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INTRODUCCION
 DERECHO TRIBUTARIO

En primer lugar, es necesario establecer la definición del derecho tributario y su

relación con otras ramas, así mismo es preciso aclarar que suele utilizarse como sinónimo
de Derecho Tributario, el Derecho Financiero así lo llaman los italianos y españoles, para
los alemanes lo llaman Derecho Impositivo, los franceses derecho fiscal. Según Villegas
se puede llamar derecho fiscal ya que está involucrado con la costumbre, pero en américa
latina el más usual derecho tributario.
Para Osorio en su diccionario de ciencias jurídicas, Políticas y Sociales define al Derecho
Tributario (2006)

“Rama del Derecho Público interno que regula la actividad del Estado en
cuanto a los órganos encargados de la recaudación y aplicación de
impuestos, presupuesto, crédito público y, en general, de todo lo relacionado
directamente con el patrimonio del Estado y su utilización”. (p. 306).

De igual manera, el Derecho Tributario viene hacer una rama del derecho público,
también es reconocido como derecho fiscal o financiero, que se encarga del estudio y
regulación de los tributos y de las obligaciones que se derivan de los mismos al
producirse el hecho que origina el tributo.

Por lo que, definimos tributo: como aquella contribución, impuesto o tasa, la doctrina
define contribución como aquella que viene a generar una serie de beneficios como
actividades u obras públicas por ejemplo la contribución para la recolección de basura, en
cambio el impuesto no genera una contraprestación directa por parte del estado hacia el
contribuyente, de la misma manera la tasa genera una serie de beneficios para el
contribuyente, pero en este caso es individualizada.

Dentro de su relación del Derecho Tributario con otras ramas del derecho esta:
 El derecho Constitucional Tributario: Se ocupa de las normas que disiplian el
ejercicio del poder tributario.
 Derecho Tributario Material: son las normas sustanciales relativas a la obligación
tributaria.
 Derecho Tributario Formal: Estudia la aplicación de la norma material, y
especialmente la determinación del tributo.
  Derecho Procesal Tributario: Contiene las normas que regula las controversias
que se plantean entre el fisco y los sujetos pasivos.
 Derecho Penal Tributario: Regula lo concerniente a las infracciones fiscales y sus
sanciones.
 Derecho internacional Tributario: Estudia las normas que corresponden aplicar en
los casos de las diversas soberanías, para evitar la doble imposición y la evasión
internacional.

Características del Derecho Tributario

1. Primero que todo, se den mencionar que el derecho tributario es una conexión
entre la actividad Tributaria y la actividad Jurídica, es decir entre el estado y los
particulares.
2. El derecho Tributario tiene carácter obligatorio.
3. Es una rama del derecho Público.
4. Tiene como objeto la persecución del bien común.
5. Regula la obtención de ingresos.
6. Son Normas jurídicas que imponen obligaciones, derechos y deberes, tanto
sustanciales como formales.

Fuentes del Derecho Tributario

Definición: son aquellos medios que rigen la aplicación de normas tributarias,

como tratados, acuerdos, decretos con fuerza y demás normas jurídicas que establezca la
ley para su cumplimiento.

Nuestro Código Orgánico Tributario vigente en su según gaceta oficial Nro. 37.305
del 17 de octubre 2001 en su artículo Nro. 2 hace referencia a cuáles son las fuentes del
Derecho Tributario en Venezuela.

Artículo 2: Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados porla República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales,
estadales y municipales, las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

De acuerdo al parágrafo primero y segundo establece el código establece:

Parágrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el
numeral 4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la Administración
Tributaria respectiva, y estarán en vigencia una vez aprobados por el Órgano Legislativo
correspondiente.
Parágrafo Segundo: A los efectos de este Código se entenderán por leyes los
actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando
como cuerpos legisladores.

Las fuentes del derecho tributario son los medios que dan origen a la norma
jurídica y a su vez regulan las relaciones tributarias. se pueden diferencias en Inmediatas
o Mediatas.

INMEDIATAS
FUENTES
MEDIATAS

Las Fuentes Inmediatas, también llamadas fuentes Directas, son documentos

escritos que impulsada por la sociedad y dan origen a las normas y pautas sociales de
conducta, a su vez existen dentro de estas la Constitución y la Ley.

La Constitución: Es la fuente jurídica de mayor jerarquía, contiene los principios

generales fundamentales de todo ordenamiento jurídico particularmente el tributario, a su
vez es un conjunto de normas que la Primera parte es Dognatica constituida por un
preámbulo y cuatro títulos que son I Princippios funda,mentales, II Derechos y Garantias
y Deberes, III Habitantes y del Territorio, IV Participación Democratica y de los Partidos
Políticos. Y la segunda parte es la Orgánica, aquí se estructura la forma del Estado,
Legislativa, Ejecutiva, Judicial, Organos Electorales, Órganos de Control, La
organización terr
La ley.se dice que la ley es un acto emanado de poder legislativo cuyas formas y
control son establecidos por la constitución, sin ella no existir la actividad financiera,
tributos, penas sanciones, son actos sancionados por la Asamblea nacional y en
determinadas materias podrán llamarse códigos según articulo 202 C.R.B.V. y la ley se
encarga de regular los impuestos y tributos.

