UNITEC

DERECHO DEFINICIÓN JURÍDICA  El Derecho es el conjunto de normas que imponen

deberes y normas que confieren facultades, que establecen las bases de convivencia social y cuyo
fin es dotar a todos los miembros de la sociedad de los mínimos de seguridad, certeza, igualdad,
libertad y justicia.
-La actividad financiera es la materialización de las finanzas públicas, esta tiene tres momentos:
1.-La obtención de recursos
2.-La gestión de esos recursos
3.-El Tema relacionado con el gasto publico
LAS CONDICIONES INICIALES DE UN CRÉDITO  Monto, Tasa, Periodicidad y plazo
¿Quién se encarga de llevar la actividad financiera del Estado Mexicano?  La Hacienda Publica
DERECHO FINANCIERO Y SUS RAMAS:
*EL DERECHO FISCAL  Se encarga de regular la etapa financiera correspondiente al cobro de
las contribuciones (a los ingresos)
*EL DERECHO PRESUPUESTARIO  Va a regular la actividad financiera del estado en lo
relativo a la preparación, aprobación y ejecución de lo que se pretende gastar (Gasto Publico)
*EL DERECHO PATRIMONIAL  Este va a regular al Erario, se encarga de regular la
adquisición, administración y enajenación de bienes del patrimonio fijo del estado, que pueden ser
bienes muebles e inmuebles
EL DERECHO DE CRÉDITO PUBLICO (Rama del Derecho Fiscal)  Que se encarga de regular
la administración de la deuda pública.
EL DERECHO MONETARIO  Va a establecer las regulaciones relativas a la moneda
¿Con que se vincula el Derecho Financiero?  Derecho Constitucional
////////////Del Derecho Constitucional nace el Derecho Administrativo y del Derecho Administrativo
nace el Derecho Financiero y del Derecho Financiero nace el Derecho Constitucional
Presupuesto  Cantidad de Dinero, en que se va a gastar (Destino), como se va a distribuir
*********FISCO SE DEDICA A COBRAR LAS CONTRIBUCIONES
////////////LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL 2022
Secretaría de Hacienda ARTICULO 31  I, V, VI, X, XII, XIV, XV, XVIII, XIX, XX, XXIII,
XXIV, XXVII, XXX, XXXI  Toda la actividad financiera tiene que ver con el Estado
Secretaria de Energía ARTICULO 33  I, II, XXVI, XXVIII
Secretaría de la Función Pública ARTICULO 37  Vigilar el cumplimiento, por parte de las
dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, de las disposiciones en materia de
planeación, presupuestación, ingresos, financiamiento, inversión, deuda y patrimonio, vigila la
corrupción en la Administración Pública Federal
El fisco Es la parte de la hacienda pública que se forma de recaudaciones y derechos.

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Art 31. Fracción IV de la Carta Magna

NOSOTROS TENEMOS 3 TIPOS DE CONTRIBUCIONES VINCULADO AL FISCO ////De
acuerdo con el tipo de fisco a quien se le paga la contribución
-Fisco federal (SAT) Las contribuciones Federales se pagan al SAT
-Fisco Estatal (Secretaria de finanzas)Las contribuciones estatales ahí
mismo en la CDMX, en el Estado de México se pagan a la Secretaria de
Finanzas, el FISCO estatal es la secretaria de finanzas de la entidad
correspondiente
-Fisco municipal (Tesorería Municipal)  Los pagos se realizan en la tesorería
municipal en línea o presencial
-------------------------------------------------------------
EL FISCO SE ENCARGA DE RECAUDAR IMPUESTOS $$$$ Y ESTE CREA AL ERARIO
ERARIO  RECURSOS FINANCIEROS, LO QUE EL ESTADO YA TIENE SUYO, EL
ERARIO LO ADMINISTRA LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CRÉDITO PUBLICO
(HACIENDA)
EXISTEN 3 FISCOS FEDERAL (SAT); ESTATAL (Secretaria Estatal correspondiente),
MUNICIPAL (Tesorería Municipal)
-PlaneaciónReducir el numero de posibilidades para lograr el objetivo
-Programación es ir ejecutando los actos
-Clasificación del presupuesto

“UNIDAD 3”
-DERECHO FINANCIERO (conducta, material, concierta Norma Jurídica o Teoría Jurídica
//////El derecho financiero tiene como materia la CONDUCTA DE LAS FINANZAS (Privadas y
Públicas)
Finanzas Privadas  Por que son de los gobernados
INTERNACIONALESFuera del territorio del estado (ENTRE ESTADOS)
NACIONALES Dentro del territorio del estado (BANCO MUNDIAL, FMI, BID)
Fianzas Públicas Por que son del Estado
-Dentro de las finanzas Públicas Nacionales se encuentran las que van a
CONTROLAR/SUPERVISAR  SHCP. CNBV, CNSF, CONSAR
y las
-OPERATIVAS ambas del mercado financiero (BANCO, ASEGURADORAS,
AFIANZADORAS, INSTITUCIONES DE CRÉDITO, AFORES)

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-DERECHO PRESUPUESTARIO 
-Administración Publico la lleva a efecto el presidente de la república (Dura en su cargo 6 años),
para ser presidente se necesita llevarse acabo la campaña Electoral en el cual si son electos tienen
que llevar a cabo su plan que presentaron en elecciones electorales, esta plan se convierte en EL
PLAN NACIONAL DE DESARROLLO, este plan tiene la calidad de ser democrático.
“LEY DE PLANEACIÓN”
Art 4 Es responsabilidad DEL EJECUTIVO FEDERAL
//////////El informe presidencial versa sobre el PLAN NACIONAL DE DESARROLLO
Art 20
EL PLAN TIENE DOS CARACTERES UNO ES DEMOCRÁTICO Y SOCIAL
Art 21
El Presidente de la República enviará el Plan Nacional de Desarrollo a la Cámara de Diputados del
Congreso de la Unión para su aprobación, a más tardar el último día hábil de febrero del año
siguiente a su toma de posesión
-La Cámara de Diputados del Congreso de la Unión aprobará el Plan Nacional de Desarrollo dentro
del plazo de dos meses contado a partir de su recepción. En caso de que no se pronuncie en dicho
plazo, el Plan se entenderá aprobado en los términos presentados por el Presidente de la República
-EL ANTECEDENTE ES EL PLAN DESARROLLO y después se convierte en
-PLAN DE DESARROLLO //Primer momento del ciclo presupuestario Fundamento ART 26 A
CARTA MAGNA
1.-Comienza con la convocatoria en el sentido DEMOCRÁTICO e INTENCIÓN SOCIAL //OCT,
NOV, DIC, ENE
2.-Se realizan los FOROS de discusion
3.-La clasificación de propuestas,
4.-Incluir, redactar en el PND //FEB
5.-Firma del PND por el Presidente //FEB
6.-Se manda a la cámara de diputados //último día hábil de Febrero
7.-CD aprueba el PND // 2 meses después a la recepción, si no se aprueba en esos dos meses, se
tiene por aprobada
8.-Se publica //20 días después de la aprobación

