Ejercicio de Contabilidad Financiera: PISCOS EL SOL S.A.

1 El si&uiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por 'nalidad aprender a elaborar los estados
'nancieros(
  Estado de Resultados
  Estado de Situación Financiera
  Flujo de Efectivo
  Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando ) vendiendo mercader*a al contado+ sin
nin&,n activo 'jo+ sin utili-ación de deuda ) sin inventarios.

3 En un primer momento la elaboración de los estados 'nancieros es sencilla.  medida que

trascurren los periodos+ las operaciones se van volviendo m/s complejas. 0a empresa se queda
con inventarios+ se decide producir ) adquirir activo 'jo+ se queda con e1cedentes ) se reali-an
inversiones ) se reparten dividendos.

4 El impacto de estas operaciones en los estados 'nancieros a lo lar&o del tiempo facilita el
aprendi-aje ) comprensión de los distintos estados 'nancieros.
5 l resolver el ejercicio utili-ando fórmulas ) funciones de E1cel+ el alumno no deber/ a&re&ar o
eliminar 'las o columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación.
6 Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.

Gloria ambrano
Profesora
!" de octubre de #$!%
Curso Contabilidad Financiera
CENTRUM Católica
 

A B C D E F G H I J
2 PERIODO UNO: PISCOS EL SOL S.A.
3
4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
5

Una e-&resa co-erciali9a &isco. 2o-&ra$ en &ro-edio$ a (/ cada otella de -edio litro ; la 3ende a #".
Durante el &eriodo co-&r' ("$%%% otellas ; 3endi' las ("$%%%. Los <astos ad-inistrati3os de la e-&resa
ascienden a 0"$%%%. Sus <astos de 3enta corres&onden a las co-isiones sore 3entas e=ui3alente al !%>
de las 3entas =ue <enera. La e-&resa no &osee nin<?n acti3o fi7o ; al=uila lo necesario. Vende al contado.
6
No recie cr+dito de &ro3eedores. El ca&ital social esta co-&uesto de (%$%%% acciones co-unes al 3alor
no-inal de ( cada una. Al inicio del &eriodo los (%$%%% est6n en efecti3o. La e-&resa est6 su7eta a !%> de
i-&uesto a la renta ; lo &a<a en el &eriodo. Las utilidades no se distriu;en. Asu-a =ue no @a; i-&uesto
<eneral a las 3entas.

8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS

9 Unidades Precio Ventas 504,000.00
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas -180,000.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad ruta !"#$%%%.%%
12 Compras 12,000.00 15.00   menos gastos de administración  venta -21!,200.00
13 "asto de administración #2,000.00 Utilidad de o&eraci'n ((%$)%%.%%
14 "astos de ventas $de las ventas% !0&   menos gastos 'inancieros 0.00
15 (mp)esto a la renta !0& Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos ((%$)%%.%%
16 Patrimonio $acciones com)nes% 10,000.00   menos imp)esto a la renta -!!,240.00
17 *'ectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta $/0%.%%
18
19 1LUJO DE E1E2TIVO ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,
20 ENTRADAS A2TIVOS
21 Cobran+as por ventas 504,000.00 *'ectivo 8,5#0.00
22 Total entradas /%#$%%%.%% Total acti3os )$/0%.%%
23 SALIDAS
24 Compras -180,000.00 4ASIVOS
25 "astos de administracion  ventas -21!,200.00 Total &asi3os %.%%
26 (mp)estos -!!,240.00
27 Total salidas 5#"0$##%.%% 4ATRIMONIO
28 ENTRADAS 5 SALIDAS $/0%.%% Capital social ,5#0.00
29 -6s saldo inicial de ca7a (%$%%%.%% es)ltado ac)m)lados 10,000.00
30 SALDO 1INAL DE 2AJA )$/0%.%% Total &atri-onio )$/0%.%%
31 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO )$/0%.%%
32 ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
33
34 2a&ital social Resu. Acu-u. Total
35
36 Saldo al %(.%(.%( 10,000.00 10,000.00
37
38 A&orte de ca&ital 0.00
39
40 Util. E7ercicio ,5#0.00 ,5#0.00
41
42 Saldo al !(.(".%( (%$%%%.%% $/0%.%% )$/0%.%%
43
44
45
46
47
48
49
50
51
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59
60

