que no abarque más de tres horas dentro del período
nocturno.

Si el Trabajador excede los límites de su jornada de trabajo, constituye una jornada extraordinaria y su remuneración
será así:

 Con un 25% de recargo sobre el salario cuando el tiempo extra se efectúe en el periodo diurno.
 Con un 50% de recargo sobre el salario cuando el tiempo extra se efectúe en el periodo nocturno.
  Con un 75% de recargo sobre el salario cuando el tiempo extra sea prolongación de la nocturna o de la jornada
mixta iniciada en periodo nocturno.

Ejemplo: Juan Perez tiene un salario mensual de B/.600.00. Su horario de trabajo es de lunes a viernes de 8:00am a
5:00pm con 1 hora de almuerzo.

Si Juan Perez, tuvo que trabajar algunas horas extras, calcule el pago de las siguientes horas extras con sus recargos:
El primer día salió a las 7:00pm, el siguiente salió a las 5:30pm y el tercer día salió a las 6:15pm.

Respuesta: Primero hay que calcular el salario por hora y por minutos (el salario por minutos es el salario por hora
entre 60). Para un salario mensual de B/.600.00 el salario por hora es de 2.885 y por minuto es 0.048.

HORARIO EXTRAS TRABAJADAS EXTRAS POR RECARGOS RECARGOS TOTAL EXTRAS Y

PAGAR 25% 50% RECARGOS POR PAGAR
8:00am- 7:00pm 2 horas (120 minutos) 5.77 0.72 1.44 7.93
8:00am- 5:30pm Media hora (30 minutos) 1.44 0.36 0 1.80
8:00am- 6:15pm 1 hora y ¼ (75 minutos) 3.60 0.72 0.36 4.68
TOTALES POR PAGAR 10.81 1.80 1.80 14.41

3. Descanso: todo trabajador debe tener dentro de su jornada de trabajo, un descanso obligatorio, el cual no puede
ser menor de 30 minutos ni mayor de 2 horas.

Son días de descanso obligatorio por fiesta o duelo nacional:

1. El 1 y 9 de enero.
2. El martes de carnaval.
3. El viernes santo.
4. El 1 de mayo.
5. El 3 y 5 de noviembre.
6. El 10 y 28 de noviembre.
7. El 8 y 25 de diciembre.
8. El día que tome posesión el Presidente titular de la República.

El trabajo en día de fiesta o duelo nacional se pagará con un recargo del 150 por ciento sobre el salario de la jornada
ordinaria de trabajo, sin perjuicio del derecho del trabajador a que se le conceda como compensación cualquier otro día
de descanso a la semana.

4. Vacaciones: según el artículo 52 del Código de Trabajo de Panamá, todo trabajador tiene derecho a un descanso
anula remunerado y su duración se regirá por la siguiente norma:

 30 días por cada 11 meses continuos trabajados, a razón de 1 día por cada 11 días al servicio de su
empleador.
 Cuatro semanas y un tercio cuando su salario haya sido pactado por semana.

Se pagara el promedio de salarios ordinarios y extraordinarios devengados durante los últimos 11 meses o el último
salario base, según resulte más favorable para el trabajador.
Ejemplo: Juan Perez inicio labores el 1 de junio de 2018 con un salario mensual de B/.600.00. Le corresponde sus
vacaciones el 1 de mayo de 2019, su salario aumento a B/.650.00 el 1 de marzo.

MESES SALARIO MENSUAL Total de salarios Últimos 11 meses: B/.6,700.00

Junio 2018 600.00
Julio 2018 600.00 Vacaciones= 6,700.00/11= 609.09
Agosto 2018 600.00
Septiembre 2018 600.00 Ultimo salario base= 650.00
Octubre 2018 600.00
Se le pagara el cálculo que más le convenga, en
Noviembre 2018 600.00
este caso es el último salario base de 650.00
Diciembre 2018 600.00
Enero 2019 600.00 Vacaciones por pagar: B/650.00 (menos las
Febrero 2019 600.00 deducciones que correspondan según la ley).
Marzo 2019 650.00
Abril 2019 650.00
Total de salarios 6,700.00

5. Décimo Tercer Mes: es una bonificación especial obligatoria que se le paga a los trabajadores para compensarlos
en consideración de su aporte a los beneficios obtenidos por la empresa.

Se trata del pago de un mes de salario, adicional a los 12 meses de cada año y es entregado al trabajador en 3
partidas de la siguiente manera:
 Primera partida comprende del 16 de diciembre del año A al 15 de abril del año B y se paga el 15 de abril.
 Segunda partida comprende del 16 de abril al 15 de agosto y se paga el 15 de agosto.
 Tercera partida comprende del 16 de agosto al 15 de diciembre y se paga el 15 de diciembre.

