TRIBUTO

EL PODER TRIBUTARIO

“ius Imperium” definido como el poder jurídico para

imponer normas y organizarse, imponer sanciones, hacer
expropiaciones, imponer tributos, y administrar los
recursos, y ejecutar actos administrativos.

El poder tributario vendría a ser una especialización del

poder de imperio que tiene el Estado, el cual no puede
poseer un carácter irrestricto y sin límite.
 POTESTAD TRIBUTARIA

El Estado en expresión de soberanía se encuentra habilitado

para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos
que se encuentran bajo su jurisdicción (competencia legislativa
en materia tributaria)
 POTESTAD TRIBUTARIA

Es la facultad del estado para crear, modificar o derogar

tributos, así como otorgar beneficios tributarios.
Esta potestad se manifiesta a través de los distintos
niveles de gobierno u órganos del estado.
Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es
irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse
al margen de los principios y limites que la propia Constitución
y las leyes de la materia establezcan

(Tomado de la Sentencia del Tribunal Constitutional recaída en el

Expediente N° 03666-2008-PA/TC)
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

Poder Legislativo

POTESTAD TRIBUTARIA DELEGADA

Poder Ejecutivo cuando exista delegación de funciones

Potestad tributaria a los gobiernos locales; concesión

limitada de potestad tributaria; ya que su ámbito de acción
legislativa es creación, modificación, derogación y
otorgamiento de beneficios sobre contribuciones y tasas.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

RESERVA DE LA LEY

DE IGUALDAD

RESPETO DE LOS
DERECHOS
FUNDAMENTALES

NO
CONFISCATORIEDAD
RESERVA DE LA LEY

Significa que el ámbito de la creación, modificación, derogación o

exoneración –entre otros– de tributos queda reservada para ser
actuada únicamente mediante una ley.
DE IGUALDAD

El principio de igualdad tiene una estrecha relación con la

capacidad contributiva de los ciudadanos; esto es así, ya que
se debe tener en cuenta la aptitud económica del
contribuyente y de acuerdo a eso exigir su contribución. La
capacidad contributiva

“La igualdad tributaria consiste en tratar igual a aquellos con similar

capacidad contributiva y de modo desigual a aquellos con capacidad
contributiva diferente”
RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
Un Estado Constitucional de Derecho es el respeto a los derechos
fundamentales; por lo que el ejercicio de la potestad tributaria no es la
excepción.

Al momento de que se legisle en materia tributaria, necesariamente el

legislador tiene que cuidar de que la norma tributaria no atente contra
un derecho fundamental reconocido en la Constitución
NO CONFISCATORIEDAD
Este principio está muy relacionado con el derecho de propiedad , la regulación de
la no confiscatoriedad implica la protección de la propiedad de los privados ante
cualquier tipo de actividad estatal disfrazada de imposición de tributos para afectar
este derecho
POTESTAD TRIBUTARIA
Un pueblo expresa su
voluntad a través de sus
representantes, respecto de
las decisiones esenciales
que deben tomar para
asegurar su desarrollo como
grupo social.
 LA CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

Artículo 74°.-
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que
señala la ley.

El Estado, al ejercer la potestad tributaria,

debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.

Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio

Artículo 74°.-
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no
pueden contener normas sobre materia tributaria. Las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo.
 EL
TRIBUTO

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (SUNAT), toma la definición de que el “tributo” es
una prestación de dinero que el Estado exige, en el ejercicio de
su poder de imperio, sobre la base de su capacidad
contributiva en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya

administración corresponde al Gobierno Central, los
Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran
para fines específicos.
LOG Línea de Tiempo de la Tributación
O
Tributo = Tribu
= Parte de la Tributo = Cupo
comunidad = Signo de dominación

Tributo = Aporte
= Contrato Social

4000 años aC Siglo I aC Siglo XVIII dC

MBA - MTA Alberto Izaga Ruiz

LOG Circulo Virtuoso de la Tributación
O
Los ciudadanos le encargan los asuntos públicos el Estado y ejercen control

Los tributos van al Estado

x
TRIBUTO
POLITICA
TRIBUTARI
S
A
NORMAS
TRIBUTARIA
S SUNAT
Ciudadanos
ADMINISTRACIÓ
Estado N TRIBUTARIA
MUNICIPIOS

x
Bienes y servicios públicos:
MBA - MTA Alberto Izaga Ruiz
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO
comprende impuestos, contribuciones y tasas.
• Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte
del Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

• Contribución: Es el tributo que tiene como hecho

generador los beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales, como lo es el
caso de la Contribución al SENCICO.

• Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la

prestación efectiva de un servicio público, individualizado
en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.
 OBLIGACION
TRIBUTARIA
Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho
público, es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente.
Nacimiento de la Obligación Tributaria

Cuando la ley establece un tributo, realiza

la descripción de un hecho que de ocurrir,
dará lugar al nacimiento de la OT. La
descripción de este hecho, formulada por
ley, se denomina hipótesis de incidencia
tributaria. (plano abstracto)
Al hecho efectivamente acontecido en la
realidad se le denomina hecho imponible
o hecho generador. (plano concreto)
 Mapa Conceptual
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
TRIBUTO Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Sujetos de obligaciones y derechos,

A D entre otras:
Inscribirse al RUC
C CONTRIBUYENTE Fijar domicilio
E RESPONSABLE
AGENTE DE RETENCIÓN
fiscal
R Determinar y declarar tributos
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA U AGENTE DE
PERCEPCIÓN Solicitar devolución de pagos
E indebidos o en exceso
D Solicitar fraccionamiento de
E deudas
DELEGA
FACULTADES O
D El ejercicio de esas facultades
ESTADO A LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA da lugar a que surjan una serie
O R de procedimientos administrativos:
Recaudación,Determinación
Fiscalización, Sancionadora Determinación de la deuda
R Exigibilidad de la deuda
Cobranza Coactiva Detección de
infracciones Contenciosos y No
MBA - MTA Alberto Izaga Ruiz
Contenciosos
 Obligación…………
……
Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible:
1.Cuando deba ser determinada por el deudor tributario,
desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por
Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la
obligación.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración
Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento del plazo
para el pago que figure en la resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo,
a partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación.
 ACREEDOR
TRIBUTARIO
Artículo 4º.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe
realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación
tributaria, así como las entidades de derecho público
con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
 DEUDOR
TRIBUTARIO
Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento
de la prestación tributaria como contribuyente o
responsable.

Artículo 8º.- CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligación
tributaria.
 CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS

A.- Obligación sustancial: Dar

Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
Tributaria es decir el pago de tributos
Obligación principal: Tributo.

B.- Obligaciones formales

Entre las que se incluye la presentación de declaraciones,
la presentación de documentos, etc.

- Obligaciones activas: De hacer

Ejemplo: Presentar declaraciones, Inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes, Señalar domicilio. etc.
.
- Obligaciones pasivas: De no hacer.

Ejemplo: No entregar facturas: RUS

- Obligaciones de consentir:

Ejemplo: acudir al llamado del Administrador

Tributario. (art.87 del C.T.)

C.- Obligaciones funcionales:

Comprende las obligaciones de retener y

percibir
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Gobierno Central
•ACREEDOR Gobierno Local
Gobierno Regional
TRIBUTARIO Entidades de
derecho público
con personería
jurídica
• PRESTACION
TRIBUTARIA Hecho generador de la OT
Base para su cálculo
Alícuota

•DEUDOR Contribuyente
Responsable
TRIBUTARIO Agente de Retención
Agente de Percepción
Norma IV del
TP CT