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Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría

Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría

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I.

Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría Confirmación de Saldos: (circularización) Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor, dándole la información que se solicita. La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera válida sobre ella.

II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios. La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena conexión de saldos. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al propio auditor, dándole la información que se solicita. Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras: 1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está.

2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa. 3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra sus propios datos y conocimientos. 4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios conocimientos (caso de las cuentas por pagar).

Principales requisitos de las confirmaciones: Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características: a) Ser claras y precisas en su redacción. b) Indicar con todo detalle lo que se solicita. c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor. d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a conocer oportunamente en la contestación. e) Precisar la fecha a que se solicita la información. f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa.

g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a cargo de una misma persona, indicando su origen. h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo. i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores y acreedores.

Carta confirmatoria del cliente Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de procedimientos supletorios. En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos para representar fielmente la información financiera. Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.

sobre los sueldo asignados a los funcionarios y empleados. El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros. tanto a cargo como a favor de la misma. IV. Otras confirmaciones Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al auditor. compromisos especiales o extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a las leyes. a.Carta confirmatoria del abogado del cliente En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado. teniendo en cuenta que el lector de los mismos asume siempre. se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación que se haga de los estados financieros objeto del examen. contingentes para la empresa. . salvo indicación en contrario. con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto. Métodos para realizar confirmaciones En términos generales. o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar. existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. y honorarios y gastos pendientes de pago. que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin variaciones fuera de las normales de operación. información sobre los contratos importantes que estuvieron en vigor durante el año.

de Seguros y Fianzas.b. como se ha descrito anteriormente. para dejar constancia de los procedimientos utilizados en cada una de ellas para establecer sus saldos. El método negativo sólo será usado. V. . son utilizadas en las confirmaciones de las cuentas del Área de Caja y Bancos. se utilizan Papeles de Trabajo los cuales son la base de las confirmaciones. en situaciones excepcionales. a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias. y en el Área de Contingencias. las cuales se utilizan en todas las áreas descritas. b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos. pero su redacción varia de acuerdo al área investigada. la cual deja constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o sólo una parte de las cuentas. por tanto. de Cuentas y Documentos por Pagar. de Valores en Custodia. se utilizan en todas las áreas sujetas a confirmación. pueden ser: a) Las cartas de confirmación. son procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a las mismas. Documentación en Papeles de trabajo Las Confirmaciones de Auditoría. en la de Acreedores y Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo. Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del Balance General. de Cuentas y Documentos por Cobrar. es decir. c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo. Inversiones y su rendimiento.

examen de documentos de embarque u otra documentación del cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. Cuando el auditor no puede obtener una respuesta. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo posteriores. En el examen de cuentas por cobrar. para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. Los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de confirmación. . Cuando no se recibe respuesta.d) El listado en el que se indica el nombre. En el examen de cuentas por pagar. dirección y cantidad que se presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación. Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General. el auditor ordinariamente establece contacto con el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta. así como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar. el auditor usa procedimientos alternativos de auditoría. Procedimientos alternos al no recibir respuesta El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la cuenta y a la aseveración en cuestión. e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados financieros en nota complementaria a los mismos. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros registros. tales como notas de recibo de mercancías. VI.

Efectos sobre el dictamen En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente (carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de emitir una opinión o bien emitirla con salvedades. .

...…….……33 • Compañía de Seguros………………………………………….VII..31 • Certificado de Actas…………………………………………….……30 • Asesor Legal………………………………………………………….25 • Inversiones en acciones……………………………………….…………….26 • Partes relacionadas………………………………………………….23 • Inversiones en certificados de deposito……………………..………………………………..........……………….…….35 • Salvaguarda o carta de representación………………………….…….37 .. Formatos de confirmaciones de saldos para: • Bancos …………………………………………..13 • Clientes ….16 • Proveedores…………………………………………………………..28 • Inventario en poder de terceros………………………………...………. 21 • Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas…………....