Se suma todas las remuneraciones (Sueldo + sobretiempo + comisiones + otras remuneraciones) recibidas por el
trabajador durante el período de cálculo y se divide para 12.

Ejemplo 1: le debemos calcular la 3ra partida 2018 del XIII Mes al Sr. Juan Perez, según el cuadro de salarios que
vemos arriba, tenemos lo siguiente:

MESES SALARIO MENSUAL Ejemplo 1: Total de salarios comprendidos entre el

Agosto 2018 300.00 16 de agosto al 15 de diciembre= 2,400.00
Septiembre 2018 600.00
Octubre 2018 600.00 XIII Mes= 2,400.00/12= 200.00
Noviembre 2018 600.00
Diciembre 2018 300.00
Total de salarios 2,400.00

Ejemplo 2: le debemos calcular el XIII Mes proporcional al Sr. Juan Perez, ya que tiene fecha de liquidación del 15 de
marzo de 2019.

MESES SALARIO MENSUAL Ejemplo 2: Total de salarios comprendidos entre el

Diciembre 2018 300.00 16 de diciembre 2018 al 15 de marzo 2019= 1,825.00
Enero 2019 600.00
Febrero 2019 600.00 XIII Mes Proporcional= 1,825.00/12= 152.08
Marzo 2019 325.00
Total de salarios 1,825.00
6. Prima de Antigüedad: La prima de antigüedad se debe pagar siempre que se termine la relación laboral por
cualquier causa si el contrato es por tiempo indefinido. La forma en que se paga es 1 semana de salario por cada año
laborado, desde el inicio de la relación de trabajo. En el evento de que algún año de servicio no se cumpliera entero
desde el inicio de la relación o en los años subsiguientes, tendrá derecho a la parte proporcional correspondiente.

Para la determinación del importe de la prima de antigüedad se entenderá como salario por cada año de servicios
prestados por el trabajador el promedio del total de la remuneración percibida por éste durante los últimos cinco
años trabajados. Divides el promedio mensual entre 4.333 para obtener el salario semanal y luego calculas.

Por ejemplo, si tu promedio de salario mensual es de 600.00, al dividirlo te da un salario semanal de 138.46.

Esta es la constante por la que deberá multiplicar los salarios acumulados del trabajador, a la fecha de su suspensión
de labores.
Ejemplo: Juan Perez laboro 5 años en la empresa con un salario mensual de B/.600.00. Calcular la prima de
antigüedad.

Método 1 Método 2

Años Laborados: 5 años Años Laborados: 5 años

Salario Mensual: 600.00 Salario Mensual: 600.00

Salario Semanal= 600.00/4.3333= 138.46 Salario Anual= 600.00*12= 7,200.00

Prima de Antigüedad= 1 semana por cada
año laborado = 138.46 x 5= 692.30
Importante: este método se utiliza si los
salarios durante el periodo laborado no
cambiaron, por ejemplo si siempre cobro
600.00 mensuales.
Salario anual x años laborados= 7,200.00 x 5= 36,000.00
Total cobrado durante los 5 año x la constante=
36,000.00 x 0.0192307= 692.30
Importante: este método se debe utilizar cuando los
salarios fueron variables, si hubo extras, ausencias,
descuento por tardanzas, entre otros.

7. Indemnización: al momento de una terminación laboral de carácter indefinida, se prevé el pago de una
indemnización al trabajador, siempre y cuando surja de un despido injustificado o una renuncia justificada.

El salario utilizado como base para el cómputo de las indemnizaciones, es el percibido durante las jornadas
ordinarias y extraordinarias efectivamente trabajadas durante los últimos seis meses o treinta días, anteriores a la
fecha de exigibilidad del derecho, según sea el más favorable.

El Articulo 225 del Código de Trabajo de Panamá indica la siguiente escala para el cálculo de la indemnización:
A. Al tiempo de servicios anterior al 2 de abril de 1972, se aplicará la siguiente escala:
1. Si el tiempo de servicios fuere menor de un año, el salario equivalente a una semana por cada tres meses de
trabajo, y en ningún caso la indemnización será inferior a una semana de salario.
 2. Si el tiempo de servicios fuere de uno a dos años, el salario equivalente a una semana por cada dos meses de
trabajo.
3. De dos a cinco años de trabajo, tres meses de salario.
4. De cinco a diez años de trabajo, cuatro meses de salario.
5. De diez a quince años de trabajo, cinco meses de salario.
6. De quince a veinte años de trabajo, seis meses de salario.
7. De más de veinte años de trabajo, siete meses de salario.

Esta escala no se aplicará en forma combinada.

