Está en la página 1de 46

“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACION

NACIONAL”

NIA 300 - 399


ASIGNATURA : AUDITORIA DE
SISTEMAS
DOCENTE : MGT. SUAREZ
GUEVARA
EDUARDO

INTEGRANTES :
- HUAYLAS GUARDAPUCLLA, MARIA DEL PILAR
- VALENCIA ROBLES, SANDRA MILAGROS
- PHUYO HUAMAN , FANNY
- CUNO DIAZ, KHARLA MILAGROS
NIA 300 PLANEACION DE
UNA AUDITORIA
DETERMINACION DE RIESGOS Y
RESPUESTAS
NIA 300 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA DE EEFF

NIA 315 IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS

NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD

NIA 330 RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

NIA 402 CONSIDERACIONES DE LA AUDITORIA DE UNA ENTIDAD

NIA 450 EVALUACION DE LOS ERRORES


PROCESO DE AUDITORIA BAJO NIA’s

1 2 3 4 5 6
Aceptación del Conocimiento de la Identificación y Respuestas a la Cumplimiento del Elaboración del
encargo entidad y del valoración de Estrategia y Plan Plan (Ejecución) informe
Control Interno riesgos de Auditoria
NIA 300 PLANEACION DE UNA
AUDITORIA
RESPONSABILIDAD
EGA
Y JUICIO (Estrategia
PROFESIONAL
general de
auditoria)

Plan de
trabajo
PLANEAMIENTO
ESTRATEGIA GENERAL DE
AUDITORIA PLAN DE TRABAJO
• Debe describir el alcance, • Debe implementar la
énfasis y conducción del
trabajo y reducir el riesgo EGA, la cual se
de auditoria a un nivel convierte en una
aceptablemente descripción
aceptable.
• Organización, conducción
comprensiva del
y dirección del contrato trabajo que se realizara
con énfasis en las .
pruebas de control y los
procedimientos • Establece en detalle los
procedimientos
PLANEACION PREVIA

AMBIEN
IDENTIFI
ENTENDI TE
CACION
MIENTO INDUST
DE
INTEGRA RIAL Y
RIESGOS
L DEL EXTERN
– AREAS
PLANEAMIE NEGOCI O DEL
CRITICA
O NEGOCI
NTO O
S

ESTABLECER LA MATERIALIDAD

DOCUMENTACION DE
PLANEACION
ENTENDIMIENTO
DEL NEGOCIO

- ENFOQUE DE
ARRIBA HACIA
ABAJO
- RECORRDIO A
LAS
INSTALACIONES
FISICAS
CONOCER
LA
ENTIDAD
Es uno de los elementos del
control interno, consistente en
el proceso que sigue la entidad
para identificar los riesgos de
negocio relevantes para los
objetivos de la información
financiera y para decidir sobre
las acciones a tomar para
responder a dichos riesgos, así
como los resultados de dicho
proceso
Procedimientos de
auditoria aplicados
para obtener
conocimiento sobre
la entidad y su
PROCEDIMIE entorno, incluido su
control interno, con
NTO DE el objeto de
identificar y valorar
EVALUACION los riesgos de
incorrección material,
DE RIESGO debía a fraude o
error, tanto en los
EEFF como en las
afirmaciones
concretas contenidas
en estos.
RIESGO Y
CONTROL
INTERNO

RIESGO DE
DETECCION
RIESGO
INHERENTE

RIESGO DE
CONTROL
AUDITORI
A
BASADA
EN
RIESGOS
RECOPILACION SEGURIDAD, POLITICAS DE
RESPALDOS
DE LA
INFORMACION

1. SE SOLICITA LA INFORMACION
Y SE VE:
* NO TIENE Y SE NECESITA
INTEGRIDAD, CONFIDENCIALIDAD Y
* NO SE IENE Y NO SE NECESITA
DISPONIBILIDAD DEL SISTEMA
2. SE TIENE LA INFORMACION
INFORMATICO
PERO:
* NO SE USA
* ES INCOMPLETA
* NO ESTA ACTUALIZADA
* NO ES LA ADECUADA
DESARROLLO, ADQUISICION Y
* SE USA, ESTA ACTUALIZADA,
ES LA ADECUADA Y ESTA MANTENIMIENTO DE LOS SITEMAS
COMPLETA INFORMATICOS
EVALUACION DE LOS SISTEMAS

FACTIBILIDAD (COSTO/BENEFICIO)