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*************DERECHO PRESUPUESTARIO**********
FASES
I.-PLANEACIÓN  Delimitar; Ciclo Presupuestario 26 A CPEUM / Temporalidad 6 años// La
planeación en el estado de México esta sectorizada // Proceso

-----¿Cuántos tipos de Contribuciones existen? Art 2 CÓDIGO FISCAL DE

LA FEDERACIÓN I.-Impuestos, II.- Contribución de mejoras, III.- Derechos,
IV.- Aportación de seguridad Social
---------Cuando saca $ de los contribuyentes se llaman INGRESOS TRIBUTARIOS ↑
INGRESOS NO TRIBUTARIOS  Aprovechamientos (Por una acción propia se ganará dinero/
De lo que tiene le saca provecho el ESTADO), Productos (Hace un intercambio de algo que existía
y hace una transformación monetaria al ERARIO como consecuencia, forma parte del DERECHO
PRIVADO), Empréstitos (Créditos/ Cuando el ESTADO pide dinero tiene el ESTADO DINERO/
Un INGRESO NO TRIBUTARIO) y Emisión de moneda (Banco de México/ Es una forma de tener
dinero)
II.-PROGRAMACIÓN  PROYECCIÓN fijar metas y en cuanto a recursos que se tengan///
proyectar a futuro, establece Quien, cuando, donde etc.; define todas las circunstanciales para que se
lleve a cabo el PLAN
////////.-EJECUCIÓN 
IIIa. -Presupuesto de Egresos
Becas “ninis”
Beneficiados 2,000,000
Mensual $2,500 mensual
Temporalidad 1 año
=2,000,000 X 2,500 X 1
IIIb. -Ley de Ingresos

///////////TAREA LUNES ABRIR PLAN DE PRESUPUESTO 2024 ANDRÉS MANUEL

///////////BUSCAR BECAS NINIS, DECIR COMO ESTA PROGRAMADO

IV.- PRESUPUESTO  Su naturaleza es Gastar $$$, se llama GASTO PUBLICO Art 31 IV

CPEUM
Gasto Publico es: Todo aquello en lo que gasta el Estado, todo lo que sale del Erario

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Gasto corriente Gastos que el estado realiza para mantener su función, es aquel
que se hace d ordinario y no queda ningún tipo de efecto, GASTOS ORDINARIOS
que se hagan una sola vez y ya no se pueden volver a ocupar (Transporte público,
comida, gasolina, agua, luz, gas) a su vez el gasto corriente no crea un activo.
Otro ejemplo para Gasto corriente de la administración Pública sería el
pago de Nóminas, eventos gratuitos
Inversión Física (Gasto de Capital) Son gastos que se hacen pero se pueden
volver a ocupar ya que pueden ser longevos en uso (Ropa, computadora, plumas de
escritura, impresoras)
Administración Publica su inversión física es Escuelas, instalaciones
eléctricas, unidades de trasporte público, zonas recreativas para la
comunidad
Inversión financieraAdquisición de acciones, bonos y otros títulos de valores
Administración pública arrendamiento
Responsabilidad Patrimonial del Estado  Cuando una patrulla llegase a chocar un
carro particular, entonces el Estado le tiene que pagar al Particular, el incidente del
metro es en la CDMX
----PRESUPUESTO DE EGRESO DE LA FEDERACIÓN Art 74 IV CPEUM, se presenta el 8
de Septiembre y se debe de aprobar antes del 15 de Nov.
****************************DERECHO PRESUPUESTARIO***************

////09 de Junio del 2022 CICLO PRESUPUESTARIO ↓

1) Planeación (6 años)
2) Programación (1 año)
3) Presupuestación
4) Ejercicio y control

CICLO PRESUPUESTARIO -------Presupuestación

Presupuestos de Egresos de la Federación (PEF)
Art 74 IV CPEUM y Art 42 LFPRH

1.-PLANEACIÓN
1
1 de Abril el Presidente de la Republica entrego a  Congreso de la Unión los objetivos de
PEF y Ley de Ingresos más Variables Macroeconómicas del año 2023

Presidente de la Republica  Congreso de la Unión / Objetivos del PEF y LI

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2
30 de Junio; EF y PR a  Cámara de Diputados, estructura programática Art 126
CPEUM (DETALLE DEL GASTO) del PEF
RAMOS
PARTIDAS

Banco de México – INEGI – SHCP (Precio del petróleo, inflación, tasa de interés, tipo de
cambio, tasa de crecimiento PIB)

3
-8 de Septiembre El Presidente de la República (Ejecutivo Federal) (CUANDO EL
PRESIDENTE ENTRE EN FUNCIONES SE VA AL 15 DE NOVIEMBRE) envía al
Congreso de la Unión vía cámara de Diputados, criterios generales, la iniciativa de ley de
ingresos (ILI) y Proyecto de presupuesto de Egresos de la Federación (PPEF)
4
-20 DE Octubre aprueban la ley de Ingresos
5
-31 de Octubre Senado aprueba la ley de ingresos
6
15 de Noviembre aprobación del Presupuesto EF cámara de diputados aprueba la Ley de
Egresos de la Federación
7
20 días posteriores a la aprobación // Publicación en el DOF la LI más PEF (Paquete
Económico)
8
20 días después
25 de Diciembre (más o menos) El Presidente de la República (Ejecutivo Federal) envía a la
Cámara de Diputados los Tomos y Anexos ////Le manda al DOF
/////////////////TIENE QUE ESTAR APROBADO ANTES DEL 31 DE DICIEMBRE
----
GLOSA  Se van acomodando la hojas del gasto presupuestario /Glosar (Gasto de los Órganos
Constitucionales autónomos, Órgano Judicial, etc.)
“ELEMENTOS DE LOS INGRESOS DE LA FEDERACIÓN”

1. Impuestos
2. Cuotas y Aportaciones de Seguridad Socia
3. Contribuciones de Mejoras

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4. Derechos
5. Productos
6. Aprovechamientos
7. Ingresos por Ventas de Bienes, Prestación de Servicios y Otros Ingresos
8. Participaciones, Aportaciones, Convenios, Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y
Fondos Distintos de Aportaciones
9. Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Subvenciones, y Pensiones y Jubilaciones
0. Ingresos Derivados de Financiamiento

2.-PROGRAMACIÓN
----Ejercicio fiscal 1 año

3-PRESUPUESTO O PRESUPUESTACIÓN  Tiene dos

momentos
1) Presupuestos Gastos/Egresos
a) Ramos
Ambos en PRESUPUESTO EGRESOS DE LA FEDERACIÓN
b) Partidas
2) Ingresos = 10 tipos de ingresos LEY DE INGRESOS (iImpuestos) TODO
IMPUESTO DEBE ESTAR PREVISTO EN UNA LEY

IMPUESTOS FEDERALES↓ Ley de ingresos de la

F. Art 1
i-Impuestos sobre los ingresos Impuesto sobre la renta
= Ley del impuesto sobre la renta
ii-Impuesto sobre el patrimonio  0
iii-Impuesto sobre producción, el consumo y las
transacciones  Impuesto al valor agregado = LIVA
(Ley Impuesto al Valor Agregado)
iv-Impuestos al Comercio Exterior
v-Impuesto Sobre Automóviles Nuevos

