I.

Confirmación de Saldos como Procedimientos de auditoría Confirmación de Saldos: (circularización) Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto, con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. La técnica llamada confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho, generalmente por escrito, de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación, y por tanto, de informar de una manera válida sobre ella. La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito al propio auditor, dándole la información que se solicita. La confirmación consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc., mediante el dicho “generalmente por escrito” de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por tanto, de informar de manera válida sobre ella.

II. Oportunidad de ejecutar el procedimiento de confirmación Queda al criterio del Contador Público fijar lo más adecuado para solicitar las confirmaciones dependiendo del conocimiento que tenga de la compañía, en cuanto a la eficiencia del sistema de control interno establecido, de sus características operativas y de la fecha en que fueron contratados sus servicios. La solicitud de confirmación de los pasivos es recomendable hacerla a la fecha del inventario físico o al cierre del ejercicio, con el fin de determinar que todas las obligaciones contraídas estén registradas, pero se puede efectuar a otra fecha tomando en cuanta la eficiencia del control interno, y haciendo una buena conexión de saldos. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias, teniendo presente su necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

III. Clasificación de las confirmaciones de auditoría La técnica de confirmación se aplica mediante el sistema de dirigirse a la persona a quien se pide la confirmación y pedirle que conteste por escrito directamente al propio auditor, dándole la información que se solicita. Sin embargo, la técnica de confirmación puede ser aplicada de distintas maneras: 1. Se dice que es positiva, cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, tanto si está conforme con el dato como si no lo está.

2. Se dice que es negativa, cuando en la solicitud se pide que conteste solamente en el caso de no estar conforme con los datos de la empresa. 3. Es directa, cuando en la solicitud de confirmación se suministran al confirmante los datos de la empresa y se le pide que los verifique contra sus propios datos y conocimientos. 4. Es indirecta, cuando no se suministra al confirmante ningún dato y solamente se le pide que proporcione al auditor los datos de las operaciones conforme a sus propias fuentes de información o a sus propios conocimientos (caso de las cuentas por pagar).

Principales requisitos de las confirmaciones: Las solicitudes de confirmación de saldos deben reunir las siguientes características: a) Ser claras y precisas en su redacción. b) Indicar con todo detalle lo que se solicita. c) Hacer notar que la contestación deberá remitirse directamente al auditor. d) Pedir que todas las deudas y observaciones sobre las mismas se den a conocer oportunamente en la contestación. e) Precisar la fecha a que se solicita la información. f) Ir firmadas por un funcionario de la empresa.

g) Se agruparán en una sola solicitud todos los saldos que haya a favor o a cargo de una misma persona, indicando su origen. h) Deberán enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que está llevando a cabo el trabajo. i) En el caso de solicitudes indirectas pedir estados de cuenta de proveedores y acreedores.

Carta confirmatoria del cliente Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de procedimientos supletorios. En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos para representar fielmente la información financiera. Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.

que puedan tener un efecto importante sobre la situación financiera o sobre los resultados o las tendencias a que los estados pudieran apuntar. Otras confirmaciones Otros aspectos que en ocasiones es útil incluir e las confirmaciones del cliente al auditor. teniendo en cuenta que el lector de los mismos asume siempre. que los estados financieros se refieren a un negocio en marcha y sin variaciones fuera de las normales de operación.Carta confirmatoria del abogado del cliente En la que se indica si la compañía tiene juicios pendientes de resolución. a. El método positivo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los terceros con la petición de que confirmen al auditor la corrección del saldo indicado. contingentes para la empresa. compromisos especiales o extraordinarios a los normales de operación e información acerca de los cargos o juicios pendientes en contra o a favor de la compañía por presuntas violaciones a las leyes. salvo indicación en contrario. existen dos métodos para la confirmación de terceros: el positivo y el negativo. se relaciona con acuerdos tomados por el Consejo de Administración y Asamblea de Accionistas que no estuvieren pasados en los libros respectivos y con partidas extraordinarias incluidas en los resultados del período o respecto a eventos subsecuentes al cierre del mismo que puedan modificar la interpretación que se haga de los estados financieros objeto del examen. con la petición de que contesten únicamente en caso de que el saldo indicado sea incorrecto. tanto a cargo como a favor de la misma. IV. El método negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a terceros. o de que hagan constar en qué consiste su falta de corrección. Métodos para realizar confirmaciones En términos generales. sobre los sueldo asignados a los funcionarios y empleados. información sobre los contratos importantes que estuvieron en vigor durante el año. . y honorarios y gastos pendientes de pago.

