PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ACTIVIDAD # 1

CONTADURIA PUBLICA
Vicerrectoría Regional Sur de Bogotá.
Corporación Universitaria Minuto de Dios
Bogotá, mayo 03 de 2020
 CONTADURÍA PÚBLICA
Procedimiento tributario
Actividad 1

“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de renta correspondiente al año
registrados en esta declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto
Deudas
Total, patrimonio líquido
Ingresos recibidos como empleado
Honorarios, comisiones y servicios
Intereses y rendimientos financieros
Total, ingresos recibidos por concepto de renta
Ingresos no constitutivos de renta
Total, ingresos netos
Deducciones por dependientes económicos
Otros costos y deducciones
Total, costos y deducciones
Renta líquida ordinaria del ejercicio
Aportes obligatorios al fondo de pensiones
Rentas exentas del 25% por pagos laborales
Total, rentas exentas
Renta líquida gravable
Impuesto sobre la renta líquida gravable
Retenciones año gravable 2018
Saldo para pagar por Impuesto
Total, saldo por pagar

El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18
Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y complementarios – personas naturales
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto de renta por el año gravable
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018, liquidándose la sanción por ex
Tenga en cuenta que:
1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por ca
2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o
3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será e
4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad consagrados en el articulo 640 del
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es necesario. Si al momento de re
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – declaración de im

Con base en esta información, haga lo siguiente:

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e identifique las irregularidades y los e
2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las declaraciones de renta y complemen
3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su totalidad.

¡MUCHOS ÉXITOS!
claración de renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos

$ 50,793,000
$ 62,119,000
$ -
$ 90,906,000
$ 9,417,000
$ 224,000 $ 100,547,000
$ 10,547,000 $ 171,000
$ 171,000
$ 100,376,000 $ 100,323,000
$ 9,061,000 $ 53,000
$ 26,200,000
$ 35,261,000
$ 65,115,000
$ 3,725,000
$ 20,131,000
$ 23,856,000 $ 3,725,000
$ 41,259,000
$ 1,677,000
$ 440,000
$ 1,237,000
$ 1,237,000

te comunicado de la DIAN:

nta y complementarios – personas naturales año gravable 2018.

ón del impuesto de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el día 2019/08/07, cuando el
gravable 2018, liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.

, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del total del impuesto a cargo o reten
plimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo obj
orabilidad consagrados en el articulo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dic
del caso, si es necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor haga caso omiso al presente co

ión de extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable 2016.

N, e identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios del contribuyente por los cuales fue interven
las declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando los cálculos correspondientes, de acuerdo co
n su totalidad.
sentada el día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la correspondiente sanción d
del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto o retención, según el caso.

os por el declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o el
neidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima contemplada en el articulo 639 del mismo Estatuto.
r favor haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones de la DIAN.

buyente por los cuales fue intervenido.

os correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.
uidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.
etención, según el caso.

ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.
39 del mismo Estatuto.
ere saldo a favor.
 DECLARACIÓN RENTA 2018

Contribuyente Marcos de las Casas Pinto

Cedula de Ciudadania 79,490,357

Liquidación Sanción por Extemporaneidad

Impuesto a Cargo $ 4,343,436
5% $ 217,172
Tarifas para las rentas laboral
y de pensiones
Rangos en UVT Tarifa Marginal Im
Desde
>0 1090 0%
>1090 1700 19%
>1700 4100 28%

>4100 En adelante 33%

Porcentaje de
Número de declaración.
anticipo.
Primer año  25%
Segundo año.  50%
Tercer año y siguientes.  75%
 CASILLA Y CONCEPTO VALOR
29 PATRIMONIO BRUTO $ 50,793,000

30 PASIVO $ 62,119,000

31 PATRIMONIO LIQUIDO $ -

32 ING. RENTAS TRABAJO $ 100,323,000

33 RENTA CAPITAL $ 224,000

34 RENTAS NO LABORALES $ -

35 TOTAL ING. BRUTOS CEDULA GRAL $ 100,547,000

36 ING. NO CONSTITUTIVOS DE RENTA $ 3,896,000

37 DEVOLUCIONES Y DESSCUENTOS 0

38 TOTAL ING. NETOS CEDULA GRAL $ 96,651,000

39 COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES 0

40 RENTA LIQUIDA ORDINARIA $ 96,651,000

44 RENTAS EXCENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES $ 53,782,525

DEDUCCIONES
DEPENDIENTE $ 9,642,700
OTROS $ 26,200,000
$ -
$ -
TOTAL DEDUCCIONES $ 35,842,700
EXENCIONES
OTROS $ 3,725,000

