Fuentes del derecho tributario

La doctrina jurídica puede ser considerada como una fuente supletoria del derecho
tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas
sobre una misma materia. 

Las fuentes del derecho tributario son aquellos elementos a partir de los cuales
nace la potestad tributaria del Estado. De esta forma se regula de manera
precisa el resto de instituciones de la rama. Las fuentes del Derecho Tributario
son las siguientes:

 Disposiciones constitucionales: referido a los artículos de la constitución.

 Tratados internacionales: las cuales tienen el mismo peso que la constitución política.
 Leyes tributarias y normas de rango equivalente: las leyes o normas que crean,
modifican, suspenden o suprimen los tributos o beneficios tributarios.
 Las leyes orgánicas o especiales: aquellas que crean tributos regionales o municipales.
 Decretos supremos y normas reglamentarias: emitidas por entidades públicas
encargadas de un ámbito, tales como Ministerios u Organismos constitucionalmente
autónomos.
 Jurisprudencia: las opiniones o decisiones de la autoridad tributaria en materia de
tributación.
 Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria:
emitidas también por la autoridad tributaria para abarcar los terrenos dudosos de la rama.
 Doctrina jurídica: es el aporte de los estudiosos y profesionales que definen los
conceptos esenciales y atienden controversias importantes.

Fuentes peruanas del Derecho Tributario

Si queremos referirnos a las actuales fuentes del derecho tributario debemos mirar a la
Constitución Política del Perú, así como al Decreto Legislativo Nº 771. Este último es el
que crea el Sistema Tributario Nacional, declarando los impuestos que existen así como
ante quienes deben pagarse.
Por otra parte, el Decreto Supremo Nº 061-2002 es la norma que crea la SUNAT. Sin
embargo, fue la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT del 2011 la que
modernizó a la entidad e inició el proceso de modernización tributaria. De esta manera
ahora puede hacer mejor uso de sus recursos, facultades y funciones, así como obtener
resultados más eficientes.

Finalmente tenemos la última versión del Código Tributario, aprobado por

el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF. Este código contiene los alcances de la
obligación tributaria, transmisión, extinción, devolución de tributos, las
facultades de la administración tributaria, las infracciones y sanciones en
materia fiscal, entre otros.

Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las normas
de rango equivalente

Clasificación del derecho tributario

El Derecho Tributario se clasifica en:

a) Derecho Tributario Material.

El Derecho Tributario Material es el conjunto de normas que definen los supuestos de las
obligaciones tributarias y los sujetos.

b) Derecho Tributario Formal.

El Derecho tributario formal es el conjunto de reglas que determinan si le corresponde al

fisco percibir de un determinado sujeto, una suma en concepto de tributo.

c) Derecho Constitucional Tributario.

El Derecho Constitucional Tributario es el encargado de delimitar el ejercicio del poder

estatal, distribuyendo las facultades que de él provienen entre los diferentes niveles y
organismos de la Administración Tributaria.

d) Derecho Procesal Tributario.

El Derecho Procesal Tributario  es el conjunto de normas que regulan los procesos,

tendientes a resolver las controversias que se pudieran presentar entre los contribuyentes
y el fisco.

e) Derecho Penal Tributario.

El Derecho Penal Tributario es el conjunto de normas que define las infracciones o

ilícitos cometidos en el desarrollo de las relaciones entre el fisco y los contribuyentes

la jurisprudencia.

as jurisprudencias son un conjunto de resoluciones judiciales emitidas por los tribunales

y que comparten un mismo criterio sobre la interpretación y aplicación de un
ordenamiento jurídico determinado. Tal como sucede, por ejemplo, con la jurisprudencia
penal.

Para qué sirven las jurisprudencias?

Las principales funciones de las jurisprudencias tienen que ver con servir como parte
complementaria e integradora del ordenamiento jurídico, para aportarle mayor claridad
 en su interpretación. Así, la jurisprudencia tiene la función de evitar ambigüedades y
confusiones al momento de aplicar la ley en casos en los que esta no pueda valerse solo
de sí misma para ser interpretada de forma objetiva y efectiva. 