b) Las respuestas de las cartas de solicitud de confirmación de saldos. por tanto. de Valores en Custodia. para dejar constancia de los procedimientos utilizados en cada una de ellas para establecer sus saldos. . las cuales se utilizan en todas las áreas descritas. en situaciones excepcionales. pero su redacción varia de acuerdo al área investigada. son procedimientos para establecer la veracidad de los saldos de las cuentas sujetas a las mismas. en la de Acreedores y Cuentas y Documentos por Pagar a largo plazo. es decir. El método negativo sólo será usado. c) La base de circularización de las cuentas en el área de Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar a corto y largo plazo. V. son utilizadas en las confirmaciones de las cuentas del Área de Caja y Bancos. se utilizan en todas las áreas sujetas a confirmación. de Cuentas y Documentos por Pagar. pueden ser: a) Las cartas de confirmación. la cual deja constancia del procedimiento utilizado por el auditor para confirmar todas o sólo una parte de las cuentas. a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias. como se ha descrito anteriormente. de Seguros y Fianzas. y en el Área de Contingencias. Documentación en Papeles de trabajo Las Confirmaciones de Auditoría. de Cuentas y Documentos por Cobrar. Los papeles de trabajo utilizados en las confirmaciones de las distintas cuentas del Balance General. se utilizan Papeles de Trabajo los cuales son la base de las confirmaciones.b. Inversiones y su rendimiento.

los procedimientos alternativos pueden incluir examen de los recibos de efectivo posteriores. el auditor ordinariamente establece contacto con el receptor de la solicitud para propiciar una respuesta. para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. tales como notas de recibo de mercancías. . Los anteriores son los principales papeles de trabajo utilizados por el auditor en el procedimiento de confirmación de las cuentas del Balance General. Los procedimientos alternativos de auditoría deberán ser tales que proporcionen la evidencia sobre las aseveraciones de los estados financieros que se tenía la intención que proporcionara la solicitud de confirmación. así como el listado de los accionistas (acciones nominativas) a confirmar. Cuando el auditor no puede obtener una respuesta. VI.d) El listado en el que se indica el nombre. Procedimientos alternos al no recibir respuesta El auditor deberá realizar procedimientos alternativos cuando no se reciba ninguna respuesta a una solicitud de confirmación externa positiva. dirección y cantidad que se presentan en los estados de cuentas seleccionados para confirmación. los procedimientos alternativos pueden incluir examen de desembolsos de efectivo posteriores o correspondencia de terceros para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y examen de otros registros. examen de documentos de embarque u otra documentación del cliente para proporcionar evidencia de la aseveración de existencia y pruebas de corte de ventas para proporcionar evidencia de la aseveración de integridad. el auditor usa procedimientos alternativos de auditoría. La naturaleza de los procedimientos alternativos varía de acuerdo a la cuenta y a la aseveración en cuestión. En el examen de cuentas por cobrar. e) El certificado o confirmación de los directores del negocio en el sentido de que todas las contingencias han quedado consignadas en los estados financieros en nota complementaria a los mismos. En el examen de cuentas por pagar. Cuando no se recibe respuesta.

Efectos sobre el dictamen En los casos en que el auditor no logre obtener la confirmación directa del cliente (carta de la gerencia) debe aplicar su juicio para concluir si debe abstenerse de emitir una opinión o bien emitirla con salvedades. .

......…….………………………………..……………….....VII..23 • Inversiones en certificados de deposito…………………….…………….26 • Partes relacionadas………………………………………………….37 ...25 • Inversiones en acciones……………………………………….....…….…….……30 • Asesor Legal…………………………………………………………. Formatos de confirmaciones de saldos para: • Bancos ………………………………………….13 • Clientes ….35 • Salvaguarda o carta de representación…………………………..……33 • Compañía de Seguros………………………………………….28 • Inventario en poder de terceros……………………………….31 • Certificado de Actas…………………………………………….……….. 21 • Certificación sobre manifestación de bienes y Deudas…………...16 • Proveedores………………………………………………………….

.B....Los efectos descontados pendientes de vencimiento son: Importe Vencimiento f.I. aprovechamos la ocasión para saludarles muy atentamente En relación con la petición formulada por A. están realizando una Auditoría a nuestros estados financieros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. tenemos el gusto de comunicarle lo siguiente: a.A..Las cuentas corrientes y de ahorro con movimiento durante el año 2XXX: Número de cuenta Intereses Saldo al 31.C.12. Auditores S.. son: Importe Garantía Vencimiento d. Confirmación de bancos Sevilla. pendientes al 31 de diciembre de 2XXX.. Agradeciéndoles anticipadamente su colaboración en la información solicitada..Los efectos depositados son: Fecha Firmado Guatemala. 04 de julio de 2001 . S. de fecha 15 de marzo de 2XXX. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.Los préstamos y créditos concedidos y vigentes durante el año.2XXX b.. Por tal motivo. nuestros: Nuestros auditores.N.L. con la mayor brevedad posible. De forma c.A la citada fecha teníamos concedidos los siguientes avales: Fecha Beneficiario Vencimiento Importe e.L. desearíamos que ustedes facilitasen directamente a los mencionados señores la información que se solicita en la hoja de respuestas que se adjunta.Las personas con firma autorizada son: Nombre y apellidos D.