B. Al tiempo de servicios posterior al 2 de abril de 1972, se aplicará la siguiente escala:

1. Por el tiempo de servicios menor de un año, el salario equivalente a una semana por cada tres meses de trabajo, y
en ningún caso la indemnización será inferior a una semana de salario.
2. Por el tiempo de servicios de uno a dos años, el salario equivalente a una semana por cada dos meses de trabajo.
3. Por el tiempo de servicios de dos a diez años, el salario de tres semanas adicionales por cada año de trabajo.
4. Por más de diez años adicionales de servicios, el salario de una semana adicional por cada año de trabajo.

Esta escala se aplicará en forma combinada, distribuyendo el tiempo de servicios prestados en cada uno de los
numerales anteriores, según corresponda. En los casos de prestaciones de servicios que comprendieren lapsos
anteriores y posteriores al 2 de abril de 1972, se aplicarán separadamente las escalas mencionadas.

C. Para las relaciones de trabajo que se inicien a partir de la vigencia de la presente ley, la indemnización será el
equivalente a 3.4 semanas de salario por cada año laborado en los diez primeros años; y cada año posterior a los
diez años, será indemnizado con el equivalente de una semana de salario por cada año. Estas indemnizaciones no
podrán combinarse con ninguna otra escala.

En ambos casos, indicados en este acápite, de no cumplirse algún año completo, se pagará la proporcionalidad
correspondiente.

En la mayoría de los casos se utiliza la opción C y este caso la formula a utilizar será la siguiente:

(3.4/52) x el total de salarios cobrados

Ejemplo: calcular la indemnización del Sr. Juan Perez, recordamos que él tenía un salario mensual de B/.600.00 y
laboro 5 años.

Total de salarios recibidos: 36,000.00 Indemnización= (3.4/52) x 36,000.00= 2,353.85

Tiempo Laborado Constante Salario Semanal Indemnización
1er año 3.4 138.46 470.76
2do año 3.4 138.46 470.76
3er año 3.4 138.46 470.76
4to año 3.4 138.46 470.76
5to año 3.4 138.46 470.76
Total de Indemnización por pagar 2,353.80
8. Deducciones aplicadas a las prestaciones laborales: son los montos que se le descuentan al salario base de un
trabajador.
Las deducciones que se hacen al salario en Panamá, son las siguientes:
 Seguro Social: el empleado paga 9.75% y el empleador 12.25% sobre el salario del empleado. Están sujetos a
esta deducción, los salarios, extras, vacaciones y décimo tercer mes, en este último caso, el porcentaje seria
7.25% para el empleado y 10.75% para el empleador.
 Seguro Educativo: el empleado paga 1.25% y el empleador 1.50% sobre el salario del empleado. Están
sujetos a esta deducción, los salarios, extras y vacaciones.
 Impuesto sobre la renta: Las personas naturales que ganen menos de $11,000 por año no pagan impuesto
sobre la renta. Aquellos que ganan entre $11,000 y $50,000 pagan una tasa de impuesto del 15% mientras
que aquellos que ganen $50,000 o más pagan una tasa del 25%.

Si la renta neta gravable (Salario Anual) es: El Impuesto será:

De 0 hasta B/.11,000.00 B/.0.00

Más de B/.11,000.00 hasta B/.50,000.00 El 15% sobre el excedente de B/.11,00.00 hasta

B/.50,000.00.
Más de B/.50,000.00 Pagarán B/.5,850.00 por los primeros B/.50,000.00 y una
tarifa de 25% sobre el excedente de B/.50,000.00.

Ejemplo: Juan Perez tiene un salario mensual de B/.600.00, calcular las deducciones y salario neto a pagar de 1
quincena.
Salario Mensual: 600.00/2= 300.00 que es el salario quincenal

Seguro Social Mensual: 600.00*9.75%= 58.50

Seguro Educativo Mensual: 600.00*1.25%= 7.50

Impuesto sobre la renta mensual (ISR): multiplicamos el salario por 13 ya que hay que incluir el décimo tercer
mes, el resultado es el siguiente: 600.00 x 13= 7,800.00, como no pasa de 11mil, no está sujeto a deducción de ISR.

Entonces tenemos lo siguiente:

Salario Quincenal 300.00

Menos Seguro social -29.25

Menos Seguro educativo -3.75

Total de Salario Neto a pagar = 267.00

Ejemplo Extra: si tenemos un salario de 900.00 mensuales, lo multiplicamos por 13 y resulta 11,700.00, como ya
sabemos, los primeros 11mil están exentos, por ende solo calcularemos según la tabla los 700.00 de excedentes por el
15% que es la tarifa que indica la tabla, el resultado queda así:

900.00x 13= 11,700.00- 11,000.00= 700.00x 15%= 105.00

B/.105.00 es el ISR anual, este debe ser dividido entre 13 para saber cuál es el ISR mensual así: 105.00/13= 8.08 de ISR
mensual.