 
 

PERIODO DOS: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: 2o-&render la diferencia entre 3entas ; coran9as. Entender la l'<ica del costo de 3entas

En este &erodo la e-&resa co-&ra "%$%%% unidades &ero s'lo 3ende (0$%%%. Ade-as$ decide otor<ar cr+dito a sus
clientes &or !% dias *asu-a =ue las 3entas son estacionales ; =ue en el -es de dicie-re se 3enden el "%> de las
3entas anuales,. La infor-aci'n a utili9ar es la -is-a del &erodo anterior. La e-&resa si<ue &a<ando el i-&uesto a la
renta. Analice el costo de lo 3endido a tra3+s del cuadro indicado. Asu-a =ue toda3a no @a; ICV.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 1#,000.00 42.00 (nventario (nicial 0.00 0.00 0.00
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 15.00 !00,000.00
Compras 20,000.00 15.00 ercadera disponible para la venta 20,000.00 15.00 !00,000.00
"asto de administración #2,000.00 Costo de ventas 1#,000.00 15.00 240,000.00
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 4,000.00 15.00 #0,000.00
(mp)esto a la renta !0&

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas #2,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas 240,000.00 *'ectivo 11,040.00
Utilidad ruta #!"$%%%.%% C)entas por cobrar  1!4,400.00
  menos gastos de administración  v entas -2#!,#00.00 (nventarios #0,000.00
Utilidad de o&eraci'n (0)$#%%.%% Total acti3os "%/$##%.%%
  menos gastos 'inancieros 0.00
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos (0)$#%%.%% 4ASIVOS
  menos imp)esto a la renta -50,520.00 Total &asi3os %.%%
Utilidad neta (($))%.%%
4ATRIMONIO
Capital social 10,000.00
es)ltado ac)m)lados 135,440.00
Total &atri-onio "%/$##%.%%
1LUJO DE E1E2TIVO 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO "%/$##%.%%
ENTRADAS
Cobran+as por ventas 5!,#00.00 ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
Total entradas /!$0%%.%%
SALIDAS 2a&ital social Resu. Acu-u. Total
Compras -!00,000.00
"astos de administracion  ventas -2#!,#00.00 Saldo al !(.(".%( 10,000.00 ,5#0.00 8,5#0.00
(mp)estos -50,520.00
Total salidas 50(#$("%.%% A&orte de ca&ital 0.00
ENTRADAS 5 SALIDAS 50$/"%.%%
ms saldo inicial 8,5#0.00 Util. E7ercicio 11,880.00 11,880.00
SALDO 1INAL DE 2AJA (($%#%.%%
Saldo al !(.(".%" (%$%%%.%% (/$##%.%% "%/$##%.%%
 

PERIODO TRES: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre 3entas ; coran9as. Entender la diferencia entre <asto ; dese-olso.

En este &erodo la e-&resa co-&r' "%$%%% unidades &ero 3ende ""$%%%. Ade-as$ decide otor<ar credito a sus clientes
&or 0% dias *asu-a =ue las 3entas son a@ora i<uales todos los -eses,. La infor-aci'n a utili9ar es la -is-a del &erodo
anterior. La e-&resa &a<a a@ora el i-&uesto a la renta en el &eriodo si<uiente al =ue se de3en<a. Ade-as$ decide no
&a<ar las co-isiones a los 3endedores en este &eriodo ; &oster<ar su dese-olso &ara el &eriodo #. Asu-a =ue no @a;
ICV.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 22,000.00 42.00 (nventario (nicial 4,000.00 15.00 #0,000.00
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 15.00 !00,000.00
Compras 20,000.00 15.00 ercadera disponible para la venta 24,000.00 15.00 !#0,000.00
"asto de administración #2,000.00 Costo de ventas 22,000.00 15.00 !!0,000.00
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 2,000.00 15.00 !0,000.00
(mp)esto a la enta !0&

