I.

Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría Confirmación de Saldos: (circularización) Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor, dándole la información que se solicita. La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera válida sobre ella.

II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios. La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena conexión de saldos. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al propio auditor, dándole la información que se solicita. Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras: 1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está.

2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa. 3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra sus propios datos y conocimientos. 4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios conocimientos (caso de las cuentas por pagar).

Principales requisitos de las confirmaciones: Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características: a) Ser claras y precisas en su redacción. b) Indicar con todo detalle lo que se solicita. c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor. d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a conocer oportunamente en la contestación. e) Precisar la fecha a que se solicita la información. f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa.

g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a cargo de una misma persona, indicando su origen. h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo. i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores y acreedores.

Carta confirmatoria del cliente Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de procedimientos supletorios. En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos para representar fielmente la información financiera. Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.

que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar. Otras confirmaciones Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al auditor. o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. a. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado. compromisos especiales o extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a las leyes. salvo indicación en contrario. IV. existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. información sobre los contratos importantes que estuvieron en vigor durante el año. sobre los sueldo asignados a los funcionarios y empleados. . El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros. tanto a cargo como a favor de la misma. y honorarios y gastos pendientes de pago. se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación que se haga de los estados financieros objeto del examen. contingentes para la empresa.Carta confirmatoria del abogado del cliente En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución. Métodos para realizar confirmaciones En términos generales. con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto. teniendo en cuenta que el lector de los mismos asume siempre. que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin variaciones fuera de las normales de operación.

se utilizan en todas las áreas sujetas a confirmación. Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del Balance General. son utilizadas en las confirmaciones de las cuentas del Área de Caja y Bancos. las cuales se utilizan en todas las áreas descritas. de Seguros y Fianzas. por tanto. a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias. pueden ser: a) Las cartas de confirmación. c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo. es decir. El método negativo sólo será usado.b. la cual deja constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o sólo una parte de las cuentas. . de Cuentas y Documentos por Cobrar. y en el Área de Contingencias. en la de Acreedores y Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo. V. de Cuentas y Documentos por Pagar. como se ha descrito anteriormente. se utilizan Papeles de Trabajo los cuales son la base de las confirmaciones. Inversiones y su rendimiento. Documentación en Papeles de trabajo Las Confirmaciones de Auditoría. son procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a las mismas. en situaciones excepcionales. b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos. para dejar constancia de los procedimientos utilizados en cada una de ellas para establecer sus saldos. de Valores en Custodia. pero su redacción varia de acuerdo al área investigada.

En el examen de cuentas por pagar. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo posteriores. dirección y cantidad que se presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación. el auditor usa procedimientos alternativos de auditoría. e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados financieros en nota complementaria a los mismos. Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General. el auditor ordinariamente establece contacto con el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta. Cuando el auditor no puede obtener una respuesta. Cuando no se recibe respuesta. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la cuenta y a la aseveración en cuestión. Procedimientos alternos al no recibir respuesta El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. En el examen de cuentas por cobrar. así como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar. .d) El listado en el que se indica el nombre. tales como notas de recibo de mercancías. para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. examen de documentos de embarque u otra documentación del cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. VI. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros registros. Los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de confirmación.

.Efectos sobre el dictamen En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente (carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de emitir una opinión o bien emitirla con salvedades.

28 • Inventario en poder de terceros……………………………….………......……..13 • Clientes ….VII..37 ... 21 • Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas…………. Formatos de confirmaciones de saldos para: • Bancos …………………………………………...31 • Certificado de Actas……………………………………………..…………….………………...25 • Inversiones en acciones………………………………………..35 • Salvaguarda o carta de representación………………………….……....……30 • Asesor Legal…………………………………………………………..16 • Proveedores…………………………………………………………..23 • Inversiones en certificados de deposito…………………….…….26 • Partes relacionadas…………………………………………………..……33 • Compañía de Seguros………………………………………….………………………………..

.Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX: Número de cuenta Intereses Saldo al 31.B. están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente: a.I. 04 de julio de 2001 ..Las personas con firma autorizada son: Nombre y apellidos D. de fecha 15 de marzo de 2XXX. pendientes al 31 de diciembre de 2XXX.12. S. Por tal motivo.2XXX b.A.Los efectos depositados son: Fecha Firmado Guatemala... son: Importe Garantía Vencimiento d. con la mayor brevedad posible.A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales: Fecha Beneficiario Vencimiento Importe e.. nuestros: Nuestros auditores.. aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente En relación con la petición formulada por A.Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año. desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta... Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada.C.L.Los efectos descontados pendientes de vencimiento son: Importe Vencimiento f.. Auditores S. De forma c. Confirmación de bancos Sevilla. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.N.L.

sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. S. BANCO DE OCCIDENTE .Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”. un total de Q. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 3347059. Firma (s) Autorizada (s) TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F FAX (502)334-7059 GUATEMALA Estimados Señores: Por la presente. cartas de crédito. etc. 7ª. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca. aceptaciones. directamente a nuestros auditores externos. S. De ustedes Atentamente.A. A. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001.A. Puede girarse cheque contra el banco Tipo de interés que gana Importe Nombre y número de la cuenta El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos. ______________ como sigue: . S. Ave..

De ustedes atentamente. etc. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero. endosantes. B. sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados.ContraNúmero tado en/ del Vence Importe Préstamo en INTERESES Tasa Pagado hasta Descripción de obligaciones. Colateral gravámenes. Confirmación de Clientes . cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran: Listado de firmas autorizadas. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q._________________ como sigue: Importe Fecha del DEUDOR/TITULA Documento Vence en R Observaciones Otras obligaciones directas o eventuales. Banco _______________________________ Fecha ____________________________ ________________________________ Firma NOTA: Si el espacio previo es inadecuado.

S.. quetzales. que según nuestros registros asciende a . atentamente.. o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000.. les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX.. CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe) Guatemala 04 de julio de 2001 . En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo. nuestros: A petición de nuestros auditores. Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.. a la citada fecha. notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos.. tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta.....Guatemala.. Auditores.... Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha. pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes..L. Anticipándoles las gracias por su colaboración....

representantes de Ernst & Young International. Ave. 8-14 zona 1 Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. S.Señores EMPRESA ELECTIRCA DE GUATEMALA.A.A. Muy Atentamente. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. y de ser posible un detalle del mismo. El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca. 6ª. aprovecho la oportunidad para saludarle. con número de fax (502) 334-7059.A. 3. XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX Lic. 2. en kwts. S. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. XXXXXXXXX Gerente Financiero . Y valores. Agradeciendo su atención. El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros. Apartado Postal 13-F Guatemala. S. En relación con su revisión.

XXXXXXXX Gerente Financiero . 6ª. Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001. 3. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. con número de fax (502) 334-7059. 5. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Apartado Postal 13-F Guatemala. representantes de Ernst & Young International. 4. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza 7º. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. En relación con su revisión. Muy Atentamente. 2. Agradeciendo su atención.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores ASAZGUA. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía. aprovecho la oportunidad para saludarle.

En relación con su revisión. aprovecho la oportunidad para saludarle. representantes de Ernst & Young International. 4. 3. S.A. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores EXPOGRANEL. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel.A.A. S. en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001. Muy Atentamente. Apartado Postal 13-F Guatemala. XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX Lic. 8º. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca. XXXXXX Gerente Financiero . están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad. S. con número de fax (502) 334-7059. 6ª. 2. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Agradeciendo su atención. S.A.

aprovecho la oportunidad para saludarle. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados.A. Apartado Postal 13-F Guatemala. Confirmación de saldo de Proveedores Proveedores . con número de fax (502) 334-7059. S. 3. Atentamente. Agradeciendo su atención. representantes de Ernst & Young International. Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero B.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CONSUMO DE ARTICULOS. XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX Lic.A. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001. Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad. 2. En relación con su revisión. Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. S. 4.

Atentamente les saluda. Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CENGICA Ciudad de Guatemala .Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte. Avenida Ramon y Cajal. si les es mas cómodo. nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible..L. directamente al fax número 95-4000000. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.. d. Para completar el trabajo de Auditoría.Guatemala. nuestros: Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S.Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX b. o bien. la siguiente información: a. 1 Sevilla 41005..Rappels o comisiones concedidas.Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX c.. utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos..

