Ñasaindy Confecciones ..

AUDITORES – ECONOMISTAS - CONTADORES
Universidad Nacional del Este

Facultad de Ciencias Económicas
Especialización en Auditoría y Control de Gestión.
TEMA:
AUDITORIA DE COSTOS DE ÑASAINDY CONFECCIONES
Presentado por:
Lic. Candela.
Lic. Richard
Lic. Eulalia
Lic. Liz
Módulo de AUDITORIA DE COSTOS
Profesor: Mgr. Carlos A. López Núñez
Ciudad del Este – Marzo 2019
1
CONTENIDO
Pág.
INTRODUCCION 3
CAPITULO I:
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
I.1 – Antecedentes 4
Especificación de productos 5
CAPÍTULO II:
ESTRUCTURA ORGANIZACION
II.1 - Organigrama de la Empresa 6
Misión Y Visión 7
Análisis de F.O.D.A 8
CAPÍTULO III:
PROPUESTA TECNICA
Contenido 11
Presentación 12
Enfoque de Auditoria 13
Trabajo Final 15
Pasivo Patrimonio Neto 16
Oportunidad y forma que nuestros servicios serán prestado 19
PROPUESTA ECONOMICA DE AUDITORIA DE COSTOS

Contrato para la prestación de servicio de Auditoria de Costos 27
Cronograma de trabajo 31
Solicitud de provisión de documentos 32
PAPELES DE TRABAJO
Determinación y cálculos de costos gastos 34
Punto de equilibrio 35
Estados de Resultado 36
Proceso de la producción de uniformes 37
Informe Final 39
CONCLUSION 41
ANEXOS 42
2
Introducción
El presente trabajo consiste en realizar una auditoría a las cuentas de

costos y gastos y su incidencia en el Estado de Resultado, por lo consiguiente
se realizará el análisis de las cuentas y evaluación de los procedimientos
contables en Ñasaindy Confecciones siendo su actividad económica Confección
de Uniformes Escolares.
El desarrollo de este trabajo es de vital importancia, para la empresas al

considerar la auditoria como una herramienta de control y gestión, que ofrece
beneficios a sus negocios como optimizar sus costos y gastos, aumentar su
liquidez, medir el nivel de control interno además de conocer las normativas que
rigen su actividad económica y cumplir con las obligaciones que los organismos
les dispone en el aspecto legal, financiero y contable.
En el presente proyecto se basa en examinar y revisar las cuentas de

costos y gastos que conforman el Estado de Resultado del periodo 2019 con el
fin de verificar si los procedimientos aplicados por la empresa son los correctos
de acuerdo a la normativa, y emitir el informe de auditoría correspondiente.
3
Capítulo I
1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
ÑASAINDY CONFECCIONES.
1.1 ANTECEDENTES
la entidad inició sus actividades comerciales el 09 de marzo de 2007, en la

ciudad de Juan León Mallorquín, Alto Paraná.
Es una empresa unipersonal, conformada únicamente por miembros de la
familia. 9 son las personas que trabajan en la empresa: la propietaria la señora
María Riveros y dos de sus hijos.
Se dedica a la fabricación de prendas de vestir en general, y fundamentalmente
a la confección de uniformes escolares, por lo general sobre pedido, para
proveer a las principales instituciones educativas de la zona.
1.1.1 Denominación
La Empresa denominada ÑASAINDY CONFECCIONES fue constituida

en fecha 09/Marzo/2007.
1.1.2 Localización y dirección

La misma se encuentra en la ciudad de Juan León Mallorquín,
Departamento de Alto Paraná, a unos 70 km de Ciudad del Este, sobre
la Ruta Internacional Nº 7, Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia.
1.1.3 Actividad
Siendo la Actividad principal de la empresa: confección de uniformes
escolares y otros Como obligaciones impositivas tiene IVA General e
IRPC
4
1.1.5 Política de la empresa

La política de empresa Ñasaindy Confecciones, se basa en la calidad
de productos y rapidez servicio de entrega a nuestros clientes
vendedores, que son nuestra razón de ser. Nuestras prendas cuentan
con alta calidad en la confección, otorgando una póliza de garantía.
Hemos seleccionado cuidadosamente telas resistentes al uso continuo y
de larga duración; además incorporamos a nuestros diseños colores y
texturas que brindan distinción y elegancia.
Especificaciones de los productos

La fabricación de Uniformes Escolares de alta costura y calidad. La industria de
fábrica de Uniformes Escolares, representa un negocio con amplias
oportunidades en el mercado, la mano de obra es accesible, distintas
clases de materia prima con buenas calidades y precios, de igual manera existe
tecnología de punta disponible para la fabricación de nuestro producto, personal
Capacitado y proveedores que garanticen la calidad en materia prima
y bajos precios, para minimizar los costes.
Descripción del proceso productivo
La empresa cuenta con el recurso humano capacitado para
cubrir l a demanda exigida, además de la tecnología de punta, que
garantizarán la eficacia y eficiencia del proceso productivo que se presenta a
continuación.
Etapa II
Corte y confección de los uniformes según, patrones y medidas.
Etapa III
Unión de partes, costuras y acabados.
Etapa IV
Colocación De Accesorios: Botones, Ojales, Cierres.
Etapa V
5
Planchado, Doblado Y Embalaje por cada medida y colores.

