LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN
PROFESORA: PATRICIA GARCIA REYNA
TAREA 5: PROYECTO DE INVESTIGACIÓN CAPÍTULO V
ALUMNO: ANGEL TORRES RIOS
FECHA DE ENTREGA: 21 DE OCTUBRE DE 2022

CAPÍTULO V. CONTROL PRESUPUESTAL

5.1 CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD
En México, desde hace un tiempo atrás, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C.,
recomienda a los contadores públicos y a los hombres de empresas, el uso del sistema de
Contabilidad por Áreas de Responsabilidad, que tiene como propósito identificar los
presupuestos de operación y los resultados obtenidos en la empresa, con los funcionarios
responsables de su ejecución, con el objeto de que puedan localizarse con mayor facilidad
las áreas en donde se encuentran los problemas y las personas que responden a los mismos.
Este sistema de información es un elemento ut i lísi mo para « adm i n i strar por excepc ión »
y lograr que el personal ejecutivo se sienta parte del cuerpo que dirige los negocios de las
empresas.
La Contabilidad por Área s de Responsabilidad no se conforma con identificar las
operaciones con el ejecutivo responsable, sino que utiliza medidas de comparación,
generalmente presupuestos y costos estándar, para medir resultados.
Contabilidad por Áreas de Responsabilidad, identifica los gastos e ingresos con los
responsables y posteriormente va a medir los resultados obtenidos porcada uno de ellos.
Pues bien, para poder lograr esto, es indispensable que la empresa tenga claramente
definidas las funciones y responsabilidades de cada uno de sus departamentos y de su
personal.
Normalmente, en la Contabilidad por Áreas de Responsabilidad, se debe establecer el
control operativo y financiero en cuatro niveles:
1. El gerente general, en el primer nivel, quien es responsable ante el directorio de la
empresa, de la utilidad obtenida en un período económico.
2. Los gerente s de divisione s tradicionales: compra, producción, ventas y finanzas; en el
segundo nivel, responsables de las operaciones de sus propias áreas, ante el gerente
general.
3. Los jefes de departamentos en el tercer nivel, responsables ante el gerente de una
división.
4. Y el cuarto nivel, constituido por los supervisores de las diferentes secciones que
conforman un departamento, responsables ante el jefe de un departamento.
Ahora bien, una vez que cada función desempeñada por la empresa esté asignada a alguna
unidad de la organización; que la asignación de responsabilidad sea específica y se entienda;
y que cada posición de la organización informe aun solo jefe, se puede afirmar que se tiene
listo el recipiente en el cual se va a colocar todo el sistema de la empresa.
5.1.1 PRESUPUESTO FINANCIERO
La función general de un presupuesto financiero es la de hacer un pronóstico lo más exacto
posible de los ingresos y egresos, partiendo del capital disponible. Para lograrlo se toman en
consideración otros aspectos, tales como las fluctuaciones en los ingresos, los gastos
imprevistos, modificaciones de las políticas económicas, etc.
Presuponer con la mayor exactitud posible cómo fluirán los recursos financieros de la
empresa es lo que permitirá planificar mejor su desarrollo. Esto a través de una gestión
financiera eficiente. 

Tipos de presupuestos financieros que existen

Si bien nos referimos a presupuestos financieros, tenemos que entender que están
compuesto por otras subdivisiones que manejan los estados financieros, tales como:

Presupuesto de previsión

Hecho para prepararse de antemano a situaciones para atender todo a tiempo frente a las
necesidades, debido a que las empresas no siempre están produciendo altas utilidades se
preparan para acontecimientos según sus estadísticas. Altamente relacionado con
la planificación financiera.

Presupuesto de planeación

Cuando nos referimos a las actividades futuras hablamos de planeación, porque dentro de
las metas que se realizarán ya fue determinado quién las va a hacer, cómo y cuándo, por eso
son necesarios los objetivos, ya que podemos encontrar el camino óptimo para lograrlo.

Presupuesto de organización
Aquí hablamos del nivel técnico de una empresa y de cómo es su jerarquización, con ello
podemos determinar cuál va ser el departamento que realizará determinadas operaciones
de planeación financiera.

Aquí se debe tener claro cuál es el objetivo general pero también se deben desarrollar los
objetivos específicos, así sabremos cuánto se va a gastar en cada área de trabajo.

Presupuesto de integración

Consiste en el desarrollo, mantenimiento y consecución de las actividades de la entidad para

que se apliquen de forma sincronizada.

