Impuesto A La Renta

GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD EJERCICIO FISCAL 2003
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Segn la parte final del Art. 20 de la Ley de Rgimen Tributario Interno las personas naturales que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000 al 1ro de enero del ao en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000 al 31 de diciembre del ao anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
al V ww
9no Dgito del RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Fecha / Vencimiento 10 de Marzo 12 de Marzo 14 de Marzo 16 de Marzo 18 de Marzo 20 de Marzo 22 de Marzo 24 de Marzo 26 de Marzo 28 de Marzo
3. Obligacin de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, estn obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Tri w
.nu
ce.
2. El periodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dgito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:
ers an
1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI 102.
ion c
Para ayudar a los contribuyentes sealados en el prrafo anterior en el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio econmico 2003, se han diseado varios ejemplos prcticos considerando diversas actividades econmicas, partiendo de las siguientes premisas:
om
REGISTRO DE INGRESOS Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA
Explicacin: a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de venta. b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios. c) En la columna Operacin ira el concepto de la transaccin. d) En la columna Valor, se debe registrar el valor consignado en el comprobante de venta. e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA que conste en el comprobante de venta. El diseo del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos, considerando nicamente que en la columna: Comprobante Nmero se registrar el nmero del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados exclusivamente para la generacin de la renta que declara la persona natural. Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago.
4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003: Tabla para el clculo del impuesto a la Renta 2003
Impuesto Sobre Fraccin Bsica 340 1.700 3.740 6.460 Fraccin Excedente 0% 5% 10% 15% 20% 25%
Tri w
Bsica 6.800 13.600 27.200 40.800 54.400
Estos documentos debern mantenerlos durante 6 aos a partir de la fecha de vencimiento para la presentacin de la declaracin.
al V ww
MONEDA: Dlares Fraccin Excedente 6.800 13.600 27.200 40.800 54.400 En adelante
.nu
ers an
ce.
ion c
om
5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del impuesto a la renta de personas naturales: a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC o cdula de ciudadana o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el documento de inscripcin del RUC o cdula que se presentar al momento de realizar la declaracin en el banco. b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar 2003. c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una lnea horizontal o con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo. h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC. 6. Procedimiento para presentar la declaracin en los bancos autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos:
Tri w
a) Acudir al banco con el formulario de declaracin SRI 102, el documento de inscripcin del RUC o cdula y el valor del impuesto en cheque o efectivo.
b) El oficial del banco revisar que el nmero de RUC o cdula constante en el documento sea el mismo registrado en la declaracin. c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si est conforme procede a sellar el formulario SRI 102 con el adhesivo, que contiene el cdigo del oficial del banco, el cdigo del banco o agencia, la fecha y hora de la presentacin de la declaracin. d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripcin del RUC o cdula y entrega la copia correspondiente de la declaracin del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal.
al V ww
.nu
ce.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo fiscal.
ers an
om
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.
ion c
d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina, (de escribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes: Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento: INFRACCIONES SI CAUSA IMPUESTO SI NO CAUSA IMPUESTO Y TIENE INGRESOS IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 3% Del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite mximo del 100% del impuesto causado. 0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos.
8. Las personas naturales que nicamente perciben ingresos de trabajo en relacin de dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben presentar declaracin del impuesto a la renta en el formulario SRI 102. El comprobante de retencin sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia SRI 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin, hasta el 31 de enero del ao siguiente, se constituye en su declaracin de impuesto a la renta.
Tri w
al V ww
TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA AO 2000 2001 2002 2003 Enero del 01 al 10 1.523% Enero - Marzo 1.402% 1.331% 1.348% 1.171% Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414% 1.089% Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277% 1.115% Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239% 1.035%
ers an
.nu
om
Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento: 2004 1.026%
ce.
ion c
Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la actividad econmica: I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Dr. Fernando Porras Rodrguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio econmico 2003 present la siguiente informacin de ingresos percibidos y gasto incurridos. Ingresos Provenientes de su actividad profesional Gastos Pag arriendo por su consultorio Adquiri equipo mdico Pag sueldo a su secretaria Compr material de oficina 2.- PROCEDIMIENTO: Clculo de Ingresos Totales Ingresos Anuales 17.000,00
al V ww
= 10.970,00
Clculo de Gastos Totales Arriendo Equipo mdico Sueldo secretaria Material de oficina
Tri w
(200,00 x 12) (depreciacin 1.500,00 x 10%) (280,00 x 12)
.nu
ers an
TOTAL GASTOS
3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: RENTA IMPONIBLE = Ingresos Gastos Deducibles = 17.000,00 6.030,00
En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: 5
ce.
17.000,00
2.400,00 150,00 3.360,00 120,00
ion c
6.030,00
om
200,00 mensuales 1.500,00 280,00 mensuales 120,00 anuales
Base Imponible Fraccin Bsica Fraccin Excedente
10.970,00 6.800,00 = 4.170,00 x 5%
I.R. / Fraccin Bsica: I.R. / Fraccin Excedente:
0,00 208,50 208,50 0,00 208,50
Impuesto a la Renta Causado (-) Crdito Tributario (retenciones que le efectuaron) Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar
Impuesto a Pagar
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
208,50
ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004. En ambos casos se utilizar el formulario SRI 106. 5.- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
Tri w
al V ww
.nu
ce.
FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula.
ers an
ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102)
ion c
ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del 2003.
om
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