BASE CALCULO 25% RENTA EXCENTA $ 56,859,300

CALCULO 25% RENTA EXENTA $ 14,214,825
TOTAL RENTAS EXCENTAS $ 17,939,825
45 RENTAS EXCENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES LIMITADAS 40% $ 38,481,200
46 RENTA LIQUIDA DEL EJERCICIO $ 58,169,800
50 RENTA LIQUIDA GRAVABLE GENERAL $ 58,169,800
51 ING BRUTOS RENTAS DE PENSIONES $ -
52 ING. NO CONSTITUTIVOS DE RENTA $ -
53 RENTA LIQUIDA DE PENSIONES $ -
54 RENTA EXENTA $ -
55 RENTA LIQUIDA CEDULAR PENSIONES 0

64 RENTA PRESUNTIVA $ -
65 INGRESO POR GANANCIA OCACIONAL $ -
66 COSTO POR GANANCIAS OCACIONALES $ -
67 RENTAS EXENTA 0
68 GANANCIAS OCACIONALES GRAVABLES $ -

69 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA LIQUIDA GRAVABLE O CEDULAR $ 1,754

$ 4,343,436
73 TOTAL IMPUESTO RENTA LIQUIDA CEDULARES $ 4,343,436
74 IMPUESTO RENTA PRESUNTIVA Y DE PENSIONES $ -
75 TOTAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDA $ 4,343,436

80 IMPUESTO NETO DE RENTA $ 4,343,436

81 IMPUESTO DE GANANCIAS OCACIONALES $ -
82 IMPUESTOS DEL EXTERIOR 0
83 TOTAL IMPUESTO A CARGO $ 4,343,436
84 ANTICIPO DE RENTA AÑO ANTERIOR
85 SALDO A FAVOR RENTA AÑO ANTERIOR
86 RETENCIONES AÑO GRAVABLE A DECLARAR $ 440,000
87 ANTICIPO DE RENTA AÑO SIGUIENTE $ 645,859
88 SALDO A PAGAR POR EL IMPUESTO $ 4,549,295
89 SANCION $ 217,172
90 TOTAL SALDO A PAGAR $ 4,766,467
91 TOTAL SALDO A FAVOR $ -
-$ 4,766,467

Impuesto
Hasta
0
(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%
(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116
UVT
(Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788
UVT
 $ 96,427,000

$ 9,642,700
$ 33,156 $ 1,060,992 $ 12,731,904 Sin exceder las 32 uvt mensual
$ 33,156 $ 530,496 $ 6,365,952 Sin exceder 16 uvt
$ 33,156 $ 3,315,600 $ 39,787,200 Sin exceder 100 uvt mensual

$ 33,156 $ 7,957,440 $ 95,489,280 sin xceder 240 uvt

$ 96,203,000 $ 38,481,200
 1700 54 28% 15 116 131
131

si es negativo escriba 0
 Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de
Causantes Residentes - Fracción año 2019
Privada 210
1. Año
2018 4. Número de formulario

Espacio reservado para la DIAN

Por una Colombia Honesta

5. No. de Identificación Tributaria 79490357 6. DV 7. Primer apellido DE LAS CASAS 8. Segundo apellido PINTO 9. Primer nombre MARCOS 10. Otros nombres
12. Cód. Dir.
declarante
Datos del

Seccional

26. No. Formulario anterior 28. Si es beneficiario de un convenio para

24. Actividad económica 0110 Si es una corrección indique X 25. Cód
211130712771
27. Fracción de año 2018
evitar la doble tributación (marque x)

Renta liquida pasiva dividendos - entidades controladoras del exterior - ECE y/o

participaciones
Patrimonio bruto 29 50,793,000 61

Continuación

dvidendos y
recibidos del exterior
Patrimonio

Rentas por
Deudas 30 62,119,000 Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del exterior 62
Rentas liquidas gravables de dividendos y participaciones (58 + 59 + 60 + 61 +
Total patrimonio liquido (29 - 30, si el resultado es negativo, escriba 0 31 0
62)
63 0

Ingresos por rentas de trabajo 32 100,323,000 Renta presuntiva 64 0

Ingresos por ganancias ocasionales del pais, del exterior y de las Entidades

Ganancia ocasional
Ingresos por rentas de capital 33 224,000
controladas de exterior - ECE 65 0