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas 324,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas -!!0,000.00 *'ectivo 55!,440.00
Utilidad ruta /#$%%%.%% C)entas por cobrar  154,000.00
  menos gastos de administración  ventas -!!3,200.00 (nventario 'inal !0,000.00
Utilidad de o&eraci'n "/#$)%%.%% Total acti3os !$##%.%%
  menos gastos 'inancieros 0.00 4ASIVOS
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos "/#$)%%.%% (mp)estos por pagar  #,440.00
  menos imp)esto a la renta -#,440.00 Comisiones por pagar  2,200.00
Utilidad neta ()$!0%.%% Total &asi3os !/!$0#%.%%
4ATRIMONIO
Capital social 10,000.00
es)ltado ac)m)lados !!,800.00
1LUJO DE E1E2TIVO Total &atri-onio !)!$)%%.%%
ENTRADAS 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO !$##%.%%
Cobran+as por ventas periodo act)al 0,000.00
Cobran+as ventas periodo anterior 1!4,400.00 ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
Total entradas %#$#%%.%%
SALIDAS 2a&ital social Resu. Acu-u. Total
Compras -!00,000.00
"astos de administracion -#2,000.00 Saldo al !(.(".%" 10,000.00 135,440.00 205,440.00
Total salidas 5!0"$%%%.%%
ENTRADAS 5 SALIDAS /#"$#%%.%% Util. E7ercicio 18,!#0.00 18,!#0.00
ms saldo inicial 11,040.00
SALDO 1INAL DE 2AJA //!$##%.%% Saldo al !(.(".%! (%$%%%.%% !!$)%%.%% !)!$)%%.%%
 

PERIODO CUATRO: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Entender el uso del costo &ro-edio.

En este &erodo la e-&resa co-&r' "%$%%% unidades ; 3ende ()$%%%. El costo de co-&ra sue a "" la otella. Mantiene
las condiciones sore el cr+dito a sus clientes ; el resto de su&uestos. 2onsidere =ue no @a; ICV. Utilice el costo
&ro-edio &ara calcular el costo de 3entas.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 18,000.00 42.00 (nventario (nicial 2,000.00 15.00 !0,000.00
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 22.00 440,000.00
Compras 20,000.00 22.00 ercadera disponible para la venta 22,000.00 21.!# 40,000.00
"asto de administración !#,000.00 Costo de ventas 18,000.00 21.!# !84,545.45
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 4,000.00 21.!# 85,454.55
(mp)esto a la enta !0&

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas 5#,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas -!84,545.45 *'ectivo 50,800.00
Utilidad ruta !($#/#.// C)entas por cobrar  12#,000.00
  menos gastos de administración  ventas -2#2,800.00 (nventario 'inal 85,454.55
Utilidad de o&eraci'n (%)$0/#.//  ctivo 6i7o 0.00
  menos gastos 'inancieros 0.00 Total acti3os ($"/#.//
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos (%)$0/#.// 4ASIVOS
  menos imp)esto a la renta -!2,53#.!# (mp)estos por pagar  !2,53#.!#
Utilidad neta 0$%/).() Comisiones por pagar  22#,800.00
Total &asi3os "/$!0.!0
4ATRIMONIO
Capital social 10,000.00
1LUJO DE E1E2TIVO es)ltado ac)m)lados 443,858.18
ENTRADAS Total &atri-onio #/$)/).()
Cobran+as por ventas periodo act)al #!0,000.00 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO ($"/#.//
Cobran+as ventas periodo anterior 154,000.00
 porte de capital 0.00 ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
Total entradas )#$%%%.%%
SALIDAS 2a&ital social Resu. Acu-u. Total
Compras -440,000.00
"astos de administracion -!#,000.00 Saldo al !(.(".%! 10,000.00 !!,800.00 !8!,800.00
(mp)esto a la renta periodo anterior -#,440.00
Comisiones de vendedores periodo anterior -2,200.00 A&orte de ca&ital 0.00
 Compra de la ma)ina 0.00
Total salidas 5)"$0#%.%% Util. E7ercicio #,058.18 #,058.18
ENTRADAS 5 SALIDAS 5#/$0#%.%%
ms saldo inicial 55!,440.00 Saldo al !(.(".%# (%$%%%.%% ##$)/).() 453,858.18
SALDO 1INAL DE 2AJA /%$)%%.%%
 

PERIODO CINCO: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Entender el costo de &roducci'n$ la de&reciaci'n ; el costo &ro-edio.