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CONDUCTAS QUE LE DAN ACTO A LA CONTRIBUCIÓN  Exportar, Importar, Consumir,

Transacción, Producción, Ingresos, etc.
-Ejemplo Con bebida alcohólica
Conducta (Acción = Enajenar) + Cosa (Bebida Alcohólica de mas de 50° G.L.) + Parámetro (53%)
+ Base Gravable del precio del bien/Producto
***************APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL está encargado por (IMSS,
ISSSTE, ISSFAM, ISSEMyM) se conforma de %Estado, %Patrones, %Afiliadas
1.-Salud
2.-Solidaridad
3.-Educación
4.-Esparcimiento
5.-Vivienda
6.-Subsistencia
/////////////CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS es cuando el estado hace alguna obra para mejorar la
plusvalía
PLUS VALIA  Aumento del inmueble con el simple paso del tiempo; Un elemento externo
puede hacer que la PLUS VALIA aumenta

4/////////////////EJERCICIO, CONTROL DE PRESUPUESTOS↓

Ejercicio del Presupuesto - 1° Enero al 31 de Diciembre 2022
Existen dos tipos de Control  Control Interno (Unidad programática (A través de sus
comprobantes) / Contraloría (Checa quien gasto, que se gastó, etc.) y Control Externo (Auditoria
Superior de la Federación) //TODO ESTO LO DEBE DE HACER LA UNIDAD
PROGRAMÁTICA QUE SE CONSIDERO EN EL PROGRAMA
----Comprobación + comprobación = GLOSA (Conjunto de Comprobantes)
Ejerzo = Gasto || No hay gasto sin comprobantes
1.- Que se Gaste
2.- Que se gaste en lo que se debe de gastar
3.- Que se gaste quien lo debe gastar
4.- Que se gaste lo que se debe gastar
5.- Que se gaste cuando se debe gastar
//////Cuando se va gastando se debe hacer la comprobación del gasto (SUPUESTO
DE PAGO DE BECAS) PRIMER CONTROL INTERNO Lo hace la unidad
PROGRAMÁTICA (La que gasta) y dos La Contraloría de la unidad programática

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--------EJEMPLO: Secretaria de bienestar (La jefatura de departamento gasta) es

cuando la CONTRALORÍA checa porque gasto Secretaria de Bienestar y esta a su
vez por La SHCP checa a Secretaria de Bienestar
/////El control interno va viendo en que va gastando y los comprobantes
i.- Deposito de entrada
ii.- Expedientes de los beneficiarios
iii.- Las cuentas Bancarias de los beneficiarios
iv.- Depósitos unitarios a los beneficiarios
---CONTROL EXTERNO  Auditoria Superior de la Federación

5SEGUIMIENTO El seguimiento se hace a través del control interno

6EVALUACIÓN (Es llevado por la CÁMARA DE DIPUTADOS)

7RENDICIÓN DE CUENTAS
-La cámara de diputados aprueba o no la CUENTA PUBLICA

***********************************AUDITORIA*****************
NO puedes fiscalizar lo que no tienes, pero si se puede fiscalizar lo que gastas a partir de 1er día
hábil del ejercicio fiscal siguiente
PREPARACIÓN dura 1 año Ejemplo Enero – Diciembre 2019
EJERCICIO dura 1 año Enero – Diciembre 2020
AUDITORÍA dura 1 año 2 meses aproximadamente 30 de abril 2022 al 20 de febrero 2022
-Art 74 fracción VI CPEUM
-Revisar la cuenta pública (GLOSA)
-Discrepancias = RESPONSABILIDAD (Administrativa (No hacen las cosas que tienen que hacer
de acuerdo con su función) / Penal (Cometen delitos Penales)
-El 30 de abril – Entrega la cuenta Pública Auditoria Superior de la Federación a la cámara
de Diputados
-El Ultimo día hábil de junio entrega a la CD el primer informe individual de
auditoria
-Último día de octubre entrega a la CD el 2do informe individual
-20 de febrero entrega CD informe final
///La cámara de diputados aprueba o no, la cuenta Pública después del 20 de febrero

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TAREA Línea del tiempo ciclo presupuestario (Planeación (Presidente presenta el plan 20 de feb
año siguiente al que toma posesión), Luego cámara de diputados lo aprueba,
- ¿Quién entrega la cuenta pública?  La secretaria de hacienda
-El ente vinculatorio es La Secretaria de Hacienda
-Es la cámara de diputados la que autoriza el Presupuesto, la que le da el seguimiento, la cámara de
diputados la aprueba (Toda la cuestión del Presupuesto le corresponde a la cámara de diputados)
por que la cámara de diputados son los representantes del pueblo (La soberanía)
Art 72 inciso H

- “UNIDAD IV”
-PODER TRIBUTARIO  Facultad del estado para imponer contribuciones (PODER
OBJETIVO)
EL PODER TRIBUTARIO EN EL ESTADO ES DEL PODER LEGISLATIVO, en quien
se deposita el poder legislativo se deposita en el Congreso de la unión (Cámara de diputados y
senadores)
1. Poder Soberanía Financiera (Ingresos, Gastos, crédito, Administración, Recursos,
Persona, Programa, etc.  Planeación, Programación, etc.) o Poder soberanía
tributaria (APORTACIONES AL GASTO PUBLICO Contribuciones
(Impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y contribución de mejoras
Art 2 CFF)
2. Manifestación del poder Tributario
3. Poder Tributario originario delegado y competencia tributaria

-Características del Potestad Tributario, Soberanía Tributaria, Facultad Tributaria

1. Abstracta  Idea, entender el significado de algo, la abstracción esta dentro del
pensamiento, la abstracción es algo que se toma de la realidad y se perfecciona con la
inteligencia//// Imperium (Soberanía, Poder)
2. Permanente Connatural,
3. Irrenunciable Indesprendible (No puede dejar de pedir dinero)
4. Indelegable No se puede desprender
/////////Los limites son LA LEY y la CPEUM
Límites de PT/ST/FT  Proporcional, Equidad, Legalidad
¿Quién tiene la facultad tributaria del estado?  El poder Legislativo
----Art 31 Son Obligaciones de los mexicanos…. iv.- Contribuir a los gastos públicos
(Federación, Estado, Municipio en que residan), de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes fiscales
. Los municipios, si bien administran los recursos derivados de su hacienda pública, de
acuerdo a lo dispuesto por el art 115, fracción IV, inciso a), b) y c), éstos son determinados
por la legislatura local debido a que carecen de potestad tributaria propia.
-----------Art 89 CPEUM  Facultades del presidente

