INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTIÓN Y SOSTENIBILIDAD

ESCUELA DE CONTABILIDAD INTERNACIONAL

AUDITORIA FINANCIERA

OBANDO HERNANDEZ INGRID SOFIA

VELANDIA AVELLA MARIA TRINIDAD

MODULO DE AUDITORIA FINANCIERA CICLO C1 AÑO 2021 - 2022

EDIL ROCIO LASSO SILVA

FEBRERO 15 DE 2022

1
 CONTENIDO.

Introducción

Objetivos

Metodología

CAPÍTULO 1: FRAUDES FINANCIEROS

1.1. Sección 1: La auditoría y el fraude financiero

1.1 Sección 2: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del auditor

CAPÍTULO 2: ANÁLISIS DE RIESGOS Y ESTABLECIMIENTO DE CONTROLES

CAPÍTULO 3: MEMORANDO DE PLANEACIÓN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

3.1 Sección 1: Memorando de planeación

3.2 Sección 2: Programa de Auditoria

Conclusiones

Bibliografía

2
 INTRODUCCIÓN

La auditoría financiera es la herramienta ideal de apoyo para las empresas con la realización se
puede detectar falencias que pongan en riesgo la estabilidad económica y financiera de la empresa,
consiste en la evaluación de la gestión económica y contable analizando de acuerdo al marco legal
vigente, la situación financiera se ve reflejada en los estados financieros que se convierten en la
materia prima para la realización de la auditoria financiera.

Con la realización de este trabajo se pretende identificar y conocer los procedimientos y el

desarrollo de la auditoria financiera lo cual nos permitirá emitir opiniones respecto a la presentación
de los estados financieros, y establecer si están sujetos a la normatividad en cumplimiento a los
principios contables y si corresponden a la realidad contable y económica de la empresa.

Para ello estudiaremos las diferentes clases| de auditorías, las normas legales y profesionales, las
responsabilidades del auditor en relación con el fraude realizaremos el conocimiento del cliente y la
planeación de la auditoria trabajaremos con supuestos y evaluaremos acontecimientos de la vida
real con una perspectiva analítica.

3
 OBJETIVOS

Objetivo general

Obtener seguridad razonable de los estados financieros analizar que no existan datos inexactos de la
información causados por fraudes o errores, realizar auditoria conforme a los marcos establecidos
en conformidad con las NIA y con los requerimientos de ética aplicables así brinda credibilidad a
las declaraciones de la administración de la entidad aumentando la confianza en la misma.

Objetivos específicos

 Reconocer y aplicar las diferentes normas legales y profesionales, comprender las

responsabilidades del auditor en relación con el fraude cumpliendo con sus labores con un
perfil ético y un buen juicio moral trabajando conforme a las NIA.

 Identificar, analizar y valorar los riegos realizando un adecuado proceso de gestión y

administración del riesgo; ejecutar procedimientos de auditoria que respondan a los riesgos
valorados reduciendo los mismos a un nivel adecuadamente bajo.

 Planear y ejecutar memorando de planeación y programa de auditoria para llevar a cabo la

auditoria con un enfoque integral y realizar un informe de auditoria redactado en forma
adecuada, basado en los hallazgos del trabajo.

4
 1. CAPÍTULO FRAUDES FINANCIEROS

1.1 Sección 1: La auditoría y el fraude financiero

Infografía
Investigación sobre dos fraudes financieros ocurridos en empresas que opere en Colombia y otra en
el exterior.
La cual contiene:
A. los acontecimientos que originaron el fraude financiero.
B. El papel de la auditoría financiera en el desarrollo del fraude
C. Las consecuencias del fraude, 4) De que forma el Contador o Revisor Fiscal se involucró en
el fraude.
(Archivo Adjunto).

1.1 Sección 2: Objetivos, control de calidad y responsabilidad del audito

Matriz que incluye el incumplimiento de los principios de la Ley 43 de 1990, los principios del
código de ética (IESBA), la NIA 200 - NIA 220 - NIA 240 - NICC1.