.. a su pedido y para su presentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de la Provincia de La Pampa. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.. XXXXXXXXX Gerente Financiero MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS Sr..INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION . representante de Ernst & Young International.. Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001... con número de fax (502) 334-7059.. Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.. certifico la información detallada en el apartado siguiente: 1. La Pampa En mi carácter de Contador Público independiente.. 2.. XXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información..Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados.. Muy Atentamente. 4. Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. Agradeciendo su atención. 3.... .. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001. aprovecho la oportunidad para saludarle. Apartado Postal 13-F Guatemala... 1..

... de 20........ y que se adjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación: 2. inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en la Nota/Anexo…... de 200..... /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION). XXXXX XXX Contador Público Nacional Tº xx Fº xxx C......... Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de La Pampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos .................. .... de 20.......E......... puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen................... están respaldados por las garantías que se detallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota….........P................. perteneciente a ..MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al .. Fojas ..... (Lugar) Se adjunta Manifestación de ........INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17.que consta de ....... según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada............... son de propiedad de…………….. en base a la tarea profesional que he efectuado......................... que esta información no surge de libros rubricados y sobre la misma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que la presente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos y pasivos correspondientes a ... La Pampa .........................C........................................ 4............. de ...... b) Los pasivos incluidos existen............ con CUIT Nº ........y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…..................... No obstante..... ascienden a $ ............ las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social.............OPINIÓN Dejo constancia.... Cr..../a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)...........................de .......... con domicilio en .......... no están sujetos a gravámenes......250 informo que...) 3............ de los cuales $ ..... de ...TAREA PROFESIONAL REALIZADA He constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación de bienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta como respaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados de acuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”................. al ...... eran exigibles a esa fecha......... de acuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas..............

Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito Muy señores nuestros: .C.

Cantidades a su favor. según se aplique. (fecha) Señores (Compañía Corredora) . o Cantidad del capital en bonos y números de acciones. Atentamente. Se anexa un sobre para su conveniencia. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. Una lista completa de nuestros valores en su poder. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. Modelo de inversión en acciones Inversiones en Acciones Guatemala. S.C. (dirección) la siguiente información al (fecha).M.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. 2. Firma (Cliente) D. sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número). Valores para traspaso a nuestro nombre. 3. P.C. incluyendo: o Nombre y descripción. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. 1. & Asoc. 4.

Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía. Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora (dirección postal y/o número de fax). V. Distrito Federal .12. En cuanto a títulos: .. 1.Cantidad de acciones que corresponde a cada título.Número de éstos. 4. y . prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación.PRESENTE Estimados Señores: De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX.. 3. Domicilio Social: Ciudad de México. 4 AMPARA 36. (Gerente General) (Razón social) CLINICA MERCANTIL PROF.Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora. ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA TITULO DEFINITIVO No. gravámenes. De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas. 2.000 MILENIO.Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa. solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación. DE C. solicitamos a ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación). 48. están afectas a prendas. A. S.001 A LA No. Saluda atentamente a usted.000 ACCIONES CLASE II DE LA No.

Distrito Federal. D. no.. México. Rodrigo Tanús Consejero Ivan Cisneros Consejero Cias Relacionadas Guatemala. sin derecho a dividendo preferente. otorgada ante la fe del Notario Público Núm. Francisco Torres. La parte mínima fija del capital social. e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México.000. Ciudad de México. sin expresión de valor nominal. a 29 de Diciembre de 1999. representativas de la parte variable del capital social.F. S. sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I. bajo el folio mercantil Núm. de la Clase II. Lic.A. 27.000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad. 89075635 de 26 de enero de 1998. Col. de la Serie L.000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II. comunes u ordinarias con pleno derecho de voto. sin expresión de valor nominal. liberadas.Duración: 99 años El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli. de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes. D. 227 del Distrito Federal.).. con valor nominal de $1. Chimalistac. con fecha 10 de febrero de 1998. F.N. 000134. de las 41. todas ellas nominativas. nominativas. El capital social es variable. o por acciones de voto restringido.00 (Un mil pesos 00/100 M. La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto. nominativas. Ciudad Guatemala . 04 de julio de 2001 Señores CENTRAL AZUCARERA TEMPISQUE. La sociedad fue constituida mediante escritura núm. y ampara 36.

