MARIA DEL MAR CAVIEDES RIOS

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA

Curso PRACTICA DE AUDITORIA

Unidad Ejecución de la Auditoria

Tema Evidencia de Auditoria

Caso Procedimientos

Metodología de Desarrollo Trabajo en Clase

Objetivos Evidencia de Auditoria

¿Qué procedimientos seguiría para obtener evidencia de auditoría de los siguientes saldos de
apertura?

 Cuentas a cobrar y cuentas a pagar corrientes

Rta: 1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo
a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado
y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
8. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
10. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de
las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los
clientes y deudores.
11. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
12. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
13. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
14. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

● Cuentas a cobrar y cuentas apagar no corrientes

 Inventarios
a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:
  Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar
los resultados del conteo físico del inventario
 Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración
 Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto y/o de lenta rotación
 Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía; y

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del
inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales
del conteo del inventario.

 En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al de los
estados financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan verificar las
entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y la fecha de los
estados financieros.
 En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias
imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa y
realizar procedimientos de auditoría de los movimientos del periodo intermedio.
 Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el auditor deberá planear y
ejecutar procedimientos alternos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto
a la existencia y condición del inventario. En el caso en donde el auditor vea limitado su
trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo con la NIA 705
 El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo monto sea
significativo en los estados financieros. Para estos casos, el auditor deberá planear y
ejecutar procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la
existencia y condición del inventario, realizando ambos o alguno de los siguientes
procedimientos:

● Propiedad, planta y equipo

1. Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos

de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.
2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una
acción inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones.
3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y
que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
4. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo contable de las
propiedades, planta y equipo, y validar que esté acorde con las Normas de Contabilidad y de
Información Financiera aceptadas en Colombia.
5. Determinar la eficiencia de la política para el manejo contable de las propiedades, planta y
equipo.
6. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las
propiedades, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de
los empleados.
7. Verificar que los costos de las propiedades, planta y equipo solo incluyan los siguientes
conceptos:
  Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).
 Aranceles y otros impuestos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de
deducir cualquier descuento o rebaja del precio;
 Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia;
 La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, cuando constituyan obligaciones en las que
incurre la entidad como consecuencia de utilizar el elemento durante un determinado
periodo, con propósitos distintos del de la producción de inventarios durante tal periodo.

¿Cuáles de los siguientes factores pueden afectar a la naturaleza y el alcance de los

procedimientos de auditoría necesarios para la obtención de una evidencia de auditoría
suficientemente apropiada respecto a los saldos de apertura?

a. El importe de los saldos de apertura es muy significativo en comparación con el de los saldos
de cierre del ejercicio en determinadas partidas de los estados financieros.

b. Durante el ejercicio a auditar, la entidad ha realizado cambios en las políticas contables

aplicadas en los estados financieros del ejercicio anterior.

c. Los estados financieros del ejercicio anterior han sido auditados.

MI RESPUESTA ES LA B