CAPITULO II
ORGANIZACION
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
6
MISION
Ofrecer a nuestros clientes todo tipo de uniformes, marcando estándares

de calidad y moda, proporcionándoles soluciones integrales de acuerdo a
sus necesidades. Ser asesor y ofrecer alternativas para que nuestros
clientes realicen la mejor selección en uniformes.
VISION
Ser una empresa líder en el mercado, especializándonos en todo tipo de

uniformes, conservar nuestra ética profesional e implementar tecnología
de punta en todos los procesos para dar a nuestros clientes satisfacción
total en todos nuestros productos con tendencias actuales y necesidades
específicas en cada diseño, ofreciendo servicio, precio y calidad.
7
ANALISIS F.O.D.A.
FORTALEZA
Perseverancia
Disponibilidad para enfrentar nuevos retos
Desarrollar productos de buena calidad tanto en las terminaciones como
en el uso de las materias primas.
OPORTUNIDAD
El precio de las materia primas permite establecer un buen margen de
rentabilidad al producir uniformes.
Existe un gran número de colegios en el sector donde estamos instalados
el negocio.
Los colegios existentes definen uniformes con diseños únicos, los cuales
no siempre se encuentran en el mercado.
DEBILIDAD
Poco capital para darles el crecimiento deseado al negocio, por cuanto la
producción se realiza en cantidades pequeños.
Poco personal para asumir las funciones productivas y comercial
AMENAZA
Muchas competencia, muchos fabricantes de uniformes en cada colegio

Escasa mano de obra. Faltan costureras dis
8
CAPITULO III
PROPUESTA TÉCNICA DE AUDITORIA DE COSTOS
9
Ciudad del Este, 28 de Febrero de 2.019.
Señores:
Presente
Tenemos el agrado de someter a su consideración nuestra

Propuesta Técnica de servicios profesionales para realizar Auditoría de
Costos, correspondiente al ejercicio económico de mes Enero 2019 de
ÑASAINDY CONFECCIONES., preparados conforme a Normas Internacionales
de Auditorias aplicadas en Paraguay.
Considerando las disposiciones legales según la NIA 800,

deberán contar con un Dictamen de Auditoría. Al respecto nuestro trabajo
incluye una revisión de los Estados Financieros con énfasis a los costos,
evaluación del cumplimiento de los controles internos y emitir un informe
especial sobre el mismo.
En caso de entendimiento de los términos de esta

propuesta, los trabajos serán iniciados inmediatamente a la firma del acuerdo de
los términos o el correspondiente contrato de prestación de servicios.
A continuación desarrollamos los siguientes contenidos de

esta propuesta técnica a fin de facilitar su lectura y comprensión:
10
Contenido
1. Presentación
2. Objetivos
3. Enfoque de Auditoría
4. Alcance del Trabajo
5. Oportunidad y forma que nuestros servicios serán prestados
6. Programa de Trabajo
7. Metodología de Trabajo
8.
Opinión e Informes
9. Dedicación del Personal propuesto
10. Control de calidad
11. Validez de la oferta
12. Conclusión
11
1. PRESENTACION
El grupo "AUDITEC CONSULTORA.", es un equipo de profesionales con

más de diez años de experiencia en el ámbito Contable, Administrativo,
Economía Auditoría y Consultoría de empresas comerciales, industriales, de
servicios varios y financieras, teniendo como principal objetivo brindar servicios
especializados de alta calidad que pueda servir de apoyo técnico y humano a las
entidades que confíen nuestros servicios.
Integra el staff de la firma un plantel de profesionales altamente

capacitado y experimentado, que asegura a sus clientes la prestación de
servicios con los más altos niveles de excelencia.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
El objetivo de la Auditoría de Costos es efectuar un examen de auditoría

que comprenden el Balance General al 15 de Enero a 28 de Febrero del 2019,
específicamente el rubro de inventarios, ingresos y egresos, y detalle de
recomendaciones de control interno de la Empresa ÑASAINDY
CONFECCIONES S.R.L
La Auditoría se conducirá con el objetivo de expresar nuestra opinión

sobre los estados financieros e Informe y recomendaciones de control interno,
para que de esta manera la información económico-contable de la empresa
refleje la máxima transparencia, cualquiera que sea el ámbito en que realice su
actividad, obteniendo así una opinión calificada sobre el grado de fidelidad con
12
que la documentación económico-contable representa la situación económica,

patrimonial y financiera de la empresa.
3. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales

de Auditoría (NIA800), y con sujeción a los requisitos. Dichas Normas requieren
que cumplamos con requisitos éticos y que planeemos y desempeñemos la
Auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros
están libres de representación errónea de importancia relativa.
4. ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro trabajo de Auditoría de Costos implica desempeñar

procedimientos considerados necesarios en las circunstancias para alcanzar el
objetivo del examen, seleccionando aquellas áreas o asuntos que serán
revisados a profundidad en la fase de ejecución para obtener evidencia de
Auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados financieros.
Para cumplir con el objetivo señalado precedentemente, nuestro examen

comprenderá, entre otros, los siguientes procedimientos:
a) Trabajos preliminares.
b) Trabajos finales
a) TRABAJOS PRELIMINARES
 Estrategia, planificación y programas de trabajo.