En este &erodo la e-&resa decide &roducir ; ;a no co-&rar. El ( de enero decide co-&rar una ode<a &ara destilar su
&ro&io &isco. El in-uele le cost' !%%$%%% ; la -a=uinaria$ ""%$%%%. Estas in3ersiones fueron financiadas con un a&orte
de ca&ital de (%%$%%%. 4rodu7o ()$%%% otellas ; 3endi' las ()$%%%. Mantiene las condiciones sore el cr+dito a sus
clientes ; el resto de su&uestos. El costo de &roducci'n est6 co-&uesto de -ano de ora$ -ateriales ; otros costos
indirectos de faricaci'n &or la su-a de (# &or unidad. 2onsidere =ue todo el acti3o fi7o tiene una 3ida ?til de (% aos
; se esti-a una de&reciaci'n en lnea recta. Toda3a no @a; ICV.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 18,000.00 42.00 (nventario (nicial 4,000.00 21.!# 85,454.55
Unidades Costo Variable Costo de prod)cción 18,000.00 1#.83 !04,000.00
Costo de prod)cción 18,000.00 14.00 ercadera disponible para la venta 22,000.00 1.0 !83,454.55
"asto de administración #2,000.00 Costo de ventas 18,000.00 1.0 !18,#44.#!
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 4,000.00 1.0 0,803.32
Patrimonio adicional $acciones com)nes% 100,000.00
(mp)esto a la enta !0& 2OSTO DE 4RODU22ION
Compra de )ina  9odega :estilación 520,000.00 Unid /)nid. otal 
 ano de obra, materiales  otros 18,000.00 14.00 252,000.00
 :epreciación 52,000.00
 otal 18,000.00 1#.83 !04,000.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas 5#,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas -!18,#44.#! *'ectivo 20,40!.#4
Utilidad ruta #!$!//.! C)entas por cobrar  12#,000.00
  menos gastos de administración  ventas -288,800.00 (nventario 'inal 0,803.32
Utilidad de o&eraci'n (#)$///.!  ctivo 6i7o 520,000.00
  menos gastos 'inancieros  enos; :epreciación c)m)lada -52,000.00
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos (#)$///.! Total acti3os !/$"(!.//
  menos imp)esto a la renta -44,5##.#1 4ASIVOS
Utilidad neta (%!$)).0 (mp)estos por pagar 44,5##.#1
Comisiones por pagar  22#,800.00
Total &asi3os "($!00.0(
4ATRIMONIO
1LUJO DE E1E2TIVO Capital social 110,000.00
ENTRADAS es)ltado ac)m)lados 55!,84#.34
Cobran+as por ventas periodo act)al #!0,000.00 Total &atri-onio 00!$)#0.#
Cobran+as ventas periodo anterior 12#,000.00 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO !/$"(!.//
 porte de capital 100,000.00
Total entradas )/0$%%%.%% ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de prod)cción -252,000.00 2a&ital social Resu. Acu-u. Total
"astos de administracion -#2,000.00
(mp)esto a la renta periodo anterior -!2,53#.!# Saldo al !(.(".%# 10,000.00 443,858.18 453,858.18
Comisiones de vendedores periodo anterior -22#,800.00
 Compra de la ma)ina -520,000.00 A&orte de ca&ital 100,000.00 100,000.00
Total salidas 5($%!$!0.!0
ENTRADAS 5 SALIDAS 5"!$!0.!0 Util. E7ercicio 10!,388.# 10!,388.#
ms saldo inicial 50,800.00
SALDO 1INAL DE 2AJA "%$#%!.0# Saldo al !(.(".%/ ((%$%%%.%% //!$)#0.# 00!$)#0.#
 

PERIODO SEIS: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Entender el conce&to de di3idendos declarados ; &a<ados.