A. REFICAR EMPRESA COLOMBIANA

B. PARMALAT EMPRESA INTERNACIONAL

A. REFICAR EMPRESA COLOMBIANA

NOMBRE PRINCIPIOS LEY 43 PRINCIPIOS
SIMILITUDES DIFERENCIAS NIA 200 NIA 220 NIA 240
DEL DE 1990 CODIGO DE
5
 ETICA
FRAUDE
(IESBA)
Aun cuando la firma de Cuando se
auditores presentaba La firma Ernst Young cuenta encuentra
Integridad, los puntos sensibles del con un gran número de involucrada la
responsabilidad, A. proyecto en marcha, no colaboradores, personal administración d
Normas relativas al Subsección fueron determinantes preparado e idóneo para la empresa clien
ejercicio del 111 al establecer los riesgos realizar acompañamiento y es más difícil pa
trabajo Numeral C Integridad - que se presentaron evaluación de los reportes el auditor detec
- Debe obtenerse R111.2 ( C ) durante todo el que emiten sus el Fraude, más a
evidencia válida y omite u proceso. colaboradores para los cuando se trata
suficiente por oculta clientes que los contratan, malversación de
medio del análisis, información Pasaron por alto el se aduce que en este punto activos (pagos p
inspección, requerida, requisito de suficiente omitieron información que bienes y servicio
TIEMPO DE observación, cuando dicho evidencia apropiada de hubiera podido dar una no recibidos y u
CORRUPCIÓ INCUBRIMIENTO interrogación omisión u auditoría y riesgo de alerta sobre el mal manejo de activos para
REFICAR
N Y OMISION ENTRE 6 Y 8 confirmación y ocultación auditoría, ya que hasta que se estaba presentando fines personales
AÑOS otros induciría a hubo de parte del en el proyecto en marcha.
procedimientos de error cliente ocultamiento y En este caso se
auditoría, con el Hacer frente control total sobre la Posiblemente hubo presentaron
propósito de a las información que complicidad entre los falencias al pone
allegar bases amenazas estaban recibiendo. auditores encargados al en práctica la
razonables para el Al parecer solo interior del proyecto y los pericia del
otorgamiento de B. R120.10 - ( tuvieron acceso a colaboradores que perpetrador,
un dictamen sobre C) documentos y no realizaron el control de frecuencia y
los estados Rehusando o hicieron calidad de la auditoria, si fue extensión de la
Financieros sujetos finalizando la reconocimiento de que estos en algún manipulación,
a revisión. actividad zona, visualizar momento quisieron aclarar grado de colusió
profesional físicamente los avances incertidumbres o eventos entre otros, par
especifica. de la construcción. especiales. detectar el fraud

6
 B. PARMALAT EMPRESA INTERNACIONAL
PRINCIPIOS
NOMBRE DEL DIFERENCIA PRINCIPIOS LEY
SIMILITUDES CODIGO DE NIA 200 NIA 220 NIA 240 NICC1
FRAUDE S 43 DE 1990
ETICA (IESBA)
FRAUDE El mal análisis Las malas Los principios en este caso, Los auditores no ejercieron su Las firmas Deloitte & El auditor debe tener La responsabilidad
INTERNACIONAL financiero decisiones que fueron ninguno de los juicio profesional no Touche Tohmatsu eran las un entendimiento de que tiene las firmas
PARMALAT por tomadas quebrantados responsables mantuvieron encargadas de la auditoría los controles que
parte de los en el fueron la cumplió escepticismo durante el de Parmalat de verificar las realiza la de auditores en el
auditores incremento integridad, ninguno de estos desarrollo de las auditorias así cuentas consolidadas del administración, momento de
permitió que de sus objetividad, principios. La pasando grupo. Con estos fines se cuando la revisar y presentar
las empresas ventas independencia, única excepción por alto durante muchos años acordó una división del administración se los estos
tomaran en la responsabilidad es el circunstancias fraudulentas, trabajo aprobada por encuentra
decisiones inversión de y la conducta Conocer bien la “Que Parmalat y el regulador involucrada en el
financieros y en sus
que no la misma así de ética al finalidad y hacía final de 2002, Parmalat italiano Consob, por la que fraude es más difícil sistemas
beneficiarían no dejar momento que naturaleza del mantuvo aparentemente Deloitte era el auditor que los auditores de control de
en ningún soportar la los trabajo que se 3.950 millones de dólares en principal y Grant Thornton realicen la calidad estos deben
momento liquidez auditores espera de él. efectivo valores negociables en era auditor de las filiales. investigación en el leerse y aplicarse
de la internos pero que, si una cuenta de Bank of America Durante los años siguientes caso de Parmalatsu
empresa decidieron conocían la a nombre de Bonlat… Los Deloitte no hizo ninguna administrador es el junto con los
maquillar los finalidad de su auditores de comprobación sobre la mayo responsable y el requerimientos
estados trabajo, hicieron Bonlat certificaron los estados autenticidad de las cuentas participe principal de éticos relevantes,
financieros y no caso omiso. financieros de 2002 basándose de las filiales, sino que del fraude, la falta de particularmente
tener criterio Resulta evidente en una confirmación falsa de la simplemente incorporaba a escepticismo e
en sus que existencia de esos activos en el su trabajo la información independencia de los
con los
decisiones ninguno de los banco. facilitada por Grant auditores internos relacionados con la
dejándose auditores La cuenta no existía y la Thornton. Deloitte como los externos independencia
influenciar por implicados confirmación al respecto había dependía cada vez más del facilitaron los hechos. falencias que
sus superiores cumplió este sido falsificada. Estos activos trabajo de Grant Thornton a) Grant Thornton – comentario las
y actuando con principio, ya que, inexistentes se reflejaron en los para la verificación de los deliberadamente
deshonestidad. de haberlo libros y registros de Bonlat de activos consolidados de ocultó información y firmas de auditores
hecho, ello 2002 y en los estados Parmalat en esos actos se promovió el fraude. involucrados en el
hubiera financieros consolidados de evidencia la falta de control b) Deloitte –omitió fraude de Parmalat
7
supuesto la
pérdida de
grandes Parmalat a 30 de junio de 2003, de calidad que tenían los
cantidades de que fueron entregados a los auditores en información que
dinero. inversores norteamericanos”. Parmalat. facilitó el fraude.

8
 CAPÍTULO 2: ANÁLISIS DE RIESGOS Y ESTABLECIMIENTO DE
CONTROLES.

 Conocimiento al cliente.

