SUPER GIROS

CAPACITACIÓN EN LAS NORMA INTERNACIONALES DE

AUDITORIA
2020
Contenido

• Alcance de esta NIA

• Objetivos
• Requerimientos
• Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
• El conocimiento requerido de la entidad y su entorno,
incluido su control interno
• Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material
• Documentación
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Objetivos

• Identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea

debido a fraude o error, a los niveles de estados
financieros y de aseveración, a través de entender la
entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la
misma.
• Dar una base para diseñar e implementar respuestas a los
riesgos evaluados de error material.

4
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
Objetivos de la entidad y su entorno

• Identificar riesgos específicos y errores material a nivel de

estados financieros y planear una respuesta de auditoría
apropiada.
• Desarrollar y adaptar planes de auditoría para cuentas
significativas.
• Planear y acordar la oportunidad apropiada de procedimientos
de auditoría.
• Preparar el memorándum de planeación de auditoría.
• Discutir los factores clave al implementar exitosamente el plan
de auditoría.

5
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

• Este entendimiento es un proceso continuo y dinámico de

obtención, actualización y análisis de información durante
la auditoria

• Permite al auditor planear la auditoria y evaluar los

riesgos

• La información obtenida puede servir como evidencia de

auditoria

Definiciones
Aseveraciones:
Representaciones de la
Administración, explícitas o de
otro modo, que se incorporan
en los EEFF que usa el
Auditor para considerar los
tipos de errores potenciales.
6
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
Control interno:
Proceso diseñado, implementado y
mantenido por los encargados del
Gobierno Corporativo, la Administración
y otro personal para brindar seguridad
razonable sobre el logro de los
objetivos de una entidad respecto a:
• Confiabilidad de la información
financiera.
• Efectividad y eficiencia de las
operaciones.
• Cumplimiento con leyes y
regulaciones aplicables.
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
Definiciones de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Procedimientos de Riesgo importante:

evaluación del riesgo
Riesgo identificado y valorado de
error material que, a juicio del
Auditor, requiere consideración
especial de auditoría.

7
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
Requerimientos de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
Para este propósito el Auditor deberá:

Identificar los riesgos en Evaluar los riesgos y considerar si éstos se

el proceso de relacionan con los estados financieros y
comprensión de la afectan potencialmente a muchas
entidad y su ambiente. Aseveraciones.

Incluir controles Relacionar los riesgos identificados con lo

relevantes que se que puede salir mal a nivel de aseveración.
relacionan con los Tener en cuenta los Controles relevantes
riesgos. que pretendemos probar (A 116 – 118).

Considerar qué puede

Considerar la probabilidad de error, incluir
salir mal para las clases
la posibilidad de múltiples errores, y si el
de transacciones, saldos
error potencial es de una magnitud que
de cuenta y revelaciones
podría dar como resultado un error
en los Estados
material.
Financieros.
12
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
Requerimientos de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades

relacionadas:
a.Investigaciones con la administración.
b.Procedimientos analíticos (A7 – A10)
c.Observación e inspección. (A11)

8
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

El entendimiento que se requiere de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno de la misma:
• Factores relevantes de la industria (A 17–A 22)
− Mercado y la competencia
− Actividad cíclica o de temporada
− Tecnología de productos
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento

Requerimientos de la entidad y su entorno

Identificación y evaluación de riesgos de error material:

• Tipo de transacciones

• Nivel de estados financieros (cualitativo o cuantitativo)

• Nivel de aseveración para las clases de transacciones,

saldos de cuenta y revelaciones.

Para proporcionar una base para diseñar y realizar

Procedimientos de Auditoría Adicionales [ISA315.25].

11
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
Requerimientos de la entidad y su entorno

El entendimiento que se requiere de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno de la misma:

• Control interno de la entidad y los componentes del mismo (A 42 A

104)
− Entorno de control
− Evaluación de riesgo
− Actividades de control
− Información y comunicación
− Monitoreo

10
Entendimiento de la entidad y su ambiente

Medición y
revisión de
desempeño
Aplicación financiero
políticas Tipos de
contables inversión

Objetivos y Factores de
estrategias industria, y
Riesgo regulaciones
negocio (incluye
contable)
Estructura,
financiación Operaciones,
transacciones estructuras de
importantes propiedad y gobierno
Qué debemos documentar? NIA 230 - Documentación de Auditoría

Comprensión de la entidad y su entorno

Los riesgos

4
significantes
identificados y la
evaluación de
Discusiones al interior del
equipo de auditoría, los controles
relacionadas con la relacionados.