En este &erodo las 3entas de la e-&resa @an dis-inuido. 4rodu7o ""$%%% unidades ; 3ende (/$%%%. Mantiene las
condiciones sore el cr+dito a sus clientes ; el resto de su&uestos. La &oltica de &a<o de co-isiones de los
3endedores se -odifica de -anera =ue se &a<an las co-isiones en el -is-o &eriodo =ue se 3ende. Se decide declarar
di3idendos &or la su-a de )%$%%% ; se &a<an sola-ente 0%$%%%. Toda3a no @a; ICV.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 15,000.00 42.00 (nventario (nicial 4,000.00 1.0 0,803.32
Unidades Costo Variable Costo de prod)cción 22,000.00 1#.!# !#0,000.00
Costo de prod)cción 22,000.00 14.00 ercadera disponible para la venta 2#,000.00 1#.5 4!0,803.32
"asto de administración #2,000.00 Costo de ventas 15,000.00 1#.5 248,544.18
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 11,000.00 1#.5 182,2#5.!
(mp)esto a la enta !0&
:epreciación 10& 2OSTO DE 4RODU22ION
:ividendos declarados 80,000.00 Unid /)nid. otal 
:ividendos pagados #0,000.00  ano de obra, materiales  otros 22,000.00 14.00 !08,000.00
 :epreciación 52,000.00
 otal 22,000.00 1#.!# !#0,000.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas #!0,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas -248,544.18 *'ectivo !1,0!.02
Utilidad ruta !)($#//.)" C)entas por cobrar  105,000.00
  menos gastos de administración  ventas -251,000.00 (nventario 'inal 182,2#5.!
Utilidad de o&eraci'n (!%$#//.)"  ctivo 6i7o 520,000.00
  menos gastos 'inancieros 0.00  enos; :epreciación c)m)lada -104,000.00
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos (!%$#//.)" Total acti3os !#$!%".0
  menos imp)esto a la renta -!3,1!#.5 4ASIVOS
Utilidad neta ($!(.% (mp)estos por pagar  !3,1!#.5
:ividendos por pagar  20,000.00
Total &asi3os /$(!0./
4ATRIMONIO
1LUJO DE E1E2TIVO Capital social 110,000.00
ENTRADAS es)ltado ac)m)lados 5#5,1##.01
Cobran+as por ventas periodo act)al 525,000.00 Total &atri-onio 0/$(00.%(
Cobran+as ventas periodo anterior 12#,000.00 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO !#$!%".0
 porte de capital 0.00
Total entradas 0/($%%%.%% ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de prod)cción -!08,000.00 2a&ital social Resu. Acu-u. Total
"astos de administracion -#2,000.00
(mp)esto a la renta periodo anterior -44,5##.#1 Saldo al !(.(".%/ 110,000.00 55!,84#.34 ##!,84#.34
Comisiones de vendedores periodo anterior -415,800.00
Pago de dividendos -#0,000.00 Di3idendos -80,000.00 -80,000.00
Total salidas 5)%$!00.0(
ENTRADAS 5 SALIDAS 5"!$!00.0( Util. E7ercicio 31,!13.0 31,!13.0
ms saldo inicial 20,40!.#4
SALDO 1INAL DE 2AJA !($%!.%" Saldo al !(.(".%0 ((%$%%%.%% /0/$(00.%( 0/$(00.%(
 

PERIODO SIETE: PISCOS EL SOL S.A.

OBJETIVO: Introducir el te-a del financia-iento.

