I.

Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría Confirmación de Saldos: (circularización) Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor, dándole la información que se solicita. La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera válida sobre ella.

II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios. La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena conexión de saldos. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al propio auditor, dándole la información que se solicita. Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras: 1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está.

2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa. 3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra sus propios datos y conocimientos. 4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios conocimientos (caso de las cuentas por pagar).

Principales requisitos de las confirmaciones: Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características: a) Ser claras y precisas en su redacción. b) Indicar con todo detalle lo que se solicita. c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor. d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a conocer oportunamente en la contestación. e) Precisar la fecha a que se solicita la información. f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa.

g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a cargo de una misma persona, indicando su origen. h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo. i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores y acreedores.

Carta confirmatoria del cliente Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de procedimientos supletorios. En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos para representar fielmente la información financiera. Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.

a. Métodos para realizar confirmaciones En términos generales. contingentes para la empresa. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado. compromisos especiales o extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a las leyes. con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto. se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación que se haga de los estados financieros objeto del examen. información sobre los contratos importantes que estuvieron en vigor durante el año. salvo indicación en contrario. que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar. . y honorarios y gastos pendientes de pago.Carta confirmatoria del abogado del cliente En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución. que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin variaciones fuera de las normales de operación. sobre los sueldo asignados a los funcionarios y empleados. o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. teniendo en cuenta que el lector de los mismos asume siempre. IV. existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. tanto a cargo como a favor de la misma. Otras confirmaciones Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al auditor. El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros.

las cuales se utilizan en todas las áreas descritas. . Documentación en Papeles de trabajo Las Confirmaciones de Auditoría. Inversiones y su rendimiento. en la de Acreedores y Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo.b. V. El método negativo sólo será usado. son utilizadas en las confirmaciones de las cuentas del Área de Caja y Bancos. la cual deja constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o sólo una parte de las cuentas. son procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a las mismas. como se ha descrito anteriormente. c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo. de Cuentas y Documentos por Pagar. se utilizan en todas las áreas sujetas a confirmación. a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias. de Seguros y Fianzas. Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del Balance General. se utilizan Papeles de Trabajo los cuales son la base de las confirmaciones. por tanto. de Cuentas y Documentos por Cobrar. pero su redacción varia de acuerdo al área investigada. y en el Área de Contingencias. en situaciones excepcionales. pueden ser: a) Las cartas de confirmación. de Valores en Custodia. b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos. es decir. para dejar constancia de los procedimientos utilizados en cada una de ellas para establecer sus saldos.

Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General. Los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de confirmación. . Procedimientos alternos al no recibir respuesta El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. VI. En el examen de cuentas por pagar.d) El listado en el que se indica el nombre. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros registros. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la cuenta y a la aseveración en cuestión. Cuando el auditor no puede obtener una respuesta. así como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar. dirección y cantidad que se presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación. el auditor usa procedimientos alternativos de auditoría. tales como notas de recibo de mercancías. En el examen de cuentas por cobrar. examen de documentos de embarque u otra documentación del cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. Cuando no se recibe respuesta. e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados financieros en nota complementaria a los mismos. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo posteriores. para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. el auditor ordinariamente establece contacto con el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta.

.Efectos sobre el dictamen En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente (carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de emitir una opinión o bien emitirla con salvedades.

……………...……33 • Compañía de Seguros…………………………………………...37 .………………………………..…….23 • Inversiones en certificados de deposito……………………..…….31 • Certificado de Actas……………………………………………..13 • Clientes …..……30 • Asesor Legal………………………………………………………….25 • Inversiones en acciones………………………………………..…….. 21 • Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas…………..28 • Inventario en poder de terceros………………………………...26 • Partes relacionadas…………………………………………………..35 • Salvaguarda o carta de representación…………………………..16 • Proveedores………………………………………………………….………..………………...VII.. Formatos de confirmaciones de saldos para: • Bancos …………………………………………....