SERVICIOS PRESTADOS A FUTURO

USUARIOS A UTILIZAR

GENERACION DE NUEVOS SISTEMAS


EVALUACION DE LOS CONTROLES

AUTENTICIDAD EXACTITUD TOTALIDAD

PISTAS DE
REDUNDANCIA PRIVACIDAD
AUDITORIA

PROTECCION
EXISTENCIA EFECTIVIDAD
DE ACTIVOS

EFICIENCIA
COMPRENSION DE LA
LEGISLACION APLICABLE

PROPIEDAD INTELECTUAL

CONTRATO DE LICENCIA

COPIA NO AUTORIZADA - PIRATERIA

EQUIPOS PERSONALES Y SERVIDORES

SOFTWARE
MODELO DE PLANEAMIENTO DE
AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
contiene prácticamente la misma información
que el plan de trabajo

pero difiere

De este en que se le han adicionado


columnas para el tiempo estimado, el
tiempo real, la referencia al papel de
trabajo donde quedó plasmada la
ejecución del programa, la rubrica de
quien realizó cada paso y la fecha del
mismo.
Los programas de auditoria y sus resultados
se desarrollan y hacen parte integral de los
papeles de trabajo, dada cuenta que a través
de marcas y referencias se indica la ubicación
y prueba realizada , proporcionando
metodológicamente una organización sobre
los soportes contentivos de los hallazgos.

en la medida en que se ejecute el trabajo,


teniendo en cuenta los hechos concretos
que se vayan observando.
PREPARACION DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
NORMAS DE AUDITORIA

TECNICAS DE AUDITORIA

EXPERIENCIAS ANTERIORES

LEVANTAMIENTOS INICIALES

EXPERIENCIAS DE TERCEROS
NIA 315
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE
ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
SU ENTORNO

 INTRODUCCIÓN: Esta (NIA) trata de la responsabilidad del auditor


de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados
financieros, mediante el entendimiento de la entidad, su entorno y
Control Interno.

Este entendimiento es un
proceso continuo y
dinámico de obtención,
actualización y análisis de
información durante la
auditoría.
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

 OBJETIVO:

El auditor debe identificar y evaluar los


riesgos de representación material
debido a fraude o a error, que pueden
existir en los niveles de estados
financieros y aseveraciones, para
poder identificar estos riesgo, el auditor
debe tener un entendimiento de la
entidad y su entorno, para así poder
diseñar e implementar las respuestas
apropiadas a los riesgos evaluados de
error material
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

DEFINICIONES:

Fraude: Son distorsiones provocadas en


el registro de las operaciones y en la
información financiera o actos
intencionales para sustraer activos (robo),
u ocultar obligaciones que tienen o
pueden tener un impacto significativo en
los estados financieros sujetos a examen.

Error: Un error no intencional en los


estados financieros incluyendo la
omisión de un importe o revelación.
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

DEFINICIONES:

Aseveraciones: Manifestaciones que la


administración incorpora en los estados
financieros, y que el auditor utiliza en la
identificación y evaluación de los riesgos
de error material.

Riesgo de negocio: Riesgo que resulta


de acciones, eventos o circunstancias
que pueden afectar de manera adversa
la capacidad de la entidad para cumplir
sus objetivos y metas.
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

DEFINICIONES:

 Control interno: El sistema diseñado,


implementado y mantenido por la entidad, con
el fin de garantizar seguridad razonable sobre
el logro de los objetivos y metas de la entidad
en la confiabilidad de la información
financiera, efectividad y eficiencia de las
operaciones y el cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.

 Procedimiento de evaluación de riesgo:


Procedimientos desarrollados por el auditor
para lograr un claro entendimiento de la
entidad, su entorno y control interno.
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

DEFINICIONES:
 Riesgo significativo: Riesgo de representación
errónea de importancia relativa, que el auditor
determina que requiere de consideración
especial en el desarrollo de la auditoria.
Se considerara riesgos significativos aquellos
relacionados con:

 El riesgo de fraude.
 Los cambios económicos y contables.
 Las transacciones complejas.
 Las transacciones significativas entre
partes vinculadas.
 La información financiera con alto grado
de subjetividad.
 Transacciones significativas realizadas
fuera del curso normal de los negocios.
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

REQUISITOS:
Procedimientos para la evaluación de riesgo y actividades
relacionadas:
El auditor debe aplicar procedimientos de
evaluación de riesgo, generando así
información pertinente para la
identificación y valoración de riesgos de
representación errónea que puedan
presentarse a nivel de los EE.FF. y
aseveraciones.
Estos procedimientos no presentan la
suficiente evidencia de auditoria, pero
permiten reconocer la susceptibilidad de
los EE.FF .
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

REQUISITOS:
Entendimiento de la entidad, su entorno y control interno:

Las NIA requieren que el auditor obtenga un entendimiento de la


entidad, su entorno y control interno para el desarrollo de la
auditoría. Conocer y entender la entidad implica conocer:

 La naturaleza de la entidad.  Clientes y proveedores.


