I.

Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría Confirmación de Saldos: (circularización) Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor, dándole la información que se solicita. La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera válida sobre ella.

II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios. La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena conexión de saldos. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al propio auditor, dándole la información que se solicita. Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras: 1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está.

2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa. 3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra sus propios datos y conocimientos. 4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios conocimientos (caso de las cuentas por pagar).

Principales requisitos de las confirmaciones: Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características: a) Ser claras y precisas en su redacción. b) Indicar con todo detalle lo que se solicita. c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor. d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a conocer oportunamente en la contestación. e) Precisar la fecha a que se solicita la información. f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa.

g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a cargo de una misma persona, indicando su origen. h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo. i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores y acreedores.

Carta confirmatoria del cliente Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de procedimientos supletorios. En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos para representar fielmente la información financiera. Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.

que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin variaciones fuera de las normales de operación. compromisos especiales o extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a las leyes. El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros. . salvo indicación en contrario. que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar. a. teniendo en cuenta que el lector de los mismos asume siempre. y honorarios y gastos pendientes de pago. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado. Otras confirmaciones Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al auditor. o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. Métodos para realizar confirmaciones En términos generales. existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto. información sobre los contratos importantes que estuvieron en vigor durante el año. contingentes para la empresa. tanto a cargo como a favor de la misma. sobre los sueldo asignados a los funcionarios y empleados. se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación que se haga de los estados financieros objeto del examen.Carta confirmatoria del abogado del cliente En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución. IV.

de Valores en Custodia. V. de Seguros y Fianzas. El método negativo sólo será usado. Inversiones y su rendimiento. la cual deja constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o sólo una parte de las cuentas. de Cuentas y Documentos por Cobrar. las cuales se utilizan en todas las áreas descritas.b. en situaciones excepcionales. es decir. son procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a las mismas. b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos. se utilizan Papeles de Trabajo los cuales son la base de las confirmaciones. como se ha descrito anteriormente. Documentación en Papeles de trabajo Las Confirmaciones de Auditoría. pueden ser: a) Las cartas de confirmación. pero su redacción varia de acuerdo al área investigada. de Cuentas y Documentos por Pagar. c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo. en la de Acreedores y Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo. para dejar constancia de los procedimientos utilizados en cada una de ellas para establecer sus saldos. por tanto. . a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias. son utilizadas en las confirmaciones de las cuentas del Área de Caja y Bancos. se utilizan en todas las áreas sujetas a confirmación. y en el Área de Contingencias. Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del Balance General.

Los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de confirmación. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la cuenta y a la aseveración en cuestión. En el examen de cuentas por cobrar. tales como notas de recibo de mercancías. e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados financieros en nota complementaria a los mismos. Cuando no se recibe respuesta. En el examen de cuentas por pagar. para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad.d) El listado en el que se indica el nombre. VI. el auditor ordinariamente establece contacto con el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo posteriores. . los procedimientos alternativos pueden incluir examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros registros. examen de documentos de embarque u otra documentación del cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. así como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar. Cuando el auditor no puede obtener una respuesta. Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General. Procedimientos alternos al no recibir respuesta El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. dirección y cantidad que se presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación. el auditor usa procedimientos alternativos de auditoría.

.Efectos sobre el dictamen En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente (carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de emitir una opinión o bien emitirla con salvedades.

26 • Partes relacionadas………………………………………………….25 • Inversiones en acciones……………………………………….28 • Inventario en poder de terceros……………………………….……………….35 • Salvaguarda o carta de representación………………………….………....…….16 • Proveedores………………………………………………………….……30 • Asesor Legal………………………………………………………….23 • Inversiones en certificados de deposito…………………….……33 • Compañía de Seguros…………………………………………...13 • Clientes ….………………………………...VII.……......37 . 21 • Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas………….……........……………. Formatos de confirmaciones de saldos para: • Bancos ………………………………………….31 • Certificado de Actas……………………………………………....