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I- Promulgar y EJECUTAR (Campo administrativo) las leyes que expida el Congreso de

la Unión (Leyes Fiscales), proveyendo (Donde, consiguiendo/haciendo lo necesario) en
la esfera administrativa a su exacta observancia
///////////4.8 COORDINACIÓN FISCAL
I- Ley de Coordinación Fiscal (FUNDAMENTO)
II- Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
III- Cobrar contribuciones no propias
IV- Recibir participaciones de contribuciones no propias
V- Bajo el escrutinio de autoridades financiera y fiscales SNCF
*******Federalismo Fiscal se construye a partir del Sistema Nacional de Coordinación fiscal
que crea la ley de Coordinación fiscal
--El fondo General de Participaciones  Primera fuente de ingresos compartidos en la Federación
(32 entidades)
20% de la recaudación de Impuestos entre los 32 estados
1% recaudación de Derechos entre estados y municipios que estén en el convenio
--Fondos de aportaciones federales  Es dinero que le va a pasar la federación a los municipios,
para nomina educativa, servicios de salud etc.
Art 16 Órganos de las participaciones
/////////////4.9limitación del poder tributario Art 31 IV CPEUM
1- Legalidad
2- Equitativa y Proporcional
3- Destinada al gasto Publico

***UNIDAD 5****Derecho fiscal sustantivo y las contribuciones

Esta plasmado en la norma Jurídica Art 8 CPEUM --> LICENCIA DE

Objetivo
CONDUCIR

El derecho (Objetivo) de la norma juridica se le atribuye a una persona

Subjetivo concreta --> CUANDO "X" PERSONA TIENE TODOS LOS
REQUISITOS/ATRIBUTOS/CARACTERISTICAS DE UN DERECHO ESPECÍFICO
DERECHO
Cuando el Derecho Subjetivo se
Sustantivo EXIGE/DISFRUTA/MATERIALIZA --> En este momento
Alan tiene su licencia deconducir

Dispone la forma de obtener/materializar una

Adjetivo prerrogativa/obligación -->Todos los paso que Alan tuvo que
seguir para obtener su licencia de conducir

-Derecho Fiscal Sustantivo  Esta cuando se crea las leyes

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-Derecho Subjetivo (Poder Legislativo)  IDASPPI el proceso de creación de una ley

----------------PODER TRIBUTARIO es la capacidad/atribución/atribución que tiene el Estado

(PODER LEGISLATIVO) para imponer(quitar) CONTRIBUCIONES // Nos encontramos en la
LXV Legislatura 2021 - 2024

Fundamento Constitucional  Art 31 fracción IV, Art 73 VII, X, XXIX Federal

Estatal  Art 116, II, 5° párrafo, Art 31 fracción IV

CDMX  122, A), V, párrafo 3°

Municipal  115, IV, a), b), c)

“DERECHO FISCAL SUSTANTIVO” El ejercicio de la Facultad Tributaria (Poder Tributario)

por parde del poder legislativo para imponer una contribución.

-TIPOS DE CONTRIBUCIÓN Art 2° Código Fiscal de la Federación

1. Impuestos
2. Derechos
3. Aportaciones de seguridad social
4. Contribución de mejoras

-ELEMENTOS

1. Quien paga
2. Cuanto pago
3. Por qué paga
4. A quien paga
5. De donde paga

-TODA LEY FISCAL QUE HAGA EL CONGRESO DEBE CUMPLIR CON TODOS ESTOS
ELEMENTOS

1. Objeto
2. Sujeto
3. Base
4. Tasa
5. Cuota, Tarifa
6. Formas de pago

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UNITEC

7. Época de pago

**** UNIDAD 5 -DERECHO FISCAL SUSTANTIVO Y LAS

CONTRIBUCIONES**** segunda parte del curso ///LA NORMA FISCAL
DE LA FEDERACIÓN es la norma supletoria

-DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO  Derecho Sustantivo

-DERECHO TRIBUTARIO FORMAL  Derecho Adjetivo

TODAS LAS NORMAS JURÍDICAS FISCALES son Sustantivas y Adjetivas, pero cuando no
encontremos las normas, no vamos supletoriamente al CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

-5.1 Concepto y Características  Derecho Tributario Sustantivo y Derecho Tributario Formal Art
73, III, X, XXIX (Congreso de la Unión) – Facultad/Atribución de imponer contribuciones

1. De carácter público (Todas las contribuciones)  No están sujetos a la voluntad de

nosotros los contribuyentes el pago de Contribuciones /// Dinero que pagamos
dinero que se convierte en ERARIO, dinero que maneja la TESORERÍA DE LA
FEDERACIÓN, y el dinero es para GASTOS PÚBLICOS
2. Prestación en dinero o especie  En la Contribución la prestación es pagar
DINERO, por excepción la contribución también puede ser en especie (Por tanto
también se puede pagar con una cosa)
3. Obligaciones ex lege Condiciones que pasan por la ley y no por mi / Ocurre una
circunstancia que la ley nos pone o nos quita de una condición / Lo dice la ley, ya
sea para generar un derecho o extinguirlo / Aunque uno no quiera la ley dice
4. Relación personal de derecho y obligatoria  Una vez que caíste en la
manifestación de ley uno no puede excepcionarce/
5. Objeto: Proporcionar recursos al Estado  Que el estado tenga $ recursos para
cumplir su función

-5.2 Fuentes

1. Ley  Acto legislativo (IDASPPI)

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a. I -La iniciativa debe iniciar en la cámara de Diputados Art 72, H CPEUM

2. Decreto Ley o decreto delgado  El Presidente de la Republica puede modificar la
LIDIE, Art 131, 2° párrafo CPEUM
3. Reglamento  89, I CPEUM, el reglamento puede imponer consecuencias
jurídicas y fiscales
4. Circulares  Comunicaciones internas Art 35 CFF, aplican al público usuario,
solamente si son publicadas en el DOF
5. Jurisprudencia  Decir el derecho (Quienes hacen la jurisprudencia  SCJN,
SALAS, TCC, PR, TE, Tribunales Militares “Colegiados”, Tribunal Federal de
Justicia Administrativa
6. Trados Internacionales  Son acuerdos que se realizan entre países
a. Para disminuir tasas
b. Para acreditar pagos

-5.3 Contribuciones

1. Impuestos
2. Derechos
3. Contribución de mejoras
4. Aportaciones de seguridad social

-5.4 Principios Generales de las Contribuciones 31, IV CPEUM Son obligaciones de los
mexicanos…

El sujeto activo de la relación tributaria siempre es el Estado

1. Legalidad
a. Formal Proceso Legislativo 72, H CPEUM – IDASPPI
i. I - Cámara de diputados como cámara de ORIGEN
b. Material  La ley debe darnos Los Elementos de la Contribución (SUJETO,
OBJETO, BASE, TASA, CUOTA, FORMA Y ÉPOCA DE PAGO)
i. IVA – Impuesto, su legalidad formal es LIVA, su legalidad Material
(Sujetos Acreedor – Activo (ESTADO), Deudor – Pasivo Art 1 I, II, III,
IV) en este caso tenemos dos sujetos Pasivos (El que causa y el que paga
(Adquiriente)

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UNITEC

////FECHA Y ÉPOCA DE PAGO//////LA FECHA DE PAGO DE

CONTRIBUCIONES QUE SE CAUSAN DE MANERA REITERADA
ES EL DIA 17 DEL MES SIGUIENTE A SU CAUSACIÓN
2. Proporcionalidad  DESIGUALDAD PATRIMONIAL y Equidad  IGUALDAD
TRIBUTARIA
a. Equidad  Igualdad / Todos se encuentren en la circunstancia agradable en la
condición Ex Lege
b. Proporcionalidad  Desigualdad / Todos pagan de acuerdo con su
proporcionalidad ordinaria
3. Destinada al Gasto Públicow

