UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

Asignatura:
Estrategias Fiscales

Catedrática:
Fátima Aurora Rivera Matute

Tema:
Activo neto y la aportación solidaria

Alumna:
Sandra Nayeli Aguirre Murcia. 202210010915

Lugar y Fecha:

Santa bárbara 11 de octubre del 2023

MODALIDAD ONLINE
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 3

OBJETIVO GENERAL ....................................................................................... 4

OBJETIVOS ESPECIFICOS .............................................................................. 4

CONTENIDO ...................................................................................................... 5

CONCLUSIONES............................................................................................. 11

RECOMENDACIONES .................................................................................... 12

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................ 13

ANEXOS .......................................................................................................... 14

2
 INTRODUCCIÓN

En el presente informe daré a conocer la importancia de el impuesto al activo

neto, y la aportación solidaria, en que consisten, basado en artículos
constitucionales, sobre que base se calculan y cuales son sus porcentajes, y
quienes no pagan o están exentos de dicho impuesto, la finalidad es entender
que ambos impuestos tienen un impacto directo en la economía y en la sociedad.
Por un lado, el impuesto al activo neto puede influir en las decisiones de inversión
y financiamiento de las empresas, ya que gravar el patrimonio puede reducir su
capacidad para generar ganancias y crecer. Además, este impuesto puede tener
un efecto redistributivo, ya que las personas o empresas con mayores activos
netos pagarán una mayor cantidad de impuestos, lo cual puede contribuir a
reducir las desigualdades económicas.

Por otro lado, la aportación solidaria puede tener un impacto directo en la

economía en momentos de crisis. Al recaudar fondos adicionales, el Estado
puede implementar medidas de estímulo económico o programas de ayuda para
los sectores más afectados. Adicional a lo antes mencionado, también se
presentan ejemplos de cada uno, para comprender de mejor manera la
aplicación de los impuestos.

3
 OBJETIVO GENERAL

➢ Desarrollar un conocimiento racional y critico sobre el impuesto al activo

neto y la aportación solidaria, y del mismo modo conocer quienes están
exentos a los mismos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

➢ Definir en que consiste el impuesto al activo neto y sobre qué base se

calcula.
➢ Entender que es la aportación solidaria y que porcentaje se le asigna.

4
 CONTENIDO

EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO DE ACTIVO NETO.

Referente a lo que decretan los artículos del poder judicial, consisten en:

ARTÍCULO 1. Créase un impuesto anual al Activo Neto radicado en Honduras

de las personasnaturales y jurídicas que tengan el carácter de comerciantes
según los términos del Código deComercio.

ARTÍCULO 2. El impuesto se pagará sin tener en cuenta la nacionalidad o

domicilio de los titulares del activo, la región del País en que éste se localiza,
el beneficiario de su uso o goce u otras circunstancias análogas.

ARTICULO 3. El impuesto activo neto consiste en el valor monetario de los

activos que figuran en el Balance General del contribuyente, menos las
reservas por cuentas por cobrar y las depreciaciones acumuladas permitidas
por la Ley del Impuesto Sobre Renta.

SOBRE QUE BASE SE CALCULA EL ACTIVO NETO.

El Impuesto al Activo Neto es el resultante de restar el total de activos menos las

reservas de las cuentas por cobrar, y la depreciación acumulada.

5
No. Descripcion fecha categoría archivo
1 Decreto 137- 28 de octubre Tributaria Decreto 137-94
94: Ley del de 1194
Impuesto al
Activo Neto
2 Acuerdo 51- 10 de abril de Tributaria Decreto 51-2003
2003: Ley de 2003
Equidad
Tributaria

CUAL ES EL PORCENTAJE QUE SE APLICA AL ACTIVO NETO.

La tasa del impuesto al activo neto será del uno por ciento (1%) anual y deberá
pagarse dentrode los seis meses siguientes a la fecha de cierre del período
fiscal común u ordinario o el especial autorizado por la Dirección General de
Tributación para efectos del pago del ImpuestoSobre la Renta, dicho impuesto
se pagará en las oficinas recaudadoras autorizadas por la Dirección General
de Tributación en la fecha de presentación de la declaración jurada. El
incumplimiento de interés activa máxima del Sistema Bancario.

QUIÉNES NO PAGAN O ESTÁN EXENTOS DE DICHO IMPUESTO.