A. Rogamos lo envíen por correo en el sobre franqueado adjunto o al FAX (502) 3347059. S. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001. A. Si la respuesta de cualquiera de las interrogantes fuera “nada”. un total de Q. 7ª. aceptaciones. S. sírvanse anotarlo así en el espacio indicado. informamos que al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 nuestros libros mostraban los siguientes saldos a favor de Central Agro Industrial Guatemalteca. etc. 7-33 Zona 9 Central Agro Industrial Guatemalteca. directamente a nuestros auditores externos. Ave.A. Puede girarse cheque contra el banco Tipo de interés que gana Importe Nombre y número de la cuenta El mencionado depositante nos adeudaba directamente por préstamos. BANCO DE OCCIDENTE . De ustedes Atentamente. S.. cartas de crédito.Estimados Señores Les agradeceremos llenar el siguiente informe. ______________ como sigue: . Firma (s) Autorizada (s) TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F FAX (502)334-7059 GUATEMALA Estimados Señores: Por la presente.

Dicho depositante tenía obligaciones eventuales como endosante de documentos por cobrar descontados y/o fiador de un tercero. Confirmación de Clientes . De ustedes atentamente. etc.ContraNúmero tado en/ del Vence Importe Préstamo en INTERESES Tasa Pagado hasta Descripción de obligaciones. B. sírvase anotar los totales y adjuntar un estado dando los detalles completos que se solicitan en estos encabezados. endosantes. Colateral gravámenes._________________ como sigue: Importe Fecha del DEUDOR/TITULA Documento Vence en R Observaciones Otras obligaciones directas o eventuales. cartas de crédito abiertas y el colateral respectivo a Junio 30 de 2001 eran: Listado de firmas autorizadas. al cierre de operaciones en Junio 30 de 2001 por Q. Banco _______________________________ Fecha ____________________________ ________________________________ Firma NOTA: Si el espacio previo es inadecuado.

. Nuestra carta no representa una requisición de pago y su único objeto es controlar las posibles diferencias que puedan existir entre su contabilidad y la nuestra.L. tengan la amabilidad de firmar el conforme mas abajo indicado y enviar esta carta a nuestros auditores en el sobre debidamente franqueado que se adjunta... CONFORME EL SALDO NO CONFORME (Indique importe) Guatemala 04 de julio de 2001 ... Si el importe reseñado coincide con sus libros a la citada fecha... que según nuestros registros asciende a . quetzales.. S.. atentamente. les rogamos confirmen a los mismos el importe del saldo que mantienen con nosotros a treinta y uno de diciembre de 2XXX. a la citada fecha.. o bien si les es más cómodo directamente al fax número 95-4000000..... En caso que el importe anterior no coincida con sus libros les rogamos asimismo.Guatemala. pudiendo darse el caso que con posterioridad a la indicada fecha dicho saldo haya podido ser total o parcialmente liquidado por ustedes. notifique a nuestros auditores el saldo deudor de los mismos. Anticipándoles las gracias por su colaboración.. Auditores.... nuestros: A petición de nuestros auditores. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.

con número de fax (502) 334-7059. El total de las compras a Central Agro Industrial Guatemalteca. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. y de ser posible un detalle del mismo. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Muy Atentamente. El Saldo de la cuenta por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca.Señores EMPRESA ELECTIRCA DE GUATEMALA. S. S. Apartado Postal 13-F Guatemala.A. representantes de Ernst & Young International. Y valores. en kwts. 8-14 zona 1 Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Ave. aprovecho la oportunidad para saludarle. Agradeciendo su atención. 2.A. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. S.A. 6ª. Cualquier otra información que estime de interés o que puedan afectar significativamente los Estados Financieros. XXXXXXXXX Gerente Financiero . XXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXX Lic. 3. En relación con su revisión.

Muy Atentamente. Montos anticipados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. Agradeciendo su atención. representantes de Ernst & Young International. Totalidad de deducciones efectuadas por ustedes por pago de transacciones derivadas de las operaciones de la compañía. 6ª. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Montos otorgados para la compra de vitamina “A” en la zafra 20002001. En relación con su revisión. XXXXXXXX Gerente Financiero . Cantidad de quintales de azúcar y galones de melaza exportados durante la zafra 2000-2001. 5. aprovecho la oportunidad para saludarle. Cualquier otra información que ustedes estimen de interés. 2. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza 7º. 3. Apartado Postal 13-F Guatemala. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. con número de fax (502) 334-7059. 4.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores ASAZGUA. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001.

están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001.A.A. S. representantes de Ernst & Young International. XXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXX Lic. 4. aprovecho la oportunidad para saludarle. por el periodo del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. Agradeciendo su atención. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Montos anticipados por nuestra cuenta como aportación al capital de Expogranel. S. 6ª. Cantidad de azúcar exportada en quintales por cuenta de Central Agro Industrial Guatemalteca. con número de fax (502) 334-7059. Nivel Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores EXPOGRANEL. S. S. Apartado Postal 13-F Guatemala.A. Calle 6-38 zona 9 Edificio Tivoli Plaza. en existencia en sus bodegas al 30 de junio de 2001.A. Muy Atentamente. Cualquier otra información que estimen sea de utilidad. 8º. 3. Cantidad de azúcar propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. En relación con su revisión. 2. XXXXXX Gerente Financiero .