-5.5 Principios Teóricos de las Contribuciones

Fuentes del derecho

1. Materiales o Reales
a. Hechos
b. Teoría (Doctrina)
2. Formales
a. Derecho
b. Jurisprudencia
 Principio Justicia  Todos – Proporción
 Principio Certidumbre  Certeza en los elementos de la contribución (Sujeto, Base,
Tasa y tarifa) para poderlos cumplir ///////Diferencia entre Certidumbre y
seguridad jurídica = Si hacemos un acto jurídico con certeza jurídica (Todos
los elementos previos) y la seguridad jurídica
 Principio Comodidad  Que el cobro el monto no sea excesivo
 Principio Economía  Que no te salga mas caro pagar que el pago
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Fundamento Art 31 V CPEUM
o Legalidad
o Proporcionalidad y equidad
o Destinada al gasto publico

UNIDAD 6

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- El hecho imponible, sus elementos y clasificación

De un lado la obligacion Tributaria Art 31 IV CPEUM

Objetivo
Del otro lado El poder Tributario Art 73 VII CPEUM

Subjetivo El poder Legjslativo tiene el poder tributario

DERECHO
Cuando el poder Legislativo en uso del poder tributario que
Sustantivo tiene, crea/impone una contribución

Adjetivo Como se paga y como se cobra

/////El IVA lo paga quien lo compra, y como se paga el IVA con el pago de precio

/////Derecho Tributario Sustantivo es el pago y lo Derecho Tributario Formal es todo lo que este
alrededor del pago

///RETENEDOR  Es el encargado de cobrar las contribuciones por obligación fiscal de retener el

ISR

////LA ENTERACIÓN es la operación fiscal por la cual el patrón le entrega al SAT el ISR de sus
empleados

6.1- Hecho Imponible (La descripción de la conducta que causa la contribución, y esta descripción
debe otorgar los elementos de la contribución), ante la omisión de elementos de la contribución
como norma supletoria es el Código fiscal de la Federación

**Edo  Finanzas publicas = Ingresos/Egresos  Poder Tributario/Obligaciones Tributarias Derecho

Fiscal**

LEYES FISCALES  LIVA, LISR, LIEPS, LISAN, LIGIE, LFD

Hecho jurídico FISCAL, la manifestación de la riqueza es la BASE DE LA CONTRIBUCIÓN, esta

se va a llamar BASE GRAVABLE es la MANIFESTACIÓN DE LA RIQUEZA

TODA BASE GRAVABLE SE A MEDIR Y TODA MEDICIÓN SE PASA A PRECIO $

MONEDA EXTRANJERA a USD $$ y a MXN $ (la paridad esta en el DOF)

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UNITEC

Elementos de la contribución SUJETO = Activo/acreedor Estado, Pasivo/Deudor

Contribuyente, causante, retenedor, trasladado, enterador; OBJETO = Enajenación, importación,
exportación, Tenencia; BASE; TASA; CUOTA/TARIFA; FORMA/ÉPOCA DE PAGO

---En el caso del IVA el valor del objeto

---En el IEPS, la base es el valor de la enajenación, el valor de la importación,

1. 6.1 Concepto  La conducta prevista en la norma fiscal (Enajenación Art 1

IEPS) que causa una contribución se llama HECHO IMPONIBLE //Frente
a la conducta prevista (Enajenación) se encuentra la conducta realizada y a
esto se llama hecho Generador
2. 6.2 Clasificación de los presupuestos generadores (HECHO GENERADOR
CLASIFICACIÓN)
a. Presupuesto Genérico
i. Tienen que hacer derivaciones, Subclasificaciones (IEPS)
(ISR)
b. Presupuesto Especifico
i. Se agotan en sí mismos (IVA)
c. Presupuesto Simples
i. Son únicos (se agotan en una ocasión)
d. Presupuestos complejos
i. Producen varios eventos pero esos varios eventos hacen
una sola unidad
3. 6.3 Aspectos o elementos del hecho imponible Hecho imponible es la
suposición en la ley  El hecho generador es lo que pasa en la
realidad
a. Elementos:
i. Ex lege
ii. Generador de riqueza
iii. Debe estar previsto en la ley
iv. Hecho Jurídico (Hay consecuencias de derecho que el
sujeto el agente no quería provocarlas) a diferencia del acto
Jurídico (Hay consecuencias de derecho que el agente
quiere causarlas /Voluntad de las personas)
v. Sujetos de la obligación tributaria  Acreedor (estado) –
Deudor (Contribuyente) Causante (El que enajena)
/Traslado (El que lo adquiere)

17
UNITEC

vi. Distingue el tipo de tributo  Tipos de contribuciones Art

2° CFF
vii. Designa el momento en el que hay Hecho generador
4. 6.4 Elementos materiales del presupuesto del presupuesto generador
a. Los elementos materiales son aquellos que consten en la realidad y
sean iguales a los previstos en la ley
5. 6.5 Parámetro, base y tipo de gravamen
a. Tiene un aspecto cuantitativo (números)// Base gravable (la
cantidad Ganada)/ Parámetro (es lo que se le aplica a la base
gravable para llegar a la determinación fiscal)/ TODAS LAS
CONTRIBUCIONES TIENEN QUE DAR PARÁMETRO Y
BASE GRAVABLE

FASES/ ETAPAS DE LA CONTRIBUCIÓN

1- La Causación (Realizar el hecho Generador = Hecho imponible)

a. Aquí se da la retención = pago, el retenedor lo va a declarar pero no lo va a pagar
por que ya lo pago el adquiriente, el retenedor solo lo va a enterar
2- Determinación (Aplicar el parámetro a la base Gravable), se ocuparán dos elementos
*****¿Para qué sirve el parámetro y la base gravable? Para determinar la Determinación
a. Base Gravable
i. Progresiva  Rangos que van a ascendiendo
ii. Regresiva  Rangos que van descendiendo
b. Parámetro
i. Cuota fija (Circunstancias de igualdad)
ii. Cuota porcentual (Puede ser un porcentual fijo) como el IVA 16%, en el
ISR es un porcentual variable, dependiendo lo que ganes es lo que se aplica
iii. A partir de las dos anteriores nacerá Mixta
3- DECLARACIÓN  no todas las contribuciones se declaran
a. Normal – La que se presenta antes del día 17 del mes calendario siguiente al de la
causación o retención
b. Extemporáneo - La que se presenta después de los 17 días en 5 días siguientes
c. Complementaria (Aquella que corrige o presenta datos insuficientes en la Normal o
Extemporánea) – Se presenta siempre y cuando la autoridad (FISCO) no te la haya
pedido, puede venir en alcance Normal o Extemporáneo

18
UNITEC

4- PAGO = ENTERACIÓN al Estado

5- RECIBO DE PAGO = Factura  Valor del bien + Valor IVA = PAGO

6.2- Relación jurídica tributaria y sustantiva

-Causante – Pagar la contribución al FISCO

CONTRIBUIR es la causa material

Causante/Contribuyente/Pasivo  Estado/FISCO/ACTIVO

FORMALES ↓

 Darse de alta RFC

 Expedir comprobantes fiscales
 Dar de alta actividades fiscales

CLASIFICACIÓN DE LAS RELACIONES JURÍDICAS TRIBUTARIAS

1- Las obligaciones de DAR = Relaciones de naturaleza sustantivas

 Pagar
 Devolución
 Pagar intereses
 Pagar actualizaciones
 Pagar gastos de ejecución
 Pagar multas

