GRUPO EDH – CO/252734-8

GABRIELA PATRICIA BLANCO – DNI:40084912- LEGAJO VCPB036332

FATIMA PAULA RUGGERI DNI:37506787 LEGAJO: VCPB036043

LUCIANO SEBASTIAN CABRERA DNI:30851366 LEGAJO:VCPB036318

MARIA CELESTE CORDERO DNI: 38815192 LEGAJO:VCPB036074

M.YUNAIA CABUR.DNI: 29830370 LEGAJO VCPB036337

TP N°1
GRUPAL.
CATEDRA A
PRACTICA IMPOSITIVA Y DE
LIQUIDACION DE SUELDOS.
UNIVERSIDAD SIGLO 21.

2022
TP N°1 GRUPAL. CATEDRA A

INFORME DEL CONTRIBUYENTE

En mi carácter de Contador Público independiente y a su pedido, emito los resultados de la auditoría que he realizado del
Estado de Situación Patrimonial al 31-12-2021, correspondiente a los ingresos anuales individualizados en 1.1., y de las
tareas profesionales realizadas en relación con la manifestación de bienes y deudas integrantes de su patrimonio personal,
identificada en 1.2. El presente se produce a los efectos de su presentación ante xxx.

1. Información examinada

1-Ingresos Anuales

a) Sueldos Netos período 2021: $2.972.308,62

b) Alquileres Devengados período 2021: $240.000
c) Ganancias de la Actividad Comercial , según ER 31/12/2021: $4.819.215

2- He verificado y examinado la manifestación de bienes y deudas personales al 31/12/2021

En relación con la manifestación de bienes y deudas, mi tarea profesional se limitó a cotejar los bienes y deudas
declarados con los comprobantes respaldatorios enunciados a continuación, y con las declaraciones juradas impositivas
presentadas ante la AFIP:

d) Depósito a plazo fijo: Certificado N°32506 del Banco Nación de la República Argentina. con vencimiento
27/12/2021 por USD 16900, dicho monto incluye los intereses a cobrar a su vencimiento, el capital invertido fue
de USD15000.
e) Inmueble1:Casa/Habitación comprada en el 10/2018, cuyo valor de compra fue de $2.900.000, abonada con
$125.000 de contado y el saldo financiado con un crédito bancario hipotecario, con una tasa pactada TNA 67.5%,
CUYA PRIMERA CUOTA VENCÍA 12-11-2018.
f) Inmueble 2: Departamento en Nueva Córdoba, adquirido en 1985, cuyo valor de compra fue $800.000.
g) Préstamo hipotecario de Banco Nacion de la República Argentina: adelanto en cuenta corriente de $1.650.000,
según surge del extracto bancario al 10/2018, un saldo adeudado de $1.633.755.59.
h) Rodado: Pugeot 208 Active 1.6 115. Tipo. Sedan, 5 puertas. Comprado el 29-01-2019.
i) Herencia: Con fecha 27/12/2018, recibe como herencia la empresa familiar– DECA Supermercado SAU. Empresa
del tipo Societario: Saciedad Anónima Unipersonal. La cual, tiene como actividad principal, la Venta al por menor
de bienes de consumo, entre los cuales se encuentran alimentos, artículos de limpieza, perfumería e higiene; los
cuales ofrece en sistema de autoservicio,. La Actividad se encuentra en el nomenclador de AFIP como:471110
VENTA AL POR MENOR EN HIPERMERCADOS.

2. En relación al supuesto de sublocación: Suponemos que el departamento de Nueva Córdoba, se encuentra

subalquilado por otro estudiante, el mismo es de dos habitaciones, en el cual también vive el hijo mayor del
propietario. El Valor del alquiler durante el año de análisis ascendió a $20000 mensuales, el cual se abonó en término
en cada mes. No posee comprobantes de gastos del departamento. Los impuestos a cargo del inquilino, fueron en total
en el año 2021 DGR $3500 y Municipalidad $2300.
TP N°1 GRUPAL. CATEDRA A

PAPELES DE TRABAJO – IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A. PRIMERA CATEGORIA