15 de marzo de 2XXX Muy Sres.I.Los efectos depositados son: Fecha Firmado Guatemala.A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales: Fecha Beneficiario Vencimiento Importe e. Por tal motivo..L. con la mayor brevedad posible. desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta. de fecha 15 de marzo de 2XXX.Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX: Número de cuenta Intereses Saldo al 31. De forma c. aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente En relación con la petición formulada por A. Confirmación de bancos Sevilla. son: Importe Garantía Vencimiento d.. Auditores S.A.. S.N. nuestros: Nuestros auditores. pendientes al 31 de diciembre de 2XXX.L....C.B.Los efectos descontados pendientes de vencimiento son: Importe Vencimiento f. están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX.2XXX b...Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año. Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada. tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente: a.Las personas con firma autorizada son: Nombre y apellidos D.. 04 de julio de 2001 .12.

al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001. S.Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. un total de Q. De ustedes Atentamente. Puede girarse cheque contra el banco Tipo de interés que gana Importe Nombre y número de la cuenta El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos. aceptaciones. S.A. sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. cartas de crédito. Firma (s) Autorizada (s) TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F FAX (502)334-7059 GUATEMALA Estimados Señores: Por la presente. Ave. 7ª. ______________ como sigue: . directamente a nuestros auditores externos. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca. informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca. etc.A. BANCO DE OCCIDENTE . Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”.. A. S. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 3347059.

ContraNúmero tado en/ del Vence Importe Préstamo en INTERESES Tasa Pagado hasta Descripción de obligaciones._________________ como sigue: Importe Fecha del DEUDOR/TITULA Documento Vence en R Observaciones Otras obligaciones directas o eventuales. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero. cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran: Listado de firmas autorizadas. Banco _______________________________ Fecha ____________________________ ________________________________ Firma NOTA: Si el espacio previo es inadecuado. endosantes. B. Colateral gravámenes. De ustedes atentamente. sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados. etc. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q. Confirmación de Clientes .

.. CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe) Guatemala 04 de julio de 2001 . En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo... quetzales. pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes.. Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra. que según nuestros registros asciende a ... Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha. o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000.. atentamente.. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres. a la citada fecha... les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX.Guatemala... Auditores. notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos. Anticipándoles las gracias por su colaboración... tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta.. nuestros: A petición de nuestros auditores... S.L.

Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros. XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX Lic. En relación con su revisión. representantes de Ernst & Young International. S. y de ser posible un detalle del mismo. aprovecho la oportunidad para saludarle. Muy Atentamente. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001.Señores EMPRESA ELECTIRCA DE GUATEMALA. Y valores. Agradeciendo su atención. 8-14 zona 1 Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados.A. con número de fax (502) 334-7059. S. El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca. XXXXXXXXX Gerente Financiero . El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. 6ª. Apartado Postal 13-F Guatemala. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. 3. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Ave.A. S. en kwts.A. 2.

3. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. 2. Muy Atentamente. aprovecho la oportunidad para saludarle.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores ASAZGUA. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. XXXXXXXX Gerente Financiero . Agradeciendo su atención. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza 7º. 4. Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001. representantes de Ernst & Young International. Apartado Postal 13-F Guatemala. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés. En relación con su revisión. con número de fax (502) 334-7059. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. 5. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. 6ª.

A. 4. 6ª. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores EXPOGRANEL. En relación con su revisión.A. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.A. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca. S. XXXXXX Gerente Financiero . S. representantes de Ernst & Young International. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad. Muy Atentamente. 8º. XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX Lic. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. Agradeciendo su atención. S. S. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. 2. con número de fax (502) 334-7059. aprovecho la oportunidad para saludarle. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza. 3. Apartado Postal 13-F Guatemala.A.

XXXXXXXXXXX Gerente Financiero B. representantes de Ernst & Young International. S. Confirmación de saldo de Proveedores Proveedores . Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CONSUMO DE ARTICULOS. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. S. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado.A. en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001. aprovecho la oportunidad para saludarle. Agradeciendo su atención. Apartado Postal 13-F Guatemala. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX Lic. 2. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. con número de fax (502) 334-7059. 3. 4. Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01.A. En relación con su revisión. Atentamente.

utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos.Rappels o comisiones concedidas. Para completar el trabajo de Auditoría. si les es mas cómodo. Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CENGICA Ciudad de Guatemala .Guatemala.. d.. Atentamente les saluda.Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX c.. Avenida Ramon y Cajal. la siguiente información: a.L.. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX b.. o bien. nuestros: Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S. directamente al fax número 95-4000000. nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible. 1 Sevilla 41005.Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte.

.. XXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic..... 3. 2. con número de fax (502) 334-7059. aprovecho la oportunidad para saludarle. Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION .. representante de Ernst & Young International.Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados. 1... Apartado Postal 13-F Guatemala.. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001. 4. Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001... Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. certifico la información detallada en el apartado siguiente: 1.. Muy Atentamente.... La Pampa En mi carácter de Contador Público independiente. a su pedido y para su presentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de la Provincia de La Pampa.. Agradeciendo su atención.. XXXXXXXXX Gerente Financiero MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS Sr.. Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información.. .

. perteneciente a .... de 200....... de 20...... de 20..250 informo que..P... 4.... Fojas .TAREA PROFESIONAL REALIZADA He constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación de bienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta como respaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados de acuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”... (Lugar) Se adjunta Manifestación de . en base a la tarea profesional que he efectuado............ La Pampa ............................ Cr...................... ascienden a $ ./a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)................que consta de ......OPINIÓN Dejo constancia...... no están sujetos a gravámenes... de .......... Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de La Pampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos ...................................MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al .... XXXXX XXX Contador Público Nacional Tº xx Fº xxx C. /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION).. b) Los pasivos incluidos existen.............) 3..................... y que se adjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación: 2...... que esta información no surge de libros rubricados y sobre la misma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que la presente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos y pasivos correspondientes a .......................E.. con domicilio en .......................................y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…. No obstante................de ...... son de propiedad de……………............. están respaldados por las garantías que se detallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…..... eran exigibles a esa fecha..... de ............INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17.. según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada.... las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social.......... con CUIT Nº ... inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en la Nota/Anexo…...........................C........................... de los cuales $ ... ............... de acuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas.............. puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen.................... al .

C. Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito Muy señores nuestros: .

Valores para traspaso a nuestro nombre. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. Firma (Cliente) D. incluyendo: o Nombre y descripción.C.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. P. o Cantidad del capital en bonos y números de acciones.M. S. Modelo de inversión en acciones Inversiones en Acciones Guatemala. (dirección) la siguiente información al (fecha). sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número). Cantidades a su favor. (fecha) Señores (Compañía Corredora) . 3. 2. Atentamente. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. Una lista completa de nuestros valores en su poder.C. Se anexa un sobre para su conveniencia. según se aplique. 1. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. 4. & Asoc. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado.

ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA TITULO DEFINITIVO No.Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora. 4 AMPARA 36. Distrito Federal . gravámenes. A. solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación. 48. S.12.PRESENTE Estimados Señores: De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX. De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas. están afectas a prendas. 4. 1. 2. Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora (dirección postal y/o número de fax).Número de éstos. Domicilio Social: Ciudad de México.Cantidad de acciones que corresponde a cada título.001 A LA No.. (Gerente General) (Razón social) CLINICA MERCANTIL PROF.. y . En cuanto a títulos: . Saluda atentamente a usted. 3. solicitamos a ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación). prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación.000 ACCIONES CLASE II DE LA No.Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa. V. Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía. DE C.000 MILENIO.

liberadas. D. Rodrigo Tanús Consejero Ivan Cisneros Consejero Cias Relacionadas Guatemala. de la Serie L. Chimalistac. 04 de julio de 2001 Señores CENTRAL AZUCARERA TEMPISQUE. nominativas.Duración: 99 años El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli. México.A. otorgada ante la fe del Notario Público Núm. 89075635 de 26 de enero de 1998. representativas de la parte variable del capital social. Lic. Ciudad de México. nominativas. o por acciones de voto restringido. no. La sociedad fue constituida mediante escritura núm.). D. sin derecho a dividendo preferente.000. Ciudad Guatemala . Distrito Federal. de la Clase II. 27. y ampara 36. 000134. con valor nominal de $1.. Francisco Torres. sin expresión de valor nominal. todas ellas nominativas.000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad. de las 41. e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México. a 29 de Diciembre de 1999. sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I.00 (Un mil pesos 00/100 M.F. S. La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto.N.. F. con fecha 10 de febrero de 1998. 227 del Distrito Federal.000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II. de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes. bajo el folio mercantil Núm. La parte mínima fija del capital social. Col. comunes u ordinarias con pleno derecho de voto. sin expresión de valor nominal. El capital social es variable.