3 susceptibilidad de los
estados financieros frente a
declaración equivocada
material debida a error o
fraude y las decisiones
Los riesgos
identificados y
significantes alcanzadas.
Comprensión valorados de

2
de la entidad declaración
y su entorno equivocada material
a nivel de estado
financiero y a nivel
El juicio profesional
de aserción;
debe ser usado con
relación a la manera
como se documentan

1 esos asuntos. A más

complejos sean la
entidad y los
procedimientos de
auditoría que se
requieren, más
4
extensiva será la
documentación.
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Definición del control interno a nivel de entidad

• El control interno es un proceso

– efectuado por la junta directiva, la gerencia y demás empleados

de una entidad

– con el fin de brindar un grado razonable de certeza acerca del

logro de objetivos dentro de las siguientes categorías:

• Confiabilidad de la información financiera.

• Eficacia y eficiencia de las operaciones.

• Cumplimiento de las leyes y de la normativa de aplicación.

 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Control interno a nivel de entidad:

¿Por qué es importante para la auditoría?
• La comprensión del control interno a nivel de entidad es necesaria
para:

✓ Planear la auditoría
✓ Determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de
nuestros procedimientos de auditoría
✓ Ayudarnos a identificar los factores que influyen sobre la eficacia
del control interno

• Nos concentramos en aquellos controles que son importantes para

la auditoría.
Los Componentes del Control Interno

• Hay cinco componentes del control interno:

- Ambiente de Control

- Proceso de Evaluación de Riesgo de la Entidad

- Sistema de Información y Comunicación

- Actividades de Control

- Monitoreo de Controles
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Proceso de comprensión de controles a nivel entidad

Identificar actividades clave, programas y controles establecidos

para cubrir cada componente del control interno a nivel entidad

Comprender cómo los encargados del gobierno han respondido a

riesgos de fraude

Evaluar el diseño e implementación del control

Sacar una conclusión en cuanto a:

• A la propiedad de un control interno eficaz y el procesamiento
confiable de la información financiera.
• Si esto incrementa o reduce la eficacia del control interno.

Componentes del control interno
Políticas y procedimientos
diseñados para ayudar a
asegurar que las directrices
de la administración se
estén cumpliendo.
El proceso utilizado para
identificar, analizar y
administrar los riesgos a
los que se enfrenta la
entidad
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
El proceso de evaluar la
calidad del desempeño del
control interno a través del
tiempo
Monitoreo de controles
El sistema de información y
Actividades de Control comunicación utilizado para
capturar e intercambiar la
El sistema de información información necesaria para
Y comunicación realizar, administrar y
controlar las operaciones
El proceso de evaluación del
Riesgo de la entidad
La actitud general, el
conocimiento y las acciones de
El ambiente de control los directores y la
administración respecto a la
importancia del control interno
en la entidad.
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Componentes del control interno

Componentes por
considerar:
Monitoreo de controles
a nivel proceso por
cada flujo
Actividades de control
significativo de
Componentes por transacciones, saldo
considerar: El sistema de información de cuenta, clase de
Y comunicación transacciones o
a nivel entidad
revelación
El proceso de evaluación del
Riesgo de la entidad

El ambiente de control
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Componentes de control interno:

Actividades de control

• Las actividades de control son políticas y procedimientos que

ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directivas de la
gerencia.
• Las actividades de control pueden categorizarse en:
– Revisiones de desempeño
– Procesamiento de la información
– Controles físicos
– Segregación de funciones incompatibles
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Componentes de control interno: Monitoreo

• Es el proceso de evaluación de la calidad de desempeño

respecto del control interno en el transcurso del tiempo.
• Una de las actividades de monitoreo más comunes es la
función de auditoría interna:
– Estado de situación de la organización
– Alcance de la función
– Competencia técnica
– Debido cuidado profesional
Responsabilidad del auditor con relación a fraude
Qué es el riesgo?

Objetivos de una Compañía

• Los objetivos de una compañía son proteger el
valor de sus activos existentes y crear nuevos
activos/valor para el futuro.

• Valor para la compañía es el valor integrado para

los stakeholders en su totalidad (internos y
externos).

Riesgo

• Riesgo es el impacto y la probabilidad de que una

amenaza (o de una serie de eventos/ amenazas)
puedan afectar de manera adversa la consecución
de los objetivos.
Responsabilidad del auditor con relación a fraude
Categorías de riesgos

Las cuatro categorías más relevantes desde la perspectiva

de un inversionista son:

1. Riesgos estratégicos – riesgos tanto para los objetivos

estratégicos como de los objetivos estratégicos. La alta
gerencia (C-suite) identifica los riesgos más
importantes a través del proceso de planificación y
obtiene aprobación de la Junta.
2. Riesgos Operativos – grandes riesgos que afectan la
habilidad de la organización para lograr el plan
estratégico.
3. Riesgos Financieros – incluyen información financiera,
valoración, cobertura, riesgos de mercado y liquidez y
riesgos de crédito en instituciones financieras.
4. Riesgos de Cumplimiento – riesgos no compensados,
generalmente el foco principal para las actividades de
gestión de riesgo empresarial
Responsabilidad del auditor con relación a fraude
Identificación de riesgos

¿Cuáles son los desafíos en la identificación de riesgos?

