UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
LIC. DELFIDO MORALES
EDIFICIO S-6 SALÓN 105

Evaluación del Control Interno según Criterios

COSO I, II y III

INTEGRANTES GRUPO No 9
NOMBRE CARNÉ PUNTUACIÓN

ANGELICA MARÍA ORTIZ QUIROZ 199010128 10

JORGE ALFREDO TAJIBOY MIRANDA 199110722 10
OSCAR DAVID VELASQUEZ POL 199922763 10
BYRON ANTONIO AVILA COSTAVE 200419122 10
RUTH NOHEMI QUIÑONEZ GODOY 200613191 10
LOURDES MARIELA MURALLES HERRERA 200613460 10
FLOR MARÍA PAZ QUEZADA 200912521 10
DULCE MARÍA LÓPEZ ORTIZ 200913032 10
KIMBERLY PAOLA PALMA MIJANGOS 200913745 10
LESBIA ELIZABETH SOR CAJERO 200913840 10
GILDA KARINA URIZAR 200914160 10
ANDREA CELESTE GONZÁLEZ TORRES 200914268 10

Guatemala, 26 de Enero de 2014

 ÍNDICE

CONTENIDO No. Página

INTRODUCCIÓN i
RESUMEN

CAPITULO I
GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

1.1 Control 1
1.2 Control Interno 1
1.3 Reseña Histórica del Control Interno 1
1.4 Importancia 2
1.5 Estructura del Control Interno 3
1.6 Elementos del Control Interno 3
1.7 Objetivos del Control Interno 5
1.8 Principios del control Interno 6
1.9 Finalidad del Control Interno 8
1.10 El Control Interno para efectos de una auditoría 8

CAPITULO II
GENERALIDADES DEL INFORME COSO

2.1 Antecedente Histórico 11

2.2 COSO I 11

2.3 COSO II ERM 12

2.4 COSO III 13

3.5 Control interno basado en Informe COSO 14

Conclusiones 18

Recomendaciones 19

Bibliografía 20

Cuestionario 21
 RESUMEN

Se puede resumir en el control interno comprende el plan de organización, los

métodos y procedimientos que tiene implantados una empresa u organización,
estructurados en un todo para la obtención de tres objetivos fundamentales:

a) Obtención de información financiera correcta y segura.

b) Salvaguarda de los activos de la empresa.
c) Eficiencia operativa.

Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al

mismo. El riesgo de auditoría puede ser considerado como una combinación entre la
posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados
financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de
procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditoría.

El riesgo de auditoría está integrado así:

a) Riesgo Inherente.
b) Riesgo de Control.
c) Riesgo de Detección.

La evaluación del control interno consiste en hacer una operación objetiva del mismo.
Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas
pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando
correctamente y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por
la dirección de la empresa.
 INTRODUCCIÓN

Como forma de solucionar la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones

existentes en torno al control interno, es publicado en 1992, en EEUU, el “Informe
COSO” sobre control interno (COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission) El grupo de trabajo estuvo constituido por representantes de
cinco organismos profesionales:

 AAA – Asociación Americana de Contadores

 AICPA – Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados
 FEI – Instituto de Ejecutivos Financieros
 IIA – Instituto de Auditores Internos
 IMA – Instituto de Contadores Gerenciales

Su objetivo fue:
 Acordar una definición de Control Interno que sea aceptada como un marco
común que satisfaga las necesidades de todos los sectores.
 Aportar una estructura de Control Interno que facilite la evaluación de
cualquier sistema en cualquier organización. El “Informe COSO” constituyó un
gran avance al acordar una definición respecto al concepto de control interno.
El informe COSO logra definir un marco conceptual común y se constituye en
una visión integradora del control interno. El Informe COSO se estructura en
cuatro partes.
 Resumen Ejecutivo: visión de alto nivel sobre la estructura conceptual del
control interno, dirigido a directores ejecutivos, miembros del consejo,
legisladores.
 Estructura Conceptual: Define control interno, describe sus componentes y
proporciona criterios para que Administradores, Consejeros y otros puedan
valorar sus sistemas de control.

i
 Reportes a Partes Externas: Es un documento suplementario que proporciona
orientación a aquellas entidades que publican informes sobre control interno
además de la preparación de estados financieros.
 Herramientas de evaluación: Proporciona materiales que se pueden usar en la
realización de una evaluación de un sistema de control interno.

ii
 CAPITULO I

GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO

Control
Actividad donde se involucra a una o varias personas con el objetivo de verificar el
adecuado cumplimiento de los procedimientos definidos por una empresa con el fin
de minimizar la ocurrencia por parte de los involucrados dentro del mismo ya sea
esto por error o por mal intensión con el fin de dañar a la Empresa o de obtener un
beneficio propio.