6-53 zona 4. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. XXXXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala. aprovecho la oportunidad para saludarle. XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Lic. Ave. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. 2. al 30 de junio 2001.Estimados señores: Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. Muy Atetamente. Ciudad Guatemala Estimados señores: . Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Edificio El Triángulo 17º. S.A. S. 04 de julio de 2001 Señores FLECHA VERDE.A.

al 30 de junio 2001. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS VALORES EN PODER DE TERCEROS Muy señores nuestros: . 6-53 zona 4.Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. XXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. Muy Atetamente. aprovecho la oportunidad para saludarle. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Ave. Edificio El Triángulo 17º. XXXXXXXX Gerente Financiero F. 2. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención.A. S.

4ª. 1.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. S. Zona 1 Teléfono: 20318 Guatemala. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado.C. Se anexa un sobre para su conveniencia. 5 de Septiembre de 2008 Señores: . 4. sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número).. 3. 2. Firma (Cliente) G. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores.C. & Asoc. incluyendo: o Nombre y descripción. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. Calle 0-80. Cantidades a su favor.A. S. Atentamente. Una lista completa de nuestros valores en su poder. (dirección) la siguiente información al (fecha). CARTA DE REPRESENTACION LEGAL Compañía Ejemplo. P.M. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. Valores para traspaso a nuestro nombre.

Los Mejores. consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin. representantes de Ernst & Young International. comprendidas las que aquí se presentan. en calidad de asesores jurídicos o apoderados. Estudiantes de Auditoria GERENTE Guatemala 04 de julio de 2001 Señores Departamento Jurídico CENTRAL AGRO INDUSTRIAL GUATEMALTECA. Tulischth Díaz & Asociados. están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008. Apartado Postal 13-F Guatemala. Finalmente. Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008. Atentamente. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera. Avenida Las Américas Zona 13. Ciudad de Guatemala Estimados Señores: Nuestros Auditores externos. S.A. Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008. de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. con número de .Perfectos Abogados Presente Apreciables Señores: Nuestros Auditores Independientes. y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta. que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor. hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias. les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación.

así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. así como el periodo posterior al mismo. Lic. por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales. Agradeciendo su atención. En su análisis. código postal________. hasta el término de la revisión de los auditores. por favor proporcionarles lo siguiente: 1.fax (502) 334-7059. de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía. XXXXXXXXXx Gerente General H. En relación con su revisión. litigio pendiente. número_____________. Certificado de actas CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN D.___________________________________________________________ ____ con N. Muy Atentamente. reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía. desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación. o arreglos hechos fuera de corte.I. municipio__________________________________________. más específicamente. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado. con domicilio en la calle /plaza_______________________. 2. provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada________________________________________________________ ____ . en que se implique a esta Compañía. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación.F. de nacionalidad_________________. de los cuales ustedes tengan conocimiento. están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito./DÑA. número____________________. aprovecho la oportunidad para saludarles. costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros.

… ……………………………………………………………………………………………… …………………………………………………. a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria D.…. C. 6.I.O.…. 5. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria./DÑA. Que. de ………………… .E. Que no ha lugar a la elaboración de balance.. número ………. …………………………………………………………………………… con D.. no resulta necesaria la designación de liquidadores3.F. 2.I. 110.. de 28 de abril – B.I. en calidad de Secretario de la entidad …………………………………………. de 9 de mayo de 2006) 4 En ______________________. . en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución. núm. al no existir patrimonio.……. …………….F. (Real Decreto 522/2006. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes..N. de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable. con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de ………………………….__________________________________________________________________ ____ N... provincia ……………………………………………….P. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación. CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______.…………………………………. La disolución de la Asociación. El cese de los órganos de gobierno y representación.. Teléfono ……….2 4.C. con un quórum de asistencia_____________.……. 3. número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________. por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos: 1.. municipio ………………………. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle ………………………………………………………….

: FDO.. de ……………….: Compañía de Seguros Guatemala 04 de julio de 2001 Señores TECNICOS EN SEGUROS. en la que. EL SECRETARIO EL PRESIDENTE FDO. de …………………. a la fecha mencionada: .. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. con un quórum de asistencia de ……………………. por mayoría de …………………. representantes de Ernst & Young International. de ……………………….. Apartado Postal 13-F Guatemala.de 200 Vº.CERTIFICA: Que el día.. Tulischth Díaz & Asociados.……. se acordó ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… En …………………………a …. S. se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados. Avenida Reforma 9-00 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos.A.Bº. con número de fax (502) 334-7059.

b. aprovecho la oportunidad para saludarles. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala 04 de julio de 2001 Señores AISFA Avenida Reforma 6-64 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. representantes de Ernst & Young International. a la fecha mencionada: . Agradeciendo su atención. Muy Atentamente. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. Apartado Postal 13-F Guatemala. XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. con número de fax (502) 334-7059. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. a las que pudiéramos tener derecho. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. d. Tulischth Díaz & Asociados. 3.1. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. monto de las mismas y fecha estimada de pago. c. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001.

. 3.1. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. c. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. b. d. con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. Agradeciendo su atención. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. aprovecho la oportunidad para saludarles. Salvaguarda o carta de Representación Guatemala.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!. a las que pudiéramos tener derecho. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha. monto de las mismas y fecha estimada de pago. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX Lic. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. Muy Atentamente. XXXXXX Gerente Financiero J.

2. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros. han sido incluidos en los estados financieros. 8. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa.1. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad. y. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable). . No conocemos la existencias de saldo. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. 3. 6.Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados. 5. los estados financieros. cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente. . Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes.Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales). la situación financiera. operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. Hemos puesto a su disposición todo(a)s: . según nuestros conocimientos. o deficiencias en. 4. No existen: . 7. No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de. .Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas.Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones. la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros. 9.

No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización. 18. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que. hayan provocado. 12. al 31 de diciembre de 19X1. 13. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. 14. que no estén incluidas en los estados financieros. no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas. . los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello. el que fuere menor. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. o es probable que lo hagan. pese a no afectar los mencionados estados financieros. 16. 15. utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior.10. No existen otros pasivos de importancia. así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad. según nuestro entender. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos. No existen deudas. efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad. 11. 17. Muy atentamente. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad.

provisiones ni depreciaciones. El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos.____________________ Titular (y/o Representante legal) de la entidad Modelo II de Carta de Representación Guatemala. 2. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas. . 1.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente.

El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones. incluyendo las implicaciones. Con base en esta evaluación. el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. b. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno. el auditor deberá recurrir a: a. 4. 5. o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______. . la naturaleza de cualesquiera excepciones. Titular o Representante legal) Conclusiones • Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos. la evidencia proporcionada por otros procedimientos.3. Muy atentamente. leyes y regulaciones aplicables y. y c. Sin otro particular. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado. cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos. la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos. nos suscribimos.

considera de los lineamientos y otros proporcionados Muestreo auditoría procedimientos de pruebas selectivas • Como puede observarse en esta norma.• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración. La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. Al conducir esta evaluación por la NIA el auditor 530. al obtener la evidencia (Confirmaciones de Terceros). • Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. • Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales). el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. deberá elaborarse la cédula correspondiente debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos. la cual permitirá al auditor la verificación de la información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones de la misma al final de la auditoria. esto con el objeto de . La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. Recomendaciones • El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados.

el auditor reconsidera la naturaleza. Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad.verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los estados financieros. en cuyo caso. BIBLIOGRAFÍA Zoila Esperanza Roldan de Morales Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala Zoila Esperanza Roldan de Morales . el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros. Si una excepción indica una representación errónea. • El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida.

Auditoría de una Empresa Comercial Pasivos. Patrimonio y Resultados Tomo II Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala .

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