I.

Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría Confirmación de Saldos: (circularización) Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor, dándole la información que se solicita. La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera válida sobre ella.

II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios. La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena conexión de saldos. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al propio auditor, dándole la información que se solicita. Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras: 1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está.

2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa. 3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra sus propios datos y conocimientos. 4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios conocimientos (caso de las cuentas por pagar).

Principales requisitos de las confirmaciones: Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características: a) Ser claras y precisas en su redacción. b) Indicar con todo detalle lo que se solicita. c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor. d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a conocer oportunamente en la contestación. e) Precisar la fecha a que se solicita la información. f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa.

g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a cargo de una misma persona, indicando su origen. h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo. i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores y acreedores.

Carta confirmatoria del cliente Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de procedimientos supletorios. En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos para representar fielmente la información financiera. Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.

. información sobre los contratos importantes que estuvieron en vigor durante el año. contingentes para la empresa. teniendo en cuenta que el lector de los mismos asume siempre. IV. o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado. y honorarios y gastos pendientes de pago. Métodos para realizar confirmaciones En términos generales.Carta confirmatoria del abogado del cliente En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución. con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto. existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. salvo indicación en contrario. Otras confirmaciones Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al auditor. tanto a cargo como a favor de la misma. sobre los sueldo asignados a los funcionarios y empleados. a. que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin variaciones fuera de las normales de operación. se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación que se haga de los estados financieros objeto del examen. El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros. que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar. compromisos especiales o extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a las leyes.

. Inversiones y su rendimiento. para dejar constancia de los procedimientos utilizados en cada una de ellas para establecer sus saldos. pueden ser: a) Las cartas de confirmación. en la de Acreedores y Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo. las cuales se utilizan en todas las áreas descritas. por tanto. c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo. Documentación en Papeles de trabajo Las Confirmaciones de Auditoría.b. son procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a las mismas. de Seguros y Fianzas. como se ha descrito anteriormente. pero su redacción varia de acuerdo al área investigada. V. es decir. y en el Área de Contingencias. Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del Balance General. b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos. en situaciones excepcionales. la cual deja constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o sólo una parte de las cuentas. se utilizan Papeles de Trabajo los cuales son la base de las confirmaciones. son utilizadas en las confirmaciones de las cuentas del Área de Caja y Bancos. de Valores en Custodia. se utilizan en todas las áreas sujetas a confirmación. a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias. El método negativo sólo será usado. de Cuentas y Documentos por Pagar. de Cuentas y Documentos por Cobrar.

Los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de confirmación. dirección y cantidad que se presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación. Procedimientos alternos al no recibir respuesta El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo posteriores. para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. tales como notas de recibo de mercancías. el auditor usa procedimientos alternativos de auditoría. VI. e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados financieros en nota complementaria a los mismos. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros registros. examen de documentos de embarque u otra documentación del cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. En el examen de cuentas por pagar.d) El listado en el que se indica el nombre. el auditor ordinariamente establece contacto con el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta. . Cuando el auditor no puede obtener una respuesta. Cuando no se recibe respuesta. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la cuenta y a la aseveración en cuestión. así como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar. En el examen de cuentas por cobrar.

.Efectos sobre el dictamen En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente (carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de emitir una opinión o bien emitirla con salvedades.

23 • Inversiones en certificados de deposito…………………….28 • Inventario en poder de terceros……………………………….13 • Clientes ….....26 • Partes relacionadas………………………………………………….......………..………………..37 ..……33 • Compañía de Seguros…………………………………………. Formatos de confirmaciones de saldos para: • Bancos …………………………………………....……………………………….25 • Inversiones en acciones………………………………………. 21 • Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas………….……..16 • Proveedores………………………………………………………….…….…….……30 • Asesor Legal…………………………………………………………..31 • Certificado de Actas……………………………………………..35 • Salvaguarda o carta de representación…………………………..……………..VII..