FORMULARIO
No.
N. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION 102 AO 104
102
RESOLUCION N . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE 201 RUC C.I. 203 CIUDAD
2
1803129595001
202 204 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS CALLE PRINCIPAL
3
PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN
205 NUMERO
QUITO
Av. Amazonas
MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA
654
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ESTADO DE SITUACION ACTIVO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVO A LARGO PLAZO PASIVO DIFERIDO OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO PASIVOS CONTINGENTES (informativo) TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 319 + 329 SUMAR DEL 311 AL 314 311 312 313 314 319 318 329 339 SUMAR DEL 301 AL 304 301 302 303 304 309 308 357 358 359 360 361 362 363 CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 369
GASTOS DE FABRICACION INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS TOTAL COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS OTROS GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL 377 369 + 375 + 378 SUMAR DEL 371 AL 374
371 372 373 374 375
376 377 378 379
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO EXPORTACIONES RENDIMIENTOS FINANCIEROS OTRAS RENTAS TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 351 352 353 354 355 356 SUMAR DEL 341 AL 345 341 342 343 344 345 349
TOTAL COSTOS Y GASTOS
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA EJERCICIO PERDIDA EJERCICIO
ion c
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAIS EN EL EXTERIOR INGRESOS DEDUCCIONES 421
349-379
381 382 383 384 385 386 387 388
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
ers an
(-) OTRAS DEDUCCIONES = UTILIDAD GRAVABLE 411 AVALUO 512 513 611
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 501 502 503
om
389 390 391 392 399 RENTA IMPONIBLE 499 531 532 533 531 + 532 + 533 599
al V ww
612 VALOR 701 702 703 704 705 711 712 ( 804 * 0.50 ) - 806 801
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
ce.
522 523 SUBTOTAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
17.000,00
621 622
6.030,00
631 + 632
631 632
699
10.970,00
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
SUBTOTAL
10.970,00
700 OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) RENDIMIENTOS FINANCIEROS
798 799
.nu
104,25
BASE IMPONIBLE PAGO PREVIO
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION 721 722
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES PENSIONES JUBILARES
OTROS INGRESOS EXENTOS
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AO ANTICIPO PROXIMO AO
Tri w
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
802 803 804 805 806 804 - 805 - 806 < 0 804 - 805 - 806 > 0 898 899
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) ANTICIPO PAGADO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
10.970,00 208,50
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE :
FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) NOMBRE :
208,50
901
II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL QUE ADEMS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Dr. David Bajaa Trujillo con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio econmico 2003 present la siguiente informacin de ingresos percibidos y gastos incurridos Ingresos Provenientes de su actividad econmica profesional Mantiene una pliza por $130.000 en el Banco ABC, le reconocen una tasa de inters de 7,50% anual Gastos Pag arriendo por su consultorio Adquiri equipo medico Pag sueldo a su secretaria Compr material de oficina 2.- PROCEDIMIENTO: 17.250,00 9.750,00 200,00 mensuales 1.500,00 280,00 mensuales 120,00 anuales
.nu
2.400,00 150,00 3.360,00 120,00
Clculo de Ingresos Totales
al V ww
ers an
ce.
ion c
Clculo de Gastos Totales Arriendo Equipo mdico Sueldo secretaria Material de oficina
Tri w
Ingresos del libre ejercicio profesional:
(200,00 x 12) (depreciacin 1.500,00 x 10%) (280 x 12)
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIN: RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS: BASE IMPONIBLE:
om
17.250,00
6.030,00 11.220,00 9.750,00 20.970,00
3.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ 27.200,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: Impuesto a la Renta Base Imponible 20.970,00 Fraccin Bsica 13.600,00 340,00 Fraccin Excedente 7.370,00 x 10% 737,00 Impuesto a la Renta Causado: 1.077,00 (-) Crdito Tributario: Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00): 487,50 DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR: 589,50
ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del 2003. ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% 487,50
ANTICIPO 2004 = 538,50 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102)
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004. En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106. 5.- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
Tri w
.nu
FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, segn el noveno dgito del RUC.
al V ww
ers an
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
ce.
ion c
om