Al inicio de este &erodo la e-&resa otiene un &r+sta-o de )%$%%% a ser re&a<ado en cuatro cuotas con
a-orti9aciones i<uales. Tasa de inter+s: ("> anual. Intereses ; a-orti9aci'n se &a<an al inicio del si<uiente &eriodo.
Se &a<an los di3idendos adeudados del &eriodo anterior. Se &roducen (/$%%% otellas ; se 3enden "($%%% otellas. El
resto de infor-acion se -antiene i<ual. No @a; ICV.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 21,000.00 42.00 (nventario (nicial 11,000.00 1#.5 182,2#5.!
Unidades Costo Variable Costo de prod)cción 15,000.00 1.4 2#2,000.00
Costo de prod)cción 15,000.00 14.00 ercadera disponible para la venta 2#,000.00 1.03 444,2#5.!
"asto de administración #2,000.00 Costo de ventas 21,000.00 1.03 !58,8!0.02
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 5,000.00 1.03 85,4!5.2
(mp)esto a la enta !0&
:epreciación 10& 2OSTO DE 4RODU22ION
Pr<stamo 80,000.00 Unid /)nid. otal 
asa de (nteres 12&  ano de obra, materiales  otros 15,000.00 14.00 210,000.00
 :epreciación 52,000.00
 otal 15,000.00 1.4 2#2,000.00

1INAN2IAMIENTO DE 4R STAMOS
2RONOCRAMA
CASTOS DEVENCADOS
 Periodo =aldo inicial (ntereses mort. Pago total =aldo 'inal
 80000.00 80000.00 3#00.00
8 80000.00 3#00.00 20000.00 23#00.00 #0000.00 200.00
3 #0000.00 200.00 20000.00 2200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas 882,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas -!58,8!0.02 *'ectivo !55,!00.28
Utilidad ruta /"!$(0.) C)entas por cobrar  14,000.00
  menos gastos de administración  ventas -!2#,#00.00 (nventario 'inal 85,4!5.2
Utilidad de o&eraci'n (0$/0.)  ctivo 6i7o 520,000.00
  menos gastos 'inancieros -3,#00.00  enos; :epreciación c)m)lada -15#,000.00
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos ()0$0.) Total acti3os /($!0.%%
  menos imp)esto a la renta -5#,031.00 4ASIVOS
Utilidad neta (!%$)). (mp)estos por pagar  5#,031.00
(ntereses por pagar  3,#00.00
 :e)da a largo pla+o 80,000.00
Total &asi3os (#/$0(.%%
1LUJO DE E1E2TIVO 4ATRIMONIO
ENTRADAS Capital social 110,000.00
Cobran+as por ventas periodo act)al !5,000.00 es)ltado ac)m)lados #3#,045.00
Cobran+as ventas periodo anterior 105,000.00 Total &atri-onio )%0$%#/.%%
 Pr<stamo recibido 80,000.00 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO /($!0.%%
Total entradas "%$%%%.%%
SALIDAS ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
Costo de prod)cción -210,000.00
"astos de administracion -#2,000.00 2a&ital social Resu. Acu-u. Total
(mp)esto a la renta periodo anterior -!3,1!#.5
Comisiones de vendedores periodo act)al -2#4,#00.00 Saldo al !(.(".%0 110,000.00 5#5,1##.01 #5,1##.01
Pago de dividendos -20,000.00
Total salidas 5//$!0./ Di3idendos 0.00
ENTRADAS 5 SALIDAS !"#$"0!."/
ms saldo inicial !1,0!.02 2a&itali9aci'n 0.00
SALDO 1INAL DE 2AJA !//$!%%.")
Util. E7ercicio 1!0,88.33 1!0,88.33

Saldo al !(.(".% ((%$%%%.%% 00$%#/.%% )%0$%#/.%%

 

PERIODO OCHO

OBJETIVO: Introducir el te-a de car<as diferidas. Asi-is-o$ incluir la reser3a le<al.