 Estudio y evaluación de los controles internos.
 Revisión de las Resoluciones, Leyes, Presupuestos, etc.
13
 Conocimiento del negocio y su entorno.

 Revisión de organigrama, manuales, procedimiento,
fluxogramas, formularios, etc.
 Pruebas analíticas (variaciones - ratios - presupuestos -
tendencias - etc.)
 Preparación y/o envío de circularizaciones.
 Programación y toma de arqueos físicos (Inventarios, Ingresos,
Egresos, activo fijo, etc.)
 Revisión y extractos de: Actas de Asamblea, Directorio, etc.
 Análisis del entorno: legal, económico y social.
Pruebas de cumplimiento:
A efectos de obtener una razonable confianza sobre la integridad,

exactitud y oportunidad de los registros y procedimientos, se realizarán,
entre otros, los siguientes trabajos:
Cobranzas (ingresos):
Revisión del origen de las cobranzas, su apropiación contable,

documentación, administración, protección y control. Los ingresos no
operativos también serán analizados en cuanto a su razonabilidad. Se
verificará su consistencia en cuentas del balance. Además se probará la
integridad de los documentos y la exactitud de los cálculos razonables de
acuerdo al muestreo al azar.
Pagos (Egresos):
Incluye la revisión de los egresos. También el seguimiento de su

aplicación correspondiente, la oportunidad de pago y autorización
pertinente.
Efectuaremos pruebas tendientes a cerciorarnos de la razonabilidad

de las compras y/o gastos, documentación de respaldo e imputación
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contable. Amortizaciones, aspectos legales, reglamentario y control.

Análisis selectivo de precios de adquisiciones compatibles con precios de
mercado. Seguimiento de su aplicación.
Sueldos y Otras Remuneraciones Sociales:
Se efectuarán pruebas de cálculos de liquidación, seguimiento de

pago y cálculos de cargas sociales, pruebas globales de su correcta
imputación al costo de producción.
b) TRABAJOS FINALES
A efectos de validar saldos y su ajuste a Normas Internacionales de

Auditoria, se realizarán entre otros, los siguientes trabajos:
Seguimiento Trabajos Preliminares:
 Seguimiento de circularizaciones y respectivas conciliaciones.

 Seguimiento de arqueos físicos (fondos, activos fijos) y
respectivas conciliaciones.
 Seguimiento de obligaciones contractuales.
Pruebas Sustantivas
ACTIVO
Disponibilidades
 Circularizaciones.
 Seguimiento de efectivo y otros valores.
 Valuación.
15
Créditos
 Conciliaciones.
 Análisis de cuentas y movimientos, - saldos vigentes - vencidos.
 Documentación de respaldo – Garantías.
 Consistencia entre cuentas del balance y resultados.
 Valuaciones.
Bienes de Cambio
 Movimientos con documentación de respaldo.

 Bajas, altas, autorizaciones y registros.
 Inventarios: conciliaciones de cuentas.
 Valuación.
Bienes de Uso
 Movimientos con documentación de respaldo.

 Bajas, altas, autorizaciones y registros.
 Inventarios: conciliaciones de cuentas.
 Depreciaciones: uniformidad, cálculos, políticas, suficiencia y
consistencia con cuentas de resultados.
 Valuación.
 Revalúo.
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Deudas
 Conciliaciones.
 Análisis de cuentas y movimientos, registros individuales,
documentación.
Asimismo, como parte de nuestra labor y mientras la vigencia del contrato,

estaremos permanentemente a disposición de ustedes para asesorarlos en
16
todas aquellas cuestiones que hagan a nuestra área de incumbencia y les

brindaremos algunos servicios complementarios que de acuerdo con nuestra
experiencia, entendemos resultan útiles para conformar una prestación integral
y eficiente. Ellos son:
Emisión de una o más cartas con recomendaciones, que incluirán:
Sugerencias que permiten, mediante la reformulación de procedimientos

administrativos y operativos en vigencia, mejorar el cumplimiento de la
obligación tributaria.
 Otros tributos y gestiones relacionadas con las operaciones
Nuestra tarea también incluye la revisión del cumplimiento de otras

obligaciones tributarias, tales como:
- La patente municipal,
- Aportes al Seguro Social Obligatorio.
Capital - Reservas - Resultados
 Análisis de cuentas, documentaciones e imputaciones.