en existencia en sus bodegas al 30 de junio 2001.Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CONSUMO DE ARTICULOS. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischth Díaz & Asociados. Cualquier otra información que ustedes estimen sea de utilidad. Cantidad de azúcar en quintales despachada por ustedes por el período indicado. Atentamente. aprovecho la oportunidad para saludarle. 3. En relación con su revisión. Apartado Postal 13-F Guatemala. solicitamos a ustedes se sirvan enviarles a la dirección indicada la siguiente información: 1. Cantidad de azúcar en quintales recibida por ustedes por el período del 01/07/00 al 30/06/01. 2. representantes de Ernst & Young International. XXXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX Lic. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero B. 4. S.A. Confirmación de saldo de Proveedores Proveedores . Cantidad de azúcar en quintales propiedad de Central Agro Industrial Guatemalteca. S. con número de fax (502) 334-7059. Agradeciendo su atención. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001.A.

Rappels o comisiones concedidas. Avenida Ramon y Cajal. si les es mas cómodo. Guatemala 04 de julio de 2001 Señores CENGICA Ciudad de Guatemala .. o bien. nuestros: Con motivo de la Auditoría de nuestros estados financieros les agradeceríamos enviasen directamente a nuestros auditores independientes Auditores S. Para completar el trabajo de Auditoría. directamente al fax número 95-4000000..Guatemala. 1 Sevilla 41005. d. nos es esencial su colaboración por lo que les quedaríamos muy agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible. 15 de marzo de 2XXX Muy Sres.Efectos pendientes de vencimiento a treinta y uno de diciembre de 2XXX c.Saldo de nuestra cuenta con ustedes a treinta y uno de diciembre de 2XXX b.. Atentamente les saluda. la siguiente información: a...L.Suministros o servicios realizados antes del treinta y uno de diciembre de 2XXX pendientes de facturación por su parte. utilizando para ello el sobre franqueado que les adjuntamos.

.. con número de fax (502) 334-7059. 2. XXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic... certifico la información detallada en el apartado siguiente: 1... Muy Atentamente. están efectuando la revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó el 30 de junio de 2001... Agradeciendo su atención.INFORMACION OBJETO DE LA CERTIFICACION . 3.Estimados señores: Nuestros Auditores externos Tulischt Díaz & Asociados.. 4.. Un listado valorizado de la mercadería pendiente de despachar a nosotros al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta. representante de Ernst & Young International. Detalle de la mercadería de nuestra propiedad que se encuentre en poder de ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.. aprovecho la oportunidad para saludarle.. Un estado de nuestras cuentas con ustedes al 30 de junio 2001.. Cualquier otro compromiso importante de compra que tengamos con ustedes al 30 de junio de 2001 y a la fecha de su respuesta.. a su pedido y para su presentación ante Registro Permanente de Licitadores de Obras Públicas de la Provincia de La Pampa... . Apartado Postal 13-F Guatemala.. La Pampa En mi carácter de Contador Público independiente.. XXXXXXXXX Gerente Financiero MODELO DE CERTIFICACION SOBRE MANIFESTACIÓN DE BIENES Y DEUDAS Sr.. Por tal razón les rogamos les proporcionen directamente a ellos la siguiente información. 1..

......... en base a la tarea profesional que he efectuado....................... ascienden a $ ...MANIFESTACION DE BIENES Y DEUDAS al ... con domicilio en .250 informo que.... La Pampa .................. con CUIT Nº .. (Lugar) Se adjunta Manifestación de ..... las deudas devengadas a favor del Régimen Nacional de Seguridad Social........P..................... son de propiedad de……………... de 20..... que esta información no surge de libros rubricados y sobre la misma no he realizado procedimiento de auditoría que permita asegurar que la presente manifestación de bienes y deudas incluye la totalidad de los activos y pasivos correspondientes a .....y han sido valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…................./a continuación (CRITERIOS DE VALUACION).OPINIÓN Dejo constancia........................ de acuerdo con las liquidaciones por la misma practicadas... Cr.TAREA PROFESIONAL REALIZADA He constatado la concordancia entre la información incluida en la manifestación de bienes y los siguientes elementos de juicio que he tenido en cuenta como respaldo: (detallar la documentación analizada y los procedimientos utilizados de acuerdo a las “PROCEDIMIENTOS DE REVISION Y AUDITORIA”.................... XXXXX XXX Contador Público Nacional Tº xx Fº xxx C.) 3..... puedo manifestar que: a) Los activos incluidos existen........... y que se adjunta inicialada únicamente a efectos de su identificación: 2........... al .de ....................INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 10 de la Ley 17.......C.. eran exigibles a esa fecha........... de 20... Atento a lo establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Provincia de La Pampa informo que a la fecha de emisión del presente informe no existían deudas en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos ...............E................................. 4............................. inhibiciones ni embargos salvo por los detallados en la Nota/Anexo…..que consta de ............................ según surge de la documentación examinada que me fuera proporcionada............. de ..... de ......... b) Los pasivos incluidos existen...................... /a continuación (CRITERIOS DE VALUACION).. no están sujetos a gravámenes.... No obstante.. de 200. Fojas ........ están respaldados por las garantías que se detallan en Nota XX y están valuados de acuerdo con los criterios que se detallan en Nota…. de los cuales $ ................................ perteneciente a .. ............