Por tanto, las jurisprudencias cumplen la función de sentar un precedente de cómo

debe ser interpretada una norma jurídica y, a partir de ese momento, tienen la función de
ser un “marco de interpretación” que guíe a los jueces sobre cómo interpretar esa misma
norma en casos similares a futuro.

Importancia de las jurisprudencias

En sentido estricto y teórico, no se consideran las jurisprudencias como fuente del derecho. Sin
embargo, a nivel práctico, estas sí pueden poseer un valor de ley dependiendo de ciertos factores,
como las materias objeto de regulación, los hechos, los métodos de interpretación, entre otros.
Teniendo esto en cuenta, la importancia de las jurisprudencias radica en que constituyen un
recurso que ayuda a unificar los criterios de interpretación de una ley para que esta pueda ser
aplicada de la mejor manera posible. De esta forma se logra que las decisiones judiciales en
distintos casos mantengan una coherencia y uniformidad entre sí. Por otro lado, la jurisprudencia
es también una parte fundamental de la jurimetría (término que proviene de jurisprudencia y
medición).

Tipos de jurisprudencias
 Jurisprudencia contra legem: se produce en casos muy específicos y establece
resultados que están por encima de lo que está escrito en la ley.

 Jurisprudencia deformante: establece la aplicabilidad de una ley en casos distintos

para los cuales esta fue promulgada.

 Jurisprudencia derogatoria: establece que determinada aplicación de la ley es

inconstitucional para un caso específico, por lo que resulta inválida.

 Jurisprudencia plenaria: es el tipo de jurisprudencia que tiene su origen en una

corte o cámara plenaria.

 Jurisprudencia restrictiva: se produce cuando la interpretación restringe o limita la

aplicación de una ley.
Ejemplo de jurisprudencia
Un ejemplo de jurisprudencia en Chile en el campo tecnológico y digital es el
siguiente:

El fallo 54-2020 del 10 de junio de 2020 de la Tercera Sala se refiere a una demanda en

contra de Google Chile Limitada y Google Inc. por no eliminar la indexación y, por
tanto, de los resultados de búsqueda, una publicación que afecta la honra del recurrente.

Esta jurisprudencia establece que los motores de búsqueda, como Google, no son

responsables de los datos que publican los usuarios, ya que simplemente se limitan a su
indexación. También, establece que en Chile, a diferencia de en la Unión Europea, no
existe la figura jurídica del “derecho al olvido”.

Por tanto, de acuerdo con esta jurisprudencia, los hechos asociados a la publicación no

pueden ser imputados a la recurrente (Google). En tal caso que el recurrente lo desee, sí
puede dirigir su acción directamente hacia el autor de la publicación.

Este ejemplo de jurisprudencia lo puede consultar en el portal de Bases

Jurisprudenciales del Poder Judicial de Chile. Si quieres conocer otros ejemplos de
jurisprudencias en materias civil, tributaria y laboral

las resoluciones de carácter general emitidas por

la administración tributaria

https://hegel.edu.pe/blog/las-fuentes-del-derecho-tributario-en-peru-en-2021/#:~:text=Las
%20fuentes%20del%20derecho%20tributario%20son%20aquellos%20elementos%20a
%20partir,de%20instituciones%20de%20la%20rama.

https://hegel.edu.pe/blog/introduccion-al-derecho-tributario-en-peru/#:~:text=Fuentes
%20del%20derecho%20tributario&text=Las%20disposiciones%20constitucionales,crean
%20tributos%20regionales%20o%20municipales

https://blog.lemontech.com/jurisprudencias-ejemplos-tipos-e-importancia-como-fuente-del-
derecho/

https://vicenteanaluisa.wordpress.com/2011/03/29/derecho-tributario-2/