Ejercicios de repaso de la 2ª Evaluación. PIAC. 2021/2022.

Ejercicio 1. Contabilizar las siguientes operaciones en el régimen general del IVA.

1. El 25-01-21 se compran mercaderías en España según factura:

Mercaderías 1.200 8,32 9.984,00

Rappel 5% - 499,20
Portes y seguros 948,48
Base imponible 10.433,28
IVA 21% 2.190,99
Total 12.624,27
Pago: a 30 días fecha factura (25-02-21) con cheque.
El 25-02-21 se paga la factura al proveedor.
Por la compra:

Debe 25-01-21 Haber

10.433,28 (600) Compras de
mercaderías
2.190,99 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 12.624,27
Por el pago:x

Debe 25-02-21 Haber

12.624,27 (400) Proveedores
a (572) Bancos 12.624,27
2. x
El 01-03-21 se adquieren mercaderías procedentes de Brasil por importe de 50.000 reales (1 real
= 0,15 euros). El pago se efectúa al contado mediante transferencia bancaria. Los aranceles son
del 4% y el IVA del 21% que se liquidan en la aduana española en el mismo momento.
Contravalor=50.000x0,15=7.500 euros
Aranceles=7.500x4%=300 euros
Base imponible=7.500+300=7.800 euros
Cuota de IVA=7.800x21%=1.638 euros
A liquidar en la Aduana=300+1.638=1.938 euros

1
Por la importación:

Debe 17-02-21 Haber

7.500,00 (600) Compras de
mercaderías
a (4004) Proveedores, moneda 7.500,00
extranjera
Por el pago:x

Debe 17-02-21 Haber

7.500,00 (4004) Proveedores, moneda
extranjera
a (572) Bancos 7.500,00
x
Por la liquidación en la Aduana:

Debe 17-02-21 Haber

300,00 (600) Compras de
mercaderías
1.638,00 (472) HP, IVA soportado
a (572) Bancos 1.938,00
3. x
El 05-03-21 se compran mercaderías procedentes de Alemania por valor de 15.000 euros. Tipo
de IVA 21%. La factura queda pendiente de pago a 20 días (25-03-21).
Por la AI:

Debe 05-03-21 Haber

15.000,00 (600) Compras de
mercaderías
3.150,00 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 15.000,00
a (477) HP, IVA repercutido 3.150,00
4. x
El 25-03-21 se paga la factura al proveedor por transferencia bancaria.
Por el pago:

Debe 05-05-21 Haber

15.000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos 15.000,00
x

2
5. El 25-03-21 se venden mercaderías en España según factura:

Mercaderías 950 21,74 20.653,00

Descuento comercial 6% -1.239,18
Portes 970,69
Base imponible 20.384,51
IVA 21% 4.280,75
Total 24.665,26
Forma de pago: El 50% al contado mediante transferencia bancaria y el resto mediante letra de
cambio a 30 días (25-04-21).
El 25-04-21 llegado el vencimiento de la letra el cliente la paga mediante domiciliación
bancaria.
Por la venta:

Debe 25-03-21 Haber

24.665,26 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 19.413,82
a (759) Ingresos por SD 970,69
a (477) HP, IVA repercutido 4.280,75
Por el cobrox (50%):

Debe 25-03-21 Haber

12.332,63 (572) Bancos
a (430) Clientes 12.332,63
x
Por la aceptación de la letra por parte del cliente (50%):

Debe 25-03-21 Haber

12.332,63 (431) Clientes, efectos
comerciales a cobrar
a (430) Clientes 12.332,63
Por el cobrox de la letra:

Debe 25-04-21 Haber

12.332,63 (572) Bancos
a (431) Clientes, efectos 12.332,63
comerciales a cobrar
x

3
Ejercicio 2. Contabilizar las siguientes operaciones en régimen de recargo de equivalencia:
10-02-21 Compra de mercaderías (pendiente de pago) 900,00
15-03-21 Compra de un equipo informático (pendiente de pago) 1.200,00
30-03-21 Consumo de energía eléctrica (pago por domiciliación 600,00
bancaria)
05-04-21 Ventas de mercaderías (cobro al contado en efectivo) 1.500,00
El tipo de IVA aplicable a todas las operaciones es del 21%.
El recargo de equivalencia correspondiente al 21% de IVA es del 5,2%.
1) Factura:
Mercaderías 900,00
Base imponible 900,00
IVA 21% 189,00
Recargo de equivalencia 5,2% 46,80
Total 1.135,80
Por la compra:

Debe 10-02-21 Haber

1.135,80 (600) Compras de
mercaderías
a (400) Proveedores 1.135,80
x
Factura pendiente de pago.
2) Factura:
Equipo informático 1.200,00
Base imponible 1.200,00
IVA 21% 252,00
Total 1.452,00
Por la compra:

Debe 15-03-21 Haber

1.452,00 (217) Equipos para procesos
de información
a (523) Proveedores de 1.452,00
inmovilizado a CP
x
Factura pendiente de pago.
3) Factura:
Consumo energía 600,00
Base imponible 600,00
IVA 21% 126,00
Total 726,00

4
Por el consumo de energía:

Debe 30-03-21 Haber

726,00 (628) Suministros
a (410) Acreedores por PS 726,00
Por el pago:x

Debe 30-03-21 Haber

726,00 (410) Acreedores por PS
a (572) Bancos 726,00
x
4) Factura:
Mercaderías 1.500,00
Base imponible 1.500,00
IVA 21% 315,00
Total 1.815,00
Por la venta:

Debe 05-04-21 Haber

1.815,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 1.815,00
x
Por el cobro:

Debe 25-05-21 Haber

1.815,00 (570) Caja
a (430) Clientes 1.815,00
Ejercicio 4.xContabilizar las operaciones.
1. El 05-02-22 se efectúa un pedido de materias primas de 1.500 kilogramos a 4,75 euros el
kilogramo. El proveedor nos pide que le anticipemos el 25% más el IVA del 21%. Aceptamos y
se le envía una transferencia bancaria por el importe total.
Factura recibida.
Anticipo 25% 7.125,00 1.781,25
Base imponible 1.781,25
IVA 21% 374,06
Total 2.155,31
Pago: Al contado por transferencia bancaria.
Por el anticipo:
Debe 05-02-22 Haber
1.781,25 (407) Anticipos a
proveedores
374,06 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 2.155,31
x

5
Por el pago:
Debe 05-02-22 Haber
2.155,31 (400) Proveedores
a (572) Bancos 2.155,31
2. x
El 20-02-22 el proveedor anterior nos entrega el pedido efectuado, cargando en factura portes por
525 euros y descontando el anticipo anterior. Tipo de IVA 21%. Pago al contado a través de
banco el 22-02-22.
Factura recibida.
Materias primas 1.500,00 4,75 7.125,00
Portes 525,00
Anticipo -1.781,25
Base imponible 5.868,75
IVA 21% 1.232,44
Total 7.101,19
Pago: Al contado mediante transferencia bancaria.
Por la compra:
Debe 20-02-22 Haber
7.650,00 (601) Compras de MP
1.232,44 (472) HP, IVA soportado
a (407) Anticipos a 1.781,25
proveedores
a (400) Proveedores 7.101,19
Por el pago:x
Debe 20-02-22 Haber
7.101,19 (400) Proveedores
a (572) Bancos 7.101,19
3. x
El 15-03-22 el proveedor anterior nos concede un descuento por volumen del 5% de las compras
netas. Tipo de IVA 21%. Nos envía un cheque que ingresamos en la cuenta bancaria.
Factura recibida.
Rappel 5% 7.125,00 356,25
Base imponible 356,25
IVA 21% 74,81
Total 431,06
Pago: Al contado con cheque.
Por el rappel:
Debe 15-03-22 Haber
431,06 (400) Proveedores
a (609) Rappels por compras 356,25
a (472) HP, IVA soportado 74,81
x

6
Por el cobro:
Debe 15-03-22 Haber
431,06 (572) Bancos
a (400) Proveedores 431,06
4. x
El 15-04-22 se recibe un pedido de un cliente nuevo de 275 unidades de productos a 75,15 euros
la unidad, confirmándole que se le podrá servir en 15 días, pero tendría que adelantar un 25%
más el IVA del 21%. El cliente acepta y nos envía una transferencia bancaria.
Factura emitida.
Anticipo 25% 20.666,25 5.166,56
Base imponible 5.166,56
IVA 21% 1.084,98
Total 6.251,54
Pago: Al contado por transferencia bancaria.
Por el anticipo:

Debe 15-04-22 Haber

6.251,54 (430) Clientes
a (438) Anticipos de clientes 5.166,56
a (477) HP, IVA repercutido 1.084,98
x
Por el cobro:

Debe 15-03-22 Haber

6.251,54 (572) Bancos
a (430) Clientes 6.251,54
5. Elx30-04-22 se le entregan al cliente anterior los productos que solicitó (275 unidades a 74,95
euros la unidad), incluyendo la factura un descuento del 5% por pago al contado. IVA 21%.
Cobro en mediante transferencia bancaria.
Factura emitida.
Productos 275 74,95 20.611,25
Descuento pronto pago 5% -1.030,56
Anticipo -5.166,56
Base imponible 14.414,13
IVA 21% 3.026,97
Total 17.441,10
Pago: Al contado mediante transferencia bancaria.
Por la venta:
Debe 30-04-22 Haber
17.441,10 (430) Clientes
5.166,56 (438) Anticipos de clientes
a (701) Ventas de PT 19.580,69
a (477) HP, IVA repercutido 3.026,97

7
Por el cobro:
Debe 30-04-22 Haber
17.441,10 (572) Bancos
a (430) Clientes 17.441,10
6. Con fecha 05-05-22 el cliente se da cuenta que ha recibido por error una caja de 50 unidades
distintas a las solicitadas procediendo a su devolución. Tipo de IVA 21%. Se le envía un cheque
al cliente por el importe correspondiente más el IVA.
Factura emitida.
Productos enviados por 50 71,20 3.560,00
error
Base imponible 3.560,00
IVA 21% 747,60
Total 4.307,60
Pago: Al contado mediante cheque.
Por la devolución:
Debe 05-05-22 Haber
3.560,00 (708) Devoluciones de
ventas
747,60 (477) HP, IVA repercutido
a (430) Clientes 4.307,60
Por el pago:
Debe 05-05-22 Haber
4.307,60 (430) Clientes
a (572) Bancos 4.307,60
7. ElX05-01-21 se compran 2.500 kg. de mercaderías 3,75 euros el kg., contenidas en unos envases
de 100 Kg. cada uno de capacidad con facultad de devolución a 50 euros la unidad. 21% IVA. A
crédito de 60 días (vto. 05-03-21).
Factura recibida.
Mercaderías 2.500 3,75 9.375,00
Rappel 5% - 468,75
Envases retornables 25 50,00 1.250,00
Base imponible 10.156,25
IVA 21% 2.132,81
Total 12.289,06
Pago: A 60 días (05-03-21).
Llegado el vencimiento se paga a través de transferencia bancaria (situación inicial). No
considerar este pago dado que hay operaciones posteriores que están relacionadas con esta operación.

8
Por la compra:
Debe 05-01-21 Haber
8.906,25 (600) Compras de
mercaderías
1.250,00 (406) Envases y embalajes a
devolver a
proveedores
2.132,81 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 12.289,06
8. El transporte hasta el almacén de la compra anterior lo realiza una empresa de transportes por un
precio de 3.500 euros. Tipo de IVA 21%. Pago al contado en efectivo.
Factura recibida.
Transporte mercancía 3.500,00
Base imponible 3.500,00
IVA 21% 735,00
Total 4.235,00
Pago: A 30 días.
Llegado el vencimiento se entrega al transportista u cheque que cobra ese mismo día.
Por el transporte:
Debe 05-01-21 Haber
3.500,00 (624) Transportes
735,00 (477) HP, IVA repercutido
a (410) Acreedores por PS 4.235,00
Por el pago:
Debe 05-02-21 Haber
4.235,00 (410) Acreedores por PS
a (570) Caja 4.235,00
x
9. El 10-01-21 se devuelven a los proveedores 20 unidades de envases. Tipo de IVA 21%.
Factura recibida.
Envases retornados 20 50,00 1.000,00
Base imponible 1.000,00
IVA 21% 210,00
Total 1.210,00
Pago: Se compensa.
Las unidades restantes se las queda la empresa para su propio uso.