Control Interno
Proceso ejecutado por la administración de la Empresa, la responsable de diseñar
los controles es la Dirección Administrativa esto con el fin de proteger los activos de
la Empresa y así obtener información financiera correcta.

Cuando se habla de Control Interno no se refiere exclusivamente a los controles para

el área contable o financiera sino incluye a todas las áreas que integran la
organización, esto debida a que la Empresa tiene sus objetivos claramente definidos
y el personal debe de apoyar a que los mismos se cumplan y esto por medio de los
controles diseñados para cada área.

En línea a lo indicado en el párrafo anterior, se ha visto que en toda organización se

originan problemas de comunicación al momento de querer ejecutar el control
interno a cabalidad.

Reseña Historia del Control Interno

El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la
partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo
XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas
adecuados para la protección de sus intereses.

iii
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose
forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente con la
creación de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o
errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un
control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la
fase de producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa,
reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de control como
consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades.

Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de las

entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede
evidenciar al consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados por
organizaciones profesionales, universidades y autores individuales.

El cumplimiento de Control Interno trae como consecuencia problemas de

comunicación y diversas expectativas dentro las distintas áreas existentes.

Importancia
La constante importancia que tiene el control interno se debe a los siguientes
factores:

 El alcance y la magnitud de las empresas ha llegado a un punto donde su

organización estructural se ha vuelto compleja y extensa. Para controlar
eficazmente las operaciones, la administración necesita de la precisión de
numerosos informes y análisis.

 La responsabilidad de salvaguardar el activo de las empresas, prevenir y

descubrir errores y fraudes, descansa principalmente en la administración. El
mantener un adecuado sistema de control interno es indispensable para
descargar apropiadamente esa responsabilidad.

iv
  La protección que proporciona un sistema de control interno que funciona
adecuadamente, en contra de las debilidades humanas es de vital
importancia. La revisión y verificación, que son esenciales para el buen
funcionamiento de un sistema de control interno, reducen la posibilidad que
los errores o intentos fraudulentos queden sin ser descubiertos por un período
prolongado. Esto permite a la administración depositar mayor confianza en la
veracidad de los datos.

Estructura de Control Interno

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y
procedimientos establecidos, para proporcionar seguridad razonable de poder lograr
los objetivos específicos de la entidad.

Elementos del Control Interno

Ambiente de control
“El ambiente de control representa el efecto colectivo de varios factores en
establecer, realizar o reducir la efectividad de procedimientos y políticas específicas.

Dentro de estos factores se incluyen los siguientes:

 La filosofía y forma de operación de la gerencia.

 Estructura organizativa de la entidad.
 Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités, en particular
aquellos comités dedicados a la revisión del proceso de información
financiera.
 Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
desempeño, incluyendo Auditoría Interna.
 Políticas y prácticas del personal.
 Diferentes influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de una
entidad. Como ejemplo pueden citarse las revisiones fiscales.” (8:10)

v
Sistema contable
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar e informar sobre las operaciones de una entidad,
así como mantener el control de los activos y pasivos. Un sistema contable
adecuado, toma en cuenta el establecimiento de métodos y registros que:

 Identifican y registran todas las transacciones.

 Describen en forma oportuna todas las transacciones con suficiente detalle,
permitiendo la clasificación adecuada de las mismas en los estados
financieros.
 Determinan el período en que las transacciones ocurren, para registrarlas en
el período contable correspondiente.

Presentan adecuadamente las operaciones y revelaciones correspondientes en los

estados financieros.

Procedimientos de control
Son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al
sistema contable, establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Por lo general
podrán catalogarse como procedimientos de control los siguientes:

 Debida autorización de transacciones y actividades.