2- FORMALES

 HACER, NO HACER y TOLERAR

o Darse de alta RFC
o Omitir declaración de importación
o Permitir la revisión de comprobantes fiscales

3- RELACIONES JURÍDICAS TRIBUTARIAS Entre los particulares y el estado (relación

administrativa)

*******SUJETOS

 Causante/Responsable  El que realiza el hecho generador (Por que se parece el

acto/evento al supuesto de la ley fiscal – HECHO IMPONIBLE)

19
UNITEC

 Deudor  Quien efectivamente debe pagar

 Sujeto Pasivo Principal  Causante
 Sujeto Pasivo Por deuda ajena  Trasladados
 Sujeto Pasivo Responsable por sustitución Debiendo retener contribuciones causadas
ante su conocimiento por obligación de ley fiscal no las retuvo/ Retención de impuestos que
la ley marque, En hechos que no necesariamente participaste pero fue bajo tu persona //
Hay un deudor en caso de que uno no pague =RESPONSABILIDAD SUSTITUTA
 Sujeto Pasivo responsable por solidaridad  Aun conjunto de personas deudoras el
acreedor le puede cobrar el 100% a uno de los deudores //Aquel que representa, administra
o audita al responsable principal
 Sujeto Pasivo responsable objetivo  Derivaba de la tenencia de bienes
 Exentó  Los embajadores que vienen al país están exentos

********************************

Obligaciones Fiscales

 Materiales
 Formales
 Administrativas

6.2.16.1 Domicilio  El domicilio legal de una persona física es el lugar donde la ley le fija su
residencia para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones, aunque de hecho
no esté allí presente”.
6.2.16.2 Residencia  se define el concepto residencia para efectos fiscales como un elemento de
vinculación territorial y económico

Establecimiento de riqueza  donde se produce la riqueza

Registro Federal de contribuyentes  Es un padrón donde se anotan las personas con

capacidades económicas

------------------------------------------------------------------------------------

UNIDAD 7 “Facultades de Fiscalización”

-Fases o Etapas de Contribución

1. Causación
2. Determinación
3. Declaración
4. Pago
5. Recibo de pago

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UNITEC

-Las facultades de Fiscalización están basadas en el Principio de Buena Fe del contribuyente, el que
tiene el SAT hacia uno, diciendo que hubo una causa

BUENA FE del cumplimiento de las obligaciones fiscales La facultad de Comprobación viene

con el principio de BUENA FE

ORDEN POR TEMARIO

1. (Directa) Visita Domiciliaria –Es una auditoria fiscal (Obligaciones formales, materiales)
2. Sujeto en la visita domiciliaria se llama Visitado
a. Procedimiento
i. Orden / Notificación
ii. Visita
1. Inicio – Acta de inicio
2. Revisión – Actas parciales
3. Cierra – Acta final
iii. Resolución
1. A cargo
2. A favor
3. Sin dato
iv. 12 meses  Tiempo Ordinario
v. 18 meses  Sistema Financiero
vi. 24 meses  Vinculación con el extranjero
3. (Directa) Revisión de Gabinete
a. Documentación de Contabilidad Fiscal (Solo revisa pura documentación)
b. Sujeto en la revisión se llama Revisado
c. Procedimiento (Reglas generales de los procedimientos)
i. Orden (Toda orden emitida tiene que ser notificado)
ii. Revisión
1. Requerimiento de información fiscal
2. Entrega/ puesta a disposición de la información fiscal requerida
//IDEM
3. Revisar
iii. 12 meses  Tiempo Ordinario
iv. 18 meses  Sistema Financiero
v. 24 meses  Vinculación con el extranjero
vi. Resolución
1. Oficio conclusión SIN OPERACIONES CON OBSERVACIONES
a. 20 días para desvirtuar las observaciones
2. Resoluciones que determine Contribuciones omitidas y sus
sanciones
4. Compulsa a tercero
a. El contribuyente emisor tiene su propio RFC y en el que emite la factura tiene su
propio su RFC, por lo que ambos se entrelazan
b. Procedimiento
i. Orden de compulsa

21
UNITEC

ii. Notificarse la compulsa

iii. Realización de la compulsa
1. Se solicitan los documentos
2. Se pone a disposición de autoridad fiscal
3. Y de la compulsa se tiene que levantar acta
a. Si el documento es autentico o no
4. La compulsa es instantánea // se agota en si misma por su
naturaleza
5. Revisión de expedición de comprobantes fiscales
a. Puede integrarse en la visita domiciliaria
6. Revisión de mercancías en transporte
a. Mercancía extranjera
i. Debe de pasar por su propia aduana de exportación
1. Llega a México en la aduana de importación
a. Hacer impedimento de importación (seria como la
declaración fiscal)
b. Se hace la determinación y pago de impuestos de
importación
c. Ya que pagaste se pone la mercancía en aduana
d. Activa el Semáforo de Actuación
e. Se hace el reconocimiento Aduanero
i. El cumplimiento de buena fe se verifica con
Revisión de mercancías en transporte
f. Una vez hecho el reconocimiento se conoce el despacho
aduanero
g. //ACTA DE INICIO DE PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA – Se
embargan las mercancías, se le dará vista al importador o
exportador para que compruebe, y si no lo comprueba lo
tiene que pagar multas
h. //////////////VERIFICACIÓN  El objeto de esto es pagar
las contribuciones correspondientes o bien quitar las
mercancías prohibidas

*****CONTRIBUCIONES OMITIDAS //Art 16 CPEUM todo acto debe estar fundado y

escrito por la autoridad

1. Total
a.
2. Parcial
a. Pagar lo omitido
i. De manera voluntaria y espontanea ejemplo = $2701.80
1. Se paga la contribución omitida + la actualización (Valor del
dinero n un momento especifico (en el cual se hace el pago

22
UNITEC

efectivo) con relación al valor del dinero en el momento que

debió pagarse) + el interés
ii. Determinación de la autoridad fiscal (el crédito fiscal se integra ↓)//ejemplo
1. Se paga la contribución omitida ($2,000) + la actualización
($169.00) = al CO/R[INPC] + el interés (Interés fiscal de
contribuciones omitidas) + multa (a partir del Art 70 Código Fiscal
de la Federación) + gastos de ejecución 2% de la contribución
omitida

///EL CRÉDITO FISCAL  Es el monto o la cantidad que tiene derecho el FISCO del
contribuyente

¿Cómo se hace la determinación/liquidación? Aplicando el parámetro a la base gravable

***Determinación es 120 refrigeradores

***Liquidación error aritmético

LIQUIDAR  Es establecer el monto

Métodos de liquidación ↓

Método indiciario Se basa en la capacidad económica demostrada por el causante,

Método Objetivo  se basa en relación al monto relacionado por la contribución,

Método Declarativo  El propio contribuyente dice a la autoridad

---

¿Quién hace la liquidación?