9
Por el retorno de los envases:
Debe 10-01-21 Haber
1.210,00 (400) Proveedores
a (406) Envases y embalajes a 1.000,00
devolver a proveedores
a (472) HP, IVA soportado 210,00
Por los envases que no se retornan:
Debe 10-01-21 Haber
250,00 (602) Compras de OA
a (406) Envases y embalajes a 250,00
devolver a proveedores
x
10. El 12-01-21 se han observado defectos de calidad en una partida de 100 unidades de las
mercaderías compradas. Se pone en conocimiento del proveedor y procediendo a su devolución
según factura.
Mercaderías defectuosas 100 3,5625 356,25
Base imponible 356,25
IVA 21% 74,81
Total 431,06
Pago: Se compensa.
Por la devolución:
Debe 12-01-21 Haber
431,06 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de 356,25
compras
a (472) HP, IVA soportado 74,81
11. El 15-01-21 se llega a un acuerdo con el proveedor para pagar lo que se le debe antes del
vencimiento (05-03), obteniendo un descuento del 5%. (Hacer la cuenta de proveedores para
conocer el saldo a aplicar el descuento).
Primero contabilizar el descuento y después el pago en asientos separados.
Factura recibida.
Descuento por pronto pago 5% 10.648,00 532,40
Base imponible 532,40
IVA 21% 111,80
Total 644,20
Pago: Se compensa.

10
Por el descuento por pronto pago:
Debe 15-01-21 Haber
644,20 (400) Proveedores
a (606) Descuento sobre 532,40
compras por pronto
pago
a (472) HP, IVA soportado 111,80
Cuenta de proveedores:
Debe 400 Proveedores Haber Saldo
12.289,06 -12.289,06
1.210,00 -11.079,06
431,06 -10.648,00
644,2 -10.003,80
Por el pago:
Debe 15-01-21 Haber
10.003,80 (400) Proveedores
a (572) Bancos 10.003,80
x
12. El 10-02-21 se venden 1.895 unidades de productos terminados a empresas mayoristas al precio
de 15,92 euros la unidad con un rappel en factura del 6%. Tipo de IVA 21%.
Factura emitida.
Productos terminados 1.895 15,92 30.168,40
Rappel 6% -1.810,10
Base imponible 28.358,30
IVA 21% 5.955,24
Total 34.313,54
Forma de pago:
• Al contado por banco el 25%,
• El resto a crédito de 30 días (10-03-21)
Por la venta:
Debe 10-02-21 Haber
34.313,54 (430) Clientes
a (701) Ventas de PT 28.358,30
a (477) HP, IVA repercutido 5.955,24
Por el cobro parcial:
Debe 10-02-21 Haber
8.578,39 (572) Bancos
a (430) Clientes 8.578,39
Queda pendiente de cobro el 75%: 25.735,15 euros.
13. El 15-02-21 el cliente comunica que le han llegado 200 unidades cambiadas y que no había
solicitado procediendo a su devolución. Tipo de IVA 21%.

11
 Factura emitida.
Mercancías no solicitadas 200 14,9648 2.992,96
Base imponible 2.992,96
IVA 21% 628,52
Total 3.621,48
Pago: Se compensa.
Por la devolución:
Debe 15-02-21 Haber
2.992,96 (708) Devoluciones de
ventas
628,52 (477) HP, IVA repercutido
a (430) Clientes 3.621,48
14. El 10-03-21 el cliente anterior nos envía una transferencia bancaria por el saldo a nuestro favor.
(Nota: hacer la cuenta de clientes para conocer el saldo).
Cuenta de clientes:
Debe 430 Clientes Haber Saldo
34.313,54 34.313,54
8.578,39 25.735,15
3.621,48 22.113,67
Por el cobro:
Debe 10-03-21 Haber
22.113,67 (572) Bancos
a (430) Clientes 22.113,67
Ejercicio 5. Régimen simplificado de IVA.
Caso práctico de régimen simplificado de IVA. Epígrafe 676 Chocolatería, heladería y horchatería.
Los módulos y cuotas son los siguientes:
Personal empleado Persona 3.817,55
Potencia eléctrica Kilovatio 145,72
Mesas Mesa 46,05
Cuota mínima: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Ingreso a cuenta trimestral: 6%.
Datos a 01-01-2021.
El titular es el Sr. Martínez y tiene dos trabajadores, uno a tiempo completo y otro a tiempo parcial
(media jornada). La potencia eléctrica contratada es de 10,5 kilovatios. Tiene cinco mesas para cuatro
personas cada una de ellas.
Durante el año 2021.
El 01-05-21 se contrata un trabajador de 17 años a jornada completa durante seis meses. Computa en
un 60%.