B.Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año.Las personas con firma autorizada son: Nombre y apellidos D.I.L.. están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. son: Importe Garantía Vencimiento d. 04 de julio de 2001 .N.. Auditores S. Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada. De forma c..A. con la mayor brevedad posible..2XXX b.12. aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente En relación con la petición formulada por A. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales: Fecha Beneficiario Vencimiento Importe e.L. desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta. de fecha 15 de marzo de 2XXX.Los efectos descontados pendientes de vencimiento son: Importe Vencimiento f... Confirmación de bancos Sevilla. tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente: a.. nuestros: Nuestros auditores..Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX: Número de cuenta Intereses Saldo al 31.Los efectos depositados son: Fecha Firmado Guatemala. S.C.. pendientes al 31 de diciembre de 2XXX. Por tal motivo.

al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001. Firma (s) Autorizada (s) TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F FAX (502)334-7059 GUATEMALA Estimados Señores: Por la presente. S. 7ª. A. S. aceptaciones. BANCO DE OCCIDENTE . Puede girarse cheque contra el banco Tipo de interés que gana Importe Nombre y número de la cuenta El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos. directamente a nuestros auditores externos. cartas de crédito. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 3347059. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”. S. sírvanse anotarlo así en el espacio indicado.A. informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca. etc. De ustedes Atentamente.. un total de Q.Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. ______________ como sigue: . Ave.A.

al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q. Confirmación de Clientes ._________________ como sigue: Importe Fecha del DEUDOR/TITULA Documento Vence en R Observaciones Otras obligaciones directas o eventuales. cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran: Listado de firmas autorizadas. Banco _______________________________ Fecha ____________________________ ________________________________ Firma NOTA: Si el espacio previo es inadecuado.ContraNúmero tado en/ del Vence Importe Préstamo en INTERESES Tasa Pagado hasta Descripción de obligaciones. Colateral gravámenes. De ustedes atentamente. sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados. B. endosantes. etc. Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero.

. Anticipándoles las gracias por su colaboración.L.. Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha.. pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes... 15 de marzo de 2XXX Muy Sres... tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta.. CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe) Guatemala 04 de julio de 2001 ... nuestros: A petición de nuestros auditores. atentamente... o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000. Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra...Guatemala. que según nuestros registros asciende a ... les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos... quetzales. S. Auditores. a la citada fecha. En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo.

S. Y valores. XXXXXXXXX Gerente Financiero . Agradeciendo su atención.A. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. aprovecho la oportunidad para saludarle.A. 2. El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1.Señores EMPRESA ELECTIRCA DE GUATEMALA.A. XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX Lic. en kwts. y de ser posible un detalle del mismo. Muy Atentamente. 8-14 zona 1 Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. En relación con su revisión. El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. Ave. 6ª. representantes de Ernst & Young International. S. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. 3. Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros. Apartado Postal 13-F Guatemala. S. con número de fax (502) 334-7059.

Agradeciendo su atención. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. 5. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001. 2. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. representantes de Ernst & Young International. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. 3. con número de fax (502) 334-7059. 6ª. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza 7º. En relación con su revisión. XXXXXXXX Gerente Financiero . Muy Atentamente. 4. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. Apartado Postal 13-F Guatemala. aprovecho la oportunidad para saludarle.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores ASAZGUA. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés.

en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. S.A.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores EXPOGRANEL. Apartado Postal 13-F Guatemala. 4. 6ª.A. aprovecho la oportunidad para saludarle. En relación con su revisión. S.A. Muy Atentamente. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. 2. XXXXXX Gerente Financiero . Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza.A. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. con número de fax (502) 334-7059. 3. 8º. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca. Agradeciendo su atención. S. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX Lic. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. S. representantes de Ernst & Young International.

S. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX Lic. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad. 4. En relación con su revisión.A. Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. Apartado Postal 13-F Guatemala. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero B. Confirmación de saldo de Proveedores Proveedores . Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01. en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001. Atentamente.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CONSUMO DE ARTICULOS. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. con número de fax (502) 334-7059. 3. representantes de Ernst & Young International.A. S. Agradeciendo su atención. 2. aprovecho la oportunidad para saludarle. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado.