Modelo de solicitud de inversión en certificados de Deposito Muy señores nuestros: .C.

Se anexa un sobre para su conveniencia. Firma (Cliente) D. Cantidades a su favor. o Cantidad del capital en bonos y números de acciones.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. según se aplique. Modelo de inversión en acciones Inversiones en Acciones Guatemala. incluyendo: o Nombre y descripción. S. Valores para traspaso a nuestro nombre. Atentamente. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. & Asoc. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores. 2.C. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. 3. 1. P. (dirección) la siguiente información al (fecha). sobre los valores en guarda (o custodia) bajo la cuenta número (número). (fecha) Señores (Compañía Corredora) .M. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores.C. 4. Una lista completa de nuestros valores en su poder.

Cantidad de acciones que corresponde a cada título. 4. De no figurar con acciones inscritas en su Registro de Accionistas. prohibiciones u otros impedimentos para su enajenación. DE C. 1.PRESENTE Estimados Señores: De acuerdo con procedimientos de auditoría aplicados por la compañía XX. ANDREA TINOCO AGO-DIC 2005 MODELO DE TÍTULO DE ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA TITULO DEFINITIVO No. A. solicitamos a ustedes la siguiente información al (fecha de la circulación). 2.Indicar si las acciones inscritas a nombre en su Corredora. solicitamos a ustedes enviar una confirmación por escrito de esta situación. V. Domicilio Social: Ciudad de México. S.12. En cuanto a títulos: .. 3. 4 AMPARA 36.Cartolas de movimientos correspondiente al período comprendido entre el dd/mm/aa y el dd/mm/aa. 48.000 ACCIONES CLASE II DE LA No.Número de éstos. Distrito Federal . (Gerente General) (Razón social) CLINICA MERCANTIL PROF.001 A LA No. están afectas a prendas. Saluda atentamente a usted. y .000 MILENIO.. Agradeceremos a ustedes que esta información sea enviada directamente a esta Corredora (dirección postal y/o número de fax). Certificado del total de acciones inscritas en el Registro de Acciones de en esa sociedad a nombre de esta compañía. gravámenes.

o por acciones de voto restringido.A. S. representativas de la parte variable del capital social. F. La parte variable del capital social tiene un límite de hasta diez veces la parte mínima fija y estará representada por acciones comunes u ordinarias con pleno derecho a voto. Distrito Federal. D.. 227 del Distrito Federal. otorgada ante la fe del Notario Público Núm. liberadas. 000134. D.N. 04 de julio de 2001 Señores CENTRAL AZUCARERA TEMPISQUE. de las 41. de la Serie L. sin derecho a dividendo preferente.000. nominativas.. 27. bajo el folio mercantil Núm. Francisco Torres. Rodrigo Tanús Consejero Ivan Cisneros Consejero Cias Relacionadas Guatemala. comunes u ordinarias con pleno derecho de voto. México. sin expresión de valor nominal. e inscrita en el Registro Público del Comercio de la Ciudad de México. sin expresión de valor nominal.000 (Cuarenta y un mil) acciones que representan la parte variable del capital social de la Sociedad.F. 89075635 de 26 de enero de 1998. La sociedad fue constituida mediante escritura núm. La parte mínima fija del capital social. Ciudad Guatemala . con fecha 10 de febrero de 1998. Ciudad de México. El capital social es variable. Lic. y ampara 36. nominativas.Duración: 99 años El presente título definitivo se expide a favor de Eduardo Belli. de la Clase II. de nacionalidad mexicana con domicilio en Calle García de Paredes. sin derecho a retiro esté representada por acciones Clase I. no. Col.). todas ellas nominativas.000 (Treinta y seis mil) acciones de la Clase II. a 29 de Diciembre de 1999. Chimalistac. con valor nominal de $1.00 (Un mil pesos 00/100 M.

Estimados señores: Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. aprovecho la oportunidad para saludarle. XXXXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala. Ciudad Guatemala Estimados señores: . 2. S. 04 de julio de 2001 Señores FLECHA VERDE. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001.A. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª.A. al 30 de junio 2001. S. Muy Atetamente. 6-53 zona 4. XXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Lic. Edificio El Triángulo 17º. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. Ave.

A.Les agradecemos se sirvan confirmar directamente a nuestros Auditores: 1. Saldo por cobrar y por pagar con Central Agro Industrial Guatemalteca. INVENTARIO EN PODER DE TERCEROS VALORES EN PODER DE TERCEROS Muy señores nuestros: . Muy Atetamente. Detalle de compras y ventas para el periodo comprendido del 01 de julio de 2000 al 30 de junio de 2001. aprovecho la oportunidad para saludarle. Edificio El Triángulo 17º. Ave. XXXXXXXXXX XXXXXXX Lic. al 30 de junio 2001. 6-53 zona 4. S. TULISCHTH DIAZ & ASOCIADOS APARTADO POSTAL 13-F 7ª. 2. XXXXXXXX Gerente Financiero F. Nivel Fax (502) 334-7059 Guatemala Agradeciendo su atención.