➢ Los comerciantes cuyo activo neto anual no excede de

SETECIENTOSCINCUENTA LEMPIRAS (L.750, 000.00);

➢ Las personas naturales y jurídicas cuyos activos netos estén

exclusivamente relacionados con fines de beneficencia, educativos,
culturales, gremiales o dedicados a la investigación científica por cuenta
de fundaciones, universidades u otras instituciones análogas, nacionales
o extranjeras, aceptadas por la Dirección General de Tributación;

➢ Los comerciantes en su etapa pre operativa y durante los dos años

siguientes a la fecha de inicio de sus actividades. No quedarán
comprendidas en este literal las sociedades mercantiles que se hayan

6
 fusionado, transformado dividido o traspasado sus activos a otra u otras
que hayan gozado total o parcialmente de este privilegio;

➢ Los comerciantes que operan en las zonas libres, zonas industriales de

procesamiento y zonas libres turísticas y los que se dedican a la maquila

➢ Los bancos, instituciones financieras y de seguros por los préstamos y

descuentos, inversiones en valores, activos contingentes, primas por
cobrar y reservas a cargo de reaseguradas y reafianzadoras, así como
las sociedades mercantiles tenedoras de acciones de empresas
nacionales (holding company);
➢ Los comerciantes que habiendo pagado Impuesto Sobre la Renta en el
período anterior que corresponde el cálculo del Impuesto del Activo Neto
y que demuestren fehacientemente ante la Dirección General de
Tributación que, por situaciones especiales, atraviesan por un período
cíclico de pérdidas con perspectivas de recuperación.

EJEMPLO DE CALCULO.
Imaginemos que una empresa tiene:

- Dinero en caja y bancos L.13.000

- Edificios valorados en L.450.000
- Vehículos valorados en L.110.000
- Le deben sus clientes L.33.000
- A su vez él debe al banco un préstamo que pidió L.28.000
- Y también debe a sus proveedores L.17.000

PANADERÍA LA PREFERIDA
Balance General al 31 de Diciembre del 200X
ACTIVOS
Caja y bancos 13,000.00
Edificios 450,000.00
Vehículo 110,000.00

7
Cuentas por cobrar 33,000.00
Total, activos 606,000.00
PASIVOS
Préstamos bancarios 28,000.00
Proveedores 17,000.00
Total, pasivos 45,000.00

ACTIVO – PASIVO = ACTIVO NETO

606,000 - 45000 = 561,000

EN QUÉ CONSISTE LA APORTACIÓN SOLIDARIA.

La Aportación Solidaria constituye una sobretasa del Impuesto Sobre la Renta,

por lo que no será deducible de dicho impuesto, quedando sujeta al Régimen
de Pagos a Cuenta, Declaración Anual y demás disposiciones aplicables de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta."
Son pagos anticipados al impuesto sobre la renta, mismos que constan de tres
cuotas que deberán pagarse durante el ejercicio gravable y se enterarán a mas
tardar el 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. La cuarta cuota será
el saldo del impuesto, según propio computo declarado a favor del fisco, y se
pagará a más tardar el 30 de abril siguiente al año imponible.
Este modelo de declaración jurada ha sido diseñado para declarar y pagarlos
impuestos y gravámenes abajo detallados, conteniendo una columna para

8
 cada concepto, que permite hacer la autoliquidación separada de cada uno,
conforme a la ley:
1. Impuesto sobre la renta
2. Aportación solidaria temporal
3. Impuesto al activo total neto
Los formularios a utilizar para el pago de esta cuota son:
1. DEI 252 pre impreso
2. DEI 251 DETDEI 253
3. DET facilita
4. DEI 254 pagos Electrónicos a través de la sucursal bancaria

SOBRE QUÉ BASE SE CALCULA LA APORTACIÓN SOLIDARIA.

La base imponible para calcular la AST es la diferencia entre la Renta Neta

Gravable determinada de acuerdo al numeral anterior menos de L. 1,
000,000.00). La Base Imponible calculada según el numeral anterior se
multiplica por 10% para determinar la AST según tarifa.

CUÁL ES EL PORCENTAJE QUE SE APLICA EN LA APORTACIÓN

SOLIDARIA Y QUIÉNES NO PAGAN O ESTÁN EXENTOS DE DICHO
IMPUESTO.
El decreto No. 51-2003 Ley de equidad tributaria, publicado en la gaceta con
fecha10 de abril del 2004, en su Artículo No. 22 establece que las personas
jurídicas, excepto las incluidas en los Regímenes Especiales de Exportación y
Turismo, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, pagarán del año 2003 hasta el año 2005, una APORTACIÓN
SOLIDARIATEMPORAL del cinco por ciento (5%) Reformada por Decreto 17-
2010 que incrementa 5 puntos porcentuales para dar una tasa del 10%) aplicable
sobre el exceso de renta neta gravable a un millón de Lempiras (L.1,000,000.00),
y que estará afecta al sistema de pagos a cuenta, quedando sujeta a las
disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Actualmente se está aplicando un porcentaje de un 10%.