• Los riesgos por definición son potenciales, en consecuencia difusos.

• Toda actividad se enfrenta a múltiples riesgos, y nunca existe la certeza

absoluta de haberlos identificado en su totalidad.

• Los actores no entienden siempre lo mismo por “riesgo”: se confunde la

historia con la probabilidad, y la no detección con la no ocurrencia.

• Sin saber los objetivos establecidos, es difícil hacer propuestas efectivas de

gestión de riesgos y que generen valor.
Responsabilidad del auditor con relación a fraude
Evaluación de Riesgos: Riesgo Inherente y Residual

El Riesgo Inherente es el riesgo existente ante la ausencia de alguna acción que la

dirección pueda tomar para alterar tanto la probabilidad o el impacto del mismo.

RIESGO INHERENTE= PROBABILIDAD inherente * IMPACTO inherente

⁻ Impacto Inherente: impacto de un evento, sin considerar las acciones y controles

mitigantes.
⁻ Probabilidad Inherente : probabilidad de ocurrencia de evento no deseado sin
considerar las acciones y controles mitigantes.

Definidos los riesgos inherentes se deben identificar los controles mitigantes y de ahí
resulta el riesgo residual:

El Riesgo Residual es el riesgo que persiste luego de la respuesta de la Dirección al

Riesgo.

RIESGO RESIDUAL = RIESGO INHERENTE – EFECTIVIDAD DE CONTROLES

o RIESGO RESIDUAL = PROBABILIDAD residual * IMPACTO residual

Responsabilidad del auditor con relación a fraude
Evaluación de Riesgos: Riesgo Inherente y Residual

• La Evaluación del Riesgo se aplica primero al Riesgo Inherente.

• Una vez que se desarrollaron las respuestas a los riesgos, la Dirección

considera el Riesgo Residual.

• Las iniciativas efectivas requieren que se evalúe el Riesgo Inherente y el

Residual.

Consideraciones de Riesgo Inherente

• Las personas suelen ser demasiado optimistas sobre su habilidad para

administrar el riesgo.

• Una compañía necesita asegurarse que entiende el riesgo inherente y que

ha administrado el mismo de forma tal que se encuentre dentro de su perfil
de riesgo (Apetito de Riesgo), es decir que acepta la vulnerabilidad.
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
Consideraciones para identificar los riesgos
significativos
Al identificar los riesgos significativos, tenemos en cuenta lo
siguiente:
• Riesgos de fraude significativos
• Acontecimientos significativos recientes de las áreas
económica y contable, entre otros
• Complejidad de las operaciones subyacentes
• Operaciones significativas entre partes relacionadas
• Grado de subjetividad en la determinación de los saldos o
revelaciones
• Operaciones significativas o no habituales fuera del curso
normal del negocio
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno

Consideración de fraude y definición

• El fraude es un acto intencional por parte de uno o más
directivos, empleados o terceros que se traduce en una
aseveración equívoca en los estados financieros.

• El riesgo de fraude es siempre un riesgo significativo.

• Vinculación entre el control interno a nivel de entidad y el

riesgo de fraude.
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
de la entidad y su entorno
Árbol de clasificación de riesgos
¿El riesgo podría
tener un efecto
sobre los EEFF
del ejercicio
actual?

No
Si

¿El riesgo se
¿Este riesgo podría causar un ¿Se trata de un relaciona con los
error significativo y es posible que No riesgo de fraude
ocurra?
No posibles errores en el
identificado? flujo de operaciones?

Si Si No Si
* Todos los riesgos
de fraude son riesgos
significativos.
Riesgo Lo que
Riesgo Riesgo Riesgo
Normal puede
Significativo Fraude Normal
fallar
 NIA 315 – Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material mediante el conocimiento
Aseveraciones de la entidad y su entorno

Declaraciones de la Administración que están incorporadas en los

estados financieros, que se utilizan por el Auditor para considerar los
tipos de Errores potenciales.

• Ocurrencia
Clases de • Integridad
transacciones y • Exactitud
eventos (PyG) • Corte
• Clasificación

• Existencia
Saldos de cuenta • Derechos y obligaciones
(BALANCE) • Integridad
• Valuación y distribución

• Ocurrencia y Derechos y obligaciones

Presentación y • Integridad
revelación • Clasificación y comprensibilidad
• Exactitud y valuación