COCA-COLA FEMSA, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS

Es el embotellador más grande del mundo por volumen de ventas, produce y distribuye bebidas de
las marcas registradas de Coca-Cola Company ofreciendo un portafolio de 154 marcas a mas de 375
millones de consumidores. la empresa comercializa aproximadamente 4 mil millones de cajas
unidad a través de 2.8 millones de puntos de venta al año. Operando 66 plantas de manufactura y
328 centros de distribución.

JUICIOS Y ESTIMACIONES CRITICAS CONTABLES

En la aplicación de las políticas contables de la Compañía, la administración requiere hacer juicios,
estimaciones y supuestos sobre el valor en libros de los activos y pasivos que no son fácilmente
observables de otras fuentes.

Las estimaciones y supuestos asociados se basan en la experiencia histórica y otros factores que se
consideran como relevantes. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones.

Las estimaciones y sus supuestos se revisan periódicamente. Las revisiones de las estimaciones
contables se reconocen en el periodo en que se revisan, si dicha revisión afecta únicamente ese
periodo o durante el periodo de revisión, y en periodos futuros si la revisión de la estimación afecta
tanto el periodo de revisión como futuros periodos.

Fuentes clave de incertidumbre de la estimación

Los siguientes son supuestos clave respecto al futuro y otras fuentes clave de incertidumbre de la
estimación al final del periodo, que tienen un riesgo significativo de causar un ajuste material al
valor en libros de los activos y pasivos en el siguiente ejercicio anual.
Sin embargo, las circunstancias y supuestos existentes sobre desarrollos futuros pueden cambiar
debido a los cambios en el mercado o circunstancias que surjan más allá del control de la
Compañía. Estos cambios se reflejan en los supuestos cuando ocurren.

9
 MATRIZ DE RIESGO EMPRESA COCA-COLA FEMSA, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS
Causas internas /
probabilidad probabilidad Impacto Impacto
Objetivo del proceso organizacional externeas agentes Riesgo descripcion del riesgo Controles para minimizar el riesgo
(cualitativo) (cuantitativo) (cualitativo) (cuantitativo)
generadores
Promover habitos saludables he impulsar bebidas bajas
Acciones de Prevención de productos no Preferencias del Cambios en los habitos del
Externo mercado MEDIO 4 MODERADO 6 en azucar y sin azucar, alinearse con el estilo de vida del
conformes consumidor consumidor y sus preferencias
consumidor
Incremento de materia prima afectado
Medir la reducción de la variación del Ajuste de portafolio estrategicamente para minimizar
los costos de produccion y escacez de
producto y el proceso en la adquisicion y Externo mercado Materia prima MEDIO 7 MODERADO 5 impacto en riego de operación , implementar medidas
disponibilidad de materia prima
almacenamiento de materia prima atravez de instrumentos derivados
limitando la produccion

Evaluar la implementación de la gestión de

calidad ambiental resolución 1257 de 2018 Cumplir con las medidas de mitigacion del cambio
Cambio
Normatividad Ambiental del Agua_ la Ley Externo ambiental Cambion adversos en el clima, ALTO 8 CATASTROFICO 8 climatico y reducir impacto ambiental mediante el buen
climatico
1972 de 2019 Normatividad ambiental del afectacion en la capacidad de las uso del agua,energia y materiales
aire _ Resolucion 2184 de 2019 plantas, infranstructura carreteras y
Normatividad ambiental del Suelo puntos de venta
Evaluar el comportamiento en las Impuestos cambios en las regiones,
regulaciones emitidas por industria y incremento en los costos operativos y
Externo macro economico Regulaciones MEDIO 5 MODERADO 5 Tener asesoria ante sugerencias de cambios ragulatorios
comercio y la DIAN sobre impuestos y tasas restricciones impuestas en las
así establecer su impacto operaciones
La imposibilidad de integrar las
adquisiciones, pasivos no previstos o Integrar las operaciones adquiridas de manera oportuna
Asegurar la calidad eficiencia y eficacia en los Interno capital humano Adquisiciones MEDIO 6 MODERADO 7
costos adicionales de operaciones de contar con personal calificado
procesos de integración e implementación a
embotellamiento
nivel sistematico y de capital humano
Verificar la confiabilidad o grado de Acciones contrarias a los intereses
razonabilidad de la información contable y Relaciones con distintos a COCA-COLA Cumplir con los contratos, promover buenas relaciones
Interno organización ALTO 8 CATASTROFICO 8
extra contable , generada en los diferentes accionistas COMPANY y FERMSA cambio en con los accionistras estrategicos
niveles de la organización las relaciones
Analizar y medir la adecuada estructura Seguimientos a eventos que podrian afectar el cambio en
Cambio de Depreciacion de la moneda en relacion
financiera que contribuya a mejorar el valor Externo mercado MEDIO 7 MODERADO 5 la moneda y cubrimientode obligaciones de deuda y
divisas con el dólar
de la empresa adquisicion de materia prima
Identificar la existencia de un plan de
segumiento periodico sobre la
Jucios e investigaciones por asuntos
implementación de las normativas en los Procedimientos Acatar y cumplir las leyes, regulaciones y legislacion de
Interno organización laborales, fiscales, proteccion del MEDIO 7 MODERADO 4
procesos de liquidación, emisión, tenencia y legales derechos laborales
clinte, ambientales
dibulgación de procesos en áreas de
financiera y de calidad
Condiciones
Cubrir exposicion de tasa de interes tipos de cambio de
Medidas de control y evaluación de cambios economicas, Cambios en politicas gubernamentales
Externo politico MEDIO 7 MODERADO 7 costo en la materia prima atraves de estrategias de
en la estructura financiera del pais que afecten sociales y que afectan resultados operacionales y
administracion de riesgo
la adquisición de materias primas politicas proyecciones