 Variaciones: autorizaciones (legales, actas, etc.). Incrementos,
disminuciones.
 Cálculo de Impuestos a la Renta y Reserva Legal.
 Razonabilidad de las reservas: documentaciones,
autorizaciones, registros, cálculos, aspectos legales y
reglamentarios.
Resultados
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 Variaciones mensuales (Guaraníes - porcentajes).

 Cruce con cuentas del balance (consistencia).
 Análisis de cuentas: documentaciones, imputaciones,
razonabilidad, autorización.
 Pruebas globales.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una

Auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar
sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de importancia relativa.
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno

relevante a la preparación de los estados financieros por la entidad para poder
diseñar los procedimientos de Auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad
del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una
carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia
relativa que lleguen a nuestra atención durante la Auditoría de Costos.
18
5. OPORTUNIDAD Y FORMA QUE NUESTROS SERVICIOS SERAN

PRESTADOS
Nuestra tarea será iniciada inmediatamente a la firma del Acuerdo de los

Términos o el correspondiente Contrato de prestación de servicios y
comprenderá una revisión de los Estados Financieros de al 15 de Enero al 28 de
Febrero del 2019, específicamente en el rubro de Costos.
Sin perjuicio a lo establecido anteriormente, realizaremos todas aquellas

visitas que consideremos oportunas y/o cuantas veces sea solicitado por la alta
dirección.
Todos informes emitidos (inmediatos, preliminares, finales y otros

generados por consultas especificas dentro del marco de la Auditoria), serán
remitidos al Directorio de la Sociedad, en el transcurso de la auditoria, conforme
al cronograma de trabajo, toda vez que las documentaciones nos sean
presentadas.
6. PROGRAMA DE TRABAJO
El programa estará diseñado de acuerdo a las técnicas y procedimientos

establecidos para este tipo de auditorías verificando la integridad, exactitud y
autenticidad de los Estados Financieros, en el rubro de Ingresos y Egresos de
las fuentes que los originan y de los documentos respaldatorios. Así como de la
19
efectividad del control interno de la empresa. El cronograma de trabajo será

desarrollado de acuerdo al relevamiento y conocimiento preliminar del negocio.
7. METODOLOGIA DE TRABAJO
La metodología de trabajo es el relevamiento de datos en el local de la

Empresa con un criterio de muestreo e inspección visual de los papeles de
trabajo, arqueos sorpresivos y simultáneos en la empresa, circularización en
forma aleatoria de proveedores, clientes y otros.
Los trabajos de relevamiento de datos y demás evidencias lo

efectuaremos en el local de la Empresa, el procesamiento de los mismos e
informes finales lo haremos en nuestras oficinas.
8. OPINIÓN E INFORMES
Como resultado de nuestro examen presentaremos a la Sociedad el

siguiente informe:
a) Inmediatos
- Durante la realización del servicio y los trabajos de campo,

presentaremos por escrito de manera inmediata un informe en caso
de detectar errores o desviaciones importantes, así como hechos
anormales, dolo, o fraude, etc., indicando las recomendaciones
pertinentes para mitigación de los riesgos.
b) Primera etapa
Al finalizar esta etapa, presentaremos los siguientes informes:
- Informe sobre resultado de la revisión de los Ingresos y Egresos

intermedios o de meses posteriores si fuere posible y las
recomendaciones necesarias que permitan corregir cualquier error
o desviación.
20
- Informe sobre el Control interno, los puntos débiles y las

recomendaciones que permitan a la Administración efectuar
correcciones antes de la finalización del ejercicio.
- Informe y conclusiones sobre los principales indicadores
económicos – financieros de la Empresa, correspondiente al último
balance intermedio revisado.
c) Segunda etapa (Informe final)
- La opinión y los informes finales estarán compuestos por tres

documentos que contendrán, al menos, los siguientes datos:
- a) Documento 1: Opinión de la auditoría sobre los estados
financieros del contribuyente, en donde se expondrá conforme a las
normas y reglamentaciones de auditoría relativas a la profesión en
Paraguay, las siguientes:
- 1. Identificación del contribuyente auditado y de sus estados
financieros.
- 2. Identificación del ejercicio o periodo fiscal auditado.
- 3. Responsabilidad de la administración del contribuyente por los
estados financieros.
- 4. Responsabilidad del auditor.
- 5. Opinión del auditor externo.
- 6. Información sobre el cumplimiento de otros requisitos legales y
otras normas reguladoras.
b) Documento 2: Estados Financieros
1. Estados Financieros auditados iniciados como parte del informe

conteniendo:
- Balance General comparativo

- Estado de Resultados comparativo
- Estado de Flujo de Efectivo
21
- Estado de Variación Patrimonial

- Cuadro de Determinación de la utilidad fiscal y el Impuesto a la Renta
- Cuadro de Revalúo y Depreciación de Bienes del Activo fijo
- Notas a los Estados Contables.
9. DEDICACION DEL PERSONAL PROPUESTO
Responsable Técnico:
 Lic. Richard, Contador Público – Auditor.
Equipo Técnico Interdisciplinario:

 Lic. Eulalia – Auditor
 Lic. Candela – Auditor
 Lic. Liz– Auditor
22
2. CONTROL DE CALIDAD
Nuestra firma se halla comprometida con la presentación de servicios de

calidad, por lo cual todos los trabajos realizados son sometidos a un equipo de
validación y control de calidad por personal superior.
3. VALIDEZ DE LA OFERTA
Esta oferta tiene validez de 30 (treinta días) a partir de la fecha de su

presentación
4. CONCLUSION
Nos ponemos a su disposición para cualquier aclaración o ampliación que

estime necesario en relación con la presente y entre tanto saludamos a usted
muy atentamente.
23
ACUERDO DE LOS TERMINOS
En caso de estar de acuerdo con los términos de la presente Propuesta

Técnica de servicios profesionales para la realización de un examen de
Auditoría de Costos, correspondiente al ejercicio económico del mes Enero 2019
de ÑASAINDY CONFECCIONES, solicitamos por favor firmar y devolver una
copia adjunta de esta carta para indicar que está de acuerdo con el
entendimiento del servicio y la propuesta económica.
Asimismo, quedamos a su disposición para celebrar el Contrato de

prestación de servicios profesionales de Auditoria.
Aprobado por: _______________________________________
Nombre y Apellido
Cargo: _______________________________________
Fecha: _______________________________________
24
PROPUESTA ECONÓMICA DE AUDITORIA DE COSTOS
25
Ciudad del Este, 28 de Febrero de 2019.
Señores:
ÑASAINDY CONFECCIONES
Presente
De nuestra consideración:
En relación a nuestra Propuesta Técnica de esta misma fecha, la presente

contiene nuestra propuesta económica para la prestación de servicios
profesionales de Auditoría de Costos, para el mes de 01 de Enero al 15 de
Febrero del año 2019 de “ÑASAINDY CONFECCIONES.”
Nuestros honorarios son calculados sobre la base de las

horas que estimamos efectivamente empleará nuestro personal técnico en la
realización de los trabajos que se nos encomiendan, cotizadas de acuerdo con
la categoría del personal interviniente.
26
Sobre esta base, estimamos nuestros honorarios para la

realización de la Auditoria en la suma de Gs 5.000.000 (guaranís cinco millones)
IVA incluido, que proponemos facturar y cobrar de la siguiente manera:
A la firma del Contrato se procederá al cobro del Gs

2.500.000 (Gs. Dos millones quinientos), del monto acordado por el servicio.
El saldo restante de Gs 2.250.000 (Gs Dos millones

quinientos), será cobrado luego de la presentación de todos los informes
indicados en el numeral 8 Opinión e Informes finales de la Propuesta Técnica.
Nos ponemos a su disposición para proporcionarle las

aclaraciones o ampliaciones que considere necesarias en la relación a esta
propuesta.
Sin más, saludos atentos.
CONTRATO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIO DE AUDITORIA DE

COSTO
En Ciudad del Este, República del Paraguay, a los veintiochos días del mes de
Febrero del año dos mil Diecinueves, entre los Auditores, en adelante la
CONTRATISTA, con domicilio en Avda. Julio Cesar Riquelme, de Ciudad del
Este, representado en este acto por Lic. RICHARD GULLON, con Cédula de
Identidad Nº 1.000.806, Matrícula de Contador Público – Auditor Nº CCP-542,
RUC Nº 1.000.806-7, y la empresa ÑASAINDY CONFECCIONES S.R.L. con
RUC 80, en adelante CONTRATANTE, con domicilio en la Avda. Dr. José
Rodríguez de Francia, Ciudad del Mallorquín, representado JOSE PEREIRA
RAMIREZ, con Cédula de Identidad Nº 2.608.689, convienen en celebrar el
presente Contrato de Prestación de Servicio de Auditoría de Costo, que se
regirá por las siguientes cláusulas y por las reglamentaciones dictadas por la
NIA 800, y por las disposiciones pertinentes del Código Civil. -------------------------
27
PRIMERA: DOCUMENTOS QUE INTEGRAN EL CONTRATO: Constituyen

parte integrante del presente contrato: a) La carta oferta y los demás
documentos presentados en ésta, por LA CONTRATISTA.-----------
SEGUNDA: La CONTRATISTA se compromete realizar una Auditoría de Costo

de la CONTRATANTE correspondiente mes Enero 2.019, ajustada a las Normas
que rigen el Ejercicio Profesional y de acuerdo a los siguientes ítems: 1) Enfoque
de la Auditoria, con una descripción general y completa del tipo de pruebas que
serán aplicadas. 2) Detalle de visitas, fechas, oportunidades, que se efectuarían
como parte de los trabajos. 3) Estándares de Auditoria sobre el cual se basaran
los trabajos. 4) Cantidad de horas/hombres que demandaran los trabajos
presupuestados, tanto las relativas a las visitas preliminares como a la visita
final. 5) Enfoque de la Auditoria, con una descripción general y completa del tipo
de pruebas que serán aplicadas. 6) Detalle de servicios especiales incluidos en
el costo de auditoría.---------------------------------------
TERCERA: La CONTRATISTA se compromete a la emisión de informes de