Los efectos descontados pendientes de vencimiento son: Importe Vencimiento f.N. nuestros: Nuestros auditores. aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente En relación con la petición formulada por A.Las personas con firma autorizada son: Nombre y apellidos D.. de fecha 15 de marzo de 2XXX.I. Por tal motivo.A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales: Fecha Beneficiario Vencimiento Importe e. Confirmación de bancos Sevilla. están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX..Los efectos depositados son: Fecha Firmado Guatemala.2XXX b. Auditores S.. S..Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año..L.C.. Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada. son: Importe Garantía Vencimiento d.Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX: Número de cuenta Intereses Saldo al 31.. 04 de julio de 2001 .. desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta.L.A.. De forma c. tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente: a. con la mayor brevedad posible.B. pendientes al 31 de diciembre de 2XXX.12. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.

Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 3347059. ______________ como sigue: .Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. S.A. BANCO DE OCCIDENTE . etc. Puede girarse cheque contra el banco Tipo de interés que gana Importe Nombre y número de la cuenta El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos. Ave. directamente a nuestros auditores externos. Firma (s) Autorizada (s) TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F FAX (502)334-7059 GUATEMALA Estimados Señores: Por la presente.A. un total de Q.. A. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”. aceptaciones. S. S. sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. cartas de crédito. informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca. De ustedes Atentamente. 7ª.

_________________ como sigue: Importe Fecha del DEUDOR/TITULA Documento Vence en R Observaciones Otras obligaciones directas o eventuales. B. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q. sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados. cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran: Listado de firmas autorizadas. endosantes. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero.ContraNúmero tado en/ del Vence Importe Préstamo en INTERESES Tasa Pagado hasta Descripción de obligaciones. Colateral gravámenes. Confirmación de Clientes . Banco _______________________________ Fecha ____________________________ ________________________________ Firma NOTA: Si el espacio previo es inadecuado. De ustedes atentamente. etc.

..L. a la citada fecha.. quetzales.. Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra. CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe) Guatemala 04 de julio de 2001 . nuestros: A petición de nuestros auditores. Auditores. tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta.. pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes. o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000... 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.. S. Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha. notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos.. atentamente.Guatemala.. que según nuestros registros asciende a ....... les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo... Anticipándoles las gracias por su colaboración.

A. 3. aprovecho la oportunidad para saludarle. Y valores. 8-14 zona 1 Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. XXXXXXXXX Gerente Financiero . 2. Ave. en kwts. Muy Atentamente. y de ser posible un detalle del mismo. XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX Lic. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. 6ª. representantes de Ernst & Young International. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001.A. En relación con su revisión. S. S. S. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros. El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca.Señores EMPRESA ELECTIRCA DE GUATEMALA. con número de fax (502) 334-7059. El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca. Apartado Postal 13-F Guatemala. Agradeciendo su atención.A.

están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. 5. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. representantes de Ernst & Young International. 6ª. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores ASAZGUA. Apartado Postal 13-F Guatemala. Muy Atentamente. Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza 7º. 3. En relación con su revisión. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés. con número de fax (502) 334-7059. 4. 2. Agradeciendo su atención. aprovecho la oportunidad para saludarle. XXXXXXXX Gerente Financiero . Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía.

En relación con su revisión.A.A. 6ª. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.A. S. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel. aprovecho la oportunidad para saludarle. S. 4. 8º.A. XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX Lic. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. 3. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad. representantes de Ernst & Young International. Muy Atentamente. XXXXXX Gerente Financiero . S. Apartado Postal 13-F Guatemala.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores EXPOGRANEL. S. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. 2. Agradeciendo su atención. con número de fax (502) 334-7059.

Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. S. S. Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad. Agradeciendo su atención. 2. aprovecho la oportunidad para saludarle. Atentamente.A. En relación con su revisión.A. XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX Lic. 4. Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Confirmación de saldo de Proveedores Proveedores . con número de fax (502) 334-7059. representantes de Ernst & Young International.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CONSUMO DE ARTICULOS. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado. en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001. Apartado Postal 13-F Guatemala. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero B. 3.

d..Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX c. Atentamente les saluda..L. Para completar el trabajo de Auditoría... 1 Sevilla 41005. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte.Guatemala. o bien. la siguiente información: a.Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX b. Avenida Ramon y Cajal. si les es mas cómodo. nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible. nuestros: Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S.. directamente al fax número 95-4000000.Rappels o comisiones concedidas. Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CENGICA Ciudad de Guatemala . utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos.