Evaluar los esquemas generales de la Ataques Mal uso o violacion de datos,perida

Interno capital humano MEDIO 7 MODERADO 7 Realizar capacitaciones para proteger la informacion
tecnologia de la información e identificar ciberrneticos financiera,interrupcion de operaciones,
clausulas de privacidad en los contratos divulgacion de material no autorizado

10
MATRIZ DE RIESGO EMPRESA COCA-COLA FEMSA, S.A.B. DE C.V. Y
SUBSIDIARIAS

probabilidad
(cuantitativo)
4
7
8
5
6
8
7
7
7
7

 GRAFICA DE DISPERSIÓN, ANÁLISIS DE RESULTADOS

GRAFICO DE DISPERSION
9
8
7
6
IMPACTO

5
4
3
2
1
0
3.5 4 4.5 5 5.5 6 6.5 7 7.5 8 8.5

PROBABILIDAD

Al realizar el análisis de la matriz de riesgo y la gráfica de dispersión concluimos que hay una
relación moderada entre el impacto cuantitativo y la probabilidad cuantitativa esto demuestra que
hay una gran impacto económico en la empresa con la realización de los riesgos las probabilidad va
anclada al impacto que este conlleva, es importante que la empresa tenga la capacidad de gestionar
los riesgos que surjan en el entorno global realizando estrategias en el proceso de administración del
riesgo que permitan identificar, medir, registrar, evaluar y los más importante mitigar .

11
CAPÍTULO 3: MEMORANDO DE PLANEACIÓN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

3.1 SECCIÓN 1. MEMORÁNDO DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE

CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AÑO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020

En cumplimiento con las Normas de Auditoría por la Securities and Exchange Commission (SEC) y
la New York Stock Exchange (NYSE) de los Estados Unidos de América, las disposiciones
aplicables establecidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) de México, y las
recomendaciones establecidas en el Código de Mejores Prácticas Corporativas, emitido por el
Consejo Coordinador Empresarial, de México, se ha preparado el presente Memorando de
planeación de la Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos y Desembolsos
efectuados de la EMPRESA COCA-COLA FEMSA, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIA, por el
año terminado al 31 de diciembre de 2020. Este Memorando debe ser del conocimiento del equipo
de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de trabajo.

OBJETIVO GENERAL

Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año

terminado al 31 de diciembre de 2020, de la Empresa COCA-COLA FEMSA, con los
alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de
situación Financiera por el año finalizado al 31 de diciembre de 2020 y disponibilidad de
fondos a la misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad generalmente aceptados
u otra base incluida la base de efectivo; emitir un informe sobre el control interno de la
empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración de
las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:
A. Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa COCA-COLA
FEMSA presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos
disponibles al 31 de diciembre de 2020 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados
por el año terminado a esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad
generalmente aceptados u otra base incluida la base de efectivo.
B. Emitir un informe sobre el control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de
Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.
C. Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa sobre contratos, leyes y
regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumplió en todos
los aspectos importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones
aplicables a la empresa.

12
 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Y SU ESTRUCTURA

Coca-Cola FEMSA, S.A.B. de C.V. (“Coca-Cola FEMSA”) es una corporación mexicana dedicada
principalmente a adquirir, conservar y transferir todo tipo de bonos, acciones y valores negociables.
Coca-Cola FEMSA y sus subsidiarias (la “Compañía”), como unidad económica, se dedican a la
producción, distribución y comercialización de ciertas bebidas de la marca Coca-Cola en México,
Centroamérica (Guatemala, Nicaragua, Costa Rica y Panamá), Colombia, Brasil, Uruguay,
Argentina y hasta noviembre de 2018 Filipinas.
Coca-Cola FEMSA es subsidiaria indirecta de Fomento Económico Mexicano, S.A.B. de C.V.
(“FEMSA”), con una participación de 47.2% del capital social y 56% de las acciones con derecho a
voto y The Coca-Cola Company (“TCCC”), quien posee indirectamente el 27.8% del capital social
y 32.9% de las acciones con derecho a voto. Adicionalmente, las acciones que representan el 15.6%
del capital social de Coca-Cola FEMSA se cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores, S.A.B. de
C.V. (BMV: KOF) y las American Depository Shares (“ADS” por sus siglas en inglés) (equivalente
a diez acciones de la serie “L”) se cotizan en The New York Stock Exchange, Inc. (NYSE: KOF)
las acciones de series “B” que representan el 9.4% del capital social. El domicilio de sus oficinas
registrado y su principal lugar de negocios es Mario Pani No. 100 Colonia Santa Fe Cuajimalpa,
Delegación Cuajimalpa de Morelos, Ciudad de México, 05348, México.

CIRCUNSTANCIAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO

Combinaciones de negocios
Las combinaciones de negocios están contabilizadas utilizando el método de adquisición. En una
combinación de negocios la contraprestación transferida se mide a valor razonable, que se calcula
como la suma del valor razonable en la fecha de adquisición de los activos transferidos, el monto de
la participación no controladora de la adquirida, pasivos asumidos, y la participación emitida por la
Compañía a cambio de control de la adquirida.
Se reconocen a su valor razonable en la fecha de adquisición, los activos identificables adquiridos y
los pasivos asumidos, excepto cuando:
• Los activos y pasivos por impuestos diferidos, y de acuerdo con la NIC 12 se reconocen y se
miden los activos o pasivos relacionados con acuerdos por beneficios a empleados, “Impuesto a la
Utilidad” y la NIC 19 Revisada, “Beneficios a Empleados”, respectivamente;
• Son medidos de acuerdo con la NIIF 2, los pasivos o instrumentos de capital relacionados con
acuerdos de pago basado en acciones de la adquirida, Pago Basado en Acciones, a la fecha de
adquisición.
• De acuerdo con la NIIF 5, los activos (o grupos de activos para su disposición) que son
clasificados como disponibles para la venta, “Activos No Corrientes Disponibles para la Venta y
Operaciones Discontinuadas” se miden de acuerdo con esta norma; y

13
• Se reconocen en la fecha de adquisición los activos indemnizables, sobre la misma base que la
responsabilidad indemnizable sujeta a cualquier limitación contractual.
La administración determina el valor razonable de los activos adquiridos, los pasivos asumidos y el
monto de alguna participación no controladora en la adquirida, aplicando estimativas y/o juicios en
las técnicas utilizadas, especialmente en la proyección de flujos de efectivo de las UGE’s, en el
cálculo del costo promedio ponderado de capital (CPPC) y estimación de inflación durante la
identificación de activos intangibles con vida indefinida, principalmente derechos de distribución.

POLITICAS Y PRACTICAS FINANCIERAS

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Colombia
El primero de enero de 2019, entró en vigor la nueva reforma fiscal en Colombia. La cual redujo la
tasa de Impuesto Sobre la Renta de 33.0% al 32.0% para 2020, al 31.0% para 2021 y al 30.0% para
2022. La renta presuntiva sobre el patrimonio se redujo de 3.5% para 2018 a 1.5% para 2019 y
2020, y a 0.0% para 2021. Adicionalmente, el índice de capitalización delgada se ajustó de 3:1 a 2:1
para operaciones con partes relacionadas únicamente.
El impuesto municipal sobre las ventas pudo ser acreditado en un 50.0% contra el impuesto por
pagar para 2019 y en un 100.0% para 2020. Finalmente, el impuesto al valor agregado pagado por
la adquisición de activos fijos se acreditó contra el impuesto sobre la renta o contra el impuesto
sobre la renta mínimo asumido. El impuesto al valor agregado se comenzó a calcular por cada venta
en lugar de aplicarse solo a la primera venta a partir del 1 de enero de 2019 (se pudo trasferir el
impuesto al valor agregado a toda la cadena de suministro), en nuestro caso resultó en cargar el
impuesto al valor agregado en el precio de venta de nuestros productos terminados (aplicable a
nuestra subsidiaria colombiana localizada en la zona franca). Para las compañías localizadas dentro
de la zona franca, el impuesto al valor agregado se calculó en base al costo de producción en lugar
del costo de importación de las materias primas (por lo tanto, se pudo acreditar el impuesto al valor
agregado sobre bienes y servicios contra el impuesto al valor agregado de las ventas de productos).
El impuesto sobre la distribución de dividendos a residentes es cobrado únicamente a la primera
distribución de dividendos entre compañías colombianas y puede ser acreditado contra el impuesto
a cargo sobre dividendos, una vez que la última compañía colombiana haga una distribución a
accionistas no residentes o a individuos colombianos residentes. La reforma fiscal incrementó el
impuesto sobre la distribución de dividendos a residentes en el extranjero de 5.0% a 7.5%.
Adicionalmente la reforma fiscal estableció una tasa de 7.5% sobre la distribución de dividendos
entre compañías colombianas.
La reforma fiscal que entró en vigor el 1 de enero de 2019 para octubre 2019, la Corte
Constitucional Colombiana la declaró inconstitucional. El 27 de diciembre de 2019, el Senado
promulgó una nueva reforma fiscal a través de la Ley de Crecimiento Económico, la cual entró en
vigor a partir del 1 de enero 2020. En general, la reforma mantiene las disposiciones introducidas en
la reforma fiscal anterior, sin embargo, existen algunos cambios como:

14
 (i) Se redujo el impuesto mínimo (renta presuntiva sobre el patrimonio) de 1.5% a 0.5%
para 2020 y se mantuvo la tasa del 0.0% para 2021 y los años siguientes;
(ii) Se redujo la tasa de retención de dividendos aplicable a los individuos residentes
colombianos de 15.0% a 10.0%;
(iii) Incrementó la tasa de retención de dividendos aplicable a los extranjeros no residentes
(individuos y compañías) de 7.5% a 10.0%;
(iv) Se pospuso a 2022 la posibilidad de acreditar el 100.0% del impuesto municipal de
ventas contra el impuesto de renta y (v) se otorgó mayor flexibilidad a la recuperación
del IVA de los bienes importados de zona franca