FORMULARIO
No.
102
2
1803129595001
3
BAJAA TRUJILLO PABLO DAVID
205 NUMERO
AMBATO
CEVALLOS
1417
371 372 373 374 375
376 377 378 379
ion c
349-379
381 382 383 384 385 386 387 388
ers an
(-) OTRAS DEDUCCIONES = UTILIDAD GRAVABLE 411 AVALUO 512 513 611 612
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
om
389 390 391 392 399 RENTA IMPONIBLE 499 531 532 533 531 + 532 + 533 599
al V ww
VALOR 701 702 703 704 705 711 712 ( 804 * 0.50 ) - 806 801
ce.
522 523 SUBTOTAL
17.250,00
621
6.030,00
631 + 632
631 632
699
11.220,00 11.220,00
622
SUBTOTAL
700 OTROS INGRESOS
798 799
.nu
51,00
9.750,00
Tri w
802 803 804 805 806 804 - 805 - 806 < 0 804 - 805 - 806 > 0 898 899
20,970.00 1.077,00 487,50 589,50
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad)
NOMBRE :
PABLO DAVID BAJAA TRUJILLO
NOMBRE :
901
10
III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y ADEMS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El seor Luis Alfonso Cevallos Gutirrez, con RUC no. 0901363952001 y domiciliado en la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relacin de dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes datos: Ingresos Provenientes de su Actividad Profesional en Relacin de Dependencia: Sueldo ( $900,00 x 12) Dcimo tercer sueldo Dcimo cuarto sueldo Componente salarial (16 x 12) 15% Participacin Trabajadores 10.800,00 900,00 121,91 192,00 4.000,00 16.013,91 1.009,80 15.004,11 480,41
Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12) RENTA IMPONIBLE:
Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retencin sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble
Avalo
Tri w
al V ww
INGRESOS GRAVADOS
.nu
ers an
ce.
ion c
Arriendo mensual (500,00 x 12) Clculo de Deducibles Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1% avalo catastral (avalo catastral $45.000,00) Depreciacin del Inmueble (5%x 45.000,00) Impuesto Predial
Total Gastos
om
45.000,00 6.000,00
450,00 2..250,00 100,00 2.800,00
11
RENTA IMPONIBLE: 2.- DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL: En Relacin de Dependencia Arriendo del Inmueble TOTAL RENTA GLOBAL
3.200,00
15.004,11 3.200,00 18.204,11
3.- APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA: La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla:
ers an
.nu
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) Impuesto Retenido en Relacin de Dependencia
al V ww
ce.
IMPUESTO FRACCION BASICA: IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE: (18.204,11 13.600,00 ) (4.604,11 x 10%)
IMPUESTO A PAGAR
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA: ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del 2003. ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% 480,41 ANTICIPO 2004 = 400,20 480,41 ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO)
5.- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
Tri w
om
13.600,00
27.200,00
340,00
ion c
FRACCION BASICA
EXCESO HASTA
IMPUESTO FRACCION BASICA
IMPUESTO FRAC. EXCEDENTE
10 % 340,00
460,41 800,41 480,41
320,00
12