12
Ha adquirido una máquina para elaborar yogur por importe de 5.000 euros (IVA 21%) y dos mesas
(para dos comensales) por importe de 200 euros (IVA 21%).
Al acabar el año 2021 las cuotas soportadas por operaciones corrientes ascienden a 9.845 euros.
Se pide: (2 puntos)
a) Calcular el ingreso a cuenta trimestral (3 trimestres).
Personal empleado 3.817,55
Potencia eléctrica 145,72
Mesas 46,05
Total

b) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes al final del año. Tener en cuenta los
cambios en los módulos de personal y mesas.
Personal empleado 3.817,55
Potencia eléctrica 145,72
Mesas 46,05
Total
c) Calcular la liquidación final en el modelo que se adjunta.

+ Cuota devengada por operaciones

corrientes =
- Cuotas soportadas por operaciones CUOTA MÍNIMA =
corrientes: % sobre la cuota devengada =
Cuotas soportadas + 1% por difícil
justificación =
= DIFERENCIA = x Índice corrector actividades de temporada
x Índice corrector actividades de + Devoluciones IVA terceros países
temporada
= RESULTADO A = = RESULTADO B =
CUOTA DERIVADA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO =
(Se coge el Resultado mayor entre A y B)
(+) Cuota devengada por operaciones del Art. 123 LIVA
(-) Cuotas soportadas por adquisiciones de activos fijos:
(+/-) Regularización bienes de inversión
(=) CUOTA DE LA ACTIVIDAD EN RÉGIMEN SIMPLIFICADO:
(-) Ingresos a cuenta realizados en el ejercicio:
(-) Compensaciones de períodos anteriores
(=) RESULTADO LIQUIDACIÓN FINAL:

13
SOLUCIÓN:
a) Calcular el ingreso a cuenta trimestral (3 trimestres).
Personal empleado 2,5 3.817,55 9.543,88
Potencia eléctrica 10,5 145,72 1.530,06
Mesas 5 46,05 230,25
Total 11.304,19
Ingreso trimestral=6%x11.304,19=678,25 euros
Total ingreso a cuenta=3x678,25=2.034,75 euros
b) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes al final del año. Tener en cuenta los
cambios en los módulos de personal y mesas.
Personal empleado 2,8 3.817,55 10.689,14
Potencia eléctrica 10,5 145,72 1.530,06
Mesas 6 46,05 276,30
Total 12.495,50
c) Calcular la liquidación final en el modelo que se adjunta.

+ Cuota devengada por operaciones

corrientes = 12.495,50
- Cuotas soportadas por operaciones CUOTA MÍNIMA =
corrientes: % sobre la cuota devengada = 20% x
Cuotas soportadas + 1% por difícil 12.495,50 = 2.499,10
justificación = 9.845 + 124,96 =
9.969,96
= DIFERENCIA = 2.525,54 x Índice corrector actividades de temporada
x Índice corrector actividades de + Devoluciones IVA terceros países
temporada
= RESULTADO A = 2.525,54 = RESULTADO B = 2.499,10
CUOTA DERIVADA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO = 2.525,54
(Se coge el Resultado mayor entre A y B)
(+) Cuota devengada por operaciones del Art. 123 LIVA
(-) Cuotas soportadas por adquisiciones de activos fijos: -1.092
(+/-) Regularización bienes de inversión
(=) CUOTA DE LA ACTIVIDAD EN RÉGIMEN SIMPLIFICADO: 1.433,54
(-) Ingresos a cuenta realizados en el ejercicio: 678,25 x 3 = 2.034,75
(-) Compensaciones de períodos anteriores
(=) RESULTADO LIQUIDACIÓN FINAL: -601,21 (a devolver)
IVA soportado de activos fijos=5.200x21%=1.092 euros.

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