 Segregación adecuada de funciones, asignando a diferentes personas las
responsabilidades de autorizar las transacciones, registrarlas y custodiar los
activos.
 Diseño y uso de los documentos y registros apropiados que aseguren la
contabilización adecuada de las transacciones.
 Medidas de seguridad adecuadas sobre el acceso y uso de activos y registros.

vi
Objetivos del Control Interno

Objetivos específicos y generales del control interno

Específicos
 Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las
políticas prescritas o establecidas por la administración de la entidad. El contar
con sólidas y bien estructuradas políticas –respetables y respetadas- permitirá
una administración y operación ordenada, sana y con guías que normarán,
orientarán y regularán la actuación.

 Promover eficiencia en la operación. Las políticas y disposiciones instauradas

por la administración serán la base, soporte y punto de partida para operar.
Dichas políticas habrán de identificar metas y estándares de operación
básicos para medir el desempeño y calificar la eficiencia, eficacia y economía.

 Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la

información financiera, administrativa y operacional que se genera en la
entidad. La información es básica e indispensable para conocer la gestión y el
desempeño sucedido; cómo se encuentra la entidad en la actualidad, y una
base fundamental para tomar decisiones que garanticen su bienestar futuro.

 Informar si las políticas establecidas han sido acertadas y que tan eficiente ha
sido la operación.

 Proteger los activos de la entidad, que involucren el buen cuidado y alta

protección y administración de los activos, por ejemplo en los flujos de fondos,
en las cuentas y documentos por cobrar, los inventarios, los inmuebles, la
maquinaria y equipo, etc.

vii
Generales
 Contar con métodos y registros que identifiquen y registren únicamente las
transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la
administración; que describan oportunamente todas las transacciones para su
adecuada clasificación; que cuantifiquen el valor de las transacciones en
unidades monetarias; registren las transacciones en el período
correspondiente y que presenten y revelen dichas transacciones en los
Estados Financieros.

 Realizar las operaciones de acuerdo con autorizaciones en cuanto a criterios

establecidos por la administración, someterse a aceptación con oportunidad y
procesarse las transacciones autorizadas oportunamente.

 Clasificar las transacciones en forma tal que permitan la preparación de

Estados Financieros de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados y el criterio de la administración, además de que las
transacciones deben quedar registradas en el mismo período contable.

 Acceder a los activos de acuerdo con políticas prescritas por la administración,

cuidando el respeto a las debidas autorizaciones.

 Comparar los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia a

intervalos razonables, con los activos fijos existentes, y tomar medidas
apropiadas y oportunas a las diferencias detectadas, asimismo, deben existir
controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se
informan en los Estados Financieros.

Principios del Control Interno

El ejercicio del control interno implica que este se debe hacer siguiendo los principios
de igualdad, moralidad, eficiencia, economía, celeridad, imparcialidad, publicidad y
valoración de costos ambientales.
viii
 El principio de igualdad consiste en que el sistema de control interno debe
velar porque las actividades de la organización estén orientadas efectivamente
hacia el interés general, sin otorgar privilegios a grupos especiales.

 El principio de moralidad indica que todas las operaciones se deben realizar

no solo acatando las normas aplicables a la organización, sino los principios
éticos y morales que rigen la sociedad.

 El principio de eficiencia vela porque en igualdad de condiciones de calidad y

oportunidad, la provisión de bienes y o servicios se haga al mínimo costo con
la máxima eficiencia y el mejor uso de los recursos disponibles.

 El principio de economía vigila que la asignación de los recursos sea la más

adecuada en función de los objetivos y las metas de la organización.

 El principio de celeridad consiste en que uno de los principales aspectos

sujeto a control debe ser la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la
organización a las necesidades que atañen a su ámbito de competencia.

 Los principios de imparcialidad y publicidad consisten en obtener la mayor

transparencia en las actuaciones de la organización, de tal manera que nadie
pueda sentirse afectado en sus intereses o ser objeto de discriminación, tanto
en oportunidades como en acceso a la información.