FORMULARIO
No.
102
2
0901363952001
3
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
205 NUMERO
GUAYAQUIL
LETAMENDI
450
371 372 373 374 375
376 377 378 379
ion c
349-379
381 382 383 384 385 386 387 388
ers an
(-) OTRAS DEDUCCIONES = UTILIDAD GRAVABLE 411 AVALUO
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
om
389 390 391 392 399 RENTA IMPONIBLE 499 531 532 533 531 + 532 + 533 599
45.000,00
ce.
6.000,00
522 523 SUBTOTAL
512
2.800,00
3.200,00 3.200,00
al V ww
611 612 VALOR 701 702 703 704 705 711 712 ( 804 * 0.50 ) - 806 801 FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) NOMBRE :
513
621
631 632
631 + 632 699
16.013,91
622
SUBTOTAL
1.009,80
15.004,11 15.004,11
700 OTROS INGRESOS
798 799
.nu
Tri w
802 803 804 805 806 804 - 805 - 806 < 0 804 - 805 - 806 > 0 898 899
18.204,11 800,41 480,41 320,00
NOMBRE :
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
901
13
IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El seor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano), con RUC no. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad econmica artesanal, de acuerdo con los siguientes datos. NOTA: La declaracin presenta el 30 de marzo. Ingresos
Gastos
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
Tri w
BASE IMPONIBLE
TOTAL DE INGRESOS ( - ) TOTAL GASTOS
al V ww
.nu
0 282.00
3.- APLICACIN DE LA TABLA Base Imponible Fraccin Bsica Fraccin Excedente
ce.
Compras totales del ao Gasto arriendo (150,00 x 12) Gasto luz, agua, telfono (50,00 x 12)
ers an
Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados con su actividad econmica y deben constar en el registro de gastos) 6.260,00 1.800,00 600,00
ion c
12.440,00 6.800,00 5.640,00 x 5%
Provenientes de su actividad artesanal
21.100,00
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO:

(-) Crdito Tributario Impuesto a Pagar
om
21.100,00 8.660,00 12.440,00
Impuesto a la Renta
282,00
282,00
14
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2004 ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del 2003. ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% 0,00 ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102 FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 70.50 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004. La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 70.50 dlares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.
6.- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
Tri w
al V ww
.nu
Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004 Intereses: Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89 Multas: 3% X 282.00 = 8.46
ce.
15
5.- Clculo de los intereses y multas
ers an
En ambos caso se utilizar el formulario SRI 106.
ion c
om

FORMULARIO
No.
102
2
1713842584001
3
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
205 NUMERO
QUITO
LOS ARUPOS
370
371 372 373 374 375
376 377 378 379
ion c
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAIS EN EL EXTERIOR INGRESOS DEDUCCIONES
349-379
381 382 383 384 385 386 387 388
ers an
(-) OTRAS DEDUCCIONES = UTILIDAD GRAVABLE 411
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
om
389 390 391 392 399 RENTA IMPONIBLE 499
21.100,00
421
8.660,00
12.440,00
AVALUO
ce.
522 523 SUBTOTAL
531 532 533 531 + 532 + 533 599
512
al V ww
611 612 VALOR 701 702 703 704 705 711 712 ( 804 * 0.50 ) - 806 801
513
621 622
631 632
631 + 632 699
SUBTOTAL
700 OTROS INGRESOS
798 799
.nu
141.00
Tri w
802 803 804 805 806 804 - 805 - 806 < 0 804 - 805 - 806 > 0 898 899
12.440,00 282,00
NOMBRE :
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) NOMBRE :
282,00
901
16
V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA

1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodrguez Roca con nmero de RUC 1722110639001, con domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibi los siguientes ingresos del trabajo en relacin de dependencia del ejercicio econmico del 2003: 1.- Ingresos Obtenidos 1.1.- EMPRESA A (Ingresos Anuales) Sueldos Componente Salarial Horas Extras Comisiones Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo 15% Participacin Trabajadores
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa General Motors Ingresos Sueldo Componente Salarial Horas Extras Comisiones Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Utilidades 18.000,00 192,00 800,00 2.500,00 1.775,00 121,91 8.000,00 31.388,91 17
TOTAL INGRESOS:
Tri w
.nu
Sueldo Componente Salarial Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo
al V ww
1.2.- EMPRESA B (Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003)
ers an
ce.
ion c
18.000,00 192,00 800,00 2.500,00 1.775,00 121,91 8.000,00
om
4.800,00 96,00 400,00 60,96
TOTAL DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%) BASE IMPONIBLE
2.009,50 29.379,41
APLICACIN DE LA TABLA Base Imponible Fraccin Bsica Fraccin Excedente
IMP. A LA RENTA 29.397,36 27.200,00 1.700,00 329.60
2.197,361 x 15%
Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones:
2.029,60
Ingresos Obtenidos en relacin de dependencia en la empresa A Ingresos Sueldo Componente Salarial Dcimo Tercer Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo
ers an
.nu
34.305,52
TOTAL INGRESOS:
al V ww
Deducciones (9,35 aporte personal al IESS) BASE IMPONIBLE
Conciliacin De Ingresos:
A B
Tri w
Total:
Base Imponible 29.397,36 4.908,16
ce.
ion c
om
4.800,00 96,00 400,00 60,96 5.356,96 457,78 4.899,18 Retenciones 2.029,60 0,00
2.029,60
18
3.- APLICACIN DE LA TABLA Esta base imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el cuarto tramo que va de $27.200,00 hasta 40.800,00. Imp. Renta Base Imponible 34.305.52 Fraccin Bsica 27.200,00 1.700,00 Fraccin Excedente 7.078,59 x 15% 1.061,79 Impuesto a la Renta Causado: (-) Crdito Tributario:(retenciones) IMPUESTO A PAGAR 2.761,79 2.026,91 736,22
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2004:
5.- CLCULO DE INTERESES Y MULTAS
Intereses
Multas
6- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
Tri w
Fecha de vencimiento: Clculo de intereses, a partir del da siguiente:
al V ww
De acuerdo al noveno dgito del RUC la fecha para la presentacin de la declaracin es el 14 de marzo; por lo que tiene un retrazo de 16 das, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la siguiente manera:
.nu
ers an
ce.
14 de marzo del 2004 15 al 30 de marzo = 1 mes = 1,026% X 736, 23 = 7,55 3% X 2.765,83 = 82,97
om
Por declarar el contribuyente nicamente ingresos del trabajo en relacin de dependencia NO DEBE CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS
ion c
19
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102
AO
104
102
2003
1722110639001
202 204
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS CALLE PRINCIPAL
CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA

205 NUMERO
QUITO
VARGAS
619
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ESTADO DE SITUACION ACTIVO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVO A LARGO PLAZO PASIVO DIFERIDO OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO PASIVOS CONTINGENTES (informativo) TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 319 + 329 SUMAR DEL 311 AL 314 311 312 313 314 319 318 329 339 SUMAR DEL 301 AL 304 301 302 303 304 309 308 357 358 359 360 361 362 363 369
GASTOS DE FABRICACION INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS TOTAL COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS OTROS GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 371 AL 374 CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
371 372 373 374 375
376 377 SUMAR DEL 376 AL 377 369 + 375 + 378 378 379
ion c
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL COSTOS Y GASTOS 360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA EJERCICIO PERDIDA EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS (+) GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAIS EN EL EXTERIOR (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS (-) OTRAS DEDUCCIONES
349-379
381 382 383 384
ers an
= UTILIDAD GRAVABLE INGRESOS 411 AVALUO 512 513
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. (+) PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS
ce.
421 522 523 SUBTOTAL 621 622 SUBTOTAL
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392 DEDUCCIONES
al V ww
501 502 503 VALOR 701 702 703 704 705 ( 804 * 0.50 ) - 806 801
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
om
399 499 532 533 531 + 532 + 533 631
385
386
387
388 389 390 391 392
RENTA IMPONIBLE
531
599
.nu
612 711 712
611
36.745,87
2.440,35
631 + 632
632 699
34.305,52 34.305,52
700 OTROS INGRESOS
Tri w
798 799
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES PENSIONES JUBILARES
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) ANTICIPO PAGADO 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
802 803 804 805
34.305,52 2.765,83
20
EJERCICIO PRCTICO GENERAL El doctor Damin Paz Buenaventura es un abogado y posee el nmero de RUC 0102166402001. Es propietario de bienes y recibi ingresos durante el ao 2003, por los siguientes conceptos: 1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE 1.1.- Como empleado de la empresa Lnea Blanca S.A. (valores anuales): Remuneracin: Horas Extras: 15% Participacin Trabajadores: Total de Ingresos: Pago de Aporte al IESS 9.35% RENTA IMPONIBLE 6.000,00 1.200,00 3.500,00 10.700,00 673,20 10.026,80
La Empresa Lnea Blanca, actuando como Agente de Retencin, le retuvo como impuesto a la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI 107. 1.2.- En el libre ejercicio de su profesin tuvo ingresos por concepto de honorarios profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Ca. Ltda., y en un 40% de varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los ingresos del ao constan en el registro correspondiente y se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por l, y en las planillas de aportes al IESS de su personal: INGRESOS Ingresos de sociedades: Ingresos personas naturales: Total de Ingresos por Libre Ejercicio
Tri w
al V ww
.nu
ers an
GASTOS Remuneraciones y otros beneficios de personal: Arriendo de la oficina Depreciacin de muebles de la oficina (10% del valor de adquisicin) Gastos de tiles de oficina Gastos de Luz, Agua, Telfono: Total Gastos por Libre ejercicio: RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)
ce.
ion c
om
4.800,00 3.000,00 180,00 1.000,00 500,00
12.000,00 8.000,00 20.000,00
9.480,00 10.520,00
21
Segn el Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 aos a razn del 10% anual. La Sociedad ABC Ca. Ltda., le realiz las retenciones en la fuente de impuesto a la renta equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00. 1.3.- Es propietario de un predio agrcola avaluado en $18.000,00 (avalo solo de la tierra). Para calcular la renta agrcola presuntiva, aplique del avalo exclusivamente de la tierra, no al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces: Avalo: Coeficiente: RENTA IMPONIBLE: 18.000,00 5% 900,00
Tri w
INGRESOS Ingresos por arrendamientos ($600x12) Total Ingresos por Arrendamientos:
al V ww
Los intereses del prstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del prstamo no lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como deduccin. Entonces:
.nu
:
ce.
Paga por concepto de impuestos municipales $90,00
ers an
La casa se compr con un prstamo de una institucin financiera, a la que paga mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.
ion c
Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (segn el catastro oficial), que tiene dos departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.
om
7.200,00 7.200,00 240,00 750,00 150,00 45,00 1.185,00 6.015,00
GASTOS Intereses del Crdito ($480x50%): Depreciacin del inmueble (5% sobre el avalo en la superficie Arrendada 3: $1.500x50%): Mantenimiento (1% sobre el avalo 4: $300x50%): Impuestos Municipales: ($90x50%): Total Gastos Por Arrendamiento: RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):
1.4.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y gastos, detallando la siguiente informacin:
22
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA
Los gastos que realiza en la compra de mercadera y otros relacionados con el negocio, incluyendo el 15% de participacin a trabajadores, son deducibles: INGRESOS: Monto de ingresos brutos: Total Ingresos por Actividad Empresarial: GASTOS: Compras de mercaderas: Arriendo del local: Gasto de personal: Luz, agua y telfono (70% corresponde a luz y telfono): Varios: Total Gastos Por Actividad empresarial: Utilidad Lquida (Ingresos menos Gastos): (-) 15% Participacin Trabajadores: RENTA IMPONIBLE: 33.000,00 33.000,00 16.000,00 4.800,00 3.600,00 1.000,00 1.500,00
ion c
ce.
om
ers an
.nu
26.900,00 6.100,00 915,00 5.185,00
1.5.- Tiene una pliza de acumulacin por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros (intereses) en el ao por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir $100,00 La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar. La declaracin de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102. 2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA a) Clculo de la Renta Global:
Renta imponible del trabajo personal en relacin de dependencia (Casilla 632) Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631) Renta imponible de predios agrcolas (Casilla 531) Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532) Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499) Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799) 10.026,80 10.520,00 900,00 6.015,00 5.185,00 2.000,00
RENTA GLOBAL (Casilla 803)
Tri w
al V ww
34.646,80
23
b) Clculo del Impuesto a la Renta Causado: Aplicacin de la tabla: Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, los bienes inmuebles se deprecian en 20 aos a razn del 5% anual. 4 Segn el Art. 24 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su avalo. En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera:
3
ii. iii.
Tri w
d) Clculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102): Impuesto a la Renta Causado (-) Anticipos Pagados (-) Retenciones en la Fuente 2.817,02 0,00 1.221,34 1.595,68
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
e) Clculo del Anticipo Ao 2004 (Casilla 801 del formulario 102): Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el ao 2003, se debe calcular el anticipo del impuesto a la renta para el ao 2004, el cual debe ser declarado en el mismo formulario y se deber pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el noveno dgito del RUC. Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI-106.
al V ww
.nu
Retenciones sobre el trabajo personal en relacin de dependencia: Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00): Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000): TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):
ce.
c) Clculo de las Retenciones en la Fuente:
ers an
ion c
i.
om
Del valor de $34.646,80, se resta la fraccin bsica, es decir $27.200,00 a la cual le corresponde un impuesto de $1.700,00. A la diferencia de $7.446,80 que se conoce como fraccin excedente -, se aplica el 15%, resultando un impuesto de $1.117,02 El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir: $1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102).
161,34 960,00 100,00 1.221,34
24
Para el clculo del anticipo se aplica la siguiente frmula: (Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente Para el caso del ejemplo: (2.817,02 x 50%) 1.221,34 = 187,17 Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deber pagar por cada cuota del anticipo:
f) ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102
Tri w
al V ww
.nu
ers an
Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004): 187,17 / 2 = 93,59
ce.
25
ion c
Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004): 187,17 / 2 = 93,59
om
No.
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
FORMULARIO
102
AO
104
102
2003
0102166402001 QUITO
202 204
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS CALLE PRINCIPAL
BUENAVENTURA DAMIAN PAZ