auditoría que estarán compuestos por dos documentos que contendrán los
siguientes datos: a) Documento 1: Opinión del auditor externo sobre los
costos del contribuyente: 1) Identificación del contribuyente auditado y de sus
estados financieros. 2) Identificación del ejercicio o periodo fiscal auditado. 3)
Responsabilidad de la administración del contribuyente por los estados
financieros. 4) Responsabilidad del auditor. 5) Opinión del auditor externo.
Cuando no se emita opinión técnica deberán exponerse las razones justificativas
de esta abstención, aportando a tal fin cuantos detalles e informaciones
complementarias sean necesarios. 6) Información sobre el cumplimiento de
otros requisitos legales y otras normas reguladoras. b) Documento 2: Informe
sobre recomendaciones de aspectos tributarios: 1) Mención de que las
recomendaciones surgen a partir de la evaluación del control interno de la
entidad. 2) Responsabilidad de la administración del contribuyente por el diseño
y operación del control interno. 3) Limitaciones inherentes del control interno.
Estos informes se realizaran conforme a los lineamientos de las Normas
Internacionales de Auditoria vigentes al momento de la emisión del Informe.-------
28
CUARTA: Los trabajos de Auditoría deberán comprender la revisión de los

puntos que enunciativamente se indican en la Resolución General Nº 20
reglamentaria, en la Propuesta Técnica de Auditoria de Costos del presente
trabajo profesional, que forma parte integrante de este Contrato de prestación de
servicios.--------------------------------------------------------------------------------------------
QUINTA: El equipo de trabajo de la CONTRATISTA para la realización de los
trabajos estará conformado de los profesionales responsables finales y los
supervisores correspondientes, conforme a la estructura de la firma y el
programa de Auditoria.---------------------------------------------------------------------------
SEXTA: La CONTRATISTA se compromete dar cumplimiento al Programa de
Auditoría, y a remitir por escrito, durante la ejecución de los trabajos, las
observaciones y recomendaciones que permitan introducir las correcciones
pertinentes en el procesamiento operativo.--------------------------------------------------
SEPTIMA: A efectos de formalizar las comunicaciones que correspondan, la

CONTRATISTA declara la siguiente dirección postal: Nombre de la
CONTRATISTA: Lic. Richard Gullón; Dirección: avda. Julio Cesar Riquelme
ciudad del Este; teléfono y Fax Nº.: 061-500.372 / 0973-223.131; Correo
electrónico: gullonrichard@hotmail.com.-----------------------------
OCTAVA: Los honorarios se pactan en la suma de Gs. 18.000.000.- (Gs.

Dieciochos Millones).-------------------------------------------------------------------------
NOVENA: La CONTRATANTE se compromete prestar a través de los directivos,

los funcionarios superiores, administrativos y la Auditoría Interna, toda la
colaboración y ayuda que la CONTRATISTA requiera para el mejor desarrollo y
ejecución de los trabajos objeto de este contrato.------------------------------------------
DECIMA: La ejecución de los trabajos, es de exclusiva responsabilidad de la
CONTRATISTA, como así mismo el cumplimiento de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas. ------------------------------------------------------------------------
UNDECIMA: La CONTRATISTA manifiesta su acuerdo o autorización, sin
límites, sobre la potestad de la SET, para supervisar y/o revisar los trabajos y
sus papeles en el transcurso o desarrollo de los mismos o posterior a la
29
terminación de los trabajos, como asimismo el compromiso de aceptar cualquier

ampliación o direccionamiento de la SET cuando lo juzgue necesario.---------------
DUODECIMA: Es responsabilidad de la contratante la preparación de estados
financieros que presenten razonablemente la posición financiera, desempeño
financiero y flujos de efectivo de la contratista de acuerdo con principios
contables generalmente aceptados. La responsabilidad incluye: Diseñar,
implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de estados
financieros que estén libres de representación errónea, ya sea debida a fraude o
a error; Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y Hacer
estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.------------------
DECIMOTERCERA: La CONTRATISTA manifiesta que la firma y/o
profesionales habilitados no esta incurso en las prohibiciones e impedimentos
establecidos por la SET.--------------------------------------------------------------------------
DECIMOCUARTA: Las partes se someten a la jurisdicción de los Tribunales
Ordinarios de Ciudad del Este, a todos los efectos que hubiere lugar en derecho,
relacionados al presente contrato. Para todos los efectos se suscribe este
contrato en dos (2) ejemplares de un mismo tenor.----------------------------------------
CONTRATISTA CONTRATANTE
30
CRONOGRAMA DE TRABAJO
PLANEAMIENTO DE ACTIVIDADES Y TRABAJOS DE AUDITORÍA
31
SOLICITUD DE PROVISION DE DOCUMENTOS
A: ÑASAINDY CONFECCIONES
DE: Auditoria de Costos
FECHA: 08-03-2019
SOLICITANTE: Lic. Richard (Auditor)
DESCRIPCION:
1. GENERAL
- Balance General analítico al 31 de Diciembre 2018, (medio magnético e

impreso con certificación de firma).
- Estatutos sociales y sus modificaciones.
- Libro de Actas de Asamblea, Directorio y otros.
- Libros exigidos Diario, Inventario.
- Mayores contables (medio magnético) de todos los rubros componentes
del Balance General y Estado de Resultados.
- Comprobantes de compras y gastos desde enero a diciembre 2012.
32
- Comprobantes de ingresos desde enero a diciembre 2012.
2. CREDITOS
- Composición de Clientes y cuentas a cobrar, detallando: Nombre, Nº de