Ciudad Guatemala Estimados señores: . Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. Muy Atetamente. Edificio El Triángulo 17º. 6-53 zona 4. XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Lic. S. aprovecho la oportunidad para saludarle. Ave. 2. 04 de julio de 2001 Señores FLECHA VERDE.Estimados señores: Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1.A.A. al 30 de junio 2001. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. XXXXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. S.

al 30 de junio 2001. 6-53 zona 4. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. aprovecho la oportunidad para saludarle. 2. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. XXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. Edificio El Triángulo 17º.A. Muy Atetamente.Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS VALORES EN PODER DE TERCEROS Muy señores nuestros: . Ave. S. XXXXXXXX Gerente Financiero F. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca.

En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. incluyendo: o Nombre y descripción.A. CARTA DE REPRESENTACION LEGAL Compañía Ejemplo. 4ª. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. Valores para traspaso a nuestro nombre. & Asoc. (dirección) la siguiente información al (fecha). 3.. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. S. Cantidades a su favor. sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número). 2.M. 1. Zona 1 Teléfono: 20318 Guatemala. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores.C. 5 de Septiembre de 2008 Señores: . Firma (Cliente) G. Atentamente. Se anexa un sobre para su conveniencia. Una lista completa de nuestros valores en su poder.C. S. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. 4. P. Calle 0-80.

y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta. de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008.A. que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor. Finalmente. les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera. con número de . S. Estudiantes de Auditoria GERENTE Guatemala 04 de julio de 2001 Señores Departamento Jurídico CENTRAL AGRO INDUSTRIAL GUATEMALTECA. Atentamente. comprendidas las que aquí se presentan. en calidad de asesores jurídicos o apoderados. Tulischth Díaz & Asociados. están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008. Avenida Las Américas Zona 13. Ciudad de Guatemala Estimados Señores: Nuestros Auditores externos. consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin. representantes de Ernst & Young International.Perfectos Abogados Presente Apreciables Señores: Nuestros Auditores Independientes. hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias. Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008. Apartado Postal 13-F Guatemala. Los Mejores.

reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado. desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación. costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros. más específicamente. de nacionalidad_________________./DÑA.___________________________________________________________ ____ con N. código postal________. En relación con su revisión. En su análisis. Lic. hasta el término de la revisión de los auditores. de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía. litigio pendiente. Muy Atentamente. en que se implique a esta Compañía. aprovecho la oportunidad para saludarles. municipio__________________________________________. con domicilio en la calle /plaza_______________________. están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. XXXXXXXXXx Gerente General H. por favor proporcionarles lo siguiente: 1.fax (502) 334-7059.I. o arreglos hechos fuera de corte. Agradeciendo su atención. número_____________. Certificado de actas CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN D. es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito. por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación. de los cuales ustedes tengan conocimiento. número____________________. provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada________________________________________________________ ____ . así como el periodo posterior al mismo.F. 2.

O. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación.N. Teléfono ……….. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle …………………………………………………………. . 3.F. no resulta necesaria la designación de liquidadores3.I. 5. …………………………………………………………………………… con D...…………………………………. número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________. por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos: 1.…….C. de 9 de mayo de 2006) 4 En ______________________./DÑA.2 4.……. Que no ha lugar a la elaboración de balance..I.. 110. El cese de los órganos de gobierno y representación. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria. en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución. Que.E. número ………. de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable.. (Real Decreto 522/2006. municipio ……………………….P. en calidad de Secretario de la entidad …………………………………………. al no existir patrimonio.….. C. 2. CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______. de 28 de abril – B.… ……………………………………………………………………………………………… …………………………………………………. con un quórum de asistencia_____________. con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de …………………………. ……………. La disolución de la Asociación. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes. a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria D.__________________________________________________________________ ____ N.F.…. provincia ……………………………………………….. de ………………… . 6.I. núm.