N. de fecha 15 de marzo de 2XXX..C. están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. De forma c.Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX: Número de cuenta Intereses Saldo al 31.A. Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada. son: Importe Garantía Vencimiento d. con la mayor brevedad posible.. tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente: a.Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año..I. pendientes al 31 de diciembre de 2XXX.Los efectos depositados son: Fecha Firmado Guatemala.L.. Auditores S. 04 de julio de 2001 ...12.Los efectos descontados pendientes de vencimiento son: Importe Vencimiento f. Por tal motivo..2XXX b.L. desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.Las personas con firma autorizada son: Nombre y apellidos D.. aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente En relación con la petición formulada por A. Confirmación de bancos Sevilla..B. nuestros: Nuestros auditores. S.A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales: Fecha Beneficiario Vencimiento Importe e.

informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”. S. A.A. un total de Q. directamente a nuestros auditores externos. sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. S. De ustedes Atentamente. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca.. ______________ como sigue: . etc. cartas de crédito. Firma (s) Autorizada (s) TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F FAX (502)334-7059 GUATEMALA Estimados Señores: Por la presente. S. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 3347059. aceptaciones. 7ª. Puede girarse cheque contra el banco Tipo de interés que gana Importe Nombre y número de la cuenta El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos.A.Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. BANCO DE OCCIDENTE . al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001. Ave.

_________________ como sigue: Importe Fecha del DEUDOR/TITULA Documento Vence en R Observaciones Otras obligaciones directas o eventuales. De ustedes atentamente.ContraNúmero tado en/ del Vence Importe Préstamo en INTERESES Tasa Pagado hasta Descripción de obligaciones. B. Confirmación de Clientes . al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q. sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados. etc. Colateral gravámenes. cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran: Listado de firmas autorizadas. Banco _______________________________ Fecha ____________________________ ________________________________ Firma NOTA: Si el espacio previo es inadecuado. endosantes. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero.

... Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra. quetzales. a la citada fecha.... En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo. S. les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. Auditores.. que según nuestros registros asciende a ... nuestros: A petición de nuestros auditores.. Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha. o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000. notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos... CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe) Guatemala 04 de julio de 2001 . tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta.Guatemala.L.. Anticipándoles las gracias por su colaboración. pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes..... atentamente.. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.

solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. 3. El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca. 6ª. Muy Atentamente.A.A. 8-14 zona 1 Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros.A. representantes de Ernst & Young International. y de ser posible un detalle del mismo. S. Y valores.Señores EMPRESA ELECTIRCA DE GUATEMALA. con número de fax (502) 334-7059. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. 2. S. Apartado Postal 13-F Guatemala. aprovecho la oportunidad para saludarle. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. S. En relación con su revisión. XXXXXXXXX Gerente Financiero . El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. Ave. Agradeciendo su atención. en kwts. XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX Lic.

2. Muy Atentamente. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza 7º. Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001. representantes de Ernst & Young International. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía. Agradeciendo su atención. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. 6ª. 4. 5. 3. En relación con su revisión. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés. aprovecho la oportunidad para saludarle. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores ASAZGUA. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. con número de fax (502) 334-7059. XXXXXXXX Gerente Financiero . Apartado Postal 13-F Guatemala.

aprovecho la oportunidad para saludarle. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. En relación con su revisión.A. Muy Atentamente. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. 4. S.A. 8º. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. S. S.A.A. 6ª. 2. S. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca. XXXXXX Gerente Financiero . representantes de Ernst & Young International. Agradeciendo su atención. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad. XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX Lic.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores EXPOGRANEL. Apartado Postal 13-F Guatemala. en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. con número de fax (502) 334-7059. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel. 3. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza.

Apartado Postal 13-F Guatemala. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. S.A. 4. Agradeciendo su atención. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado. Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001. 3. 2. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. Atentamente. con número de fax (502) 334-7059. Confirmación de saldo de Proveedores Proveedores . XXXXXXXXXXX Gerente Financiero B. S. Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados.A.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CONSUMO DE ARTICULOS. representantes de Ernst & Young International. Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01. En relación con su revisión. XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX Lic. aprovecho la oportunidad para saludarle.