205 NUMERO
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ESTADO DE SITUACION ACTIVO ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO ACTIVO DIFERIDO OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO ACTIVOS CONTINGENTES (informativo) PASIVO PASIVO CORRIENTE PASIVO A LARGO PLAZO PASIVO DIFERIDO OTROS PASIVOS TOTAL DEL PASIVO PASIVOS CONTINGENTES (informativo) TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 319 + 329 SUMAR DEL 311 AL 314 311 312 313 314 319 318 329 339 SUMAR DEL 301 AL 304 301 302 303 304 309 308 MANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTA GASTOS DE FABRICACION INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS TOTAL COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS NO OPERACIONALES PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 376 377 SUMAR DEL 376 AL 377 369 + 375 + 378 378 379 SUMAR DEL 371 AL 374 371 372 373 374 375 CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 357 358 359 360 361 362 363 369
ion c
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL COSTOS Y GASTOS 360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA EJERCICIO PERDIDA EJERCICIO (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS (+) GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAIS EN EL EXTERIOR (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS (-) OTRAS DEDUCCIONES
349-379
381 382 383 384
ers an
= UTILIDAD GRAVABLE INGRESOS 411
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. (+) PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS
ce.
33.000,00
421
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392 DEDUCCIONES
al V ww
AVALUO 501 502 503
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS 500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
om
399
385
386
387
388 389 390 391 392
RENTA IMPONIBLE 499
27.815,00
5.185,00 900,00 6.015,00 6.915,00 10.520,00 10.026,80 20.546,80
18.000,00 30.000,00
531 532 533 531 + 532 + 533 599
512 513
7.200,00
522 523 SUBTOTAL
1.185,00
.nu
612 VALOR 711 712
611
20.000,00 10.700,00
621 622 SUBTOTAL
9.480,00 673,20
631 + 632
631 632 699
700 OTROS INGRESOS
Tri w
701 702 703 704 705 ( 804 * 0.50 ) - 806 801
798 799
2.000,00
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES PENSIONES JUBILARES
187,17
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) ANTICIPO PAGADO 399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
802 803 804 805
34.646,80 2.817,02
26
Tri w al V ww ers an ion c