Valores para traspaso a nuestro nombre.C. Calle 0-80. 4ª. Firma (Cliente) G. o Motivo por el cual los valores están en su poder y si es que existe alguna restricción para su retiro. sobre los inventarios entregados a consignacion bajo la cuenta número (número).C. Una lista completa de nuestros valores en su poder. P. 1. Se anexa un sobre para su conveniencia. Cantidades a su favor. S. incluyendo: o Nombre y descripción. S. les suplicamos proporcionar directamente a nuestros auditores.A. Atentamente. CARTA DE REPRESENTACION LEGAL Compañía Ejemplo. 3.En relación con la revisión regular de nuestros estados financieros. 2. 5 de Septiembre de 2008 Señores: . & Asoc. (dirección) la siguiente información al (fecha). 4. Zona 1 Teléfono: 20318 Guatemala. o Nombre bajo el cual está registrado el certificado. Nombres de las personas autorizadas para efectuar retiros de valores.M..

Finalmente. 5 del Comité de Normas de Contabilidad Financiera. comprendidas las que aquí se presentan.Perfectos Abogados Presente Apreciables Señores: Nuestros Auditores Independientes. les rogamos aclarar el sentido de cualquier limitación a su respuesta y las razones para tal limitación. Atentamente. Su respuesta deberá incluir los asuntos existentes a diciembre 31 de 2008. hemos preparado y les hemos entregado a ellos una descripción y evaluación de ciertas contingencias. de acuerdo con la Norma que rige los Estados Financieros No. Avenida Las Américas Zona 13. Tulischth Díaz & Asociados. con número de . están llevando a cabo una Auditoria de nuestros Estados Financieros para el año terminado en Diciembre 31 de 2008. Estudiantes de Auditoria GERENTE Guatemala 04 de julio de 2001 Señores Departamento Jurídico CENTRAL AGRO INDUSTRIAL GUATEMALTECA. y durante el periodo transcurrido entre esa fecha y la fecha de su respuesta. S. que implican asuntos de los cuales ustedes se han ocupado y a los cuales han dedicado una atención considerable a nuestro favor. Ciudad de Guatemala Estimados Señores: Nuestros Auditores externos.A. representantes de Ernst & Young International. en calidad de asesores jurídicos o apoderados. Hemos informado a nuestros auditores que no hay posibles demandas sobre las cuales ustedes no hayan notificado la probabilidad de que sean entabladas y que deban ser expuestas en nuestros Estados Financieros para el año terminado al 31 de diciembre de 2008. Los Mejores. Apartado Postal 13-F Guatemala. consideramos que tales contingencias que son importantes para este fin.

de los cuales ustedes tengan conocimiento. Lic. así como el periodo posterior al mismo. están efectuando revisión de nuestros estados financieros por el año que terminó en junio 30 de 2001. Certificado de actas CERTIFICADO DE ACTA DE ACUERDO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN D. aprovecho la oportunidad para saludarles. En su análisis. más específicamente. Una lista que describa la naturaleza y los importes de cualquier juicio terminado. por favor tomar en cuenta el efecto de los honorarios legales. o arreglos hechos fuera de corte. Muy Atentamente.fax (502) 334-7059. En relación con su revisión. código postal________.I.F. reclamación o pasivos contingentes que impliquen a esta compañía. con domicilio en la calle /plaza_______________________. hasta el término de la revisión de los auditores. Una lista que describa la naturaleza y el estado actual hasta el día de su contestación. así como su estimación respecto al importe final de nuestra obligación o recuperación. XXXXXXXXXx Gerente General H. número____________________. de cualquier litigio o reclamación contra esta compañía. es importante que ustedes les proporcionen una descripción y evaluación de cualquier pleito. provincia______________en calidad de Secretario1 ______________ de la asociación denominada________________________________________________________ ____ . desde el principio del ejercicio hasta la fecha de su contestación. número_____________. La información que ustedes proporcionen debe abarcar todo el ejercicio mencionado. Agradeciendo su atención. por favor proporcionarles lo siguiente: 1. costos de litigio y la posibilidad de recuperación de cantidades por seguros. en que se implique a esta Compañía. litigio pendiente. municipio__________________________________________./DÑA.___________________________________________________________ ____ con N. 2. de nacionalidad_________________.

