IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ISR

Definición: es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal de
actividades como la venta o renta de inmuebles, o la prestación de algún tipo de servicio.

Contribución que grava los ingresos de las personas físicas o morales residentes en el país, así como las
personas residentes en el extranjero por los ingresos atribuibles a sus establecimientos permanentes
ubicados en el territorio nacional o aquellos que proceden de fuente de riqueza ubicada en el país.

Base Legal: Ley del impuesto sobre la renta, última reforma publicada DOF 12-11-2021

Antecedentes históricos: El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo
introdujo mediante la Ley Centenario. En ese entonces, la tasa del impuesto era entre 1.0 y 4.0 % y se
aplicaba sobre los ingresos brutos de mexicanos y extranjeros que tuvieran fuentes de ingreso en
México.

De acuerdo con la Ley del ISR, el pago de este impuesto es obligatorio tanto para personas físicas como
morales, que se encuentran en los siguientes casos:

1. Que residan en México, sin importar cual sea la ubicación de la fuente de ingresos económicos.
2. Mexicanos residentes en le extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles.
3. Los residentes en el extranjero, que perciban ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional.

La Ley del ISR considera como establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se
desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes.

¿En qué casos se debe pagar el ISR?

En México, cuando se tengan ingresos por cualquiera de los siguientes conceptos se debe pagar ISR:

1. Salarios
2. Honorarios
3. Remuneraciones a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes.
4. Arrendamiento de Inmuebles y muebles
5. Contratos de servicio turístico de tiempo compartido
6. Enajenación de acciones
7. Arrendamiento financiero
8. Regalías, asistencia técnica y publicidad
9. Intereses
10. Premios
 11. Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos
12. Remanente distribuible de personas morales con fines no lucrativos
13. Dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales.
14. Venta de bienes inmuebles
15. Construcción de obras, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, inspección o
supervisión.
16. Otros ingresos.

Normas y Legislación del ISR

El ISR se rige bajo la actual Ley del ISR (LISR) que entró en vigor el 01 de enero de 2002, derogando a la
ley que estuvo vigente desde el 1 de enero de 1981 y cuya actualización se realizó el 11 de diciembre de
2013.

Para el cálculo de éste, el 12 de enero de 2022 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación (DOF)
las tablas y tarifas del ISR vigente.

De las personas Morales

Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%.

El resultado fiscal del ejercicio se determinará de la siguiente manera:

1. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables

obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo
123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de
aplicar de ejercicios anteriores.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

A pesar de que el impuesto es anual, se tiene que dar un pago provisional cada mes al Servicio de
Administración Tributaria. (SAT)

¿Qué pasa sino se paga el ISR?

El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es el ente gubernamental que se encarga de la recolección

de impuestos a nivel federal.

En caso de no cumplir con la obligación del pago del Impuesto Sobre la Renta, tanto personas físicas
como morales son acreedoras a una sanción administrativa, económica o incluso penal, dependiendo de
las condiciones de la omisión.