Al inicio de este &eriodo la e-&resa contrata una &oli9a de se<uros <enerales &or la su-a de ("$%%% =ue tendra una
coertura de dos aos. La &oli9a se &a<a al contado. 4roduce (/$%%% otellas ; 3ende las (/$%%%. Las co-isiones a los
3endedores se &a<a en este &eriodo. A&arece la oli<atoriedad de crear la reser3a le<al. El resto de condiciones
&er-anecen i<uales. No @a; ICV.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 15,000.00 42.00 (nventario (nicial 5,000.00 1.03 85,4!5.2
Unidades Costo Variable Costo de prod)cción 15,000.00 1.4 2#2,000.00
Costo de prod)cción 15,000.00 14.00 ercadera disponible para la venta 20,000.00 1.! !4,4!5.2
"asto de administración #2,000.00 Costo de ventas 15,000.00 1.! 2#0,5#.3
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 5,000.00 1.! 8#,858.3!
(mp)esto a la enta !0&
:epreciación 10& 2OSTO DE 4RODU22ION
Pr<stamo 80,000.00 Unid /)nid. otal 
asa de (nteres 12&  ano de obra, materiales  otros 15,000.00 14.00 210,000.00
Póli+a de seg)ros generales 12,000.00  :epreciación 52,000.00
eserva legal 10&  otal 15,000.00 1.4 2#2,000.00

1INAN2IAMIENTO DE 4RSTAMOS
2RONOCRAMA
CASTOS DEVENCADOS
 Periodo =aldo inicial (ntereses mort. Pago total =aldo 'inal
 80000.00 80000.00 3#00.00
8 80000.00 3#00.00 20000.00 23#00.00 #0000.00 200.00
3 #0000.00 200.00 20000.00 2200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas #!0,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas -2#0,5#.3 *'ectivo 4#8,#03.28
Utilidad ruta !0$#"!."( C)entas por cobrar  105,000.00
  menos gastos de administración  ventas -251,000.00 (nventario 'inal 8#,858.3!
  menos póli+a de seg)ros -#,000.00 =eg)ros pagados por anticipado #,000.00
Utilidad de o&eraci'n (("$#"!."(  ctivo 6i7o 520,000.00
  menos gastos 'inancieros -,200.00  enos; :epreciación c)m)lada -208,000.00
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos (%/$""!."( Total acti3os )$#0)."(
  menos imp)esto a la renta -!1,5##.3# 4ASIVOS
Utilidad neta !$0/0."/ (mp)estos por pagar !1,5##.3#
(ntereses por pagar ,200.00
 :e)da a largo pla+o #0,000.00
1LUJO DE E1E2TIVO Total &asi3os )$00.0
ENTRADAS 4ATRIMONIO
Cobran+as por ventas periodo act)al 525,000.00 Capital social 110,000.00
Cobran+as ventas periodo anterior 14,000.00 eserva legal ,!#5.#2
Total entradas 0"$%%%.%% es)ltado ac)m)lados #2,!!5.#!
SALIDAS Total &atri-onio )$%(."/
Costo de prod)cción -210,000.00 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO )$#0)."(
"astos de administracion -#2,000.00
(mp)esto a la renta periodo anterior -5#,031.00
Comisiones de vendedores periodo act)al -183,000.00
Pago de póli+a de seg)ros -12,000.00
Pago de intereses -3,#00.00 ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
Pago de amorti+ación -20,000.00
Total salidas 5//)$0(.%%
ENTRADAS 5 SALIDAS ((!$!%.%% 2a&ital social R. Le<al Resu. Acu-u. Total
ms saldo inicial !55,!00.28
SALDO 1INAL DE 2AJA #0)$0%.") Saldo al !(.(".% 110,000.00 #3#,045.00 80#,045.00

Di3idendos 0.00

Reser3a le<al ,!#5.#2 ,!#5.#2

Util. E7ercicio ##,230.#2 ##,230.#2

Saldo al !(.(".%) ((%$%%%.%% $!0/.0" 0"$!!/.0! )$%(."/

 

PERIODO NUEVE

OBJETIVO: Introducir el ICV.

Ba7o los -is-os su&uestos del ao anterior$ inclu;a el ICV &ara las 3entas ; &ara el costo de &roducci'n. Este ao todo
se cora al contado. La tasa del ICV es de (>.