.. directamente al fax número 95-4000000. Avenida Ramon y Cajal. Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CENGICA Ciudad de Guatemala .Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX b.. Para completar el trabajo de Auditoría. la siguiente información: a. Atentamente les saluda. si les es mas cómodo.. nuestros: Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S..Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.Guatemala. 1 Sevilla 41005.L.Rappels o comisiones concedidas. nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible. o bien. d. utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos.Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX c.

Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información.. 3.. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. 4. 2..Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados. Agradeciendo su atención. con número de fax (502) 334-7059.. certifico la información detallada en el apartado siguiente: 1. a su pedido y para su presentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de la Provincia de La Pampa. Apartado Postal 13-F Guatemala... 1... Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001. representante de Ernst & Young International.INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION .... están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001.. Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. ....... XXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. Muy Atentamente.. Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. La Pampa En mi carácter de Contador Público independiente.. XXXXXXXXX Gerente Financiero MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS Sr. aprovecho la oportunidad para saludarle.

.......... de 200.........P..............E....... No obstante........ de 20. perteneciente a ... en base a la tarea profesional que he efectuado........... son de propiedad de……………........... según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada...................250 informo que.... La Pampa ..... y que se adjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación: 2... eran exigibles a esa fecha..../a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)..TAREA PROFESIONAL REALIZADA He constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación de bienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta como respaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados de acuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”...............) 3... están respaldados por las garantías que se detallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…....... con domicilio en .. de .... de 20...........INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17..................... las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social............. no están sujetos a gravámenes.....................OPINIÓN Dejo constancia.............que consta de ............. de ...................... de acuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas........................y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…........... b) Los pasivos incluidos existen.......... que esta información no surge de libros rubricados y sobre la misma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que la presente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos y pasivos correspondientes a .... de los cuales $ .............. con CUIT Nº ...................C.. ascienden a $ ......... /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION)..... inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en la Nota/Anexo….. Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de La Pampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos ........... (Lugar) Se adjunta Manifestación de ....de . Cr............ .......................... XXXXX XXX Contador Público Nacional Tº xx Fº xxx C....MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al ........ al ............. 4.................... Fojas ........... puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen..

Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito Muy señores nuestros: .C.

o Cantidad del capital en bonos y números de acciones. 4.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. Cantidades a su favor. 3. Atentamente. 1.M. (dirección) la siguiente información al (fecha). P. 2. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. Firma (Cliente) D. (fecha) Señores (Compañía Corredora) . Una lista completa de nuestros valores en su poder. S. Modelo de inversión en acciones Inversiones en Acciones Guatemala.C. & Asoc. Se anexa un sobre para su conveniencia.C. Valores para traspaso a nuestro nombre. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores. según se aplique. incluyendo: o Nombre y descripción. sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número). Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores.

000 MILENIO. Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía. A.Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa. De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas.Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora. Distrito Federal . gravámenes. ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA TITULO DEFINITIVO No.Número de éstos. y . 48. 4 AMPARA 36. S. Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora (dirección postal y/o número de fax). 3.001 A LA No. Saluda atentamente a usted. DE C. solicitamos a ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación). 2. En cuanto a títulos: . V.12. 4... (Gerente General) (Razón social) CLINICA MERCANTIL PROF. 1. están afectas a prendas.000 ACCIONES CLASE II DE LA No.PRESENTE Estimados Señores: De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX. prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación. solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación. Domicilio Social: Ciudad de México.Cantidad de acciones que corresponde a cada título.

F.00 (Un mil pesos 00/100 M. Col. Ciudad Guatemala .N. Francisco Torres. a 29 de Diciembre de 1999. México. 227 del Distrito Federal. y ampara 36. 04 de julio de 2001 Señores CENTRAL AZUCARERA TEMPISQUE. La parte mínima fija del capital social. sin derecho a dividendo preferente. La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto.000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II. comunes u ordinarias con pleno derecho de voto. nominativas. D. El capital social es variable. sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I. todas ellas nominativas.000. S. Rodrigo Tanús Consejero Ivan Cisneros Consejero Cias Relacionadas Guatemala. de las 41. de la Serie L. otorgada ante la fe del Notario Público Núm.Duración: 99 años El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli. bajo el folio mercantil Núm. 27. de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes. 000134. 89075635 de 26 de enero de 1998. liberadas.A.. F. Distrito Federal.. e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México. o por acciones de voto restringido. con fecha 10 de febrero de 1998. no. de la Clase II. Chimalistac. Lic. Ciudad de México. La sociedad fue constituida mediante escritura núm. con valor nominal de $1. D.000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad. sin expresión de valor nominal. sin expresión de valor nominal.). representativas de la parte variable del capital social. nominativas.