Factura, Fecha de emisión, Fecha de Vencimiento, Monto y Saldo al
cierre.
- Mayor de las cuentas (Formato magnético).
- Composición de Deudores morosos.
-
3. EXISTENCIAS
- Inventario final de Existencias al 31 de diciembre 2018.

- Planilla de Costo unitario de productos vendidos año 2018
- Mayor de las cuentas (Formato magnético).
4. BIENES DE USO
- Cuadro de Revalúo y Depreciación Ejercicios 2017 y 2018
5. PROVEEDORES LOCALES
- Composición de los proveedores locales, detallando: Nombre, Nº Factura,

Monto en USD, Monto en Gs., Fecha de emisión, Fecha de vencimiento y
Saldo final en USD y Gs. al cierre.
6. DOCUMENTOS IMPOSITIVOS
33
- Planillas de pago al I.P.S. de enero a diciembre 2018 y copia de

presentación de la Planilla anual del ejercicio 2018 del Ministerio de
Justicia y Trabajo.
- Planillas de liquidación interna de salarios de enero a diciembre 2018.
- Determinación y liquidación del Impuesto a la Renta realizado por la
Empresa (2018).
- Copia de la Inscripción en el IVA de los Directivos y sus Declaraciones
Juradas presentadas por el ejercicio 2018. (facturas emitidas)
- Visualización de los Libros Impositivos (Diario, Inventario y Mayor),
Societarios y Laborales (Sueldos y Jornales, Empleados y Obreros y
Vacaciones). (Fecha de rúbrica, último folio, cantidad de hojas, etc.)
- Documentación de bajas de Inventarios, mermas, deterioros, etc.
La información solicitada favor proveernos en la brevedad posible a fin de

iniciar nuestro trabajo de campo.
Acuse de recibo
Recibido por Administración______________________________
Recibido por Contabilidad________________________________
PAPELES DE TRABAJO
1- DETERMINACIÓN Y CALCULOS DE COSTOS Y GASTOS
34
PUNTO DE EQUILIBRIO
35
ESTADO DE RESULTADO
36
Proceso De La Producción De Los Uniformes

El proceso comprende el siguiente orden secuencial:
1. Se emite la orden de producción
2. Se buscan los patrones correspondientes a las piezas que se van a
confeccionar.
3. Se buscan los rollos de tela necesarios y se procede a tenderlos.
4. Se utilizan los patrones para dibujar el trazo en papel industrial. Se mide el
ancho de la tela para realizar el trazo de modo tal que se aproveche al máximo las
37
dimensiones del papel. El trazado debe calcular cuántos paños de tela son necesarios para
producir la cantidad requerida.
5. Una vez tendido los paños necesarios se coloca sobre estos el papel que
contiene el trazo y se fija a la tela con alfileres a lo largo del mismo. El cortador procede a
cortar la tela mediante el uso de la cortadora automática.
6. Con el uso de la perforadora se abren orificios que indican los puntos
referenciales para colocar bolsillos, pinzas y cualquier otro accesorio.
7. Una vez clasificado los cortes según las tallas y según el componente de la
pieza se preparan en lotes junto con los accesorios (botones, ojales y cierres) que se colocan
en el almacén de cortes terminado en serán trasladados al taller de costura.
8. En el taller de costura se procede a unir las piezas con la maquinaria para dar
acabados de primera en los uniformes.
9. Luego se colocan los accesorios en la maquinaria a botonadura.
10. Se procede al planchado y doblaje de los uniformes por tallas y colores.
11. Después de clasificar se entregan al cliente los pedidos
38
2- INFORME FINAL
INFORME DE AUDITORIA CON PROPOSITO ESPECIAL (NIA 800)
Al: Gerente Propietario de la empresa
MARIA RIVEROS
De la Firma Ñasaindy Confecciones
39
Identificación de los Estados de Resultados