. por mayoría de ………………….: Compañía de Seguros Guatemala 04 de julio de 2001 Señores TECNICOS EN SEGUROS.……. S. les agradeceríamos enviarles la siguiente información.. de ………………….A. Apartado Postal 13-F Guatemala. representantes de Ernst & Young International. de ……………………….Bº. EL SECRETARIO EL PRESIDENTE FDO.. a la fecha mencionada: . con número de fax (502) 334-7059. de ………………. con un quórum de asistencia de ……………………. se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados. Tulischth Díaz & Asociados.: FDO. Avenida Reforma 9-00 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos.CERTIFICA: Que el día.de 200 Vº.. se acordó ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… En …………………………a …. en la que.

Muy Atentamente. 3. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala 04 de julio de 2001 Señores AISFA Avenida Reforma 6-64 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. aprovecho la oportunidad para saludarles. b. Tulischth Díaz & Asociados. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. representantes de Ernst & Young International. d. a la fecha mencionada: . Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. c. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. Apartado Postal 13-F Guatemala. a las que pudiéramos tener derecho. monto de las mismas y fecha estimada de pago.1. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. con número de fax (502) 334-7059. Agradeciendo su atención.

a las que pudiéramos tener derecho.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!.1. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. d. aprovecho la oportunidad para saludarles. con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. Muy Atentamente. XXXXXX Gerente Financiero J. 3. Salvaguarda o carta de Representación Guatemala. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. monto de las mismas y fecha estimada de pago. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha. c. Agradeciendo su atención. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX Lic. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. b. .

según nuestros conocimientos. y. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. 5. o deficiencias en. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros. . 7. han sido incluidos en los estados financieros. los estados financieros.1. la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa. 6. Hemos puesto a su disposición todo(a)s: .Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas. No conocemos la existencias de saldo. 3. .Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados. No existen: . 8.Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones. la situación financiera. 2. 9. operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros. No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad. cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente. Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes. 4.Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales). . de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable). los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo.

o es probable que lo hagan. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos. algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad. el que fuere menor. . Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad. 13. hayan provocado. No existen otros pasivos de importancia. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.10. no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas. efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo. utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. 18. sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. 14. que no estén incluidas en los estados financieros. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que. según nuestro entender. 17. 11. Muy atentamente. al 31 de diciembre de 19X1. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. No existen deudas. los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello. 15. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. 16. 12. así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad. pese a no afectar los mencionados estados financieros.

A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1.____________________ Titular (y/o Representante legal) de la entidad Modelo II de Carta de Representación Guatemala. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas. 1. . provisiones ni depreciaciones. El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. 2.

el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría.3. Con base en esta evaluación. o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______. cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos. incluyendo las implicaciones. 5. la evidencia proporcionada por otros procedimientos. Titular o Representante legal) Conclusiones • Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos. leyes y regulaciones aplicables y. nos suscribimos. Muy atentamente. la naturaleza de cualesquiera excepciones. Sin otro particular. y c. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno. 4. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones. b. . la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado. el auditor deberá recurrir a: a.

esto con el objeto de . proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. Al conducir esta evaluación por la NIA el auditor 530. al obtener la evidencia (Confirmaciones de Terceros).• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración. el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. considera de los lineamientos y otros proporcionados Muestreo auditoría procedimientos de pruebas selectivas • Como puede observarse en esta norma. la cual permitirá al auditor la verificación de la información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones de la misma al final de la auditoria. La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. deberá elaborarse la cédula correspondiente debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos. • Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. Recomendaciones • El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados. incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. • Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales).

Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad. Si una excepción indica una representación errónea. el auditor reconsidera la naturaleza. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida. BIBLIOGRAFÍA Zoila Esperanza Roldan de Morales Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala Zoila Esperanza Roldan de Morales . en cuyo caso. el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros.verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los estados financieros. • El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados.

Auditoría de una Empresa Comercial Pasivos. Patrimonio y Resultados Tomo II Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala .

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