REVISORIA FISCAL

PUNTO 2: Explique mediante un cuadro comparativo las diferencias existentes

entre el enfoque basado en transacciones y el enfoque basado en riesgos. Elabore
un ejemplo para explicar dichas diferencias.

CUADRO COMPARATIVO

Diferencias Enfoque basado Enfoque basado en riesgos Enfoque basado en

en transacciones evidencia

Implica que Identifica posibles peligros, factores Se basa en la información

aquellas amenazas que no permitan cumplir los objetivos que tienen disponible, ya que
que se generan en propuestos de una determinada la auditoria se realiza durante
su entorno de organización o empresa. un tiempo limitado y debe ser
actividades y que verificable con determinados
Definición muchas veces recursos, se tiene que utilizar
pueden amenazar apropiadamente para el
la continuidad del muestreo ya que se relaciona
negocio no son de forma estrecha con la
identificadas ni por confianza que puede
la gerencia ni por el depositarse en las
Revisor Fiscal de conclusiones de la auditoria.
forma oportuna.

Es limitado y no le - Peligro de negocio: La La evidencia se puede

permite al Revisor revaluación puede poner en recolectar en diferentes
Fiscal analizar el riesgo la continuidad del medios como:
entorno en el cual negocio de una compañía
desarrolla las exportadora. - Fotografías
actividades su - Informes
cliente. - Peligro de fraude: una - Videos
Determinació segregación de funciones no - Recibos de
n adecuada puede generar transacciones
fraudes para la compañía.

- Peligro de Procesos:
Personal nuevo o poco
capacitado pude generar
errores o irregularidades en
las cifras de los estados
financieros.
 Enfoque reactivo: Enfoque proactivo: Se concentra en Enfoque probatorio:
es aquella en la que la planificación para el futuro. Mediante el cual se da
los problemas se Anticipándose a posibles amenazas, verificación por medio de
Modo de manejan después desafíos y oportunidades en el entorno pruebas contundentes el
enfoque de que han empresarial. manejo correcto o incorrecto
ocurrido, no de las actividades internas de
planifica a largo un determinado ente
plazo. económico.

las empresas Evaluar el diseño y la efectividad de Dar a conocer la realidad

Objetivo deben reaccionar los controles que mitigan todos completa en el manejo
rápidamente para aquellos peligros encontrados. interno de una organización.
minimizar las
pérdidas y daños.

Ejemplo:

Una compañía posee inversiones temporales en dólares en el exterior en una

entidad bancaria, dichas inversiones representan más del 40% del activo de la
compañía. A continuación, detallamos el trabajo realizado de acuerdo con el
enfoque basado en transacciones y el enfoque basado en riesgos:

Revisoría Enfoque basado en Enfoque basado en riesgos

Fiscal transacciones
1. Confirmación de 1. Confirmación de las inversiones.
las inversiones.
2. Revisión de la conversión de dólares a pesos.
2. Revisión de la
conversión de 3. El Revisor fiscal en su análisis del entorno identifica los
dólares a siguientes riesgos:
pesos.
Diferencias a) La concentración de las inversiones en dólares en una
sola entidad puede generar pérdidas significativas para
la compañía y poner en riesgo la continuidad del
negocio.

b) De acuerdo con el análisis realizado a la situación

económica del país en donde la compañía desarrolla su
actividad, el Auditor identificó que para el segundo
semestre del 2015 se presentará una revaluación
significativa del dólar. De acuerdo con lo anterior, se
identifica un riesgo de pérdidas significativas de activos
en dólares.