1. El propio contribuyente
2. La autoridad (FISCO)
3. Ambos

///Intereses  Primero sacar los meses que no pago

ORDEN (Menor a mayor)

1. Revisiones Electrónicas
2. Revisión y expedición de comprobantes fiscales
3. Errores aritméticos
4. Revisión de Gabinete
5. Revisión de mercancías
6. Visita Domiciliaria (Es un procedimiento fiscal por el medio del cual se hace una auditoria
extrema al contribuyente para verificar que haya contribuido con todas las medidas fiscales
a. Art 38 CFF;
i. Orden de Visita (La emite una autoridad fiscal competente)

23
UNITEC

ii. Notificación / Si no encuentran la primera ocasión se deja citatorio para el

día siguiente a una hora especifica, si al siguiente día no hay nadie se deja
la notificación por instructivo
iii. Inicio de Visita Domiciliara – Se inicia una vez notificado
1. Acta de inicio (Circunstancia del momento)
2. Actas parciales (va a demandar tantas actas parciales sean
necesarias)
3. Acta final o acta de cierre
4. Resolución dirá todo está bien o esto falta y da tiempo para
cumplir, la autoridad dirá esto está mal-cúmplelo y te sanciono
a. Ordinaria debe ser dictada en 12 meses
b. cuando se trate de contribuyentes ligados a sistema
financiero Mexicano (Banco, casa de bolsa, etc.) 18 meses
c. cuando se trate de contribuyentes cuando tengan su matriz
vinculado en el extranjero 24 meses
5. …
b. Art 43 CFF
c. Art 44 CFF

**** (1) ****NO CONTESTEN MAS DE LO QUE SE PIDE/PREGUNTAN

administrativamente

********LO QUE ABUNDA NO DAÑA en el DERECHO sin que afecte (1)

Obligaciones fiscales

 Dar
o Pagar
 Hacer
o Registrarse ante el SAT
 No hacer
o Omitir el pago, omitir las declaraciones

En el incumplimiento  infracción de la ley fiscal  Sanción administrativa  Penal

**Lic. Sauza  Persona física  Manifestación de riqueza↓

 Cuentas bancarias (Manera de manifestar la riqueza)

 Inmuebles
 Automóviles
 Impuestos pagados
 Compras y adquisiciones
 Salario/Nomina
 Ingresos múltiples

///Compulsa a tercero , cuando el SAT le pregunta a un tercero sobre algún ingreso si lo tuve o no

24
UNITEC

Art 14 CPEUM

 Acto privativo
o Eliminación/Suspensión de un derecho del gobernado

Art 16 CPEUM

 Acto de molestia
o Restricción provisional de un derecho al gobernado
o ----Obligaciones de los gobernados (Tolerar, Dar, hacer)

-“DERECHO FINANCIERO
1. Derecho financiero y finanzas publicas
2. Órganos encargados de la AFE
3. Derecho presupuestario
4. Poder tributario
5. Derecho fiscal sustantivo y las contribuciones ///De aquí en adelante el examen
6. Hecho imponible  Se encuentra en la ley fiscal
7. Facultad de fiscalización
8. Determinación
9. Multas
10. PAE
 Etapas de la contribución
o Causación = Hecho generador
o Determinación (Yo cause) / Liquidación (Aplicar la tarifa a la base gravable)
o Declaración
o Pago
o Recibo de pago
---Tipos de declaraciones  Extemporánea (fuera de tiempo), Normales (Bimestrales,
mensuales etc.), complementarias (corrección de la declaración) ///Todo esto lo hace el
propio contribuyente y la autoridad lo recibe de buena Fe
Principio de buena Fe  Trae consigo la comprobación (La autoridad tiene todo el derecho
de comprobar)

7) -Hecho imponible  Supuesto de la ley (elementos de la contribución)

 Base Gravable
 Objeto
 Sujeto
 L/T
 Parámetro
 Época de pago (Una vez concluido el periodo 17 días naturales posteriores)
 Tasa

25
UNITEC

*******Límite inferior 375,795.93 Límite superior 438 ; el carro cuesta 390,000

390,000-375,795.93= 14,204.07 Base Grabable

Base Gravable (el valor del automóvil y la tabla) se le saca el 10% = 1420.40 + la cuota fija
(9,394.94) = 10,815.347 esta es la contribución (liquidación)

8) FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

1. Visita domiciliaria
2. Gabinete
3. Compulsa a Terceros
a. Culpable  Vienen las sanciones, ya que se encuentran irregularidades
que se convierten en sanciones
i. Sanciones en materia fiscal INFRACCIONES
1. Pagas la contribución omitida
2. Actualización
3. Interés (Recargo)
4. La multa
5. Gastos de ejecución

///Crédito fiscal es la suma del 1-6///Suma de recursos que el

estado tiene derecho a percibir de parte del contribuyente

ii. Extemporáneo
1. Contribuciones omitidas
2. Actualización
3. Recargo
///Crédito fiscal es la suma del 1-3///Suma de recursos que el estado tiene derecho a
percibir de parte del contribuyente

b. No culpable

-------------------------------------

ADQUIRIR su contrario es ENAJENAR (VENDER)

----EL HECHO IMPONIBLE es lo que dice la ley (EN LA NORMA FISCAL)

UNIDAD 8 “Origen y determinación de la obligación tributaria”

 -Base
o Base cierta  Con nocimiento y comprobación del hecho generador
o Base Presunta  Se hará con cuestiones que le ayuden al fisco para pagar la
contribución

26
UNITEC

o Base Estimada  A ojo de buen cubero, el fisco a través de sus agentes estima un
valor

El código fiscal de la federación tiene las faltas administrativas en el Art 70 las conductas y en el
siguiente vienen las sanciones  Titulo infracción (es administrativa) y delitos fiscales (es penal)

Como establecer el valor de la multa  se siguen las reglas de si es la primera vez etc.

Art 73 fracciones 7 y 30, CPEUM fundamento constitucional de la MULTA

Una vez que la multa esta determinada la multa se puede condonar de acuerdo al art 74 del CFF, la
multa puede ser total o parcial

La multa se puede aumentar o disminuir de acuerdo a las agravantes

-**La impugnación de la multa puede hacerse a través del recurso de revocación (Se lleva
ante la propia autoridad que emite la multa), o puede hacerse a través del procedimiento
contencioso administrativo (ante el tribunal federal de Justicia Administrativa

¿Qué pasa cuando el contribuyente no quiere pagar?  lo obligan a pagar, se le inicia

procedimiento económico Coactivo/Procedimiento Administrativo de Ejecución

UNIDAD 10 “Inicio del procedimiento económico coactivo”

Fases o Etapas

1. Requerimiento de Pago
2. Embargo de bienes
a. Dinero
b. Realizables  Cupones,
c. Bienes muebles
d. Bienes inmuebles
3. Remate de los bienes embargados
a. Primero se hace el avaluó
b. Luego se hace convocatoria de la subasta
c. Se le da el bien al mejor pujador
d. Del dinero que se obtuvo se paga el crédito fiscal
4. Aplicación del producto al pago del crédito fiscal
a. I. Gastos de ejecución.
b. II. Recargos.