Hemos auditado los Estados de Resultados de la Empresa “ÑASAINDY
CONFECCIONES”, correspondientes al mes de enero del año 2019, con el
enfoque directo en la identificación y determinación de los Costos de Producción
del mencionado periodo.
Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La administración de la Empresa es responsable de la preparación y
presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con normas
contables vigentes en Paraguay y las reglamentaciones pertinentes, libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a fraude o a
error; seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo
estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Responsabilidad de Auditoría
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros,

específicamente uno de sus componentes que son los estados de resultados,
con base en nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con
normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos
con requisitos éticos así como que planeemos y desempeñemos la auditoria
para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres
de representación errónea de importancia relativa.
Opinión
En nuestra opinión, los estados de resultados presentan razonablemente la
situación económica de la Empresa “´ÑASAINDY CONFECCIONES”, al 31 de
enero de 2019. Son consistentes, respecto de todo lo importante, con los
estados financieros de los cuales se derivaron. Para una mejor comprensión de
la posición financiera de la Compañía y de los resultados de sus operaciones por
el periodo, y del alcance de nuestra auditoría, los estados de resultados deberán
leerse conjuntamente con los demás componentes de los estados financieros,
40
puesto que nuestro trabajo de auditoría se limitó exclusivamente a la

identificación y determinación de los costos de producción.
Recomendación
Este equipo de auditoría recomienda que la empresa implemente un sistema de
control interno para la salvaguarda del patrimonio de la misma y la minimización
de riesgos.
Ciudad del Este, 09 de marzo de 2019.
CONCLUSION
41
El presente trabajo ha sido de mucha importancia porque

hemos aprendido técnicas de auditorías que nos servirán en nuestra
formación profesional continua.
Esperamos que también sirva de base a la empresa

ÑASAINDY UNIFORMES., para su análisis y evaluación de las
recomendaciones propuestas a fin de Implementar el control interno
y por consiguiente el sistema de costeo de producción.
ANEXO
42
43

Ñasaindy Confecciones ..

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AUDITORES – ECONOMISTAS - CONTADORES

Universidad Nacional del Este

AUDITORIA DE COSTOS DE ÑASAINDY CONFECCIONES

Módulo de AUDITORIA DE COSTOS

Profesor: Mgr. Carlos A. López Núñez

Ciudad del Este – Marzo 2019

PROPUESTA ECONOMICA DE AUDITORIA DE COSTOS

El presente trabajo consiste en realizar una auditoría a las cuentas de

El desarrollo de este trabajo es de vital importancia, para la empresas al

En el presente proyecto se basa en examinar y revisar las cuentas de

1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

la entidad inició sus actividades comerciales el 09 de marzo de 2007, en la

La Empresa denominada ÑASAINDY CONFECCIONES fue constituida

1.1.2 Localización y dirección

1.1.5 Política de la empresa

Especificaciones de los productos

Descripción del proceso productivo

Planchado, Doblado Y Embalaje por cada medida y colores.

Ofrecer a nuestros clientes todo tipo de uniformes, marcando estándares

Ser una empresa líder en el mercado, especializándonos en todo tipo de

Muchas competencia, muchos fabricantes de uniformes en cada colegio

PROPUESTA TÉCNICA DE AUDITORIA DE COSTOS

Ciudad del Este, 28 de Febrero de 2.019.

Tenemos el agrado de someter a su consideración nuestra

Considerando las disposiciones legales según la NIA 800,

En caso de entendimiento de los términos de esta

A continuación desarrollamos los siguientes contenidos de

4. Alcance del Trabajo

5. Oportunidad y forma que nuestros servicios serán prestados

9. Dedicación del Personal propuesto

10. Control de calidad

11. Validez de la oferta

El grupo "AUDITEC CONSULTORA.", es un equipo de profesionales con

Integra el staff de la firma un plantel de profesionales altamente

El objetivo de la Auditoría de Costos es efectuar un examen de auditoría

La Auditoría se conducirá con el objetivo de expresar nuestra opinión

que la documentación económico-contable representa la situación económica,

Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales

4. ALCANCE DEL TRABAJO

Nuestro trabajo de Auditoría de Costos implica desempeñar

Para cumplir con el objetivo señalado precedentemente, nuestro examen

 Estrategia, planificación y programas de trabajo.

 Conocimiento del negocio y su entorno.

A efectos de obtener una razonable confianza sobre la integridad,

Revisión del origen de las cobranzas, su apropiación contable,

Incluye la revisión de los egresos. También el seguimiento de su

Efectuaremos pruebas tendientes a cerciorarnos de la razonabilidad

contable. Amortizaciones, aspectos legales, reglamentario y control.

Sueldos y Otras Remuneraciones Sociales:

Se efectuarán pruebas de cálculos de liquidación, seguimiento de

A efectos de validar saldos y su ajuste a Normas Internacionales de

Seguimiento Trabajos Preliminares:

 Seguimiento de circularizaciones y respectivas conciliaciones.

 Movimientos con documentación de respaldo.

 Movimientos con documentación de respaldo.

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Asimismo, como parte de nuestra labor y mientras la vigencia del contrato,

todas aquellas cuestiones que hagan a nuestra área de incumbencia y les

Emisión de una o más cartas con recomendaciones, que incluirán:

Sugerencias que permiten, mediante la reformulación de procedimientos

 Otros tributos y gestiones relacionadas con las operaciones

Nuestra tarea también incluye la revisión del cumplimiento de otras