BASES DE CONSOLIDACIÓN

Los estados financieros consolidados se componen de los estados financieros de la Compañía y sus
subsidiarias al 31 de diciembre de 2020.
El control se logra cuando la Compañía está expuesta, o tiene los derechos, a rendimientos variables
procedentes de su participación en la entidad participada y tiene la capacidad de influir en esos
rendimientos a través de su poder sobre ésta.
Específicamente, la Compañía controla una entidad participada si y sólo si la Compañía tiene:
• La capacidad de utilizar su poder sobre la entidad participada para influir en el importe de los
rendimientos.
• Poder sobre la entidad participada (por ejemplo, como derechos existentes que le dan la capacidad
actual de dirigir las actividades relevantes de la entidad participada),
• Exposición, o derecho a rendimientos variables procedentes de su participación en la entidad
participada, y
Cuando la Compañía tiene menos de la mayoría del voto o derechos similares de una entidad
participada, la Compañía considera todos los hechos y circunstancias relevantes en la evaluación de
si tiene poder sobre una entidad participada, incluyendo:
• Los derechos de voto de la empresa y derechos de voto potenciales.
• El acuerdo contractual con los otros tenedores de voto de la entidad participada,
• Los derechos derivados de otros acuerdos contractuales.

CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES

La Compañía ha aplicado las siguientes modificaciones a las normas el 1 de enero de 2020.

Ninguna de las enmiendas tuvo efectos significativos en los estados financieros de la Compañía:
Modificaciones a la NIIF 3- Definición de negocio

15
 La decisión modificada destaca que el propósito final de un negocio es brindar bienes y servicios a
los clientes, mientras que la definición anterior se enfocaba en los rendimientos en términos de
dividendos, menos costos u otros beneficios económicos para los inversionistas. y otros. La
distinción entre un negocio y un grupo de activos es significativa porque un adquirente reconoce la
plusvalía cuando adquiere un negocio, fue emitida en octubre de 2018.
La Compañía no tuvo impactos en los estados financieros consolidados ya que no hubo
combinaciones de negocios durante el año. Las modificaciones a la NIIF 3 entraron en vigor el 1 de
enero de 2020 y se permite su aplicación anticipada.
Enmiendas a la NIIF 9, la NIC 39 y la NIIF 7 - Reforma de la tasa de interés de referencia.
El IASB en septiembre de 2019, emitió modificaciones a las NIIF 9, NIC 39 y NIIF 7 Instrumentos
financieros: información a revelar, que concluye la fase uno de su trabajo para responder a los
efectos de la reforma de las tasas de oferta interbancarias (IBOR) en la información financiera. Las
modificaciones proporcionan exenciones temporales que permiten que la contabilidad de coberturas
continúe durante el período de incertidumbre antes del reemplazo de una tasa de interés de
referencia existente con una tasa de interés alternativa casi libre de riesgo (una RFR).
Las enmiendas no tienen impacto en la Compañía ya que no existe deuda en USD referenciada a
IBOR.
Modificaciones a la NIC 1 y la NIC 8 - Definición de material o importancia relativa
La definición de "material" o "importancia relativa" permite que las empresas puedan determinar si
se debe proporcionar información sobre un elemento, transacción u otro evento a los usuarios de los
estados financieros. Sin embargo, las empresas tuvieron dificultades para utilizar las definiciones
anteriores para emitir juicios sobre la materialidad o la importancia relativa en la preparación de los
estados financieros.
En consecuencia, el IASB publicó nuevas definiciones (Enmiendas a la NIC 1 y la NIC 8) en
octubre de 2018.
a. Definición anterior:
Las omisiones de información o inexactitudes son materiales, o tienen relativa importancia si
pueden, individualmente o en su totalidad, influir en las decisiones económicas que toman los
usuarios de la información sobre la base de los estados financieros.
b. Nueva definición:
La información es material si se puede esperar razonablemente que su inexactitud, omisión u
ocultación influya en las decisiones que toman los principales usuarios de la información financiera
sobre la base de los estados financieros.
Las modificaciones entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2020, con aplicación prospectiva
obligatoria y se permite su aplicación anticipada. La definición de “material” en la NIC 8 se
reemplaza por una referencia a la NIC 1. Además, para asegurar la consistencia, el IASB ha
modificado el resto de las normas afectadas. La Compañía no tuvo impactos por estas
modificaciones.
Enmienda a la NIIF 16 - Concesiones de alquiler relacionadas con Covid-19

16
 La enmienda permite un expediente práctico opcional que simplifica la forma en que los inquilinos
contabilizan las concesiones de alquiler, que surgen como una consecuencia directa de la pandemia
de COVID-19.
El expediente práctico solo se aplicará si:
• la nueva contraprestación es sustancialmente igual o menor que la contraprestación original;
• la disminución en los pagos de arrendamiento se refiere a los pagos de arrendamiento que ocurren
antes del 30 de junio de 2021; y
• no se han realizado otros cambios sustanciales a los términos del arrendamiento.
Aquellos arrendatarios que apliquen este expediente práctico deben revelar:
• El hecho de que el expediente práctico se haya aplicado a todas las concesiones de alquiler
elegibles y, en su caso, a algunas seleccionadas; la naturaleza de los contratos a los que lo han
aplicado; y
• El monto reconocido en los resultados del período sobre el que se informa que surge de la
aplicación del expediente práctico.
Estas modificaciones son efectivas para períodos que comienzan a partir del 1 de junio de 2020, y
se permite la aplicación anticipada.
Esta enmienda no proporciona un recurso práctico para los arrendadores. Se requiere que los
arrendadores continúen evaluando si las concesiones de alquiler son modificaciones de
arrendamiento y las justifiquen en consecuencia.
La Compañía aplicó las enmiendas a las modificaciones del contrato, sin embargo, estos efectos no
tuvieron un impacto significativo en los estados financieros consolidados. Al 31 de diciembre de
2020, el monto acumulado de concesiones, disminuciones o cancelaciones de rentas, que surgieron
como consecuencia directa del COVID-19 es de Ps. 3

