Ejercicio 1 Operaciones exteriores e interiores

Régimen: General
Liquidaciones: Trimestrales
Período: 4T 2020

Solución:
1) Contabilidad de las operaciones
a) Importación
Fecha: 10/10/2021
Producto: Materias primas
Origen: Estados Unidos
Destino: España
Moneda: Euro
Factura:
Materias primas 9.000,00 Euros

Aranceles: 486,00 Euros

Base imponible: 9.486,00 Euros

IVA: 1.992,06 Euros

21%

Precio de adquisición: 9.486,00 Euros

Liquidación aduana: 2.478,06 Euros

Por la importación:
Debe 10/10/2021 Haber
9.000,00 (601) Compras de materias primas
a (400) Proveedores 9.000,00

Por el pago:
Debe 10/10/2021 Haber
9.000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos 9.000,00

Por la liquidación a la aduana:

Debe 10/10/2021 Haber
486,00 (601) Compras de materias primas
1.992,06 (4721) HP, IVA soportado en importaciones
a (572) Bancos 2.478,06

b) Adquisición intracomunitaria
Fecha: 05/11/2020
Producto: Materiales diversos
Origen: Alemania
Destino: España
Moneda: Euro

Factura:
Materiales diversos 5.000,00 Euros

IVA 1.050,00
21%
Nota:
Hay IVA soportado por tratarse de un hecho imponible (adquisición intracomunitaria) y en vez de pagar el
IVA a la empresa alemana y que ésta lo ingrese en la Hacienda pública española, la empresa española lo
hace directamente autorrepercutiéndose el IVA. Por lo tanto, en este tipo de operaciones, hay IVA
soportado e IVA repercutido.

Por la adquisición intracomuniraria:

Debe 05/11/2020 Haber
5.000,00 (602) Compras de otros aprovisionamientos
1.050,00 (4722) HP, IVA soportado en AI
a (400) Proveedores 5.000,00
a (4772) HP, IVA repercutido en AI 1.050,00
Por el pago al proveedor:
Debe 05/11/2020 Haber
5.000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos 5.000,00

c) Gasto suministros (operación interior)

Fecha: 10/12/2020
Factura:
Energía eléctrica y gas 2.000,00
Base imponible 2.000,00
IVA 420,00
21%
Total 2.420,00

Por los gastos:

Debe 10/12/2020 Haber
2.000,00 (628) Suministros
420,00 (4720) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por PS 2.420,00

Por el pago:
Debe 10/12/2020 Haber
2.420,00 (410) Acreedores por Ps
a (572) Bancos 2.420,00
d) Ventas (operaciones interiores)
Fecha: 28/12/2020
Factura:
Productos 30.000,00
Base imponible 30.000,00
IVA 6.300,00
21%
Total 36.300,00
Por las ventas:
Debe 28/12/2020 Haber
36.300,00 (430) Clientes
a (701) Ventas de productos terminados 30.000,00
a (4770) HP, IVA repercutido 6.300,00

Por el cobro:
Debe 28/12/2020 Haber
36.300,00 (572) Bancos
a (430) Clientes 36.300,00

4) Cuentas de IVA
Nota:
Aunque cada cuenta de IVA con código diferente tendría que anotarse en una
cuenta separada, para simplificar lo haremos en una única cuenta de IVA
soportado y de IVA repercutido.

Cuentas:
Debe (472) HP, IVA soportado Haber Saldo
1.992,06 1.992,06
1.050,00 3.042,06
420,00 3.462,06

Debe (477) HP, IVA repercutido Haber Saldo

1.050,00 -1.050,00
6.300,00 -7.350,00

Debe (4750 HP, Acreedora por IVA Haber Saldo

3.887,94 -3.887,94
3.887,94 0,00

-7.350,00
2) Liquidación del IVA
Período: 4T
Año: 2020
Fecha: 31/12/2020
IVA devengado: 7.350,00
IVA deducible: -3.462,06
Diferencia: 3.887,94
A compensar anterior: 0,00
Resultado: 3.887,94 A ingresar
3) Regularización del IVA del 4T-2020:

Debe 31/12/2020 Haber

1.050,00 (4772) HP, IVA repercutido en AI
6.300,00 (4770) HP, IVA repercutido
a (4721) HP, IVA soportado en importaciones 1.992,06
a (4722) HP, IVA soportado en AI 1.050,00
a (4720) HP, IVA soportado 420,00
a (4750) HP, acreedora por IVA 3.887,94

Por el ingreso en la Hacienda Pública:

Fecha: 21/01/2021

Debe 21/01/2021 Haber

3.887,94 (4750) HP, acreedora por IVA
a (572) Bancos 3.887,94