 El principio de valoración de costos ambientales consiste en que la reducción

al mínimo del impacto ambiental negativo debe ser un factor importante en la
toma de decisiones y en la conducción de sus actividades rutinarias en
aquellas organizaciones en las cuales su operación pueda tenerlo.

ix
Un control interno eficiente, presupone necesariamente la existencia de objetivos y
metas en la organización, si estos no están definidos adecuadamente, la
organización carecerá de rumbo, y por tanto, de un marco de referencia contra el
cual pueda medir los resultados obtenidos.

Finalidad del Control Interno

Las diferentes administraciones, a través de sus actuaciones, comprometen
intereses y patrimonios que no son personales, sino que pertenecen a la sociedad a
la organización para la cual prestan sus servicios.

El deterioro del patrimonio no proviene solo de la ilegalidad de la inversión, también

se deriva de su inconveniencia. Así la falta de planeación o programación, en
muchos casos, puede producir gastos inútiles, aunque sean legales.

El control interno no se debe limitar a vigilar la legalidad y la exactitud de las

operaciones sino que debe buscar un fin más amplio y adecuado a los cambios
administrativos, presupuestales, operativos, etc. En tal sentido también se debe
analizar la utilidad de la inversión y la obtención del resultado previsto, es decir la
bondad de la gestión.

Por años, los empleados, comenzando con los de primer nivel se acostumbraron a
que su paso por los cargos les permita ejercerlos sin necesidad de preocuparse por
la calidad de la gestión. No hay control interno eficiente si la organización no permite,
entre otras cosas, una evaluación continua del personal y si no hay voluntad de
realizar los ajustes que se requieran cuando los objetivos de la organización no se
estén cumpliendo o se estén logrando con derroche, sin orden, ni transparencia, sin
cumplir las normas legales o los principios de eficiencia.

El Control Interno para efectos de una Auditoría

El auditor debe adquirir conocimiento suficiente de cada uno de los tres elementos de
la estructura de control interno de una entidad, para planificar la Auditoría de los

x
estados financieros de la misma. Este conocimiento deberá incluir el entendimiento
del diseño de políticas, procedimientos y registros relevantes y si los mismos han
sido puestos en práctica. Al planificar la Auditoría, tales conocimientos deberán
emplearse para:

 Identificar posibles declaraciones incorrectas.

 Considerar los factores que afectan el riesgo de las aseveraciones incorrectas
importantes.
 Diseñar pruebas sustantivas.

Del conocimiento de la estructura de control interno de una entidad pueden derivarse

dudas acerca de la posibilidad de auditar sus estados financieros. Las
preocupaciones acerca de la integridad de la gerencia, pueden ser tan graves que
lleven al auditor a la conclusión de que el riesgo de aseveraciones incorrectas, por
parte de la gerencia en los estados financieros, es sustancialmente importante que
no se pueda efectuar la Auditoría.

Conocimiento del ambiente de control

El auditor debe obtener los conocimientos suficientes sobre el ambiente de control,
para poder entender la actitud, conciencia y acciones de la gerencia y del consejo de
administración con respecto al mismo.

Conocimiento del sistema contable

El auditor debe obtener los conocimientos suficientes del sistema contable para
entender:

 Las clases de transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que

son significativas para los estados financieros.
 La manera en que se inician esas transacciones.

 Los registros contables y los documentos de soporte.

xi
  El procesamiento contable desde el inicio de la transacción, hasta su inclusión
en los estados financieros.

Conocimiento de los procedimientos de control

Puesto que algunos procedimientos de control se integran de componentes
específicos del ambiente de control y el sistema contable, el auditor debe considerar
los conocimientos sobre la presencia o ausencia de los procedimientos de control en
la etapa de conocimiento de aquellos, para determinar si es necesario dedicarle más
tiempo a obtener conocimiento de estos procedimientos, para planificar su Auditoría.

xii
 CAPITULO II
GENERALIDADES DEL INFORME COSO

Antecedentes históricos
COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) es una Comisión
voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del sector privado
en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas
interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control interno, y la
disuasión del fraude. Las organizaciones son:

 La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)

 El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
 Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos
(IIA)
 La Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores
Administrativos [AMI]).

Desde su fundación en 1985 en EEUU, promovida por las malas prácticas

empresariales y los años de crisis anteriores, COSO estudia los factores que pueden
dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora textos y recomendaciones
para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras como el SEC (Agencia
Federal de Supervisión de Mercados Financieros) y otros.