TÉCNICAS DE LA AUDITORÍA PARA LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

Estudio general:
» Evaluación y estudio del área financiera
» Identificación de riesgo.
» Conocimiento del control interno.

• Análisis:
» Verificación escrita: análisis, conciliación y confirmación.
» Detalle de las cuentas de los estados financieros y su integridad.
» Análisis de la composición de los saldos de las cuentas de acuerdo con su naturaleza.
Específicamente partidas que componen el respectivo saldo.
» Análisis de los movimientos acumulados en una cuenta seleccionada.

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ALCANCE GENERAL DE LA AUDITORÍA
Se estudian los estados financieros intermedios a la vigencia del 31 de diciembre de 2020, contando
con el apoyo de las áreas significativas de la empresa accediendo a la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoria, se espera por parte de los socios seguir contando con
un dictamen limpio el cual está sujeto a los criterios de la firma, y la realización de
recomendaciones del control interno.
RIESGOS INHERENTES

 Considerando que el riesgo de ciberseguridad es un área de riesgo significativa para la

organización, las vulnerabilidades identificadas y la adecuada implementación de las
iniciativas de tecnologías de la información que garanticen la continuidad de la operación y
la protección de los activos y patrimonio de la Compañía.
 Las actividades y eventos relevantes y poco usuales que comprometan inversiones
representativas.
 Evaluar si los cambios en el modelo de negocio de la Compañía, la base de clientes o la
combinación de productos y otros factores podrían afectar significativamente la
información financiera proyectada.
 Deterioro de activos intangibles de vida indefinida, crédito mercantil y otros activos
depreciables de larga duración.
 Negociación de cambio de divisas

RIESGOS DE CONTROL

 Se cuenta con el control de ascensos de personal dentro del área donde inicia su carrera, con
el fin de proteger la información
 Se establecen regularmente procedimientos de privacidad y control de información por área
 Se cuenta con la especificación de cargos y sus respectivas responsabilidades en el área de
financiera y contabilidad en el momento que se genera un ascenso.
 Se realiza periódicamente reuniones con la junta directiva matriz para la toma de decisiones
en la implementación de estrategias de negocio y de inversión.
 Esta establecido hasta que nivel de toma de decisión cuenta cada uno de los directivos por
área y a quien deben rendirle cuentas periódicas de sus lineamientos.

ÁREAS SIGNIFICATIVAS DE LA ORGANIZACIÓN

En la empresa Coca-Cola FEMSA, se auditarán los estados financieros con corte al 31 de diciembre
de 2020. También se pretende revisar los mecanismos de control cibernético y los controles que se
llevan a cabo en el área de tesorería.
VISITAS
Visita preliminar
Durante el desarrollo del trabajo
Auditoría final
Posterior al informe

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 PRESUPUESTO DE TIEMPO
De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realización de este trabajo se
ha estimado en 456 Cuatrocientas cincuenta y seis) horas / hombre, distribuidas de la siguiente
manera:
Descripción del Trabajo Tiempo estimado
Horas/Hombre
Presentación de Credencial 4
Información General de la Entidad 12
Notificación de inicio de auditoría 4
Evaluación de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorando de Planeación 16
Elaboración de Programas 16
Ejecución del trabajo de campo de la Auditoría 320
Comunicación de resultados 8
Elaboración de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolución 32
Total 456

PERSONAL ASIGNADO

Para la realización de esta Auditoría se ha designado el siguiente personal:

Por parte del cliente
Carlos Amaya Financiero
Laura contreras Contadora

Por parte de la auditoría

Olga Rojas Directora de la auditoría
Javier Pinzón Subdirector de auditoría
Camilo Vargas Auxiliar principal de Auditoría
Sofia Obando Auxiliar del auditor
Maria Velandia Auxiliar del auditor

COSTO DE LA AUDITORÍA
Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado
de Situación Financiera, por el año terminado al 31 de diciembre de 2020, ascienden a la Cantidad
de $25.000.000(Veinticinco millones de pesos m/cte.)
Honorarios $23.000.000
Transporte $ 600.000
Papelería $ 500.000

19
Viáticos $ 900.000
Total $25.000.000
FECHAS ESTIMADAS

Inicio y Planeación de Auditoría Del 03-01-2021 al 05-01-2021

Ejecución del trabajo de Campo Del 10-01-2021 al 25-02-2021
Comunicación de Resultados Del 28-02-2021
Elaboración de Informe Del 01-03-2021 al 07-03-2021
Presentación del Informe Del 08-03-2021
Control de calidad y discusión del informe Del 09-03-2021 al 11-03-2021
Entrega final del informe Del 12-03-2021

Elaborado Por: _____________________________ Fecha: 28 de diciembre 2020.