5.1.2 NATURALEZA

5.1.3 PRESUPUESTO EFECTIVO

El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado, es un
presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero
en efectivo) de una empresa, para un periodo de tiempo determinado.
Este presupuesto tiene como finalidad obtener información oportuna del comportamiento
de los flujos de dinero, de tal forma que te permita una administración óptima de liquidez. La
liquidez de una empresa es su capacidad para convertir activos en efectivo y, en general, de
contar con los medios adecuados de pago para cumplir oportunamente con los
compromisos contraídos. Al diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo,
tu empresa debe detectar en qué periodos habrá faltantes o sobrantes de efectivo y a
cuánto ascenderán, así como determinar si las políticas de cobro y pago son las óptimas, ya
que de eso depende cuándo hay entradas por cobro a clientes, o salidas por pago a
proveedores. Este presupuesto compara los ingresos en efectivo (o entradas) y los
desembolsos de efectivo (o salidas). En algunos periodos, las entradas pudieran ser lo
suficientemente grandes para cubrir las salidas, en cuyo caso, parte de estas entradas podría
invertirse, de manera que pudieran generar intereses; por el contrario, puede haber
periodos en los que las entradas no alcancen para cubrir las salidas, en cuyo caso, será
necesario planear cómo cubrir esos faltantes, ya sea manteniendo una reserva en los
periodos en que existan sobrantes o contemplando la posibilidad de obtener fondos
prestados.

5.1.4 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO EFECTIVO

Los objetivos del presupuesto de efectivo son:

1. Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo a través del periodo o

periodos de que se trate.
2. Detectar en qué periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuánto ascenderán.
3. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas, efectuando una revisión
que libere recursos que se canalizarán para financiar los faltantes detectados.

4. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si

existe sobre o subinversión.

5. Fijar políticas de dividendos en la empresa.

6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

7. Determinar la probable posición de caja al final de cada periodo, como resultado de las
operaciones planificadas.

8. Identificar los excedentes o déficit de efectivo por periodos.

9. Establecer la necesidad de financiamiento y/o la disponibilidad de efectivo ocioso para
inversión.
10. Coordinar el efectivo con el total de capital de trabajo, los ingresos por ventas, los
gastos, las inversiones y los pasivos.

11. Establecer una base sólida para la vigilancia continua de la posición de caja.

Fuente: Apuntes de Costos y presupuestos de la FCA de la UNAM

5.1.5 MÉTODOS PARA SU ELABORACIÓN

¿Cómo hacer un presupuesto de efectivo?
Para saber cómo se calcula el presupuesto de caja, es necesario estimar:
o Los recibos de caja del período analizado
o Las salidas de efectivo del periodo analizado
o El Cash Flow del que disponemos en el periodo analizado

Presupuesto efectivo

1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre Total

Caja inicial 0 10 40

Entrada de Efectivo 25 50 45 120

Salida de Efectivo 15 20 80 115

Cash Flow 10 30 -35 5

Caja final (caja inicial +

10 40 5
cashflow)

Después de calcular tanto el total de ingresos como el de gastos,  se hace el balance, es

decir, la diferencia entre ambos totales. El resultado será el flujo de caja previsto o Cash
Flow para el período que:

o Si es positivo, el valor en efectivo aumentará

o Si es negativo, el valor en efectivo disminuirá

La elección del marco temporal a observar depende de las necesidades de la empresa. Al ser
una herramienta técnica, es recomendable buscar ayuda de un experto al principio. Trabajar
con datos trimestrales simplifica el proceso sin sacrificar demasiado la calidad de la
información. En todo caso, cuando hay una necesidad más concreta y profunda, entonces es
bueno pasar al estudio de las mensualidades individuales.

¿De qué partes consta un presupuesto de efectivo?

El presupuesto de efectivo o presupuesto de caja está divido en las siguientes partes

principalmente:
o Flujo de entradas: ingresos de efectivo previstos
o Flujo de salidas: gastos o salidas de efectivo previstas
o Flujo de efectivo neto: es decir, la diferencia de la resta entre los ingresos y salidas de
efectivo de una empresa.
o Efectivo final: la suma de efectivo inicial más el flujo de efectivo neto del periodo que abarca
el presupuesto.
o Saldo de efectivo excedente: la cantidad de efectivo de la que dispone la empresa para
invertir si el resultado de las operaciones es de excedente.

Aunque esta es la estructura más común, lo cierto es que las partes del presupuesto de flujo
de caja pueden variar en función de las necesidades de la empresa o del periodo que puedan
abarcar, aunque no es la práctica más habitual.

¿Cuáles son los pasos para hacer un presupuesto de efectivo?

Antes de elaborar cualquier presupuesto de efectivo, toma nota de los pasos que debes
seguir para confeccionarlo:

1. Establece el periodo temporal que pretendes abarcar y reflejar en tu presupuesto

2. Ten a mano una lista con todas las entradas y salidas de efectivo previstas para el
periodo que se va a trabajar.
3. Elabora primero los presupuestos de ingresos y ventas, y después introduce los de datos de
los presupuestos de compras y de pagos.
4. Por último, si estas elaborando un presupuesto de efectivo ten en cuenta los pequeños
imprevistos que pueden surgir y que pueden afectar el flujo de caja de tu empresa.

