AUDITORIA FINANCIERA

NORMA DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS - NAGAS

 DOCENTE

Mg. CPC. JOSE RUBIN MALCA LEON

jmalcaleo@ucvvirtual.edu.pe

SESION 01
 PRESENTACIÓN
2

Apuntes - Auditoría Financiera

 PRESENTACIÓN
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CONCEPTO

Las Norma de Auditoría Generalmente

Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que
deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.

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 PRESENTACIÓN:
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ORIGEN

Las NAGAS, tiene su origen en los

Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el
Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de
Norteamérica en el año 1948.

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 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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NORMAS NORMAS
NORMAS RELACIONADAS RELACIONADAS
GENERALES O A LA A LA
PERSONALES EJECUCION DEL ELABORACION
TRABAJO DEL INFORME

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 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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 NORMAS GENERALES O
PERSONALES

1. Entrenamiento y capacidad
profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

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 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL

TRABAJO

4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente

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 CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor

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 NORMAS GENERALES O PERSONALES
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1º Entrenamiento y Capacidad Profesional

La Auditoria debe ser efectuada por personal que

tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor.

El Contador Público para ejercer la función de Auditor,

requiere tener entrenamiento técnico adecuado y
pericia como auditor. Es decir, además de los
conocimientos técnicos, requiere adiestramiento,
capacitación y práctica constante.

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 NORMAS GENERALES O PERSONALES
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2°. Independencia
 En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el
auditor debe mantener independencia de criterio.
 La independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinión libre de presiones políticas,
religiosas, familiares, u otras y subjetividades –
(sentimientos personales e intereses de grupo).

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 NORMAS GENERALES O PERSONALES
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3°. Cuidado o Esmero Profesional

 Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen.

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 NORMAS GENERALES O PERSONALES
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El esmero profesional del auditor, se aplica en

todas las fases del proceso de la auditoría, es
decir, en el planeamiento, la ejecución y
elaboración del informe, cuidando la materialidad
y riesgo.

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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
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4°. Planeamiento y Supervisión

 La auditoría debe ser
planificada apropiadamente y el
trabajo de los asistentes del
auditor, de los especialistas, debe
ser debidamente supervisado.

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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
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4°. Planeamiento y Supervisión

 Se utiliza el planeamiento estratégico como todo
un proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis,
utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo“
principalmente.

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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
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5°. Estudio y Evaluación del Control Interno

 Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno, como base para establecer
el grado de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría".

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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
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5°.Estudio y Evaluación del Control

Interno
 La concepción moderna del control
interno incluye los componentes de
ambiente de control, evaluación de
riesgos, actividades de control,
información y comunicación y los de
supervisión y seguimiento.

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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
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6°. Evidencia Suficiente y Competente

 Debe obtenerse evidencia competente y
suficiente, mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación
para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre
los estados financieros sujetos a la
auditoría.

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 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
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6°. Evidencia Suficiente y Competente

 La evidencia será suficiente, cuando
los resultados de una o varias
pruebas aseguran la certeza.

 La evidencia, es competente,
cuando se refiere a hechos,
circunstancias o criterios que tienen
real importancia, en relación al
asunto examinado.

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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
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7°. Aplicación de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados
El dictamen debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados.

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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
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7°. Aplicación de los

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Los principios de
contabilidad generalmente
aceptados son reglas
generales, adoptadas como
guías y como fundamento
del ejercicio contable.

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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
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8°. Consistencia
 Se refiere tanto a la consistencia en
la aplicación de criterios contables de
valuación de partidas y demás
criterios, como la consistencia en
cuanto a la clasificación de partidas
dentro de los estados financieros .

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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
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9°. Revelación Suficiente

 Regula que las informaciones
contables deben mostrar con
claridad y comprensión todo lo
necesario para determinar los
resultados de las operaciones de
la entidad y su situación
financiera.

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9°. Revelación Suficiente

 Establece la obligatoriedad del desglose de las partidas
que componen el saldo de cada cuenta de activo o pasivo,
de forma tal que permita la comprobación de su
existencia.

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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
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10°. Opinión del Auditor

 El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre
los estados financieros tomados en su integridad, o la
aseveración de que no puede expresarse una opinión.

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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
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10°. Opinión del Auditor

 En este último caso, deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor
esté asociado con estados financieros el dictamen debe
contener una indicación clara de la naturaleza de la
auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.

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 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
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TIPOS DE OPINIÓN DEL AUDITOR

 Opinión limpia o sin salvedades

 Opinión con salvedades o calificada
 Opinión adversa o negativa
 Abstención de opinar

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CASUISTICA APLICADA
Identifique (01) NAGA, que a su criterio es la mas
importante. Fundamente con (03) razones.

¿Por qué la independencia es de vital importancia

para el trabajo de un auditor?. Fundamente con
(03) razones.

Proporcione (04) casos prácticos, que podrían

limitar la independencia de un auditor, durante el
desarrollo de una Auditoria Financiera.
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 ¿Intervenciones...?
¿Preguntas….?

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