COSO I
En 1992 la comisión publicó el primer informe “Internal Control - Integrated
Framework” denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a evaluar y
mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en base al cual
pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una definición común
de “control interno”.

xiii
Según COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

La estructura del estándar se dividía en cinco componentes:

1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión.

xiv
xv
COSO II - ERM
En 2004, se publicó el estándar “Enterprise Risk Management - Integrated
Framework” (COSO II) Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el
concepto de control interno a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo
el personal, incluidos los directores y administradores.

COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:

1. Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la

visión de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los
mismos.
2. Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de
cumplimientos.
3. Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de
objetivos.
4. Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para
la consecución de los objetivos.
5. Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.
6. Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan
a cabo acciones contra los riesgos.
7. Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
8. Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades.

xvi
COSO III
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las novedades que
introducirá este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:

 Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a

los entornos
 Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
 Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.

xvii
 CONTROL INTERNO BASADO EN COSO

El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas
las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de
tamaño; los componentes son: un ambiente de control, una valoración de riesgos, las
actividades de control (políticas y procedimientos), información y comunicación y
finalmente el monitoreo o supervisión.

La implementación del control interno implica que cada uno de sus componentes
estén aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose en un
proceso integrado y dinámico permanentemente, como paso previo cada entidad
debe establecer los objetivos, políticas y estrategias relacionadas entre si con el fin
de garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas
corporativas; aunque el sistema de control interno debe ser intrínseco a la
administración de la entidad y busca que esta sea más flexible y competitiva en el
mercado se producen ciertas limitaciones inherentes que impiden que el sistema
como tal sea 100% confiable y donde cabe un pequeño porcentaje de incertidumbre,
por esta razón sea hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y
externos con el fin de que el control provea una seguridad razonable para la
categoría a la cual fue diseñado, estos riesgos pueden ser atribuidos a fallas
humanas como la toma de decisiones erróneas, simples equivocaciones o
confabulaciones de varias personas, es por ello que es muy importante la
contratación de personal con gran capacidad profesional, integridad y valores éticos
así como la correcta asignación de responsabilidades bien delimitadas donde se
interrelacionan unas con otras con el fin de que no se rompa la cadena de control
fortaleciendo el ambiente de aplicación del mismo, cada persona es un eslabón que
garantiza hasta cierto punto la eficiencia y efectividad de la cadena, cabe destacar
que la responsabilidad principal en la aplicación del control interno en la organización
debe estar siempre en cabeza de la administración o alta gerencia con el fin de que
exista un compromiso real a todos los niveles de la empresa, siendo función del
departamento de auditoría interna o quien haga sus veces, la adecuada evaluación o

xviii
supervisión independiente del sistema con el fin de garantizar la actualización,
eficiencia y existencia a través del tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas
o puntuales sin tener una frecuencia predeterminada o fija, así mismo es conveniente
mantener una correcta documentación con el fin de analizar los alcances de la
evaluación, niveles de autorización, indicadores de desempeño e impactos de las
deficiencias encontradas, estos análisis deben detectar en un momento oportuno
como los cambios internos o externos del contexto empresarial pueden afectar el
desarrollo o aplicación de las políticas en función de la consecución de los objetivos
para su correcta evaluación.

xix
 CONCLUSIONES

1. El modelo COSO es un instrumento eficaz en la evaluación del control interno

ya que incluye todos los aspectos a ser considerados tales como ambiente de
control, la evaluación del riesgo, las actividades de control, la información y
comunicación así como el monitoreo.

2. El área o departamento responsable de elaborar y los controles es la dirección

de la organización.

3. La evaluación de los controles es de gran utilidad no solo a personas de la

organización sino a empresas externas tales como auditores, instituciones
entre otros, ya que un buen control garantiza y da certeza de que la
organización maneja sus riesgos de una forma adecuada.

xx
 RECOMENDACIONES

1. Es necesario que las organizaciones haga uso del COSO ya que obtienen
beneficios tales como:

o Promueve la gestión de riesgos en todos los niveles de la organización

y establece directrices para la toma de decisiones de los directivos para
el control de los riesgos y la asignación de responsabilidades.
o Ayuda a la integración de los sistemas de gestión de riesgos con otros
sistemas que la organización tenga implantados
o Ayuda a la optimización de recursos en términos de rentabilidad
o Mejora la comunicación en la organización
o Mejora el control interno de la organización

2. El control interno debe ser considerado con la importancia debida ya que

forma parte fundamental para que la operación se realice adecuadamente.