 Sus operaciones.  Objetivos y estrategias.
 Estructura de gobierno y  Marco de referencia de
propiedad. información financiera
 Campo de acción. aplicable.
 Entorno legal y políticas
contables,
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

REQUISITOS:
Entendimiento de la entidad, su entorno y control interno:

De la misma manera el auditor debe conocer y entender el control interno


de la entidad, y los procesos relacionados a la auditoria de los EE.FF.
evaluando así el diseño y la eficacia de los controles relevantes en la
auditoria. Como parte del conocimiento del control interno el auditor debe
entender sus componentes.

1. El Ambiente de Control
2. Procesos de Evaluación del Riesgo
de la Entidad
3. Sistemas de Información y
Comunicación
4. Actividades de Control
5. Monitoreo de Controles
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

REQUISITOS:
Identificación y evaluación de los riesgos de error material:

El auditor debe identificar y


evaluar los riesgos de error
material a nivel de estado
financiero y aseveraciones, para
diseñar y aplicar los
procedimientos necesarios de
auditoria. A través del
entendimiento y conocimiento el
auditor puede identificar y evaluar
estos riesgos, y así determinar las
acciones a seguir.
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

REQUISITOS:
Identificación y evaluación de los riesgos de error material:

El auditor debe establecer la importancia del


riesgo, esto implica:
 Juzgar si el riesgo se debe a fraude.
 Está relacionado con eventos económicos
de atención específica.
 Analizar la complejidad de las
transacciones.
 Subjetividad en la información financiera.
NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS
RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

REQUISITOS:

Documentación:
El auditor debe incluir en la documentación las
discusiones llevadas a cabo con el equipo de
trabajo y las conclusiones a las que se llegaron:

Entendimiento de la entidad.

Su entorno y control interno.

Riesgos identificados y evaluados.


NIA320: IMPORTANCIA RELATIVA EN LA
PLANEACION Y REALIZACION DE UNA
AUDITORIA
NIA 320

ALCANCE:
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de aplicar el concepto de importancia relativa
en la planificación y ejecución de una auditoria
de estados financieros.

Definición: Objetivos del Auditor:


La importancia relativa o materialidad se El objetivo del auditor es aplicar el
refiere a la cifra determinada por el auditor por concepto de importancia relativa de manera
debajo del nivel de importancia relativa adecuada en la planificación y ejecución de
establecida en los estados financieros la auditoria.
El auditor determinará la importancia relativa para
los estados financieros en su conjunto.

Determinara la importancia relativa con el fin de valorar


Requerimiento los riesgos de incorrección material y determinar la
s: naturaleza y extensión de los procedimientos posteriores
de auditoria.

El auditor revisara la importancia relativa para los


estados financieros.
La Importancia Para determinar tipos
relativa Incluye de transacciones
Documentación
:
Para la ejecución
del trabajo
¿En donde aplica el auditor el concepto
de importancia relativa?

• Aplica en la planificación y ejecución de la auditoria


como en la evaluación del efecto de las incorrecciones
identificadas sobre dicha auditoria.
NIA 330: RESPUESTAS
DEL AUDITOR A LOS
RIESGOS EVALUADOS
INTRODUCCION

El propósito de esta NORMA INTERNACIONAL DE


AUDITORIA (NIA) es establecer normas y proporcionar
guías para determinar respuestas globales, diseñar y
desempeñar procedimientos de auditoria para responder a
los riesgos evaluados de representación errónea de
importancia relativa y de aseveración en una auditoria de
estados financieros.

41
NIA 330
EL A Para
que Para

Auditor debe Procedimiento


La La evaluación de
determinar las s debe
respuestas comunicación lo suficiente y
responder el
globales para el auditor debe apropiado para la
auditor a los
atender a los documentar las evidencia de
riesgos a nivel
riesgos de respuestas auditoria
representación de
globales.
errónea de aseveración.
importancia
relativa en los
EEFF Con
Debe Para

La evaluación de los
Diseñar y desempeñar
Base en los riesgos, el auditor
procedimientos Atender los
procedimientos deberá valorar la
adicionales de auditoria riesgos
de auditoria representación
cuya naturaleza, evaluados de
desempeñados errónea de
oportunidad y extensión representación
y la evidencia importancia relativa
responda a los riesgos errónea de
de auditoria a nivel de citado
evaluados de importancia
obtenida. financiero.
representación errónea relativa a nivel
de importancia. de EEFF 42
Procedimientos
de auditoria para
responder a los
riesgos de Controles
representación
errónea de
importancia Procedimientos
relativa a nivel de sustantivos
aseveración

Evaluación de la
suficiencia y
REQUISITOS propiedad de la
evidencia de
auditoria

Respuestas
Generales

43
NIA 330

Procedimie Respuestas
ntos Pruebas de Documenta
Globales o
Sustantivos Control ción
Generales

44
NIA 330

Respuestas del
Entendimiento
auditor a los
de la entidad y
riesgos
su entorno
valorados (NIA
(NIA 315)
330)

Se establecen los
Se identifican los
procedimientos por
riesgos de los
realizar,en función
EEFF de los riesgos.

45
46

También podría gustarte