›YADMINISTRACIÓN EQUIVALENTE DE EFECTIVO DE OPERACIONES AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Auditoria Efectivo y Equivalente de Efectivo.
Consiste en determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente la realidad de lo ocurrido en un periodo determinado. DESCRIPCIÓN DEL CONTENIDO DEL COMPONENTE El rubro de efectivo y equivalente de efectivo comprende: • 101 Caja • 102 Fondos fijos • 103 Efectivo en transito • 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. • 105 Otros equivalentes de efectivo • 106 Depósitos en instituciones financieras. • 107 Fondos sujetos a restricción OBLETIVOS DE LA AUDITORIA
En el examen del rubro de Efectivo y Equivalente
de Efectivo, existen dos objetivos principales de la auditoria estos son: Estudio y evaluación de los controles internos sobre las transacciones en efectivo. Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros del cliente. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA La presente guía tiene como finalidad brindar apoyo en el examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes al efectivo. Los procedimientos de auditoría aquí recomendados para este examen deberán ser diseñados por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta los factores de riesgo para localizar errores y fraudes importantes en la entidad. Arqueo: Es el principal procedimiento aplicable en el examen de los efectivos y consiste en efectuar un recuento físico de estos. Al llevar a cabo un arqueo, deben tenerse en cuenta las siguientes recomendaciones: a) Cuando existen varios fondos y otra clase de valores de fácil realización (incluso las cobranzas del día) conviene establecer un control simultáneo de todos ellos, ya sea arqueándolos al mismo tiempo o suspendiendo sucesivamente las operaciones de las operaciones de los que se vayan revisando. b) En todos casos debe solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique la actuación de auditor y atienda las aclaraciones o las dudas que surjan durante el arqueo. c) Debe conocerse el importe a arquear que mismo del arqueo, cuando sean necesarias. d) Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma del responsable del fondo para que quede constancia plena de que la cantidad contada le fue devuelta a su entera conformidad. Por lo general los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros comprobantes de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que, por lo mismo se consideran parte del fondo. En estos casos el auditor debe tener cuidado de cerciorarse de la autenticidad de dichos comprobantes vigilando: que sean por importes razonables al fondo y que su pago este definido en los objetivos del fondo relativo (es decir, que el fondo haya sido creado para hacer esos pagos). En estricta teoría, un fondo de efectivo solo debe estar constituido por dinero, por ello se debe vigilar que todos estos comprobantes queden debidamente reembolsados al cierre del ejercicio que examina, en caso contrario deberá proponerse el ajuste de auditoria pertinente, para mostrar como efectivo en caja y bancos solo aquello que sea realmente efectivo. Confirmación bancaria: Este procedimiento puede proporcionar una confirmación independiente de los saldos y transacciones individuales y puede proporcionar evidencia de la efectividad de los sistemas de control. La confirmación generalmente es requerida en todas las auditorias, estos resultados se utilizan frecuentemente en relación con las pruebas sobre la conciliación de saldos bancarios. Para poder probar la confirmación , los auditores le piden a los banqueros de la compañía que verifiquen el balance de las cuentas bancarias directamente ; las respuestas son enviadas únicamente a los auditores. El proceso de confirmación también tiene un beneficio sin intención cuando se envía la petición de confirmación , los auditores comúnmente preguntan a la compañía si tienen algún préstamo en el banco también, esto ayuda a descubrir cualquier Responsabilidad no registrada que esté presente. El número de cuentas bancarias a confirmar depende de los diversos factores, como por ejemplo: – La cantidad y tipo de cuentas. – La significatividad y riesgo asociado a los saldos bancarios. – La evaluación de la efectividad de los sistemas de información y control. Conversión de moneda extranjera: Para las compañías que tienen efectivo denominado moneda extranjera. Para poder probar la conversión, el auditor calcula de forma independiente el balance de efectivo usando la tasa de intercambio en efectivo al cierre del ejercicio en revisión. Si la conversión está materialmente cerca del calculo de la compañía, el auditor documenta este descubrimiento y continúa. Si hay una diferencia en la tasa utilizada que da como resultado una diferencia material, el auditor debe determinar si la tasa de la compañía es razonable. PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y
clasificado de los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo. PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA Los programa de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus propósitos son los siguientes: a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse. b) b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendado. c) c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos. d) d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor. e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo. RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA La elaboración del programa de auditoría es responsabilidad del supervisor y auditor jefe de equipo y eventualmente por los miembros del equipo con experiencia, en este último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado en el campo a base de la información previa obtenida del: · Archivo permanente y corriente · Planificación preliminar · Planificación específica · Demás datos disponibles. La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo y velar por su ejecución, además evaluará de manera 161 continua el avance del trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias. FLEXIBILIDAD Y REVISIÓN DEL PROGRAMA El programa de auditoría, no debe ser considerado fijo es flexible, puesto que ciertos procedimientos planificados al ser aplicados pueden resultar ineficientes e innecesarios, debido a las circunstancias, por lo que el programa debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes a juicio del auditor. La modificación o eliminación de procedimientos puede ser justificada en el caso de: a) Eliminación o disminución de algunas operaciones y actividades. b) b) Mejoras en los sistemas financieros o administrativos o control interno; y, c) c) Pocos errores e irregularidades.
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