3. Para la implementación y evaluación de los controles internos deben de

tomarse en cuenta a personal de todas las áreas de la organización.

xxi
 BIBLIOGRAFÍA

Normas y Procedimientos de Auditoria – Declaraciones sobre Normas de Auditoría

American Institute of Certified Accountants COSO
Control Interno (Informe COSO), Samuel Alberto Mantilla

Páginas WEB
http://www.monografias.com/trabajos59/evolucion-control-interno/evolucion-control-interno.shtml
http://www.monografias.com/trabajos12/comcoso/comcoso.shtml#ixzz2rHdmeYMR
http://www.coso.org/

xxii
 Cuestionario

1.- ¿Qué se entiende por control interno de una empresa?

Son “Las políticas, procedimientos, prácticas y estructuras organizacionales
diseñadas para proporcionar razonable confianza en que los objetivos de los
negocios serán prevenidos o detectados y corregidos”.

2.- ¿Qué quiere decir cuando se definió el control interno como un proceso?
El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por el
consejo o de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de
objetivos.

3. ¿Qué quiere decir el objetivo de control interno de efectividad y eficiencia de

las operaciones?
Son los objetivos básicos de la empresa incluyendo metas de de desempeño
rentabilidad y salvaguarda de recursos.

4. ¿Qué quiere decir el objetivo de control interno de confiabilidad de la

información financiera?
Está relacionada con la preparación y publicación de estados financieros dignos de
confianza incluyendo estados financieros intermedios y resumidos de información
financiera derivada de dichos estados tales como ganancias por distribuir reportadas
públicamente.

5. Que quiere decir el objetivo de control interno de atacamiento de leyes y

regulaciones aplicables?
Que el control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus
bienes, comprobar la exactitud y la veracidad de los datos contables, promover la
eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia.

xxiii
6.- Que aspectos se deben tener en cuenta para el análisis en una ambiente de
control del compromiso por la competencia?
Descripciones formales e informales de trabajo u otras maneras de definir tareas que
comprometa trabajo particulares. Análisis de conocimiento y de las habilidades
necesarias para desempeñar adecuadamente los trabajos

7.-Que aspectos se debe tomar en cuenta para el análisis en un ambiente de

control como consejos de directores o comité de auditoria
a) Independencia frente a la administración, que tanta es necesaria, lo mismo que si
suscitan dudas, difíciles y probadas.
b) Frecuencia y oportunidad de las reuniones y que sean apoyadas por el director
financiero y/o los ejecutivos de contabilidad, los auditores internos y los auditores
externos.
c) Suficiencia y oportunidad mediante la cual se proporciona información al consejo o
comité de miembros, para permitir monitoreo de los objetivos y estrategias de la
administración, la posición financiera y los resultados de operación de la entidad y los
términos de los acuerdos significativos.
d) Suficiencia y oportunidad mediante la cual el consejo o comité de auditoría recibe
información sensitiva, investigaciones y actos impropios (por ejemplo, gastos de viaje
de ejecutivos principales, litigios significativos, investigaciones de agencias
reguladoras, desfalcos, peculado o uso indebido de activos, violaciones de las reglas
internas del negocio, pagos políticos, pagos ilegales).

8.- ¿Qué se entiende dentro del componente de control interno de evaluación

de riesgos?
Es la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los
objetivos, la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y
sus consecuencias.

xxiv
9.- ¿Qué se entiende por actividades de control?
Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la
administración. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean
tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en todas
las funciones ello incluye un rango de actividades tan diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeño de
operaciones, seguridad de activos y segregación de funciones

10.- ¿Cómo se clasifican las actividades de Control?

Las actividades de control se clasifican en:
• Controles Preventivos
• Controles Detectivos
• Controles Correctivos
• Controles Manuales o de usuario
• Controles de cómputo o de tecnología de información
• Controles Administrativos

xxv