Elaborarlo correctamente nos dará una imagen general del estado financiero de la empresa
y nos permitirá tomar decisiones, como realizar futuras inversiones o buscar formas de
financiación. Todo dependerá del resultado.

5.1.6 ESTADOS FINANCIEROS PRO FORMA

Estados financieros proforma son estados que contienen, en todo o en parte, uno o varios
supuestos o hipótesis con el fin de mostrar cuál sería la situación financiera o los resultados
de las operaciones si éstos acontecieran. Los estados financieros se preparan bajo principios
de contabilidad: los que identifican y delimitan el ente económico y sus aspectos
financieros,1 que incluyen los principios de realización y periodo contable que señalan:
"Realización. La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que
realiza..." "Periodo contable... las operaciones y eventos, así como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el periodo en que ocurren..." Y la
aplicación conjunta de los principios de contabilidad de realización y periodo contable que
indican: "... La información contable incluye hechos consumados que desde el punto de vista
de principios de contabilidad se han realizado". Por lo tanto la incorporación de operaciones
o hechos ocurridos con posterioridad a la fecha en que son relativos los estados financieros
constituyen una desviación a estos principios.
El objeto de un estado financiero es proporcionar información sobre las operaciones
realizadas. Así, un estado de situación financiera informará sobre la situación financiera; un
estado de resultados mostrará en forma lógica cómo se generó la utilidad o la pérdida; un
estado de cambio en la situación financiera mostrará en forma accesible al lector las fuentes
de donde se obtuvieron los fondos o recursos, así como la aplicación que se hizo de ellos. El
objeto de los estados financieros proforma es mostrar retroactivamente la situación
financiera que se hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han realizado en los
resultados reales, o bien, cuya posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta a la fecha de la
preparación de los estados.
Naturaleza de los presupuestos
El presupuesto es un plan de operaciones para un lapso de tiempo determinado, el cual
se debe preparar de manera cuidadosa. El presupuesto es una herramienta
administrativa de planeación y control financiero que presenta ordenadamente y en
términos monetarios, los resultados previstos de un plan, un proyecto, una estrategia.
NATURALEZA DEL PRESUPUESTO El presupuesto es una expresión cuantitativa de
los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales
objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los
sistemas de contabilidad. Son requisitos para la implementación de cualquier esquema
presupuestario: Diagramas de cuentas y organigrama completo. Establecimiento previo
de las responsabilidades de los distintos niveles ejecutivos. Contar con un sistema de
costos estándares y con una técnica de apropiación de costos adecuada a las
Naturaleza de los presupuestos
El presupuesto es un plan de operaciones para un lapso de tiempo determinado, el cual
se debe preparar de manera cuidadosa. El presupuesto es una herramienta
administrativa de planeación y control financiero que presenta ordenadamente y en
términos monetarios, los resultados previstos de un plan, un proyecto, una estrategia.
NATURALEZA DEL PRESUPUESTO El presupuesto es una expresión cuantitativa de
los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales
objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los
sistemas de contabilidad. Son requisitos para la implementación de cualquier esquema
presupuestario: Diagramas de cuentas y organigrama completo. Establecimiento previo
de las responsabilidades de los distintos niveles ejecutivos. Contar con un sistema de
costos estándares y con una técnica de apropiación de costos adecuada a las
necesidades de la organización
Naturaleza de los presupuestos
El presupuesto es un plan de operaciones para un lapso de tiempo determinado, el cual
se debe preparar de manera cuidadosa. El presupuesto es una herramienta
administrativa de planeación y control financiero que presenta ordenadamente y en
términos monetarios, los resultados previstos de un plan, un proyecto, una estrategia.
NATURALEZA DEL PRESUPUESTO El presupuesto es una expresión cuantitativa de
los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales
objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los
sistemas de contabilidad. Son requisitos para la implementación de cualquier esquema
presupuestario: Diagramas de cuentas y organigrama completo. Establecimiento previo
de las responsabilidades de los distintos niveles ejecutivos. Contar con un sistema de
costos estándares y con una técnica de apropiación de costos adecuada a las
necesidades de la organizació
Naturaleza de los presupuestos
El presupuesto es un plan de operaciones para un lapso de tiempo determinado, el cual
se debe preparar de manera cuidadosa. El presupuesto es una herramienta
administrativa de planeación y control financiero que presenta ordenadamente y en
términos monetarios, los resultados previstos de un plan, un proyecto, una estrategia.
NATURALEZA DEL PRESUPUESTO El presupuesto es una expresión cuantitativa de
los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales
objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los
sistemas de contabilidad. Son requisitos para la implementación de cualquier esquema
presupuestario: Diagramas de cuentas y organigrama completo. Establecimiento previo
de las responsabilidades de los distintos niveles ejecutivos. Contar con un sistema de
costos estándares y con una técnica de apropiación de costos adecuada a las
necesidades de la organizaci