ce. om .nu
27

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GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD EJERCICIO FISCAL 2003

REGISTRO DE INGRESOS Fecha Comprobante # Operacin Valor IVA

g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo fiscal.

(200,00 x 12) (depreciacin 1.500,00 x 10%) (280,00 x 12)

200,00 mensuales 1.500,00 280,00 mensuales 120,00 anuales

Base Imponible Fraccin Bsica Fraccin Excedente

10.970,00 6.800,00 = 4.170,00 x 5%

I.R. / Fraccin Bsica: I.R. / Fraccin Excedente:

0,00 208,50 208,50 0,00 208,50

ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION 102 AO 104

371 372 373 374 375

376 377 378 379

TOTAL COSTOS Y GASTOS

360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA EJERCICIO PERDIDA EJERCICIO

381 382 383 384 385 386 387 388

(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS

600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL

SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

700 OTROS INGRESOS

OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) RENDIMIENTOS FINANCIEROS

No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION 721 722

VALOR IMPUESTO PAGADO

OTROS INGRESOS EXENTOS

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL

FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ

FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) NOMBRE :

Clculo de Ingresos Totales

Ingresos del libre ejercicio profesional:

(200,00 x 12) (depreciacin 1.500,00 x 10%) (280 x 12)

RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIN: RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS: BASE IMPONIBLE:

6.030,00 11.220,00 9.750,00 20.970,00

4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION 102 AO 104

371 372 373 374 375

376 377 378 379

TOTAL COSTOS Y GASTOS

360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA EJERCICIO PERDIDA EJERCICIO

381 382 383 384 385 386 387 388

(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES

(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS

600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL

LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL

SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

700 OTROS INGRESOS

OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) RENDIMIENTOS FINANCIEROS

No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION 721 722

VALOR IMPUESTO PAGADO

OTROS INGRESOS EXENTOS

20,970.00 1.077,00 487,50 589,50

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL

FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad)

PABLO DAVID BAJAA TRUJILLO

Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12) RENTA IMPONIBLE:

450,00 2..250,00 100,00 2.800,00

15.004,11 3.200,00 18.204,11

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) Impuesto Retenido en Relacin de Dependencia

5.- ELABORACIN DEL FORMULARIO SRI -102

IMPUESTO FRACCION BASICA