Las fuentes Mediatas llamadas también fuentes Indirectas. Solo tiene aplicación
en ausencia de las fuentes Inmediatas no son vinculantes ni obligatorias, pero constituyen
un valioso material para la elaboración y aplicación de las leyes, existen otras fuentes las
cuales nombraremos, la doctrina y la Jurisprudencia decretos resoluciones, ordenanzas
acuerdos.

La Doctrina: Consiste en un pronunciamiento o puntos de vista planteados por los

autores o expertos en la materia. Como ciencia del derecho comprende el conjunto de
opiniones, análisis, planteamientos y estudios efectuados por abogados con una
experiencia calificada de formación académica, a estos mismos se les llama doctrinarios,
lo que viene hacer como el conjunto de sus opiniones es lo llamamos doctrina.

La Jurisprudencia: Es el pronunciamiento de los órganos jurisdiccionales tales

como el tribunal Supremo de Justicia, no es una fuente directa ni supletoria, ni formal lo
establecido por las jurisprudencia carece de obligatoriedad, pero de igual manera los
jueces suelen aplicar en la práctica , en ausencia de los preceptos legales, reglas de
interpretación contenidos en los fallos dictados en controversias análogas.

Según la Pirámide de Kelsen en materia tributaria se encuentran regulada por:

1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
2. Código Orgánico Tributario.
3. Leyes
4. Leyes especiales. Reglamentos, es la base del sistema tributario, en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su Título VI Capitulo II
del Régimen Fiscal y Monetario, a partir del articulo 311 y siguientes.
Orden de aplicación de las fuentes del derecho tributario:
Las leyes tributarias fijarán un lapso de entrada en vigencia, en caso de no
establecerlo, una vez vencido los sesenta días (60) de su publicación en gaceta Oficial,
las normas tributarias se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley. Se debe ratificar
el carácter Territorial de la norma tributaria como regla general del tributo, las leyes
especiales tributarias determinaran los casos excepcionales.
En el orden de aplicación tenemos:
1. Las disposiciones constitucionales que van desde el 316.316.133 C.R.B.V Y EL
Art. 3 del C.O.T.
2. El Código Orgánico Tributario.
3. Los Tratados Internacionales que han sido aprobados por la Asamblea Nacional y
ratificados por el Presidente de la Republica.
4. Las leyes tributarias y normas.
5. Los reglamentos y demás disposiciones establecidas por los órganos.
6. La Analogía que viene hacer aquel instrumento para colmar los vacíos legales.
7. Los principios Generales del Derecho.

Según la Constitución se aplica en el tiempo artículo 215- 218 y el articulo 8 C.O.T

Estas leyes tributarias rigen por un tiempo determinado y luego se derogan,
cuando ya no obedece a una necesidad jurídica, en el espacio su lugar de
aplicación lo establece el artículo 11 del C.O.T., este está definido por el principio
de la territorialidad es decir tratar de evitar la doble tributación. Por lo que la
norma resulta exclusiva y excluyente de un mismo territorio jurisdiccional

Codificación del Derecho Tributario.

El código Orgánico tributario, dicta una serie normas que llevan a cabo una serie
de operaciones financieras con bases legales, las cuales acompañan al código tributario
que viene hacer el conjunto de leyes Tributarias. Así mismo, el poder Nacional, Estadal,
Municipal, realizan una competencia territorial exclusiva de esta materia. La tarea
codificadora en el derecho tributario no está exceptuada de dificultades la existencia de un
diverso número de entes públicos en materia de gastos e ingresos públicos
 El poder tributario, puede exigir y ejercer contribuciones con relación a los bienes y
personas que se encuentran bajo su dominio, de igual manera la reglamentación,
legislación, fiscalización, verificación y recaudación de las obligaciones tributarias.

Bases Constitucionales de la Tributación

Nuestro sistema tributario, se rige sobre las bases legales definidas por la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, tal como lo consagra el artículo 7
que dice “La constitución es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento jurídico.
Todas las personas y los órganos que ejercen el poder público están sujetos a la
constitución.” Es decir aquí se organizan y desarrollan los derechos constitucionales de
todas aquellas que sirven de marco normativo de otras leyes.

Las bases constitucionales tienen las siguientes características; astracto, ya que

es inherente ala misma naturaleza del estado. irrenunciable ya que el estado no puede
desprenderse de este atributo esencial ya que el poder tributario no puede sustituirse por
si solo, Permanente, el poder tributario s{olo pude extinguirse si se extingue el Estado.
Fundamento, tiene su fundamento y nace de la soberania que ejerce el
estado.Limitaciones las limitaciones son los principios del poder tributario

En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su artículo 316,

señala “el sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas publicas según
la capacidad económica del o la contribuyente , atendiendo al principio de la
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población, para ello se sustentara en un sistema eficiente de recaudación de
los tributos”, según el principio de la progresividad a que se refiere el artículo 316 de la
constitución habla sobre la fijación de los tributos a los ciudadanos de un país sean en
proporción a sus ingresos o su capacidad contributiva.
 BIBLIOGRAFIA

Ossorio M. Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales año 2006,

Buenos Aires. Editorial Heliasta.
Villegas H. Curso de Finanzas, derecho Financiero y Tributario , Buenos Aires
Astrea 2002.