 La vivienda permanente del contribuyente; al no estar incluida en los supuestos de la LIG,

no genera alquiler presunto. Según la LIG, es una ganancia no alcanzada.
 Dentro de la vivienda permanente se considera que el contribuyente pueden tener doble residencia,
al supuesto de que mantengan viviendas permanentes en el país y en el extranjero, pero valida a que también
se pueden tener viviendas permanentes en el país.
Al respecto, la AFIP menciona una respuesta en este sentido. No se debe computar alquiler presunto,
con relación a un contribuyente que tenia una segunda vivienda en el país, afectada por cuestiones de índole
laboral y estudiantil, entre otras.
Por lo que en el caso de referencia, el departamento que utiliza para estudio el hijo mayor del contribuyente,
no se toma como ganancia presunta.
 El ART 41 en su último párrafo hace mención a la sublocación: " Se consideran también de primera categoría
las ganancias que los locatarios obtienen por el producido, en dinero o especie, de los inmuebles
urbanos o rurales dados en sublocación".
 DEDUCCIONES ESPECIALES DE 1ERA CAT : ART 85: Al ser un inmueble urbano optamos por el inc b-
Gastos presuntos ; 5% sobre la renta bruta del inmueble, porcentaje que involucra los gastos de mantenimiento
por todo concepto (reparaciones, gastos de adm, primas de seguro , etc)

PRIMERA CATEGORIA
DATOS
VALOR DEL INMUBELE 800000
FECHA DE COMPRA 1985

TABLA 1-ALQULERES DEVENGADOS

PERIODO ALQUILER

ene-21 $20.000,00

feb-21 $20.000,00

mar-21 $20.000,00

abr-21 $20.000,00

may-21 $20.000,00

jun-21 $20.000,00

jul-21 $20.000,00

ago-21 $20.000,00

sep-21 $20.000,00

oct-21 $20.000,00
TP N°1 GRUPAL. CATEDRA A

nov-21 $20.000,00

dic-21 $20.000,00

TOTAL $240.000,00

TABLA 2 -GASTOS
INMUEBLE

IMPORTE ABONADO POR INQUILINO

DGR 3500

IMP MUNICIPALES 2300

EXPENSAS 0

TOTAL 5800

RENTAS GRAVADAS DATO IMPORTE

SUALQUILER INMUEBLE TABLA 1 $240.000,00
IMP A CARGO DEL INQUILINO TABLA 2 $5.800,00
IMP A CARGO DEL PROPIETARIO $0,00
RENTA BRUTA PRIMERA
CATEGORIA $245.800,00
GASTOS PRESUNTOS NOTA 1 -$12.290,00
IMPUESTOS A LA PROPIEDAD -$5.800,00
AMORTIZACION INMUEBLE NOTA 2 -$10.720
RDO NETO DE PRIMERA
CATEGORIA $216.990,00

NOTA 1:

GASTOS PRESUNTOS= $245800*5% =$12290

NOTA 2:

AMORTIZACION INMUEBLE = (800000/200 trimestres)*4 trimestres *67% =$10720

B. TERCERA CATEGORIA
TP N°1 GRUPAL. CATEDRA A

TABLA 3
ESTADO DE RESULTADOS EMP UNIPERSONAL

4.1.01.00.0000 Ventas $20.926.060,00

5.1.01.00.0000 Costo de Mecadería Vendida -$5.171.900,00
UTILIDAD BRUTA $15.754.160,00
5.2.01.00.0000 GASTOS DE ADMINISTRACION -$4.250.812,00
5.2.02.00.0000 GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN -$5.434.663,00
5.3.00.00.0000 RESULTADOS FINANCIEROS -$1.249.470,00
UTILIDAD NETA ANTES DEL IMP A LAS GCIAS $4.819.215,00

TABLA 4

UTLIDAD CONTABLE $4.819.215,00

MULTAS $49.659,00
UTILIDAD IMPOSITIVA $4.868.874,00

RENTAS GRAVADAS DATO IMPORTE

RESULTADO IMPOSITIVO UNIPERSONAL TABLA 4 $4.868.874,00
RDO NETO DE TERCERA CATEGORIA $4.868.874,00

C. CUARTA CATEGORIA

TABLA 5- LIQUIDACIONES DIC A1 A DIC A2

Ley Obra
Mes Sueldo Jubilación Retención
19,032 Social Total Sueldo
Bruto Ganancia
Deducc. Neto
s