L..Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX c.Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX b.. Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CENGICA Ciudad de Guatemala . o bien. nuestros: Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S. Para completar el trabajo de Auditoría. directamente al fax número 95-4000000. d. Avenida Ramon y Cajal.Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte. nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible.. Atentamente les saluda. la siguiente información: a. utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos.. si les es mas cómodo. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.Rappels o comisiones concedidas.Guatemala. 1 Sevilla 41005..

están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001.. Agradeciendo su atención.. 1. Muy Atentamente. Apartado Postal 13-F Guatemala. XXXXXXXXX Gerente Financiero MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS Sr... Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información. 2. La Pampa En mi carácter de Contador Público independiente.. Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. a su pedido y para su presentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de la Provincia de La Pampa. con número de fax (502) 334-7059. Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.... representante de Ernst & Young International. aprovecho la oportunidad para saludarle. . certifico la información detallada en el apartado siguiente: 1.....INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION .Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados. XXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic...... 3... 4. Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001.

..................P.. de .......INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17....... ascienden a $ ......... inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en la Nota/Anexo….... con CUIT Nº .. No obstante....... están respaldados por las garantías que se detallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…....... b) Los pasivos incluidos existen......... las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social....................... La Pampa ..........E./a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)......de .... de 200.... ..250 informo que........................... con domicilio en .... de . según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada.................. y que se adjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación: 2....... XXXXX XXX Contador Público Nacional Tº xx Fº xxx C....... no están sujetos a gravámenes................... puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen. al ..................................... en base a la tarea profesional que he efectuado........... de acuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas.MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al ... que esta información no surge de libros rubricados y sobre la misma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que la presente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos y pasivos correspondientes a .....OPINIÓN Dejo constancia............. (Lugar) Se adjunta Manifestación de ....TAREA PROFESIONAL REALIZADA He constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación de bienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta como respaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados de acuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”..... de los cuales $ .....................C...) 3.......... de 20..... son de propiedad de……………............... de 20.. perteneciente a ............. Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de La Pampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos .................. 4................ Fojas ................................... eran exigibles a esa fecha...... /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)......y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…........que consta de ........................ Cr.

C. Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito Muy señores nuestros: .

C. Firma (Cliente) D. Modelo de inversión en acciones Inversiones en Acciones Guatemala. o Cantidad del capital en bonos y números de acciones. 1. Atentamente. sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número). 4. P. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. & Asoc. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. 3. Cantidades a su favor. (dirección) la siguiente información al (fecha). según se aplique.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. S. Se anexa un sobre para su conveniencia. incluyendo: o Nombre y descripción.M. (fecha) Señores (Compañía Corredora) . les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. 2. Una lista completa de nuestros valores en su poder. Valores para traspaso a nuestro nombre. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores.C.

000 ACCIONES CLASE II DE LA No. gravámenes. A. están afectas a prendas. Saluda atentamente a usted..000 MILENIO. V. DE C. Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora (dirección postal y/o número de fax). Domicilio Social: Ciudad de México.Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa. 3. 48.Número de éstos. Distrito Federal . prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación.001 A LA No. En cuanto a títulos: . solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación. (Gerente General) (Razón social) CLINICA MERCANTIL PROF.PRESENTE Estimados Señores: De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX. S. Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía. ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA TITULO DEFINITIVO No. y ..12. De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas. 4 AMPARA 36. solicitamos a ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación). 1.Cantidad de acciones que corresponde a cada título. 2.Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora. 4.

. liberadas. sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I..). bajo el folio mercantil Núm. D. Ciudad de México. México. representativas de la parte variable del capital social. con valor nominal de $1. 89075635 de 26 de enero de 1998.Duración: 99 años El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli.000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II. Col.00 (Un mil pesos 00/100 M.000. no. con fecha 10 de febrero de 1998. de la Clase II. 000134. a 29 de Diciembre de 1999. todas ellas nominativas. sin derecho a dividendo preferente. 27. sin expresión de valor nominal. o por acciones de voto restringido. otorgada ante la fe del Notario Público Núm.A. sin expresión de valor nominal. y ampara 36. La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto. de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes. de las 41.N. comunes u ordinarias con pleno derecho de voto. nominativas.F. S. La sociedad fue constituida mediante escritura núm.000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad. F. El capital social es variable. D. e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México. Chimalistac. nominativas. Francisco Torres. Lic. Distrito Federal. La parte mínima fija del capital social. Rodrigo Tanús Consejero Ivan Cisneros Consejero Cias Relacionadas Guatemala. Ciudad Guatemala . de la Serie L. 04 de julio de 2001 Señores CENTRAL AZUCARERA TEMPISQUE. 227 del Distrito Federal.

Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. aprovecho la oportunidad para saludarle. S. XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Lic. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca.A.A. Ciudad Guatemala Estimados señores: . TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. XXXXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala. Ave. 2. al 30 de junio 2001. Edificio El Triángulo 17º. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Muy Atetamente.Estimados señores: Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. 04 de julio de 2001 Señores FLECHA VERDE. 6-53 zona 4. S.

al 30 de junio 2001. Edificio El Triángulo 17º. XXXXXXXX Gerente Financiero F.A. Muy Atetamente. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. S. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS VALORES EN PODER DE TERCEROS Muy señores nuestros: . XXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. aprovecho la oportunidad para saludarle. 2. 6-53 zona 4.Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. Ave. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención.

4. CARTA DE REPRESENTACION LEGAL Compañía Ejemplo. incluyendo: o Nombre y descripción. Valores para traspaso a nuestro nombre.C. 1. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. P. Atentamente. (dirección) la siguiente información al (fecha). 5 de Septiembre de 2008 Señores: . Una lista completa de nuestros valores en su poder. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. Calle 0-80. & Asoc. 4ª.A. 3. 2.C.. Zona 1 Teléfono: 20318 Guatemala. Firma (Cliente) G. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. Cantidades a su favor. S. S.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros.M. Se anexa un sobre para su conveniencia. sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número).

Finalmente.Perfectos Abogados Presente Apreciables Señores: Nuestros Auditores Independientes. y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta. Avenida Las Américas Zona 13. Ciudad de Guatemala Estimados Señores: Nuestros Auditores externos. comprendidas las que aquí se presentan. S. Tulischth Díaz & Asociados. están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008. Apartado Postal 13-F Guatemala. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera. consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin. hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias. con número de . representantes de Ernst & Young International.A. de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. Estudiantes de Auditoria GERENTE Guatemala 04 de julio de 2001 Señores Departamento Jurídico CENTRAL AGRO INDUSTRIAL GUATEMALTECA. Atentamente. Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008. que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor. Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008. Los Mejores. les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación. en calidad de asesores jurídicos o apoderados.

Muy Atentamente./DÑA. número____________________. con domicilio en la calle /plaza_______________________. aprovecho la oportunidad para saludarles. así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía. por favor proporcionarles lo siguiente: 1. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado. de los cuales ustedes tengan conocimiento. En su análisis. en que se implique a esta Compañía. municipio__________________________________________. de nacionalidad_________________. están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros. es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito. número_____________. o arreglos hechos fuera de corte. así como el periodo posterior al mismo. XXXXXXXXXx Gerente General H. Agradeciendo su atención. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación. litigio pendiente. hasta el término de la revisión de los auditores. Lic. más específicamente. Certificado de actas CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN D. En relación con su revisión. provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada________________________________________________________ ____ .___________________________________________________________ ____ con N. código postal________. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado. de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía.I. 2. por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales.fax (502) 334-7059.F. desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación.

C. en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución.P. El cese de los órganos de gobierno y representación.2 4.E. al no existir patrimonio. 2.N. núm. Que. con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de …………………………. provincia ……………………………………………….… ……………………………………………………………………………………………… …………………………………………………. de 28 de abril – B. número ………. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria..………………………………….…. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle …………………………………………………………. a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria D. en calidad de Secretario de la entidad …………………………………………. de 9 de mayo de 2006) 4 En ______________________..F.__________________________________________________________________ ____ N. 110. por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos: 1. de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable. C.O.. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación. 6. Teléfono ………. 3. Que no ha lugar a la elaboración de balance. de ………………… . CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______.. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes./DÑA.I.. no resulta necesaria la designación de liquidadores3. ……………. . municipio ………………………. (Real Decreto 522/2006.. 5.……. número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________. La disolución de la Asociación.I.……..I.. con un quórum de asistencia_____________.F. …………………………………………………………………………… con D.….