Muy Atetamente. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. XXXXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala. Ave. 04 de julio de 2001 Señores FLECHA VERDE. XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Lic.A.Estimados señores: Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. S. S. al 30 de junio 2001. aprovecho la oportunidad para saludarle. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. 6-53 zona 4. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. Edificio El Triángulo 17º.A. Ciudad Guatemala Estimados señores: . 2.

XXXXXXXX Gerente Financiero F.A. 2. XXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS VALORES EN PODER DE TERCEROS Muy señores nuestros: . S. Edificio El Triángulo 17º. 6-53 zona 4. Muy Atetamente. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. Ave. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención.Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. aprovecho la oportunidad para saludarle. al 30 de junio 2001. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.

1.C. & Asoc. CARTA DE REPRESENTACION LEGAL Compañía Ejemplo. Zona 1 Teléfono: 20318 Guatemala. S.. Se anexa un sobre para su conveniencia. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores.A. (dirección) la siguiente información al (fecha).En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. Calle 0-80. 4ª. incluyendo: o Nombre y descripción. Valores para traspaso a nuestro nombre. S. 2. Una lista completa de nuestros valores en su poder. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. 3. 4. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. 5 de Septiembre de 2008 Señores: . sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número). Firma (Cliente) G. Cantidades a su favor.C. Atentamente.M. P.

Ciudad de Guatemala Estimados Señores: Nuestros Auditores externos. de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias. les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación. Apartado Postal 13-F Guatemala. comprendidas las que aquí se presentan. con número de . Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008. Estudiantes de Auditoria GERENTE Guatemala 04 de julio de 2001 Señores Departamento Jurídico CENTRAL AGRO INDUSTRIAL GUATEMALTECA. Avenida Las Américas Zona 13. Atentamente. Tulischth Díaz & Asociados. están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera. Finalmente.Perfectos Abogados Presente Apreciables Señores: Nuestros Auditores Independientes. Los Mejores. y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta. que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor. en calidad de asesores jurídicos o apoderados.A. Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008. representantes de Ernst & Young International. S. consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin.

por favor proporcionarles lo siguiente: 1. Certificado de actas CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN D. es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito. En relación con su revisión. 2. número_____________. Lic. más específicamente. En su análisis.I. por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado. número____________________. costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros. reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación. o arreglos hechos fuera de corte. desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación. Muy Atentamente. Agradeciendo su atención./DÑA. así como el periodo posterior al mismo. de los cuales ustedes tengan conocimiento. en que se implique a esta Compañía.___________________________________________________________ ____ con N. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado.fax (502) 334-7059. litigio pendiente. municipio__________________________________________. con domicilio en la calle /plaza_______________________. XXXXXXXXXx Gerente General H. así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. hasta el término de la revisión de los auditores. están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. aprovecho la oportunidad para saludarles. provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada________________________________________________________ ____ .F. código postal________. de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía. de nacionalidad_________________.

no resulta necesaria la designación de liquidadores3.O. número ……….……. C. de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable. La disolución de la Asociación. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria. Que no ha lugar a la elaboración de balance. al no existir patrimonio.….…. Teléfono ………. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes. con un quórum de asistencia_____________. 2.C. de 9 de mayo de 2006) 4 En ______________________.__________________________________________________________________ ____ N.I.. CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______. en calidad de Secretario de la entidad ………………………………………….…………………………………. con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de …………………………. (Real Decreto 522/2006. ……………. 110. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle …………………………………………………………. de ………………… .. de 28 de abril – B../DÑA.I. .F.. …………………………………………………………………………… con D.……. municipio ………………………. El cese de los órganos de gobierno y representación.I.F. 6. 5. 3. número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________..… ……………………………………………………………………………………………… …………………………………………………. en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución....E.P. Que. núm. provincia ………………………………………………. por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos: 1. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación.N.2 4. a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria D.