Sac 135.757,57 9.567,02 2.609,19 2.609,19 31.249,18 46.034,57 89.723,01

Dic-A1 271.515,14 19.134,03 5.218,37 5.218,37 62.498,36 92.069,13 179.446,01
Enero-A2 331.818,89 17.493,17 4.770,86 4.770,86 77.641,53 104.676,42 227.142,47
Febrero-A2 285.996,58 17.493,17 4.770,86 4.770,86 69.172,43 96.207,32 189.789,26
Marzo-A2 271.515,14 19.134,03 5.218,37 5.218,37 62.498,36 92.069,13 179.446,01
Abril-A2 271.515,74 19.134,03 5.218,37 5.218,37 62.720,26 92.291,03 179.224,71
Mayo-A2 271.516,16 19.134,03 5.218,37 5.218,37 38.736,39 68.307,16 203.209,00
Junio-A2 271.515,74 11.946,69 3.258,19 5.537,74 91.830,36 112.572,98 158.942,76
06/A2 sac 163.509,45 10.152,51 2.768,87 2.768,87 7.331,82 23.022,07 140.487,38
Julio/A2 272.714,81 12.078,59 3.294,16 5.537,74 59.853,34 80.763,83 191.950,98
Agosto/A2 273.772,17 12.194,90 3.325,88 5.537,74 60.623,11 81.681,63 192.090,54
Septiembre/A2 298.267,00 13.123,75 3.579,20 5.953,07 68.636,05 91.292,07 206.974,93
TP N°1 GRUPAL. CATEDRA A

Octubre/A2 325.019,00 14.300,84 3.900,23 5.953,07 87.481,15 111.635,29 213.383,71

Noviembre/A2 325.019,00 14.300,84 3.900,23 5.953,07 78.461,12 102.615,26 222.403,74
Diciembre/A2 379.209,88 22.919,30 6.250,72 6.250,72 90.544,16 125.964,90 253.244,98
12/A2 sac 162.519,50 11.419,65 3.125,36 3.125,36 0,00 17.670,37 144.849,13
4.311.181,7 1.338.873,1 2.972.308,6
TOTAL PARA PATRIMONIO 7 243.526,55 66.427,23 79.641,77 949.277,62 6 2
3.633.694,8 1.149.203,3 2.484.491,5
TOTAL PARA GANANCIAS 2 199.620,58 54.441,96 67.656,50 827.484,28 2 0

RENTAS GRAVADAS DATO IMPORTE

SUELDO BRUTO DIC A1 A NOV A2 TABLA 5 $3.769.452,39
APORTES JUBILACION TABLA 5 $209.187,60
OBRA SOCIAL TABLA 5 $70.265,69
LEY 19032 TABLA 5 $57.051,15

RDO NETO DE CUARTA

CATEGORIA $3.432.947,97

DDJJ - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RDO NETO DE LAS 4 CATEGORIAS $8.518.811,97

ART 22 GASTOS DE SEPELIO $0,00
ART 81 DED GRAL A - INTERESES CRED HIPOTECARIOS $20.000,00
ART 16 LEY 26063 EMPLEADAS DOMESTICAS $0,00
SUBTOTAL $8.498.811,97
ART 81 INC C Y G Y H $0,00
GANANCIA O QUEBRANTO DEL EJ $8.498.811,97
QUEBRANTO EJ ANTERIORES $0,00
RDO NETO ANTERIOR A DEDUCCIONES PERSONALES $8.498.811,97
ART 23 INC A - MINIMO NO IMPONIBLE $167.678,40
ART 23 INC B - CARGAS DE FAMILIA $157.666,16
ART 23 INC C Y SIG - DEDUCCION ESPECIAL $804.856,32
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $7.368.611,09
ART 94 - MONTO FIJO $230.381,54
% $2.217.631,07
IMP DETERMIINADO $2.448.012,61
MENOS ANTICIPOS INGRESADOS - TABLA 5 $827.484,28
IMPUESTO QUE INGRESAR O SALDO A FAVOR $1.620.528,33
TP N°1 GRUPAL. CATEDRA A

IMPUESTO CEDULAR

IMPUESTO CEDULAR IMPORTE DOLARES TCC 30/12/2021 IMPORTE EN PESOS

INTERESES PLAZO FIJO USD 1690 $101,75 $171.957,50
DED ESP ART 90.6 $0,00

RENTA NETA $171.957,50

IMPUESTO CEDULAR ART 90.1 $25.793,63

Con la sanción de la Ley 27430, se incorpora como impuesto cedular a las rentas financieras
A- ART 90.1 Como tenemos una ganancia de fuente extranjera se aplica una alícuota del 15%
B- ART 90.6 Al ser ganancias de fuente extranjera no podemos tomar la deducción permitida por
este inciso.