no resulta necesaria la designación de liquidadores3. a ____ de ____________________ de _________ EL SECRETARIO EL PRESIDENTE Modelo de certificado de Acta de modificación estatutaria D.. .F.I. municipio ………………………. Teléfono ………. en cuanto que la asociación carece de todo tipo de patrimonio a la fecha de su disolución. de acuerdo con sus Estatutos y la legislación aplicable.…. en calidad de Secretario de la entidad …………………………………………. con un quórum de asistencia_____________. Que no ha lugar a la elaboración de balance. 2. Que. de 9 de mayo de 2006) 4 En ______________________.. (Real Decreto 522/2006... 3. número …………………… y domicilio para notificaciones en calle ………………………………………………………….E.P.…. La disolución de la Asociación.…………………………………. Facultar al firmante de esta certificación para que solicite del Registro Nacional de Asociaciones la inscripción de la baja por disolución de la Asociación. 110. C. de ………………… .…….I. inscrita en la Superintendencia de Administracion Tributaria. número ………. provincia ………………………………………………. El cese de los órganos de gobierno y representación..C.N. 5.. núm. CERTIFICA: Que reunida la Asamblea General de la referida entidad el día __ de ____________ de _______.O. número _____________________ inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones con el número ___________________. …………………………………………………………………………… con D.2 4.… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………….…….I. 6./DÑA.F.__________________________________________________________________ ____ N. de 28 de abril – B. por mayoría_______________ se adoptaron entre otros los siguientes acuerdos: 1. con el número de identificación tributaria ……… desde el ………… de ………………………….. al no existir patrimonio. ……………. Consentir a la Administración encargada de la inscripción registral para que sean comprobados los datos de identidad de los firmantes..

.CERTIFICA: Que el día.……. Avenida Reforma 9-00 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos. se celebró Asamblea General Extraordinaria de Asociados.Bº. les agradeceríamos enviarles la siguiente información.: Compañía de Seguros Guatemala 04 de julio de 2001 Señores TECNICOS EN SEGUROS. de ……………….de 200 Vº. representantes de Ernst & Young International.. Apartado Postal 13-F Guatemala. por mayoría de …………………. a la fecha mencionada: .. con número de fax (502) 334-7059.. Tulischth Díaz & Asociados. EL SECRETARIO EL PRESIDENTE FDO.: FDO. de ……………………….A. de …………………. S. con un quórum de asistencia de ……………………. se acordó ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… En …………………………a …. en la que.

c. a la fecha mencionada: . aprovecho la oportunidad para saludarles. Agradeciendo su atención. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. d. monto de las mismas y fecha estimada de pago. XXXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXX Lic.1. con número de fax (502) 334-7059. b. Muy Atentamente. Apartado Postal 13-F Guatemala. les agradeceríamos enviarles la siguiente información. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. representantes de Ernst & Young International. a las que pudiéramos tener derecho. Tulischth Díaz & Asociados. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a. 3. XXXXXXXXXXX Gerente Financiero Guatemala 04 de julio de 2001 Señores AISFA Avenida Reforma 6-64 Zona 9 Ciudad de Guatemala Estimados señores: En conexión con la auditoría de nuestros estados financieros al 30 de junio de 2001 que están practicando nuestros Auditores externos.

Agradeciendo su atención. c. Salvaguarda o carta de Representación Guatemala. d. Una lista de todas las pólizas de seguros vigente proporcionando la siguiente información: a.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante el examen de los estados financieros del 01 de enero al 31 de diciembre de 19X!.1. XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXX Lic. Una lista de las reclamaciones presentadas por nosotros pendientes de pago al 30 de junio de 2001. aprovecho la oportunidad para saludarles. los resultados de las operaciones y flujos de efectivo a esa fecha. con el propósito de expresar una opinión sobre si dichos estados presentan razonablemente la situación financiera. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente. a las que pudiéramos tener derecho. Detalle de cualquier reembolso en prima de seguros a nuestro favor. Muy Atentamente. 3. Número de póliza Tipo e importe de la cobertura Vigencia Prima anual 2. de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. monto de las mismas y fecha estimada de pago. XXXXXX Gerente Financiero J. b. .

Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones. No conocemos la existencias de saldo. . 2. o alguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros. 7. y. operaciones o contratos de importancia que no estén relativamente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan los estados financieros.1. La entidad ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros.Otros pasivos importantes que requieran ser registrados o revelados. Los gravámenes y/o garantías de importancia sobre cualquier activo se exponen en los anexos o en las notas correspondientes. . 9.Los registros contables y la información relativa les han sido facilitadas. la preparación de información financiera que podrían tener un efecto significativo sobre los estados financieros. 3. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que de alguna forma esté vinculado otro personal y que podría afectar en forma significativa. la situación financiera. No existen: . los estados financieros. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros. según nuestros conocimientos. 5. La entidad tiene a su nombre los correspondientes títulos de propiedad de los activos. cuyos efectos deberían ser considerados en los estados financieros o como una base de registro de una pérdida contingente. Hemos puesto a su disposición todo(a)s: . de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base contable razonable). 4. 8. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. o deficiencias en. Todos los fondos de caja y bancos y otros bienes y activos de la entidad. han sido incluidos en los estados financieros.Las actas de juntas de accionistas y sesiones del directorio (aplicable para empresas estatales). No existen notificaciones de organismo superior de control con respecto a incumplimiento de. 6. .