Ingresos por rentas no laborales 34 0 Costos por ganancias ocasionales 66 0

Total ingresos brutos renta cédula general (32 + 33 + 34) 35 100,547,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 0

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 36 3,896,000 Ganancias ocasionales gravables (65 - 66 - 67) 68 0

Impuestos sobre las

Devoluciones, rebajas y descuentos 37 0 Por renta liquida Cédula General y de pensiones 69 4,343,436

rentas liquidas
cedulares
Total ingresos netos cédula general (35 - 36 - 37) 38 96,651,000 Por dividendos y/o participacones año 2017 y anteriores, y otros 70 0
Por dividendos y/o participacones año 2018 y siguientes, 1a,
Costos y gastos procedentes 39 0
Subcédula. 71 0

Por dividendos y/o participacones año 2018 y siguientes, 2a,

Renta liquida ordinaria (38 - 39) 40 96,651,000 72 0
Cédula General

Subcédula, y otros.

Ingresos pasivos ECE 41 0 Total impuesto sobre las rentas liquidas cédulares (sume 69 a 72 ) 73 4,343,436

Costos y deducciones ECE 42 0 Impuesto sobre la renta presuntiva y renta liquida de pensiones 74 0

Rentas pasivas ECE (41 - 42) 43 0 Total impuesto sobre la renta liquida 75 4,343,436

Rentas exentas y deducciones imputables 44 53,782,525 Impuestos pagados en el exterior 76 0

Descuentos
Rentas exentas y deducciones imputables (limitadas) 45 38,481,200 Donaciones 77 0

Renta liquida del ejercicio (40 + 43 - 45, si el resultado es negativo, escriba 0) 46 58,169,800 Otros 78 0

Pérdida líquida del ejercicio (39 + 45 - 38 - 43 si el resultado es negativo, escriba 0) 47 0 Total descuentos tributarios (sume 76 a 78) 79 0
Liquidación privada

Compensaciones 48 0 Impuesto neto de renta (75 - 79) 80 4,343,436

Rentas gravables 49 0 Impuesto de ganacias ocasionales 81 0

Renta liquida gravable general 50 58,169,800 Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales 82 0

Ingreesos brutos por rentas de pensiones del pais y del exterior 51 0 Total impuesto a cargo (80 + 81 - 82) 83 4,343,436
Cédula de pensiones

Ingresos no constitutivos de renta 52 0 Anticipo renta liquidado año gravable anterior 84 0

Renta liquida (51 - 52) 53 0 Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación 85 0

Rentas exentas de pensiones 54 0 Retenciones año gravable a declarar 86 440,000

Renta liquida cédular de pensiones (53 - 54 ) 55 0 Anticipo renta para el año gravable siguiente 87 645,859

Dividendos y/o participaciones 2018 y anteriores, capitalizaciones, art 36-3 E.T.. Y Saldo a pagar por impuesto (83 + 87 - 84 - 85 - 86 si el resultado es negativo,
56 0 88
Cédulas de dividendos y

4,549,295
distribución de beneficios de las ECE , art 893 ETE escrba 0)
participaciones

Ingresos no constitutivos de renta 57 0 Sanciones 89 217,172

Total saldo a pagar (83 + 87 + 89 - 84 - 85 - 86, si el resultado es negativo, escriba

Renta liquida ordinaria dividendos y participaciones 2018 y anteriores (56 - 57) 58 0 0)
90 4,766,467

1a. Subcédula Año 2018 y siguientes, Numeral 3 art. 49 del E.T. 59 0 Total saldo a favor (84 + 85 + 86 - 83 - 87 - 89, si el resultado es negativo, escriba
0)
91 0
2a. Subcédula Año 2018 y siguientes, Parágrafo 2 art. 49 del E.T. 60 0

92. No. Identificación signatario 93. DV 94. N°. Identificación dependiente 95. Parentesco
997. Espacio exclusivo para
el sello de la entidad
981. Cód. Representación 01
recaudadora

Firme del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $

4,766,467

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

982. Código Contador

Firma Contador 994. Con salvedades

JESSICA ALAPE

983. No. Tarjeta profesional

 210

12. Cód. Dir.

Seccional

28. Si es beneficiario de un convenio para

evitar la doble tributación (marque x)

4,343,436

4,343,436

4,343,436

4,343,436

4,343,436

440,000

645,859

4,549,295

217,172

4,766,467

4,766,467

AN / Adhesivo