. a su pedido y para su presentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de la Provincia de La Pampa.. aprovecho la oportunidad para saludarle. 1. certifico la información detallada en el apartado siguiente: 1.. 4... ... La Pampa En mi carácter de Contador Público independiente. Agradeciendo su atención... Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información.INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION .. XXXXXXXXX Gerente Financiero MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS Sr. Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001.. 3. con número de fax (502) 334-7059. Muy Atentamente.... Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta..Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados... 2.. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001.. representante de Ernst & Young International. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. XXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic.. Apartado Postal 13-F Guatemala.

........E..... de 20..../a continuación (CRITERIOS DE VALUACION).. con CUIT Nº .. No obstante.. /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION).. Cr..................................... son de propiedad de……………............... XXXXX XXX Contador Público Nacional Tº xx Fº xxx C................. de ..OPINIÓN Dejo constancia.y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota….....................................250 informo que. 4... inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en la Nota/Anexo…..que consta de .............C........... puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen.......... de 200.............. las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social......INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17. de ..............MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al ... La Pampa ............. ........... Fojas ...........TAREA PROFESIONAL REALIZADA He constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación de bienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta como respaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados de acuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”.... están respaldados por las garantías que se detallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…...........) 3......................... ascienden a $ ................... de los cuales $ ........... no están sujetos a gravámenes....... b) Los pasivos incluidos existen. eran exigibles a esa fecha....... en base a la tarea profesional que he efectuado... según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada.P. de 20...... de acuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas. al ... que esta información no surge de libros rubricados y sobre la misma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que la presente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos y pasivos correspondientes a ................................. (Lugar) Se adjunta Manifestación de . y que se adjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación: 2................. Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de La Pampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos .........................................de ....................... con domicilio en . perteneciente a .....

C. Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito Muy señores nuestros: .

Se anexa un sobre para su conveniencia.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. o Cantidad del capital en bonos y números de acciones. 2. 1. Modelo de inversión en acciones Inversiones en Acciones Guatemala. S. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. (dirección) la siguiente información al (fecha). Una lista completa de nuestros valores en su poder. & Asoc. Cantidades a su favor. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. Firma (Cliente) D. Valores para traspaso a nuestro nombre.C. según se aplique. (fecha) Señores (Compañía Corredora) . 4. 3. sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número). les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. Atentamente. incluyendo: o Nombre y descripción.C. P. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro.M.

(Gerente General) (Razón social) CLINICA MERCANTIL PROF.Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa. Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía. prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación. DE C. Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora (dirección postal y/o número de fax). solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación. gravámenes. están afectas a prendas. S. Saluda atentamente a usted. 48. solicitamos a ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación).000 MILENIO.PRESENTE Estimados Señores: De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX. 2. y .Cantidad de acciones que corresponde a cada título.. V. Domicilio Social: Ciudad de México. 4. En cuanto a títulos: . ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA TITULO DEFINITIVO No. Distrito Federal . De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas.12. 3.001 A LA No.Número de éstos.000 ACCIONES CLASE II DE LA No. 1.Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora. 4 AMPARA 36.. A.

sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I. 227 del Distrito Federal. sin expresión de valor nominal. La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto. 27. comunes u ordinarias con pleno derecho de voto.00 (Un mil pesos 00/100 M.). con fecha 10 de febrero de 1998. o por acciones de voto restringido. 89075635 de 26 de enero de 1998.A.000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II.F. sin expresión de valor nominal. La sociedad fue constituida mediante escritura núm. Ciudad de México. El capital social es variable. Chimalistac. La parte mínima fija del capital social.N. D. sin derecho a dividendo preferente.. y ampara 36. de la Serie L. México. e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México. liberadas. Francisco Torres. Rodrigo Tanús Consejero Ivan Cisneros Consejero Cias Relacionadas Guatemala.000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad. nominativas. no. 04 de julio de 2001 Señores CENTRAL AZUCARERA TEMPISQUE. nominativas. todas ellas nominativas. 000134. Lic. de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes. de la Clase II.. de las 41. S.Duración: 99 años El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli. Ciudad Guatemala . F.000. Col. otorgada ante la fe del Notario Público Núm. Distrito Federal. bajo el folio mercantil Núm. a 29 de Diciembre de 1999. D. con valor nominal de $1. representativas de la parte variable del capital social.

A. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. Edificio El Triángulo 17º. aprovecho la oportunidad para saludarle.Estimados señores: Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1.A. XXXXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala. 6-53 zona 4. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. S. Muy Atetamente. S. al 30 de junio 2001. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. Ciudad Guatemala Estimados señores: . 04 de julio de 2001 Señores FLECHA VERDE. 2. XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Lic. Ave.

Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca.A. Muy Atetamente.Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. 6-53 zona 4. aprovecho la oportunidad para saludarle. XXXXXXXX Gerente Financiero F. Edificio El Triángulo 17º. S. Ave. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. al 30 de junio 2001. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS VALORES EN PODER DE TERCEROS Muy señores nuestros: . XXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. 2.

Calle 0-80. P. Cantidades a su favor.C. Valores para traspaso a nuestro nombre. 2. sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número). Atentamente. CARTA DE REPRESENTACION LEGAL Compañía Ejemplo. 4ª. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado.. 4. S. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. & Asoc. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro.C.A. 5 de Septiembre de 2008 Señores: .En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. Se anexa un sobre para su conveniencia. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. (dirección) la siguiente información al (fecha). 3. Una lista completa de nuestros valores en su poder. Firma (Cliente) G. incluyendo: o Nombre y descripción. Zona 1 Teléfono: 20318 Guatemala.M. 1. S.

Avenida Las Américas Zona 13.Perfectos Abogados Presente Apreciables Señores: Nuestros Auditores Independientes. Atentamente. y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta. en calidad de asesores jurídicos o apoderados. Apartado Postal 13-F Guatemala. hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias. Finalmente. Estudiantes de Auditoria GERENTE Guatemala 04 de julio de 2001 Señores Departamento Jurídico CENTRAL AGRO INDUSTRIAL GUATEMALTECA. Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008. consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera. les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación. con número de . Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008. Tulischth Díaz & Asociados.A. están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008. representantes de Ernst & Young International. de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. comprendidas las que aquí se presentan. que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor. Ciudad de Guatemala Estimados Señores: Nuestros Auditores externos. S. Los Mejores.

están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación. 2. por favor proporcionarles lo siguiente: 1. número_____________. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación. más específicamente. código postal________. de los cuales ustedes tengan conocimiento. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado. XXXXXXXXXx Gerente General H. En relación con su revisión. costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros. número____________________. municipio__________________________________________. En su análisis. así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. con domicilio en la calle /plaza_______________________. aprovecho la oportunidad para saludarles.fax (502) 334-7059. o arreglos hechos fuera de corte. litigio pendiente. Lic. en que se implique a esta Compañía. Certificado de actas CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN D.F. es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito. así como el periodo posterior al mismo. reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía. de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía. de nacionalidad_________________. Muy Atentamente. hasta el término de la revisión de los auditores. Agradeciendo su atención. provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada________________________________________________________ ____ . por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales.___________________________________________________________ ____ con N./DÑA.I.

Que no ha lugar a la elaboración de balance. Teléfono ……….…………………………………. número ………. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle …………………………………………………………. Que.2 4. número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________..P. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes. 6. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria..I. núm. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación. (Real Decreto 522/2006. en calidad de Secretario de la entidad …………………………………………. C.…. de 28 de abril – B..… ……………………………………………………………………………………………… …………………………………………………. municipio ……………………….….N. en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución. por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos: 1. al no existir patrimonio. provincia ……………………………………………….. La disolución de la Asociación. ……………../DÑA.…….O. 3. .. 2. 110.C. de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable.. con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de …………………………. a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria D. CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______.I. no resulta necesaria la designación de liquidadores3. 5. …………………………………………………………………………… con D.……. de ………………… .F. de 9 de mayo de 2006) 4 En ______________________.F.I..__________________________________________________________________ ____ N. con un quórum de asistencia_____________. El cese de los órganos de gobierno y representación.E.