de 200 Vº. Tulischth Díaz & Asociados. con un quórum de asistencia de …………………….. S. de …………………. se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados. Avenida Reforma 9-00 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos.: FDO.CERTIFICA: Que el día.. en la que. de ……………….Bº. EL SECRETARIO EL PRESIDENTE FDO.A... por mayoría de …………………. representantes de Ernst & Young International. a la fecha mencionada: .……. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. con número de fax (502) 334-7059. se acordó ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… En …………………………a …. de ……………………….: Compañía de Seguros Guatemala 04 de julio de 2001 Señores TECNICOS EN SEGUROS. Apartado Postal 13-F Guatemala.

Agradeciendo su atención. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. d. b. XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. Tulischth Díaz & Asociados. Muy Atentamente. c. aprovecho la oportunidad para saludarles. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. Apartado Postal 13-F Guatemala. representantes de Ernst & Young International. con número de fax (502) 334-7059. a la fecha mencionada: . Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala 04 de julio de 2001 Señores AISFA Avenida Reforma 6-64 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos.1. a las que pudiéramos tener derecho. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. 3. monto de las mismas y fecha estimada de pago.

b. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX Lic. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha. 3. Agradeciendo su atención.1. a las que pudiéramos tener derecho.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!. Salvaguarda o carta de Representación Guatemala. c. monto de las mismas y fecha estimada de pago. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. XXXXXX Gerente Financiero J. aprovecho la oportunidad para saludarles. Muy Atentamente. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. d. .

Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales). 3. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable). Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa.Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados. cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente. y. han sido incluidos en los estados financieros. operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. según nuestros conocimientos. . 6. Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes. 5. los estados financieros. 4. 2.Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones. No existen: . o deficiencias en. 8. No conocemos la existencias de saldo.Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas. la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros. Hemos puesto a su disposición todo(a)s: . . 9. la situación financiera. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. . No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad.1. 7. o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros.

12. 16. 13.10. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que. 14. . Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. 18. o es probable que lo hagan. utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo. pese a no afectar los mencionados estados financieros. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos. 11. que no estén incluidas en los estados financieros. los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad. al 31 de diciembre de 19X1. efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. Muy atentamente. No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. según nuestro entender. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización. No existen otros pasivos de importancia. el que fuere menor. 17. hayan provocado. No existen deudas. 15. así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad.

2.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente.____________________ Titular (y/o Representante legal) de la entidad Modelo II de Carta de Representación Guatemala. . Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas. provisiones ni depreciaciones. El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos. 1.

Con base en esta evaluación.3. Muy atentamente. . la naturaleza de cualesquiera excepciones. b. 4. leyes y regulaciones aplicables y. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado. Sin otro particular. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno. o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______. y c. el auditor deberá recurrir a: a. el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. 5. nos suscribimos. la evidencia proporcionada por otros procedimientos. la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones. incluyendo las implicaciones. Titular o Representante legal) Conclusiones • Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1. cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos.

Al conducir esta evaluación por la NIA el auditor 530. la cual permitirá al auditor la verificación de la información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones de la misma al final de la auditoria. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. Recomendaciones • El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados. considera de los lineamientos y otros proporcionados Muestreo auditoría procedimientos de pruebas selectivas • Como puede observarse en esta norma. esto con el objeto de . deberá elaborarse la cédula correspondiente debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos. al obtener la evidencia (Confirmaciones de Terceros). • Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan.• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración. incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. • Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales). La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias.

verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los estados financieros. BIBLIOGRAFÍA Zoila Esperanza Roldan de Morales Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala Zoila Esperanza Roldan de Morales . oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida. en cuyo caso. el auditor reconsidera la naturaleza. el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros. • El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados. Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad. Si una excepción indica una representación errónea.

Patrimonio y Resultados Tomo II Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala .Auditoría de una Empresa Comercial Pasivos.

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