RESUMEN DE DATOS 2OSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid /)nid. otal 
Ventas 15,000.00 42.00 (nventario (nicial 5,000.00 1.! 8#,858.3!
Unidades Costo Variable Costo de prod)cción 15,000.00 1.4 2#2,000.00
Costo de prod)cción 15,000.00 14.00 ercadera disponible para la venta 20,000.00 1.44 !48,858.3!
"asto de administración #2,000.00 Costo de ventas 15,000.00 1.44 2#1,#44.20
"astos de ventas $de las ventas% !0& (nventario 'inal 5,000.00 1.44 8,214.!
(mp)esto a la enta !0&
:epreciación 10& 2OSTO DE 4RODU22ION
Pr<stamo 80,000.00 Unid /)nid. otal 
asa de (nteres 12&  ano de obra, materiales  otros 15,000.00 14.00 210,000.00
Póli+a de seg)ros generales 12,000.00  :epreciación 52,000.00
eserva legal 10&  otal 15,000.00 1.4 2#2,000.00

1INAN2IAMIENTO DE 4RSTAMOS
2RONOCRAMA
CASTOS DEVENCADOS
 Periodo =aldo inicial (ntereses mort. Pago total =aldo 'inal
 80000.00 80000.00 3#00.00
8 80000.00 3#00.00 20000.00 23#00.00 #0000.00 200.00
3 #0000.00 200.00 20000.00 2200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUA2ION 1INAN2IERA *al final del &eriodo,

Ventas #!0,000.00 A2TIVOS
Costo de ventas -2#1,#44.20 *'ectivo #!,#42.!2
Utilidad ruta !0)$!//.)% C)entas por cobrar 
  menos gastos de administración  ventas -251,000.00 (nventario 'inal 8,214.!
  menos póli+a de seg)ros -#,000.00 =eg)ros pagados por anticipado
Utilidad de o&eraci'n ((($!//.)%  ctivo 6i7o 520,000.00
  menos gastos 'inancieros -4,800.00  enos; :epreciación c)m)lada -2#0,000.00
Utilidad *&+rdida, antes de i-&uestos (%0$///.)% Total acti3os ($((%$)/.%/
  menos imp)esto a la renta -!1,3##.4 4ASIVOS
Utilidad neta #$/).%0 ("V por pagar  3,800.00
(mp)estos por pagar  !1,3##.4
(ntereses por pagar  4,800.00
1LUJO DE E1E2TIVO  :e)da a largo pla+o 40,000.00
ENTRADAS Total &asi3os (/0$/00.#
Cobran+as por ventas periodo act)al #!0,000.00 4ATRIMONIO
("V de las cobran+as, periodo act)al 113,00.00 Capital social 110,000.00
Cobran+as ventas periodo anterior 105,000.00 eserva legal 14,824.5!
Total entradas )/#$%%.%% es)ltado ac)m)lados 823,4#5.8
SALIDAS Total &atri-onio /#$"%.!(
Costo de prod)cción -210,000.00 4ASIVOS 8 4ATRIMONIO ($((%$)/.%/
("V del costo de prod)cción -!3,300.00
"astos de administracion -#2,000.00 ESTADO DE 2AMBIOS EN EL 4ATRIMONIO NETO
(mp)esto a la renta periodo anterior -!1,5##.3#
Comisiones de vendedores periodo act)al -183,000.00 2a&ital social R. Le<al Resu. Acu-u. Total
Pago de intereses -,200.00
Pago de amorti+ación -20,000.00 Saldo al !(.(".%) 110,000.00 ,!#5.#2 #2,!!5.#! 83,01.25
Total salidas 5//$000.0
ENTRADAS 5 SALIDAS "/$%!!.%# Di3idendos 0.00
ms saldo inicial 4#8,#03.28
SALDO 1INAL DE 2AJA 0!$0#".!" Reser3a le<al ,458.31 ,458.31

Util. E7ercicio #,1!0.1# #,1!0.1#

Saldo al !(.(".% ((%$%%%.%% (#$)"#./! )"$#0/.) /#$"%.!(