que no estén incluidas en los estados financieros. 12. 18. No existen otros pasivos de importancia. 13.10. No hay afirmaciones negativas sobre reclasificaciones informadas por nuestros abogados como probables aseveraciones que deberían ser reveladas. 16. No existen deudas. o es probable que lo hagan. el que fuere menor. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 han sido determinadas en base a los registros permanentes de control de la entidad. sobre la base promedio de manera uniforme con relación al ejercicio anterior. . No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que. al 31 de diciembre de 19X1. los cuales fueron ajustados de acuerdo con los resultados de los recuentos físicos efectuados al cierre del ejercicio por empleados capacitados para ello. utilidades o pérdidas contingentes no previstas o expuestas. hayan provocado. El cumplimiento de los compromisos contraídos o la imposibilidad de hacerlo. efectuándose las estimaciones necesarias en cuanto a los inventarios obsoletos. Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $__________ representan ventas u otros conceptos hasta esa fecha y no están sujetos a descuentos con excepción de los pagos en efectivo. así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales esté sujeta la entidad. no generarán mayores pérdidas que las ya contabilizadas. algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la entidad. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de operaciones de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. pese a no afectar los mencionados estados financieros. Muy atentamente. 15. según nuestro entender. No tenemos planes que afecten significativamente la clasificación de los activos y pasivos. 11. Las existencias al 31 de diciembre de 19X1 por un total de $ ___________ están valuadas a su costo o valor neto de realización. 14. No existen compromisos de compras por cantidades y precios que pudieran originar pérdidas para la entidad. 17.

1. El citado estado ha sido preparado sobre la base de "efectivo" que no considera pasivos.____________________ Titular (y/o Representante legal) de la entidad Modelo II de Carta de Representación Guatemala. . provisiones ni depreciaciones.A nuestro mejor saber y entender les confirmamos las siguientes informaciones relacionadas con el estado de ingresos y gastos del proyecto financiado por _____ (entidad financiadora) ______ por el período comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 19X1. Reconocemos la responsabilidad de la administración en cuanto a la formulación y presentación razonable del estado de ingresos y gastos y sus correspondientes notas. 2. de 19X2 Señores (Nombre de la EFS) (Dirección y/o Localidad) Presente.

incluyendo las implicaciones. b. . o cualquier irregularidad que de alguna forma involucre a otro personal y que podría afectar de algún modo o significar violación a los términos del convenio suscrito con _____ (entidad financiadora) ______. Titular o Representante legal) Conclusiones • Para realizar una auditoría de estados financieros con datos verídicos. y c. 4. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la administración o a empleados que desempeñan roles de importancia dentro de la estructura de control interno. 5. la naturaleza de cualesquiera excepciones. Sin otro particular. Con base en esta evaluación. el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. el auditor deberá recurrir a: a. nos suscribimos. Muy atentamente. leyes y regulaciones aplicables y.3. cuyos efectos deberían ser considerados para ser revelados en el estado de ingresos y gastos. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones. No conocemos la existencia de saldos y operaciones que no estén razonablemente expuestas y debidamente contabilizadas en los registros que amparan dicho estado. la evidencia proporcionada por otros procedimientos. El estado de ingresos y gastos y sus notas adjuntas incluyen todas las declaraciones necesarias para la presentación razonable de las transacciones efectuadas y los fondos no utilizados al 31 de diciembre de 19X1 de acuerdo con la base contable de "efectivo" incluyendo las operaciones ocurridos con posterioridad al 31 de diciembre de 19X1. la confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos.

• Las confirmaciones positivas proporcionan evidencia más confiable que las confirmaciones negativas. Al conducir esta evaluación por la NIA el auditor 530. Recomendaciones • El auditor deberá evaluar si los resultados del proceso de confirmación externa junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados. • Las Circularizaciones o Confirmaciones de saldo permitirán la obtención de información directa y por escrito de un sujeto externo a la entidad auditada (evidencias testimoniales). considera de los lineamientos y otros proporcionados Muestreo auditoría procedimientos de pruebas selectivas • Como puede observarse en esta norma. esto con el objeto de .• Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración. la cual permitirá al auditor la verificación de la información proporcionada por la entidad y la emisión de sus conclusiones de la misma al final de la auditoria. proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a la aseveración de los estados financieros que se auditan. incluyendo la evaluación de los riesgos tanto inherente como de control. La selección entre formas positiva y negativa dependerá de las circunstancias. puede no recibirse respuesta debido a causas distintas al acuerdo con el saldo registrado. el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. al obtener la evidencia (Confirmaciones de Terceros). La forma positiva se prefiere cuando el riesgo inherente o de control es evaluado alto ya que con la forma negativa. deberá elaborarse la cédula correspondiente debiendo tener cuidado en la tabulación de saldos.

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida.verificar y comparar los montos confirmados y que se muestran en los estados financieros. el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros. Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad. el auditor reconsidera la naturaleza. • El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados. Si una excepción indica una representación errónea. BIBLIOGRAFÍA Zoila Esperanza Roldan de Morales Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala Zoila Esperanza Roldan de Morales . en cuyo caso.

Patrimonio y Resultados Tomo II Julio 2002 Colección Auditoría y Finanzas Departamento de Publicaciones Facultad de Ciencias Económicas Universidad de San Carlos de Guatemala .Auditoría de una Empresa Comercial Pasivos.

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