de ……………….. a la fecha mencionada: . con número de fax (502) 334-7059. representantes de Ernst & Young International. S.A.……. Apartado Postal 13-F Guatemala.. se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados.. por mayoría de …………………. de …………………..: Compañía de Seguros Guatemala 04 de julio de 2001 Señores TECNICOS EN SEGUROS. de ………………………. se acordó ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… En …………………………a ….CERTIFICA: Que el día. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. Tulischth Díaz & Asociados. en la que. Avenida Reforma 9-00 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos.Bº.de 200 Vº.: FDO. con un quórum de asistencia de ……………………. EL SECRETARIO EL PRESIDENTE FDO.

Muy Atentamente. a la fecha mencionada: . XXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala 04 de julio de 2001 Señores AISFA Avenida Reforma 6-64 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. con número de fax (502) 334-7059. Tulischth Díaz & Asociados. c. Apartado Postal 13-F Guatemala. representantes de Ernst & Young International.1. d. aprovecho la oportunidad para saludarles. XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. monto de las mismas y fecha estimada de pago. a las que pudiéramos tener derecho. b. 3. Agradeciendo su atención.

3. .1.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!. con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. c. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. b. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. Agradeciendo su atención. XXXXXX Gerente Financiero J. aprovecho la oportunidad para saludarles. Salvaguarda o carta de Representación Guatemala. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX Lic. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha. monto de las mismas y fecha estimada de pago. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. d. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. a las que pudiéramos tener derecho. Muy Atentamente.

de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable).Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones. según nuestros conocimientos. o deficiencias en. Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes. No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de. cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. 5. 7. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. 6. o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros. operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad.Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales). la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros. los estados financieros. No conocemos la existencias de saldo.Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas. . . y. la situación financiera. . No existen: . 8.Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados. han sido incluidos en los estados financieros. 2. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa.1. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros. 4. 3. Hemos puesto a su disposición todo(a)s: . 9.

Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.10. al 31 de diciembre de 19X1. no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas. sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización. según nuestro entender. Muy atentamente. los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello. No existen deudas. así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad. 11. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. 18. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad. 12. hayan provocado. o es probable que lo hagan. utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. el que fuere menor. 13. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que. algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad. 14. que no estén incluidas en los estados financieros. 17. . pese a no afectar los mencionados estados financieros. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos. No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. 15. 16. efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. No existen otros pasivos de importancia.

El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos. .A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1. 1. 2. provisiones ni depreciaciones. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas.____________________ Titular (y/o Representante legal) de la entidad Modelo II de Carta de Representación Guatemala.

Sin otro particular. leyes y regulaciones aplicables y. la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos. nos suscribimos. incluyendo las implicaciones. . Titular o Representante legal) Conclusiones • Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos. 5. 4.3. o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______. cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos. Muy atentamente. b. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1. el auditor deberá recurrir a: a. la naturaleza de cualesquiera excepciones. la evidencia proporcionada por otros procedimientos. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones. el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Con base en esta evaluación. y c. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno.

• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración. el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. al obtener la evidencia (Confirmaciones de Terceros). Recomendaciones • El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados. • Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. deberá elaborarse la cédula correspondiente debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos. • Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales). La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. Al conducir esta evaluación por la NIA el auditor 530. esto con el objeto de . la cual permitirá al auditor la verificación de la información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones de la misma al final de la auditoria. considera de los lineamientos y otros proporcionados Muestreo auditoría procedimientos de pruebas selectivas • Como puede observarse en esta norma. proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control.

Si una excepción indica una representación errónea. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida. el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros. el auditor reconsidera la naturaleza. BIBLIOGRAFÍA Zoila Esperanza Roldan de Morales Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala Zoila Esperanza Roldan de Morales . • El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados. Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad.verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los estados financieros. en cuyo caso.

Auditoría de una Empresa Comercial Pasivos. Patrimonio y Resultados Tomo II Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala .