IVA EXENCIONES

INCLUIDAS EN LA LEY DE IVA INCLUIDAS EN OTRAS LEYES

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TIPO DE EXENCIONES
 OBJETIVAS  SUBJETIVAS  MIXTAS

2

EXENCIONES SUBJETIVAS
¿

EXISTE EN LA LEY DE IVA EXENCIONES SUBJETIVAS?  ¿ Es subjetiva la establecida en el inciso h del articulo 7? MARCHEVSKY: La ley no contempla exenciones subjetivas DGI : Exenciones objetivas y eventualmente objetivas - subjetivas
3

5/2000: Deja sin efecto Inst. 25/94: EXENTA  DIC.¿Tienen Efecto En IVA Las Exenciones Subjetivas de Leyes Especificas ? EVOLUCIÓN   DIC. 28/95: Prevalecen leyes especificas  INST.  32/98: Servicio de proveeduría realizado por mutual : EXENTA INST. 6/93: Venta efectuada por mutual GRAVADA DIC.28/95 4 .

1 de la ley el párrafo: – En ningún caso serán de aplicación respecto del impuesto de esta ley las exenciones genéricas de impuestos.290 ( B. en 1972 y sus modificaciones) 5 . en cuanto no lo incluyan taxativamente. que fuera incorporada como inciso s) del artículo 19 de la ley 11682 (t. inciso d) de la ley 16656.o. – La limitación establecida en el párrafo anterior no será de aplicación cuando la exención referida a todo impuesto nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a la fecha de entrada en vigencia de la ley por la que se incorpora dicho párrafo. O. 9-9-2004) – Agrega al Art. incluida la dispuesta por el artículo 3. 7.El IVA Y LAS EXENCIONES SUBJETIVAS SITUACIÓN ACTUAL  LEY 25.

en la forma que se indica seguidamente – d) Agregase como nuevo inciso. 3° . en la siguiente forma: – 1° Modifícase el artículo 19. a la asistencia social y a la salud pública y los inmuebles de su propiedad utilizados para el desarrollo de sus actividades o para la promoción de recursos destinados al cumplimiento de sus fines.). el siguiente: – Quedan exentas del pago del impuesto a los réditos y de todo otro impuesto nacional las entidades civiles sin fines de lucro con personería jurídica dedicadas a la educación.o. 1960 y modif. 656 Art.Modifícase la ley 11682 (t.El IVA Y LAS EXENCIONES SUBJETIVAS SITUACIÓN ACTUAL – Ley 16. 6 .

El IVA Y LAS EXENCIONES OTORGADAS POR OTRAS LEYES SITUACIÓN ACTUAL Exenciones subjetivas otorgadas por leyes donde taxativamente se exima del IVA SI se aplica la exención en IVA Ley anterior al 9-9-04 SI se aplica la exención en IVA Exenciones subjetivas genérica de todo impuesto Ley NO se aplica posterior la exención al 9-9-04 en IVA 7 .

551 Art. 3 – d)  Mutuales (Ley 20321)  Universidades Nacionales ( Ley 23569 Art.EXENCIONES SUBJETIVAS NO INCLUIDAD EN LA LEY DE IVA  Asociaciones (ley 14613) Cooperadoras Escolares  Entidades Civiles sin fines de lucro dedicadas a la educación asistencia social y salud publica ( Ley 16656 Art.39) 8 . 25)  Asociaciones Sindicales (Ley 23.

526 )  SEGURO DE CREDITO A LA EXPORTACION (Ley 20.299 Art.EXENCIONES OBJETIVAS NO INCLUIDAS EN LA LEY DE IVA  OBLIGACIONES NEGOCIABLES. (ley 23. 15)  HONORARIOS DE LETRADOS Y PERITOS CONSOLIDADOS DE ACUERDO A LA LEY 23982 O NORMAS PROVINCIALES (ley 24. TITULOS PUBLICOS.475) 9 .

COMISIONES POR PRESTACIONES REQUERIDAS O REALIZADAS POR COMISIONES MEDICAS (Ley 24241 Art. (Art.4 Dto.EXENCIONES OBJETIVAS NO INCLUIDAS EN LA LEY DE IVA  SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES.334) MALLA ANTIGRANIZO ( Ley 25. 1505) PRODUCTOS CRITICOS DESTINADOS AL DIAGNOSTICO Y TRATAMIENTO DE LA SALUD HUMANA (Ley 25. 10 Dto. 116)     ASEGURADORAS DE RIESGOS DEL TRABAJO.590) 10 .174) CANJE DE LA DEUDA PUBLICA NACIONAL. LEY 24557. CONTRATOS DE AFILIACION ( Art.

Sala IV 1209-02 – INSTITUTO DE APOYO A LA ACTIVIDAD CULTURAL DE LA MANZANA DE LAS LUCES T T.A.C.INTERPRETACIÓN DE LA EXENCIONES  FALLOS: – PRODECOM S.N.F. Sala D 27-8-2002 11 .F.A.N. C.

Estarán exentas del impuesto – LAS LOCACIONES Y PRESTACIONES. que se indican a continuación: 12 . establecido por la presente ley: – LAS VENTAS – las ELABORACIÓN DE COSA MUEBLE POR ENCARGO DE 3° (inciso c) del artículo 3º y – LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS – que tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este artículo y 7º .IVA EXENCIONES  Art.

7 PORQUE EN CADA UNO DE LOS APARTADOS SE ESTABLECEN LAS RESPECTIVAS EXCLUSIONES DE OBJETOS 13 . 3 NO ESTAN INCLUIDAS EN EL ART.ESQUEMA ART. 7 DE LA LEY  EXENCIÓN DE VENTA DE COSAS MUEBLES:  Incisos “a” al “g”  EXENCIÓN PRESTACIONES Y LOCACIONES:  SOLO LAS COMPRENDIDAS EN EL APARTADO 21 INCISO e DEL ARTICULO 3 Inciso “h” puntos 1 al 26 LAS PRESTACIONES Y LOCACIONES COMPRENDIDAS EN LOS APARTADOS 1 AL 20 DEL INCISO e DEL Art.

26. cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusión. excepto que sea efectuada por sujetos cuya actividad sea la producción editorial. (art.7 a  a) Libros. incrementando los importes habituales de negociación de los mismos 14   . cuando posean un valor propio de comercialización. La exención no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos. en todos los casos.1) folletos e impresos similares. incluso en fascículos u hojas sueltas. aun cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan. que constituyan una obra completa o parte de una obra. y la venta al público de diarios.IVA EXENCIONES ART. Se entenderá que los referidos bienes tienen un precio diferenciado. y publicaciones periódicas. revistas. en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse.

Aclárase que el término libros utilizado en el inciso a) del primer párrafo del artículo 7º de la ley incluye. 26. catálogos de museos. FALLO: Cámara Argentina del Libro CSJN 1-9-03 DECRETO 1031 – 2004 DEROGA ART. los manuales y libros técnicos. se considera que forman parte integrante de los libros. únicamente. las obras literarias de cualquier clase.TERMINO "LIBROS"..J. enciclopedias. diccionarios. anuarios. cierres y protectores similares que se vendan con las obras.N 15 . los libros escolares. los libros litúrgicos. de bibliotecas (con excepción de los catálogos comerciales). de salterios (que no sean obras musicales impresas) y los libros para niños (con excepción de los álbumes o libros de estampas y de los cuadernos para dibujar o colorear. Las cubiertas. 26. las bibliografías.1 ACATANDO FALLO C.1 . ALCANCE    Art.S. para niños).

billetes de banco (Art.IVA EXENCIONES ART. papel timbrado. de curso legal o destinados a tener curso legal en el país de destino. 16  . timbres fiscales y análogos.7b  b) Sellos de correo. títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares. excluidos talonarios de cheques y análogos. sin obliterar. La exención establecida en este inciso no alcanza a los títulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados. 27 DR).

IVA EXENCIONES ART. puestos en circulación por la respectiva entidad emisora o prestadora del servicio.  billetes de acceso a espectáculos teatrales comprendidos en el artículo 7º.  billetes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o autorizados)  y sellos de organizaciones de bien público del tipo empleado para obtener fondos o hacer publicidad. apartado 10.  17 . inciso h).7 C Sellos y pólizas de cotización o de capitalización.

Art.7 D  ORO AMONEDADO. que comercialicen las entidades oficiales o bancos (o Casas de cambio . o en barras de buena entrega de 999/1000 de pureza. 18 . 28 D.IVA EXENCIONES ART.R-) autorizados a operar.

7 e  e) MONEDAS METÁLICAS (incluidas las de materiales preciosos). que tengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial 19 .IVA EXENCIONES ART.

R. SIN ADITIVOS  CONDICION SUBJETIVA: Comprador = ► ► ► ► ► CONSUMIDOR FINAL: Magnitud de la operación – Habitualidad del enajenante – Comprador: Persona fisica que lo destine para uso o consumo particular (art. ENTERA O DESCREMADA.) – LECHE FLUIDA O EN POLVO.IVA EXENCIONES ART. 29 D. 29 DR) EL ESTADO EN GENERAL COMEDORES ESCOLARES O UNIVERSITARIOS OBRAS SOCIALES ENTIDADES EXENTAS EN GANANCIAS 20 .7 F  CONDICION OBJETIVA: – AGUA ORDINARIA NATURAL (ART.

IVA EXENCIONES ART. DGI N° 1/90)  CONDICION SUBJETIVA: ►REVENTA EN DROGUERIA . U OTRO ESTABLECIMIENTO AUTORIZADO  CONDICION ADICIONAL: 21 ►SE HAYA TRIBUTADO EL IMPUESTO EN LA ETAPA ANTERIOR . FARMACIAS.7 F  CONDICION OBJETIVA: – ESPECIALIDAD MEDICINAL PARA USO HUMANO ( Inst.

Las embarcaciones y artefactos navales. incluidas sus partes y componentes. como así también las utilizadas en la defensa y seguridad.IVA EXENCIONES ART. en este último caso incluidas sus partes y componentes. cuando el adquirente sea el Estado nacional u organismos centralizados o descentralizados de su dependencia. 22  .7 G  g) Aeronaves concebidas para el transporte de pasajeros y/o cargas destinadas a esas actividades.

realizadas por aquellos organismos.R.1 D. No resultan comprendidos en la exclusión dispuesta en el párrafo anterior los organismos que vendan bienes o presten servicios a terceros a título oneroso a los que alude en general el artículo 1º de la ley 22016 en su parte final. 23   .29. aun cuando no encuadren en las situaciones previstas en los incisos mencionados. 7 h 1  h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del artículo 3º. con prescindencia de que persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte de sus actividades. las provincias y municipalidades y por instituciones pertenecientes a los mismos o integrados por dos o más de ellos. que se indican a continuación:(ART. excluidos las entidades y organismos a que se refiere el artículo 1º de la ley 22016. cuando los mismos se encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas en los incisos a) y b) del decreto 145 del 29 de enero de 1981.IVA EXENCIONES: ART. así como las prestaciones y locaciones relativas a la explotación de loterías y otros juegos de azar o que originen contraprestaciones de carácter tributario.) 1) Las realizadas por el Estado nacional.

S. referidos a la enseñanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos planes. A CNCAF Sala V 6-6-05 – UEVA ESCUELA S. terciario o universitario. prestados directamente por dichos establecimientos con medios propios o ajenos. CNACAF SALA IV 24 . y de posgrado para egresados de los niveles secundario. así como a los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores.N. La exención dispuesta en este punto.A. 21-11-2006 Ruiz de Aguirre.IVA EXENCIONES: ART. b) a las guarderías y jardines materno-infantiles. Viviana CNCAF Sala III 7-11-02 - Invernizzi Alba Angelica CNCAF Sala V 2-5-02 Ana Clelia Vincenti SRL TFN Sala B 30-1-2003 – FLIP S. también comprende: a) a las clases dadas a título particular sobre materias incluidas en los referidos planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo responda a los mismos.J. 7 h 3  3) Los servicios prestados por establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones. – FALLOS:   INVERNIZZY ALVA ANGELICA C. impartidas fuera de los establecimientos educacionales aludidos en el párrafo anterior y con independencia de éstos y.

25 . de enseñanza prestados a discapacitados por establecimientos privados reconocidos por las respectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha actividad. 7 h 4  4) Los serv.IVA EXENCIONES: ART. así como los de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores prestados directamente por los mismos. con medios propios o ajenos.

prestados por instituciones religiosas comprendidas en el inciso e) del art. 26 .o. 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t. 1986 y modif.IVA EXENCIONES: ART. 7 h 5  5) Los servicios relativos al culto o que tengan por objeto el fomento del mismo.

 por instituciones políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas. y  por los colegios y consejos profesionales. g) y m) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (t. 1997 y modif.S. entidades y asociaciones comprendidas en los incisos f).N.o.J. 7 h 6  Los servicios prestados por :  obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales  Por instituciones.IVA EXENCIONES: ART. 20-9-06 27 .).  cuando tales servicios se relacionen en forma directa con sus fines específicos  Club 20 de Febrero – C.

odontólogos. incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales. etc. e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina. 7 h 7        7) Los servicios de asistencia sanitaria. d) los servicios prestados por los bioquímicos. las Cajas de Previsión Social para Profesionales y las obras sociales. fonoaudiólogos.N.  La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores los Colegios y Consejos Profesionales. b) las prestaciones accesorias de la hospitalización. f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia. psicólogos. SALA II – 27-3-07 28 . creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales así como todo pago directo que a título de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios. – Roberto e Ivon Lencioni SC – C.A. médica y paramédica: a) de hospitalización en clínicas.. kinesiólogos.C.IVA EXENCIONES: ART.F. c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades. sanatorios y establecimientos similares.

R 29   . Gozarán de igual exención las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas. organizados por los Colegios y Consejos Profesionales y Cajas de Previsión Social para Profesionales. las entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga. 7 h 7  La exención dispuesta precedentemente no será de aplicación en la medida en que los beneficiarios de la prestación no fueren matriculados o afiliados directos o integrantes de sus grupos familiares -en el caso de serv. cuando correspondan a servicios derivados por las obras sociales Art. 31 D. en cuyo caso será de aplicación el tratamiento dispuesto para estas últimas. sujetos a un régimen similar a los sistemas de medicina prepaga.o sean adherentes voluntarios a las obras sociales.IVA EXENCIONES: ART.

7 h 8  CONDICION OBJETIVA: – Los servicios funerarios.IVA EXENCIONES: ART. de sepelio y cementerio  CONDICION  CONDICION ADICIONAL: SUBJETIVA: – retribuidos mediante cuotas solidarias – que realicen las cooperativas. 30 .

IVA EXENCIONES: ART. 31 . 7 h 10 10) Los espectáculos de carácter teatral comprendidos en el artículo 2º de la ley 24800.

de títeres.  c) Que conforme un espectáculo artístico que implique la participación real y directa de uno o más sujetos compartiendo un espacio común con su auditorio. 2º . expresión corporal. de cámara. sainete. Asimismo forman parte de las manifestaciones y actividad teatral las creaciones. teatro danza y otras que posean carácter experimental. comedia. 24800 (BO: 19/7/1997)  "se considerará como actividad teatral a toda representación de un hecho dramático. teatro musical.L.  b) Que refleje alguna de las modalidades teatrales existentes o que fueren creadas tales como la tragedia. manifestada artísticamente a través de distintos géneros interpretativos según las siguientes pautas:  "a) Que constituya un espectáculo público y sea llevado a cabo por trabajadores de teatro en forma directa y real. investigaciones.Art. documentaciones y enseñanzas afines al quehacer descrito en los incisos anteriores“ ( ver punto 21) 32 . o sean susceptibles de adoptarse en el futuro. leído. y no a través de sus imágenes.

7 h 11  11) Los espectáculos de carácter deportivo amateur. por los ingresos que constituyen la contraprestación exigida para el acceso a dichos espectáculos.IVA EXENCIONES: ART. 33 . en las condiciones que al respecto establezca la reglamentación.

exención dispuesta en este punto también comprende a los servicios de carga del equipaje conducido por el propio viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el precio del pasaje. 7 h 12  12) Los servicios de taxímetros y remises con chofer realizados en el país. siempre que el recorrido no supere los 100 (cien) kilómetros.IVA EXENCIONES: ART.  La 34 .

incluidos los de cruce de fronteras por agua.IVA EXENCIONES: ART. 7 h 13  3) El transporte internacional de pasajeros y cargas. el que tendrá el tratamiento del artículo 43. 34 DR) 35 . (Art.

cuando el locador es un armador argentino y el locatario es una empresa extranjera con domicilio en el exterior. 7 h 14  14) Las locaciones a casco desnudo (con o sin opción de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional.IVA EXENCIONES: ART. operaciones que tendrán el tratamiento del artículo 43. 36 .

Provinciales y Municipales o por instituciones pertenecientes a los mismos. 7 h 14  15) Los servicios de intermediación prestados por agencias de lotería. prode y otros juegos de azar explotados por los Fiscos Nacional. 37 .IVA EXENCIONES: ART. a raíz de su participación en la venta de los billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir en dichos juegos.

efectuados en instituciones regidas por la ley 21526.1  1. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera en sus diversas formas.35 y 35. los préstamos que se realicen entre dichas instituciones y las demás operaciones relacionadas con las prestaciones comprendidas en este punto.h -16.R) 38 .EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7.1 D. (Art.

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7. de ahorro y capitalización. Los intereses pasivos correspondientes a regímenes de ahorro y préstamo. 39 . de planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Cooperativa y Mutual y de compañías administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones y los importes correspondientes a la gestión administrativa relacionada con las operaciones comprendidas en este apartado. de planes de seguro de retiro privado administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación.h -16-3  3.

Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas y mutuales.h -16-4  4.EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7. legalmente constituidas. 40 .

h -16-5  5. Los intereses provenientes de operaciones de préstamos que realicen las empresas a sus empleados o estos últimos a aquellas efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran pactarse entre partes independientes. teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7. 41 .

h -16-6  6.EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7. Los intereses de las obligaciones negociables colocadas por oferta pública que cuenten con la respectiva autorización de la Comisión Nacional de Valores. 42 . regidas por la ley 23576.

EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7. bonos y demás títulos valores emitidos o que se emitan en el futuro por la Nación. Provincias y Municipalidades. 43 .h -16-7  7. Los intereses de acciones preferidas y de títulos.

construcción o mejoras de viviendas destinadas a casahabitación.EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7. (Art. en este último caso cualquiera sea la condición del sujeto que lo otorgue.h -16-8  8. Los intereses de préstamos para vivienda concedidos por el Fondo Nacional de la Vivienda y los correspondientes a préstamos para compra.R.) 44 . 36 D.

Los intereses de préstamos u operaciones bancarias y financieras en general cuando el tomador sea el Estado Nacional. los Municipios o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. 45 .EXENCION PRESTACIONES FINANCIERAS Art 7.h -16-9  9. las Provincias.

46 . 7 h 17  17) Los servicios personales domésticos.IVA EXENCIONES: ART.

47 . La exención dispuesta en el párrafo anterior será procedente siempre que se acredite la efectiva prestación de servicios y exista una razonable relación entre el honorario y la tarea desempeñada. 7 h 18   8) Las prestaciones inherentes a los cargos de director. asociaciones y fundaciones y de las cooperativas.IVA EXENCIONES: ART. en la medida que la misma responda a los objetivos de la entidad y sea compatible con las prácticas y usos del mercado. síndicos y miembros de consejos de vigilancia de sociedades anónimas y cargos equivalentes de administradores y miembros de consejos de administración de otras sociedades.

7.G.18 a su función Honorarios por otras funciones Sin relación de dependencia Honorarios por otras funciones En relación de dependencia GRAVADOS Causas Trod Luis C.C.N.C.F.1415 NO GRAVADOS Art.21 El empleador emite recibo de sueldos 48 .A.F. Sala V EXCEPTUADO DE EMITIR COMPROBANTE SEGÚN RG 1415 ( ANEXO I PUNTO i Obligado a emitir comprobantes según R.H. 3 . Howard Luis C.N.SITUACIÓN ANTE EL IVA DE LOS HONORARIOS A DIRECTORES Honorarios por EXENTOS tareas inherentes Art. Sala III y Garat .e.A.

49 . 7 h 19  19) Los servicios personales prestados por sus socios a las cooperativas de trabajo.IVA EXENCIONES: ART.

50 . 7 h 20  20) Los realizados por becarios que no originen por su realización una contraprestación distinta de la beca asignada.IVA EXENCIONES: ART.

  art. L. instructores o docentes de teatro Locutores y libretistas de radio y televisión – conductores informativos 51 . sean investigadores. c) los que indirectamente se vinculen con el hecho teatral.IVA EXENCIONES: ART. 24800 (BO: 19/7/1997). serán considerados como trabajadores de teatro quienes se encuentren dentro de las siguientes previsiones: a) los que tengan relación directa con el público. en función de un hecho teatral. 7 h 21  21) Todas las prestaciones personales de los trabajadores del teatro comprendidos en el artículo 3º de la ley 24800. aunque no con el público. b) los que tengan relación directa con la realización artística del hecho teatral. 3º.

las Municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. art. 38 DR) R.  La exención dispuesta en este punto también será de aplicación para las restantes locaciones excepto las comprendidas en el pto.G. de inmuebles rurales afectados a actividades agropecuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el Estado Nacional. sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados. cuando el valor del alquiler. no exceda el monto que al respecto establezca la reglamentación (art. 3º-. 1032  52 . 7 h 22 22) La locación de inmuebles destinados exclusivamente a casa-habitación del locatario y su familia. excluidos las entidades y organismos comprendidos en el artículo 1º de la ley 22016. las Provincias.IVA EXENCIONES: ART. por unidad y locatario. 18. e). inc.

HOSTERIAS.IVA EXENCIONES: ART.500  GRAVADOS: – 1) OTROS DESTINOS – LOCACION > $ 1. MOTELES .500 – 2) DESTINADOS A CONFERENFCIAS REUNION FIESTAS Y SIMILARES CUALQUIERA SEA EL MONTO (Art.3 e) 18) – 3) LOCACION TEMPORARIA DE INMUEBLES EN QUE SE REALICEN PRESTACIONES ASIMILABLES A HOTELES. APART-HOTELES Y SIMILARES 53 . 7 h 22   ALQUILER DE INMUEBLES: EXENTOS: – – – – 1) 2) 3) 4) CASA HABITACION INMUEBLES RURALES LOCATARIO ESTADO OTROS DESTINOS – LOCACION <o =$ 1.

R.A.N. (Art.C.C. 7 h 23  23) El otorgamiento de concesiones. Sala D 6-5-2003  FALLO 54 .F.) TORRENTE S. 39 D.IVA EXENCIONES: ART.I y f T.

R. La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores.1 D. 39.) 55 . (Art. 7 h 24  24) Los servicios de sepelio. las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales.IVA EXENCIONES: ART.

7 h 25  25) Los servicios prestados por establecimientos geriátricos. 40 D.R.IVA EXENCIONES: ART.) 56 . La exención se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores. las obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales (Art.

sus partes y componentes. siempre que sean destinadas al uso exclusivo de actividades comerciales o utilizadas en la defensa y seguridad.IVA EXENCIONES: ART. el tratamiento del artículo 43. como así también de las demás aeronaves destinadas a otras actividades. los que tendrán. en todos los casos. modificación. reparación. contempladas en el inciso g) y de embarcaciones. 57 . 7 h 26  26) Los trabajos de transformación. mantenimiento y conservación de aeronaves. siempre que se encuentren matriculadas en el exterior.