9
 EJEMPLO DEL PAGO DE LA APORTACIÓN SOLIDARIA:

Renta bruta gravable L. 8,500,000.00

Porcentaje de aplicación 10%
Aportación solidaria temporal a pagar L.850,000.00

10
 CONCLUSIONES

El impuesto al activo neto es un impuesto que se aplica sobre el

patrimonio neto de una empresa o individuo. Se calcula tomando en
cuenta el valor de los activos menos las deudas y obligaciones. Aunque
este impuesto puede variar en su estructura y tasas dependiendo del país
y la legislación fiscal, en general tiene como objetivo gravar la riqueza
acumulada. Además, este puede ser una herramienta efectiva para
redistribuir la riqueza y reducir la desigualdad económica. Al gravar los
activos acumulados, se busca que aquellos con mayores recursos
contribuyan más al sistema tributario, lo que puede ayudar a financiar
programas sociales y mejorar la calidad de vida de los sectores más
vulnerables de la sociedad.
La Aportación Solidaria constituye una sobretasa del Impuesto Sobre la
Renta, por lo que no será deducible de dicho impuesto, quedando sujeta
al Régimen de Pagos a Cuenta, pero esta juega un papel fundamental en
la construcción de una sociedad más justa y equitativa. A través de estas
contribuciones, se pueden brindar recursos y apoyo a personas y
comunidades que no tienen acceso a los mismos. La aportación solidaria
no solo beneficia a quienes reciben la ayuda, sino también a quienes la
brindan. Al realizar una contribución solidaria, las personas pueden
experimentar una sensación de satisfacción personal y bienestar
emocional al saber que están haciendo algo positivo para los demás.
Además, estas acciones solidarias pueden fortalecer los lazos
comunitarios y fomentar un sentido de pertenencia y solidaridad entre las
personas.

11
 RECOMENDACIONES

Es fundamental que las empresas y contribuyentes estén familiarizados

con las disposiciones legales relacionadas con el Impuesto al Activo Neto.
Esto implica leer y comprender la ley en su totalidad, así como cualquier
reglamentación o normativa complementaria que se haya emitido.
La Ley del Impuesto al Activo Neto contempla ciertos beneficios fiscales,
como la posibilidad de compensar el impuesto pagado en ejercicios
anteriores o la aplicación de tasas reducidas para determinadas
actividades económicas. Es recomendable evaluar si la empresa cumple
con los requisitos para acceder a estos beneficios y aprovecharlos en la
medida de lo posible.
Dado que el Impuesto al Activo Neto puede representar una carga
significativa para las empresas, es importante realizar una planificación
fiscal adecuada. Esto implica analizar diferentes escenarios y estrategias
para minimizar el impacto del impuesto, como la reestructuración de
activos o pasivos, la utilización de incentivos fiscales o la optimización de
deducciones permitidas.
Además el contribuyente al momento de elaborar la Declaración de
Impuesto Sobre la Renta, Activo Total Neto y Aportación Solidaria, debe
llenar los datos solicitados en el Estado de Situación Financiera, y el total
de ingresos deduciendo los gastos permitidos por ley, automáticamente
se establecerá la Renta Neta Gravable y el cálculo de los Impuesto
declarados, el módulo le permite verificar todos los datos efectuando a la
misma, y una segunda verificación el borrador de la Declaración impresa
que le indique cualquier error antes de ser generada.

12
 BIBLIOGRAFÍA

Https://www.poderjudicial.gob.hn/cedij/documents/ley%20del%20impues
to%20al%20activo%20neto.pdf
Https://www.cohpucphn.org/leyes-y-regulaciones-nacionales/impuesto-
al-activo-neto
Http://www.sefin.gob.hn/wpcontent/uploads/2018/06/texto_consolidado_
aportacion_solidaria_25junio2018.pdf

13
 ANEXOS

https://www.eleconomista.es/economia/noticias/12183293/03/23/La-reforma-
Escriva-impone-una-cuota-solidaria-de-hasta-el-6-a-los-sueldos-mas-altos.html

(MARTIN, 2023)

Https://www.elheraldo.hn/binrepository/1199x900/0c0/0d0/none/45933/ogya/pul
periaelheraldo_eh1458351_mg114006292.jpg

(Sara Carranza, 2021)

14