Resumen Material didáctico ISR

Mtro. Raquelín Encarnación

TEMA I. IMPUESTOS SOBRE INGRESOS

1.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)……………
1.2 BASE LEGAL...........................................................................................................................................
1.3 HECHO GENERADOR…………………………………………………………………………………………………………………….……
1.4 ALGUNA CONSIDERACIONES ACERCA DEL HECHO IMPONIBLE ………………………………………………...……….
1.5. SUJETOS DE SUJECIÓN Y EXENCIÓN…………………………………………………………………………………….…………...
1.5.1 SUJETOS DE SUJECIÓN………………………………………………………………………………………………………………..…..
1.5.2 SUJETOS DE EXENCIÓN…………………………………………………………………………………………………………………...
1.6 PLAZOS Y PERIODICIDAD………………………………………………………………………………………………..
1.7 FORMA DE CUMPLIMIENTO………………………………………………………………………………………………..

TEMA I. IMPUESTOS SOBRE INGRESOS

1.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Este impuesto como su nombre lo indica, grava las Rentas, por lo cual pasaremos a definir este concepto,
e igualmente como la Renta se compone de los ingresos pasaremos a definir el concepto de Ingresos Brutos,
para lo cual citamos lo que establece el artículo 268 del Código Tributario.

 RENTA: Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los
beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por
el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

 INGRESOS BRUTOS: el total del ingreso percibido por venta y permuta de bienes y servicios, menos
descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios, en montos justificables, antes
de aplicar el impuesto selectivo al consumo y el Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS), durante el período fiscal. Las comisiones y los intereses son
considerados también como ingreso bruto.

1.2 BASE LEGAL

• Título II, Ley 11-92 (Arts. 267-334)
• Reglamento 139-98 y sus modificaciones. Reg. 50-13

1.3 HECHO GENERADOR

a) La renta proveniente de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados
económicamente en la República Dominicana;
b) El trabajo persona y ejercicio de profesiones u oficios;
c) La explotación económica de todo género: comercial, industrial, minera, agrícola, pecuaria, forestal
y la derivada de otras actividades de la que sea titular.
d) La prestación de servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas similares, sean prestados
desde el exterior o en el país;
e) El ejercicio de actividad profesional, artística o similar.
f) Los capitales mobiliarios como intereses, regalías, participación en utilidad de sociedades,
arrendamientos de bienes muebles, derechos y otros.
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g) Arrendamiento y locación de inmuebles.

h) Los incrementos patrimoniales realizados.
i) Los premios.
j) Ganancias de Capital.

1.4 ALGUNA CONSIDERACIONES ACERCA DEL HECHO IMPONIBLE

 identifica el momento en que nace obligación tributaria;
 Determina el sujeto pasivo principal;
 Fija los conceptos de incidencia, no incidencia y exención;
 Determina el régimen jurídico de obligación tributaria;
 Permite elegir el criterio de interpretación, para determinar los casos de evasión y definir
competencias impositivas.

1.5. SUJETOS DE SUJECIÓN Y EXENCIÓN

1.5.1 SUJETOS DE SUJECIÓN
Están sujetos a este impuesto:
1) Las Personas Físicas

 Las personas físicas o naturales por los ingresos percibidos superiores a la exención contributiva,
 Las personas que perciban ingresos de más de una fuente.

2) Las Personas Jurídicas

 Las Sociedades Anónimas y Simplificadas,

 Empresas públicas con rentas de naturaleza comercial.
 Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL).
 Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
 Sociedades en Comandita Simple y por Acciones.
 Sociedades en Nombre Colectivo.
 Negocios de Único Dueño.

1.5.2 SUJETOS DE EXENCIÓN

 Rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de los Distritos Municipales y de los
establecimientos públicos.
 Rentas de la Cámara de Comercio y Producción.
 Instituciones Religiosas, cuando se obtengan por razón directa del culto.
 Entidades civiles de asistencia social, caridad beneficencia y los centros sociales, literarios,
artísticos, políticos, gremiales y científicos.
 Asociaciones deportivas y sus inmuebles donde funcionen sus campos de deporte e
instalaciones para los propósitos.
 Sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes diplomáticos o consulares y
otros funcionarios o empleados extranjeros de gobiernos extranjeros.
 Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
 Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establezca en el Reglamento.
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 El beneficio obtenido hasta la suma de RD$500,000.00 en la enajenación de la casa habitación,

cuando se cumplan acumulativamente las siguientes condiciones:
1) Que haya sido propiedad del enajenante en los tres años anteriores a contar del
momento de la enajenación.
2) Que haya constituido su residencia principal por ese mismo período.
 Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.
 Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas,
siempre que se haya efectuado la retención a que se refiere el artículo 308 de este Código.
 La renta neta anual de las personas naturales residentes en la República Dominicana, hasta el
monto de la exención contributiva anual, la cual es ajustada por inflación.
 Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona a una persona física
por su trabajo en relación de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero.
 La compensación por enfermedad o lesión pagadera en virtud de un seguro de salud o invalidez.
 Las pensiones alimenticias determinadas por sentencia o por ley.
 Los intereses percibidos por las personas físicas de instituciones financieras reguladas por las
autoridades monetarias.

1.6 PLAZOS Y PERIODICIDAD

La periodicidad del Impuesto sobre la Renta es anual.
Fechas de Cierre:
Personas Físicas: 31 de marzo.
Personas Jurídicas: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
Extensión de Plazos (Prórrogas):
La presentación de la Declaración Jurada anual y pago del Impuesto Sobre la Renta, según establece el
artículo 329, podrá ser prorrogado hasta dos meses, la cual es otorgada por la Administración Tributaria a
solicitud de la parte interesada. El pago que resultare de dicha declaración estará sujeto a interés
indemnizatorio, según lo previsto en el Título Primero del Código Tributario.
Esta solicitud debe ser presentada a la Administración Tributaria con una antelación mínima de 15 días del
vencimiento del plazo de presentación y pago. La negación de la prórroga solicitada no es susceptible de
recurso alguno.

1.7 FORMA DE CUMPLIMIENTO

Las Personas Físicas: Con la presentación del formulario IR-1 y Anexos, ya sea a través de la Oficina Virtual
o de las Administraciones Locales.

Las Personas Jurídicas: Con la presentación del formulario IR-2 y Anexos, ya sea a través de la Oficina
Virtual o de las Administraciones Locales.

Deber de Presentar Declaraciones Juradas:

La determinación y percepción del impuesto se efectuará sobre la base de declaraciones juradas que
deberán presentar los responsables del pago del gravamen en la forma y plazos que establezca el
Reglamento. Dichas declaraciones juradas hacen responsables a los declarantes por el impuesto que de
ellas resulte, cuyo monto no podrá ser reducido por declaraciones posteriores, salvo errores de cálculo, sin
la expresa autorización de la Administración Tributaria. (Art. 328, Código Tributario).