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________ Fecha: 29 de diciembre 2020.

Auditor Supervisor

3.2 SECCIÓN 2. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Las cuentas por cobrar contribuyen parte del activo provenientes de las operaciones comerciales son
derechos legítimamente adquiridos por la empresa por lo tanto es indispensable que la empresa
registre de manera eficiente los movimientos de estas cuentas, controlando que no pierda
formalidad para convertirse en dinero y siendo así una de las bases principales para determinar el
futuro de la empresa.
Analizando los estados de resultados de la empresa Coca-Cola FEMSA, S.A.B. de C.V. y
subsidiarias tienen cuentas por cobrar a The Coca-Cola Company principalmente derivadas de la
participación en los programas de publicidad y promoción. Debido a que menos del 2.5% de la
cartera se encuentra irrecuperable, la Compañía no tiene clientes clasificados como de “alto riesgo”,
para los cuales, en su caso, se hubieran aplicado condiciones especiales de gestión del riesgo de
crédito. Al 31 de diciembre de 2020, la Compañía no tiene un grupo representativo de clientes
directamente relacionados con la pérdida esperada. Durante 2020, debido a la pandemia de
COVID-19, los gobiernos han implementado varias medidas preventivas como el distanciamiento
social y el cierre temporal de ciertos puntos de venta. Como tales medidas se relajaron, la mayoría
de los negocios pudieron reabrir y esto permití recuperar las cuentas por cobrar. Dado que el
impacto en este rubro no fue material, la Compañía no imple-mentó ningún cambio relevante en
nuestros modelos para estimar las provisiones de cuentas por cobrar. De ahí la importancia de
controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y
procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas.

20
Coca-Cola FEMSA, S.A.B. de C.V. y subsidiarias
AUDITORÍA A LOS ESTADOS RUBRO PERIODO
FINANCIEROS A: Cuentas por Al 31 de diciembre del 2020
cobrar y 2019
Descripción Referencia Hecho
P/T por
INTRODUCCIÓN
Se analizarán las cifras de las cuentas por cobrar con corte al 31 de Diciembre S.M
de 2020 y 2019, evaluando de forma individual las cuentas que conforman
este rubor del estado de situación financiera con el fin de elaborar el informe
que permita dar información individual sobre la razonabilidad de los valores
analizados de acuerdo con lo establecido en la NIA 300.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Objetivo General
Auditar las cuentas por cobrar, para determinar la razonabilidad de las cifras S.M
contenidas en el estado de situación financiera 2020 y 2019 realizando un
análisis financiero generando opiniones y recomendaciones para el control
interno de la cuenta.
Objetivos Específicos
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas, y S.M
tienen origen en operaciones de venta
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y
si no existen devoluciones o descuentos
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su
método de cálculo contable
 Determinar la eficacia operativa del sistema de control
administrativo y contable
PROCEDIMIENTO

21
Etapa preliminar
 Verificar las operaciones de cuentas por cobrar S.M
registradas en contabilidad, fueron ejecutadas durante el
periodo existente
 Realización de arqueo de las facturas pendientes por
cobrar
 Verificar documentos que soportan las operaciones en
las cuentas por cobrar ejecutadas durante el periodo, si
fueron registradas en la contabilidad
 Verificar con exactitud el saldo para las cuentas por
cobrar presentados en los estados financieros
 Verificar cumplimiento de las políticas contables
establecidas por la empresa
Etapa intermedia
 Realización de conciliación de cartera S.M
 Evaluación de la correcta presentación del saldo en cartera
en los estados financieros
 Cuestionario de evaluación del control interno contable al
funcionario responsable
 Comprobar los movimientos que se registran en las
cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por
quien corresponda
 Verificar de forma aleatoria documentos que soporten las
operaciones de cartera
 Verificar el buen manejo de las cuentas de difícil cobrar
 comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas
relacionadas
 verificar que existe factura o documento a los trabajadores
deudores
Etapa final
 los resultados de los procedimientos aplicados y la S.M
evidencia obtenida
 cuestiones significativas que surgieron durante la
realización de la auditoria

22
 2. CONCLUSIONES

Como resultado final del desarrollo del presente informe, se elaboró la Auditoría Financiera
aplicada a los estados financieros de la empresa. (“Coca-Cola FEMSA”), para el ejercicio
terminado al 31 de diciembre del 2020, se expresar una opinión a un rubro especifico de los estados
financieros y se determinó la integridad y razonabilidad de las cuentas y saldos, de conformidad con
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) se determina que las leyes y
regulaciones aplicadas dieron cumplimiento en todos los aspectos importantes y con los términos de
los convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

Bajo el estudio realizado se determinó que, tanto el campo de acción como las diferentes
regulaciones, normas y leyes que rigen la implementación de la auditoria financiera demandan un
amplio conocimiento de las leyes internas del país y una adecuada interpretación de las mismas. las
normas internacionales están enfocadas en estandarizar los procesos y permitir que los medios y
fines concuerden con un estándar que permita evaluar las capacidades y desempeño del auditor y el
informe que entregue de la auditoria que realice.

23
 2. BIBLIOGRAFIA

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