IVA EXENCIONES: ART. 7 h 27

27) Las estaciones de radiodifusión sonora previstas en la ley 22285 que, conforme los parámetros técnicos fijados por la Autoridad de Aplicación, tengan autorizadas emisiones con una potencia máxima de hasta 5 Kw. Quedan comprendidas asimismo en la exención aquellas estaciones de radiodifusión sonora que se encuentren alcanzadas por la resolución 1805/64 de la Secretaría de Comunicaciones.
58

IVA EXENCIONES
 La

exención establecida en este artículo no será procedente cuando el sujeto responsable por la venta o locación, la realice en forma conjunta y complementaria con locaciones de servicios gravadas, salvo disposición expresa en contrario.
59

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES
   

Art. 8º - Quedan exentas del gravamen de esta ley: a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos a: despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes; científicos y técnicos argentinos; personal del servicio exterior de la Nación; representantes diplomáticos acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese tratamiento especial.

60

de los investigadores y del personal de apoyo que participen en los correspondientes programas. – 2. efectuadas con franquicias en materia de derechos de importación. . La investigación científica y tecnológica. por las instituciones religiosas y por las comprendidas en el inciso f) del artícu lo 20 de la ley de impuesto a las ganancias (TO 1986 y modif.EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES  b) Las importaciones definitivas de mercaderías. vejez. extendida por la Secretaría de Ciencia y Tecnología dependiente del Ministerio de Cultura y 61 Educación. cuyo objetivo principal sea: – 1. aun cuando la misma esté destinada a la actividad académica o docente. minusvalía y discapacidad. La realización de obra médica asistencial de beneficencia sin fines de lucro.). incluidas las actividades de cuidado y protección de la infancia. y cuenten con una certificación de calificación respecto de los programas de investigación.

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES  c) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación. 62 .

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES  d) Las exportaciones. 63 .

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES  e) Las importaciones de bienes donados al Estado Nacional. sus respectivas reparticiones y entes centralizados y descentralizados. 64 . Provincias o Municipalidades.

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES  f) Las prestaciones a que se refiere el inciso d). cuando el prestatario sea el Estado Nacional. las Municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. las Provincias. 65 . sus respectivas reparticiones y entes centralizados o descentralizados. del artículo 1º.

EXENCIONES PARA LAS EXPORTACIONES Y DETERMINADAS IMPORTACIONES  El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos en los regímenes a que se hace mención en los incisos a). 66 . b) y c). dará lugar a que renazca la obligación de los responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que corresponda en el momento en que se verifique dicho incumplimiento.

el adquirente.Cuando la venta.la alícuota a la que la operación hubiese estado sujeta en su oportunidad de no 67 haber existido el precitado tratamiento.EXENCIONES EN RAZON DE UN DESTINO DETERMINADO. posteriormente. la obligación de ingresar dentro de los 10 (diez) días hábiles de realizado el cambio. hubieran gozado de un tratamiento preferencial en razón de un destino expresamente determinado y. nacerá para dicho adquirente. . 9º . RENACIMIENTO DE LA OBLIGACION DE TRIBUTAR EL IMPUESTO  Art. la importación definitiva. importador o locatario. importación o locación -sin deducción alguna. importador o locatario de los mismos se lo cambiara. la locación o la prestación de servicios. la suma que surja de aplicar sobre el importe de la compra.

ARTICULO 9 En los casos en que este último consistiese en una rebaja de tasa.  68 . de no existir la afectación a un destino determinado. En estos casos el nuevo adquirente asumirá las mismas obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores. la alícuota a emplear será la que resulte de detraer de la que hubiera correspondido. aquélla utilizada en razón del mismo.  No se considerará que implica cambio de destino la reventa que se efectúe respetando aquél que hubiere dado origen al trato preferencial.

de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes inmediato anterior a aquél en que se deba realizar el ingreso. nivel general.ARTICULO 9 Los ingresos previstos por este artículo serán computables en las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida que lo autoricen las normas que rigen el crédito fiscal. importación o locación.  De no serlo. las sumas a ingresar deberán actualizarse mediante la aplicación del índice de precios al por mayor. referido al mes en que se efectuó la compra.  69 .

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