27
UNITEC

c. III. Multas.
d. IV. La indemnización
e. V. Las contribuciones omitidas

-GUÍA DEL EXAMEN

1. ¿Cuáles son las obligaciones formales y cuales son las obligaciones materiales?
2. ¿Fuentes del derecho fiscal? //Ley (Sin ley no hay contribución)
3. Principios constitucionales de la contribución  Equitativa, propocional, destinada a gasto
publico y que este en ley Art 71 fraccion IV
4. Hecho imponible
5. Sujetos de la relación tributaria
6. Tipos de sujetos pasivos de la deuda fiscal  Principal por deuda ajena, objetivo,
7. Facultades de fiscalización (procedimiento de la visita domiciliaria)
a. Inicia con una orden de visita
b. Notificación
c. Inicio (acta de inicio)
d. Revisión como tal (acta parcial, acta total)
e. Resolución
f. Cuanto tiempo pone la autoridad en caso general 12 meses
g. Cuando son vinculados con sistema financiera 18
h. Cuando son autoridad internacional 24 meses
8. Procedimiento de la revisión de gabinete
9. Procedimiento de revisión de mercancías en transporte
a. Mercancías no declaradas, la autoridad inicia el procedimiento con
i. Acta de inicio (de la revisión como tal, el requisito de procedibilidad son
omisiones)
ii. ¿Qué pasa con la mercancía?  Se embargan
10. En que momento nace la obligación tributaria  Cuando se realiza el Hecho generador de
acuerdo a la ley fiscal correspondiente
11. RETRO Planeación, presupuestación,
Ejemplo de EXAMEN

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UNITEC

-Fernanda adquiere a LA EUROPEA 5 botellas de tequila en $1,000 que incluye IVA y IEPS de
8%, compro hoy 8/08/22 ; determine (conteste)

1- Sujeto activo  EL ESTADO

2- Sujeto pasivo o pasivos  FERNANDA (pasivo por deuda ajena) y LA EUROPEA

(principal) //tipos de pasivo

3- Fecha de causación  8 agosto 2022

4-Fecha de pago  19 de septiembre 2022 // el 17 del mes siguiente

6-Obliga declaración o no  Si a la EUROPEA por que es una actividad consetudinaria (lo hace
cotidianamente)

7-Base gravable  100% del tequila + 16% IVA + 08 % IEPS = 124 /1000 = Resultado *100 =
(BASE GRAVABLE)

Tarea 1 definiciones

2 – actividad clase en black board

3 derecho presupuestario reporte lec 1

Lect 2

Lect 3

Lect 4 contribuciones

Lect 5 hecho impobible

29
UNITEC

----Que tiene que pasar con la conducta típica para que sea HECHO GENERADOR, debe de pasar
en la realidad

1. David adquirió unos tenis le 15 de Junio a las 17 hrs a la zapatería TENIS FAMOSOS S.A.
por la cantidad de $1,200; causando IVA por el 16% (ENAJENAR) del valor del producto
---El hecho generador genera la contribución que está prevista en la conducta de la norma
fiscal (Impuesto (IVA), Derecho, Contribución de Mejoras, Aportación de Seguridad
Social) = El Hecho Generador  Tenis Famosos Enajena (Hecho Imponible) al enajenar
generala contribución // 1 Obligación ex lege  Ley de IVA /2 Cuando vende $1200/ 3
LIVA/ 4 La enajenación / 5 El estado como acreedor, la zapatería como contribuyente
causante y el que compra como contribuyente trasladado/ 6 Impuesto/ 7 al momento de la
enajenación el 15 de Junio a las 17 hrs
2. Berenice recibió su quincena el 30 de Junio por $15,000; aplicándole una tasa del 8% ISR
(Lo causa y paga quien tenga una ganancia se llama RENTA). Su patrón Juan le retuvo el
%100 del impuesto al entregarle su pago. –EL HECHO GENERADOR es tener ganancia
(Sus $15,000 que le pagaron) y el HECHO IMPONIBLE es que genera el ISR/ 1
Obligación ex lege  ganancia del pago de la quincena /2 Cuando gana $15,000/ 3 Ley de
ISR / 4 Recibir ganancia / 5 El estado como acreedor, Berenice como contribuyente
causante y el retenedor es el patrón Juan / 6 Impuesto/ 7 el día que le pagan 30 de Junio
2022
3. Federico, Abogado de profesión le cobro a Escanda $20,000 por su divorcio. Causo IVA
del %16 (A QUIEN PRESTE SERVICIOS Ley IVA fracción II) e ISR del %8. Al respecto
otorga factura de servicios reteniendo a Escanda el %10 del IVA. ---EL HECHO
GENERADOR el abogado cobro y recibió $20,000 EL HECHO IMPONIBLE /1
Obligación ex lege  pago de servicios /2 Cuando gana $20,000/ 3 Ley de ISR e IVA/ 4
Prestación del servicio y cobrar el mismo/ 5 El estado como acreedor, Federico como
causante IVA, el que causa el ISR es quien genera la ganancia (Federico) Escanda como
trasladado del IVA (ella paga el IVA) y es el retenedor Federico con de IVA que paga
Escanda / 6 Impuesto/ 7 el 18 de agosto 2022

4. Alex tuvo un hijo, para festejar compro 100 tabacos labrados al OXXO S.A. por $40 cada
uno que integran el %16 IVA y el %25 IEPS ---HECHO GENERADOR es la enajenación
del OXXO, por lo tanto HECHO IMPONIBLE causa el impuesto de IEPS e IVA por la
conducta de enajenación/ 1 Obligación ex lege  enajenación de los puros /2 la venta de
los puros $4000/ 3 Ley de IEPS e IVA / 4 IVA enajenación de un bien IEPS enajenación de

30
UNITEC

tabaco labrado / 5 El estado como acreedor, Alex trasladado, OXXO causante/ 6 Impuesto/
7 cuando paga
1- Sofi adquiere un departamento en $500,000 el 1 de mayo 2022 causando el ITD, del 3%
sobre el valor de adquisición, debiendo declararlo y pagarlo en 90 días naturales siguientes
a la adquisición, Sofi es el sujeto activo Principal
a. Relaciones de naturaleza sustantivas porque tienen que pagar Sofi el ITD
2- Santi vendió 3 departamentos en 2 meses, teniendo una ganancia fiscal de $150,000
causando 35% de ISR pagadero antes del día 17 del mes siguiente
a. Relaciones de naturaleza sustantivas
3- Iñaki compro un Ferrari $1,000,000 causando ISAN del 5% sobre el excedente de $350,000
mas IVA del 16% pagaderos al pago del automóvil mas la tenencia 2022 del 0.8% del valor
factura
a. Relaciones de naturaleza sustantivas
4- Pau vendió su casa de campo, en $1,000,000 causando ISR por 20%. Como el notario es su
amigo no le determino ni le hiso que pagara la contribución
a. Relaciones de naturaleza sustantivas / Formal de hacer por que tiene que verificar
que se pague la contribucion, y a su vez el notario es Sujeto pasivo responsable por
sustitucion

31