se acordó ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… En …………………………a ….A. en la que.. de ……………………….: Compañía de Seguros Guatemala 04 de julio de 2001 Señores TECNICOS EN SEGUROS. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. Tulischth Díaz & Asociados. con un quórum de asistencia de ……………………. con número de fax (502) 334-7059.: FDO. de …………………. Avenida Reforma 9-00 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. a la fecha mencionada: .…….CERTIFICA: Que el día.Bº. EL SECRETARIO EL PRESIDENTE FDO. S.. representantes de Ernst & Young International. de ………………. por mayoría de …………………. se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados. Apartado Postal 13-F Guatemala.de 200 Vº...

b. a las que pudiéramos tener derecho. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. monto de las mismas y fecha estimada de pago. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala 04 de julio de 2001 Señores AISFA Avenida Reforma 6-64 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. aprovecho la oportunidad para saludarles. 3. c. Agradeciendo su atención. representantes de Ernst & Young International. XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. con número de fax (502) 334-7059. Apartado Postal 13-F Guatemala. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. Muy Atentamente. a la fecha mencionada: .1. Tulischth Díaz & Asociados. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. d. les agradeceríamos enviarles la siguiente información.

3. d. aprovecho la oportunidad para saludarles. c. XXXXXX Gerente Financiero J.1. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!. Muy Atentamente. a las que pudiéramos tener derecho. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. monto de las mismas y fecha estimada de pago. con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. . de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX Lic. Salvaguarda o carta de Representación Guatemala. Agradeciendo su atención. b. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2.

los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. la situación financiera.Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa. . La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. 7. . cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente. 2. 9. según nuestros conocimientos. o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros. . Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad. los estados financieros. Hemos puesto a su disposición todo(a)s: . 3. la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros.1. No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de.Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas. No existen: .Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones. han sido incluidos en los estados financieros. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable). Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes. 4. o deficiencias en. operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros. No conocemos la existencias de saldo. 5. 8.Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales). y. 6.

sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos. hayan provocado. el que fuere menor. 11. 12. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización.10. . pese a no afectar los mencionados estados financieros. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad. los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello. algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad. 15. o es probable que lo hagan. utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. 14. 13. Muy atentamente. 18. al 31 de diciembre de 19X1. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que. así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo. 17. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. 16. efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. No existen otros pasivos de importancia. que no estén incluidas en los estados financieros. no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas. según nuestro entender. No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. No existen deudas.

1. El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1. 2. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente.____________________ Titular (y/o Representante legal) de la entidad Modelo II de Carta de Representación Guatemala. provisiones ni depreciaciones. . Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas.

o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado. leyes y regulaciones aplicables y. incluyendo las implicaciones. Con base en esta evaluación. 5. la naturaleza de cualesquiera excepciones. Sin otro particular. la evidencia proporcionada por otros procedimientos. el auditor deberá recurrir a: a. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1. b. . Titular o Representante legal) Conclusiones • Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos. Muy atentamente. la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos. cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos. el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. nos suscribimos. 4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones.3. y c.

• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración. considera de los lineamientos y otros proporcionados Muestreo auditoría procedimientos de pruebas selectivas • Como puede observarse en esta norma. Al conducir esta evaluación por la NIA el auditor 530. • Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales). La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. al obtener la evidencia (Confirmaciones de Terceros). incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. Recomendaciones • El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados. deberá elaborarse la cédula correspondiente debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos. esto con el objeto de . puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. • Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. la cual permitirá al auditor la verificación de la información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones de la misma al final de la auditoria.

Si una excepción indica una representación errónea. • El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados.verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los estados financieros. el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros. Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad. BIBLIOGRAFÍA Zoila Esperanza Roldan de Morales Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala Zoila Esperanza Roldan de Morales . oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida. en cuyo caso. el auditor reconsidera la naturaleza.

Patrimonio y Resultados Tomo II Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala .Auditoría de una Empresa Comercial Pasivos.

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